Анализ использования основных средств предприятия

Совокупность факторов, влияющих на показатель фондоотдачи и их подчиненность, показана на рис. 1.

Рис. 1 - Схема факторной системы фондоотдачи

На основе схемы можно построить факторную модель фондоотдачи

ФО = ФОа УДа,

где УДа - доля активной части фондов в стоимости всех ОС; ФОа - фондоотдача активной части ОС.

Факторная модель для фондоотдачи активной части ОС имеет вид:

ФОа = (К. Т. СВ)/ ОСа,

где К - среднее количество технологического оборудования; Т - время работы единицы оборудования; СВ - среднечасовая выработка с стоимостном выражении; ОСа - среднегодовая стоимость технологического оборудования.

Если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм), средней продолжительности рабочего дня (t), то факторная модель примет вид

Расширим факторную модель, представив среднегодовую стоимость технологического оборудования в виде произведения количества оборудования и стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):

1.4 Анализ использования оборудования

Анализ работы оборудования основан на системе показателей, характеризующих его использование по численности, времени работы и мощности.

Для анализа количественного использования оборудования его группируют по степени использования (рис. 2).

Рис. 2 - Состав наличного оборудования

Для характеристики степени привлечения оборудования рассчитывают:

- коэффициент использования парка наличного оборудования (Кн):

;

- коэффициент использования парка установленного оборудования (Ку):

;

- коэффициент использования оборудования сданного в эксплуатацию (Кэ):

.

Если значения показателей близки к единице, то оборудование используется с высокой степенью загрузки, а производственная программа соответствует производственной мощности.

Для характеристики экстенсивной загрузки оборудования анализируют использование оборудования по времени: баланс времени работы и коэффициент его сменности.

Таблица 3 - Показатели, характеризующие фонд времени использования оборудования

Уровень внутрисменного использования оборудования характеризует коэффициент загрузки оборудования Кз, который позволяет оценить потери времени работы оборудования из-за планово-предупредительных ремонтов и т.д:

Кз = Тф / Тк или Тф / Тн или Тф / Тэф

Уровень условного использования оборудования характеризует коэффициент сменности (Ксм):

.

Под интенсивной загрузкой оборудования понимают оценку его производительности.

Коэффициент интенсивной нагрузки оборудования (Ки) определяется:

.

Обобщающим показателем, характеризующим комплексное использование оборудования, является показатель интегральной нагрузки (Кинт):

Кинт = Кз. Ки.

1.5 Характеристика производственной мощности предприятия

Под производственной мощностью предприятия подразумевается возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства. Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами:

;

;

.

В ходе анализа изучается динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и причины изменений: например, ввод в действие новых и реконструкция старых предприятий, техническое переоснащение производства, сокращение производственных мощностей.

Анализируется уровень использования производственных площадей предприятия: выпуск продукции в руб. на 1 м2 производственной площади.

Одним из важнейших факторов, оказывающих влияние на эффективность использования ОС, является улучшение использования производственных мощностей предприятия и его подразделений. Чтобы установить взаимосвязь между фондоотдачей и производственной мощностью, используют следующую факторную модель:

где ВП - объем продукции, принятый для расчета;

ВПOC - основная (профильная) продукция предприятия;

W - среднегодовая производственная мощность.

Данная формула позволяет определить влияние на динамику фондоотдачи изменения уровня специализации предприятия (ВП/ВПOC); коэффициента использования производственной мощности (ВПOC/W); фондоотдачи активной части ОС, исчисленной по производственной мощности (W/OCa); доли активной части фондов в общей их стоимости (ОСа/ОС).

2. Расчётно-аналитическая часть

1. Проанализировать динамику выпуска и реализации продукции предприятия за пять лет, и рассчитать базисные и цепные темпы роста и прироста (таблица 1).

Таблица 4 - Динамика производства и реализации продукции

Находим темп роста объема производства базисный по формуле:

, (1)

где Тр.б. - темп роста базисный,

Находим темп роста объема производства цепной по формуле:

, (2)

где Тр.ц. - темп роста цепной,

Находим темп роста объема реализации базисный по формуле 1:

Находим темп роста объема реализации цепной по формуле 2:

Остальные значения рассчитываем аналогично. Полученные результаты заносим в таблицу 4.

Вывод: из таблицы видно, что в 2006, 2007, 2009 годах темп роста производства продукции значительно опережает темп роста реализации продукции, что говорит о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями. Но в 2008 году темп роста производства продукции и темп роста реализации продукции совпали, что говорит о полной реализации произведенной продукции. В 2010 году темп роста реализации продукции опережает темп роста производства продукции. Итого: за 5 лет объем производства продукции вырос на 14,5 % (114,5 - 100,0 = 14,5 %), а объем реализации продукции вырос на 14,8 % (114,8 - 100,0 = 14,8 %), т.е. объем реализации продукции (хоть и незначительно) превысил объем производства продукции. Следовательно, предприятие сможет своевременно расплатиться как с «внешними долгами» (расплатиться с поставщиками за доставленное сырьё и оказанные услуги (электроэнергию, отопление, водоснабжение, вывоз мусора, дератизацию, услуги связи, программное обеспечение и т.д.), расплатиться по своим налоговым обязательствам), так и с «внутренними» долгами (выплата заработной платы сотрудникам предприятия).

2. Проанализировать влияние структуры производства на изменение объема товарной продукции (таблица 5).

Таблица 5 - Анализ структуры товарной продукции

Структура продукции А (факт) = =46%

Выпуск продукции А в ценах плана = 2000*400= 800 тыс. руб.

Выпуск продукции А в ценах плана (факт) = 2000*430=860 тыс. руб.

Процент выполнения плана =

Выпуск продукции А в ценах плана (факт при плановой структуре)= =1,169*800=935,2 тыс. руб.

Изменение выпуска продукции А = 860-935,2= - 75,2 тыс. руб.

Вывод: Если бы объем производства продукции равномерно увеличился на 16,9 % по всем видам продукции и не нарушилась сложившаяся структура, то общий объем производства продукции в плановых ценах составил бы 2 338 тыс. руб.

При текущей структуре продукции объем производства продукции выше на 37 тыс. руб. Это значит, что увеличилась доля дорогой продукции в общем объеме ее выпуска.

Такой же результат можно получить, используя метод процентных разностей. Для этого разность между индексами объема продукции, рассчитанными на основании стоимостных (индекс стоимостной Iст):

, (3)

где ФВП - фактический выпуск продукции, тыс. руб.

ПВП - плановый выпуск продукции, тыс. руб.

и условно-натуральных (Iнат) объемах выпуска продукции:

умножается на выпуск продукции планового периода в стоимостном выражении:

тыс. руб. (4)

3. Проанализировать влияние сортового состава на изменение среднего уровня цены и себестоимости изделия А (таблица 3).

Таблица 6 - Влияние сортового состава на изменение среднего уровня цены и себестоимости изделия А

1) Определим отклонения в структуре продукции:

первый сорт продукции0,35 - 0,60 = ? 0,25

второй сорт продукции0,65 - 0,40 = + 0,25

2) Определим изменение себестоимости за счет сортового состава среднего уровня:

первый сорт продукции520 * ? 0,25 = ? 130,00

второй сорт продукции450 * + 0,25 = + 112,50

3) Определим изменение цены за счет сортового состава среднего уровня:

первый сорт продукции640 * ? 0,25 = ? 160,00

второй сорт продукции550 * + 0,25 = + 137,50

Вывод: В связи с ухудшением качества продукции (увеличением доли продукции второго сорта и уменьшением, соответственно, доли продукции первого сорта) средняя цена реализации по изделию А ниже плановой на 22,50 руб., а средний уровень себестоимости изделия А за счет изменения сортового состава ниже на 17,50 руб.

4. Проанализировать ритмичность работы предприятия по кварталам (таблица 7).

Таблица 7 - Ритмичность выпуска продукции по кварталам

1) Рассчитаем плановый удельный вес продукции в процентном выражении:

I квартал

II квартал

III квартал

IV квартал

2) Рассчитаем фактический удельный вес продукции в процентном выражении:

I квартал

II квартал

III квартал

IV квартал

3) Рассчитаем процент выполнения плана по выпуску:

I квартал

II квартал

III квартал

IV квартал

Вывод: из таблицы видно, что прогнозы по выполнению плана выпуска продукции выполнялись в I квартале и IV квартале, а во II квартале и III квартале не были выполнены. В итоге рассчитанный коэффициент ритмичности выпуска продукции 98,08 % ниже 100 %, что свидетельствует о недостаточной ритмичности работы предприятия в целом за год. Возможные причины невыполнения:

? нарушение графика и объема поставки сырья;

? недостатки в организации производства;

? ошибки в планировании.

5. Рассчитать и проанализировать показатели, характеризующие динамику движения рабочей силы на предприятии за год (таблица 5).

Таблица 8 - Расчет показателей, характеризующих динамику движения рабочей силы предприятия

1) Определим численность ППП на конец года:

прошлый год450 + 60 - 20 = 490 (чел.)

отчетный год480 + 70 - 40 = 510 (чел.)

2) Определим среднесписочную численность ППП:

, (5)

где Чнач - численность ППП на начало года, чел.

Чкон - численность ППП на конец года, чел.

прошлый год

отчетный год

3) Рассчитаем коэффициент оборота по приему работников:

(6)

прошлый год

отчетный год

4) Рассчитаем коэффициент оборота по выбытию работников:

(7)

прошлый год

отчетный год

5) Рассчитаем коэффициент текучести кадров:

(8)

прошлый год

отчетный год

6) Рассчитаем коэффициент постоянства кадров:

(9)

прошлый год

отчетный год

Вывод: на основании расчетов, занесенных в таблицу 8:

? число принятых на работу больше числа выбывших с работы как в отчетном так и в прошлом годах, но в отчетном периоде (хоть и незначительно) коэффициент оборота по приему работников выше коэффициента оборота по приему в прошлом периоде (0,14 > 0,13), что подтверждает факт роста численности работников;

? однако количество выбывших с работы в отчетном году в 2 раза увеличилось по сравнению с прошлым годом (0,08 > 0,04), что является отрицательным фактором. Это подтверждает и значительное увеличение в отчетном году коэффициента текучести кадров (0,06 > 0,025) и снижение в отчетном году коэффициента постоянства кадров (0,89 < 0,91).

Для устранения текучести кадров и увеличения коэффициента постоянства кадров предприятию необходимо, например, предпринять следующие меры:

? распределить объем работы между сменами согласно количества работников в каждой их них, т.е. не допускать «перезагрузки» одной смены по отношению к «недогрузки» другой;

? распределить работу между сотрудниками в соответствии с их опытом, мастерством, навыками, профессионализмом (например, менее опытному работнику дать выполнять менее сложную производственную операцию с постепенным увеличением скорости и сложности выполнения);

? обеспечить доставку транспортом работников, проживающих в дали от нахождения предприятия;

? материально стимулировать работников в выполнении и перевыполнении плана;

? предоставлять особо успевающим работникам путевки в санатории, абонементы в спортивные залы, бассейн и т.д.

6. На основании данных таблицы 6 определить процент выполнения плана всеми возможными способами.

Таблица 9 - Исходные данные для расчета процента выполнения плана по ассортименту

1) Рассчитаем плановый и фактический удельный вес каждого изделия в общем объеме выпуска продукции:

план факт

изделие А

изделие Б

изделие В

2) Рассчитаем процент выполнения плана по выпуску:

изделие А

изделие Б

изделие В

3) Определим отклонения удельного веса:

изделие А

изделие Б

изделие В

Процент выполнения плана по ассортименту рассчитывается тремя способами.

Выбор способа зависит от отрасли предприятия, ассортимента, номенклатуры, объема выпуска. Каждое предприятие выбирает свой способ определения выполнения плана по ассортименту.

1 способ - по способу наименьшего процента выполнения плана по выпуску продукции - 66,7 % (изделие В);

2 способ - по способу среднего процента, который рассчитывается делением общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общеплановый выпуск продукции: ;

3 способ - по удельному весу изделий, план по которым выполнен:

49,4 + 41,9 = 91,3 %

Вывод: в целом план выпуска продукции не довыполнен на 1,7 % (100,0 - 98,3) и степень выполнения плана по отдельным ассортиментным позициям значительно отличается. Возможные причины невыполнения:

? нарушение графика и объема поставки сырья;

? недостатки в организации производства;

? ошибки в планировании.

7. На основании данных таблицы 10 проанализировать выполнение плана по качеству

Таблица 10 - Исходные данные для расчета процента выполнения плана по качеству

1) Рассчитаем плановую и фактическую стоимость выпуска продукции:

план факт

I сорт продукции

II сорт продукции

III сорт продукции

2) Рассчитаем плановую и фактическую стоимость выпуска продукции по цене I сорта:

план факт

I сорт продукции

II сорт продукции

III сорт продукции

Выполнение плана по качеству оценивается по коэффициенту сортности, который рассчитывается отношением общей стоимости выпуска к стоимости выпуска по цене 1 сорта.

Коэффициент сортности по плану =

Коэффициент сортности по факту =

% выполнения плана по качеству = =

(10)

По средневзвешенной цене = (11)

Фактически =

По плану =

% выполнения плана =

Вывод: предприятие не довыполнило план по качеству продукции на 1,01% (100 - 98,99).

8. На основании данных таблицы 8 рассчитать необходимые показатели и проанализировать изменение прибыли на рубль материальных затрат за счет изменения материалоотдачи, доли реализованной продукции в общем объеме ее производства и рентабельности продаж. Расчет влияния данных факторов выполнить методом абсолютных разниц.

Таблица 11 - Исходные данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат

1) Рассчитаем рентабельность продаж по формуле:

(12)

план факт

2) Определим удельный вес выручки в общем выпуске продукции:

 (13)

план факт

3) Рассчитаем материалоотдачу:

(14)

план факт

4) Определим прибыль на 1 рубль материальных затрат:

(15)

план факт

Результаты расчетов, занесенные в таблицу 8, показывают, что в отчетном году прибыль на рубль материальных затрат снизилась на 5,13 коп.

Используя следующую факторную модель, можно определить за счет каких факторов произошло изменение величины прибыли на 1 рубль материальных затрат:

(16)

план факт

в частности:

а) материалоотдачи

(коп.)

б) доли реализованной продукции в общем объеме ее производства

(коп.)

в) рентабельности продаж

(коп.)

(коп.)

Вывод: Снижение прибыли на рубль материальных затрат отрицательно характеризует работу предприятия: не эффективно используются материальные ресурсы.

9. Проанализировать изменение прямых материальных затрат на единицу продукции за счет изменения норм расхода материальных ресурсов и цен на них (таблица 12).

Таблица 12 - Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции

1) Рассчитаем плановые материальные затраты на изделие:

Материал А6 * 640 = 3840 (руб.)

Материал Б3 * 390 = 1170 (руб.)

2)

Материал А5,4 * 640 = 3456 (руб.)

Материал Б4,5 * 390 = 1755 (руб.)

3) Рассчитаем фактические материальные затраты на изделие:

Материал А5,4 * 720 = 3888 (руб.)

Материал Б4,5 * 400 = 1800 (руб.)

4) Определим общее изменение материальных затрат на изделие:

Материал А = 3888 - 3840 = + 48 (руб.)

Материал Б = 1800 - 1170 = + 630 (руб.),

в том числе:

а) за счет нормы расхода

Материал А = 3456 - 3840 = ? 384 (руб.)

Материал Б = 1755 - 1170 = + 585 (руб.)

б) цены

Материал А = 3888 - 3456 = + 432 (руб.)

Материал Б = 1800 - 1755 = + 45 (руб.)

Вывод: по материалу А затраты увеличились за счет значительного увеличения цены материального ресурса и уменьшились за счет снижения норм расхода; по материалу Б затраты существенно увеличились за счет увеличения нормы расхода и цены материального ресурса.

В целом по предприятию увеличились прямые материальные затраты, что отрицательно характеризует работу предприятия, т.к. увеличение суммы материальных затрат увеличит себестоимость продукции и, следовательно, уменьшит выручку от реализации продукции.

10. На основании данных таблицы 13 провести факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции методом абсолютных разниц.

Таблица 13 - Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции

1) Рассчитаем сумму прибыли:

(17)

план факт

изделие А100 * (6,6 - 4,4) = 220 (тыс.руб.)125*(7,5-5,5) = 250 (тыс.руб.)

изделие Б120 * (4,8 - 3,8) = 120 (тыс.руб.)87*(5,2-4,7) = 43,5 (тыс.руб.)

2) Определим общее изменение суммы прибыли:

изделие А250 - 220 = + 30 (тыс.руб.)

изделие Б43,5 - 120 = ? 76,5 (тыс.руб.)

Метод абсолютных разниц:

а) от объема реализации продукции

 (18)

Изделие А(125 - 100) * (6,6 - 4,4) = + 55 (тыс.руб.)

Изделие Б(87 - 120) * (4,8 - 3,8) = ? 33 (тыс.руб.)

б) от отпускных цен

(19)

Изделие А(7,5 - 6,6) * 125 = + 112,5 (тыс.руб.)

Изделие Б(5,2 - 4,8) * 87 = + 34,8 (тыс.руб.)

в) от себестоимости реализованной продукции

(20)

Изделие А-1 * (5,5 - 4,4) * 125 = ? 137,5 (тыс.руб.)

Изделие Б-1 * (4,7 - 3,8) * 87 = ? 78,3 (тыс.руб.)

Расчеты показывают, что по изделию А произошло увеличение суммы прибыли за счет увеличения объема продаж, цены и снижения себестоимости; по изделию Б произошло снижение суммы прибыли, несмотря на увеличение цены и снижение себестоимости, т.к. значительно уменьшился объем продаж.

В целом сумма прибыли от реализации продукции уменьшилась, что отрицательно характеризует работу предприятия, т.к., возможно, объем производства превышает объем реализации продукции. Предприятию необходимо:

? улучшить работу отдела сбыта продукции;

? следить за соотношением спроса и предложения на рынке продукции;

? устранить ошибки в планировании и т.д.

Список литературы

1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. - 2-е изд., испр. и доп. / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 344 с.

2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Г.В. Савицкая. - 6 изд., перераб. и доп. - Мн.: Новое знание, 2001. - 704 с.

3. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2009. - 688 с.

4. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов. - изд. испр. и доп. / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 416 с.

Размещено на Allbest.ru