Планирование производственной программы предприятия

- Гарантия наличия требуемых комплектующих и уменьшение временных задержек в их доставке, и, следовательно, увеличение выпуска готовых изделий без увеличения числа рабочих мест и нагрузок на производственное оборудование.

- Уменьшение производственного брака в процессе сборки готовой продукции возникающего из-за использования неправильных комплектующих.

- Упорядочивание производства, ввиду контроля статуса каждого материала, позволяющего однозначно отслеживать весь его конвейерный путь, начиная от создания заказа на данный материал, до его положения в уже собранном готовом изделии. Также благодаря этому достигается полная достоверность и эффективность производственного учёта.

На практике MRP-система представляет собой программу, которая логически может быть представлена при помощи следующей диаграммы рис. 3.

Рисунок 3 - MRP-система.

Примечание - Источник: собственная разработка.



Таким образом, использование MRP-системы для планирования производственных потребностей позволяет оптимизировать время поступления каждого материала, тем самым значительно снижая складские издержки и облегчая ведения производственного учета.

Системы планирования производства постоянно находятся в процессе эволюции. В дальнейшем, усовершенствование системы привело к трансформации системы MRP с замкнутым циклом в расширенную модификацию, которую впоследствии назвали MRPII (Manufactory Resource Planning). Эта система была создана для эффективного планирования всех ресурсов производственного предприятия, в том числе финансовых и кадровых. Кроме того, система класса MRPII способна адаптироваться к изменениям внешней ситуации и эмулировать ответ на вопрос "Что если". MRPII представляет собой интеграцию большого количества отдельных модулей, таких как планирование бизнес-процессов, планирование потребностей в материалах, планирование производственных мощностей, планирование финансов, управление инвестициями и т.д. Результаты работы каждого из модуля анализируются всей системой в целом, что собственно и обеспечивает её гибкость по отношению к внешним факторам. Именно это свойство является краеугольным камнем современных систем планирования, поскольку большое количество производителей производят продукцию с заведомо коротким жизненным циклом, требующую регулярных доработок. В таком случае появляется необходимость в автоматизированной системе, которая позволяет оптимизировать объемы и характеристики выпускаемой продукции, анализируя текущий спрос и положение на рынке в целом.

В последние годы системы планирования класса MRPII в интеграции с модулем финансового планирования FRP (Finance Requirements Planning) получили название систем бизнес-планирования ERP (Enterprise Requirements Planning), которые позволяют наиболее эффективно планировать всю коммерческую деятельность современного предприятия, в том числе финансовые затраты на проекты обновления оборудования и инвестиции в производство новой линейки изделий. В отечественной практике целесообразность применения систем подобного класса обуславливается, кроме того, необходимостью управлять бизнес процессами в условиях инфляции, а также жесткого налогового контроля, поэтому системы ERP необходимы не только для крупных предприятий, но и для небольших фирм, ведущих активный бизнес.

Новая экономическая ситуация ставит перед корпорациями ряд задач, которые ранее ими не рассматривались. Среди наиболее важных задач можно выделить:

- повышение конкурентной борьбы;

- требование выпуска продукции в соответствии с текущими заказами покупателей, а не с долгосрочными перспективными планами;

- необходимость оперативного принятия решений в сложной экономической ситуации;

- укрепление связей между поставщиками, производителями и покупателями.

В конкурентной борьбе побеждает только тот, кто быстрее других реагирует на изменения в бизнесе и принимает более верные решения. Именно информационные технологии помогают руководителям промышленных предприятий в решении этихcложных задач. Страны рыночной экономики имеют большой опыт создания и развития информационных технологий для промышленных предприятий. Одним из наиболее распространенных методов управления производством и дистрибуции в мире является стандарт MRP II (Manufacturing Resource Planning), разработанный в США и поддерживаемый американским обществом по контролю за производством и запасами - American Production and Inventory Control Society (APICS). APICS регулярно издает документ "MRP II Standard System", в котором описываются основные требования к информационным производственным системам.

Как уже было показано выше, в основу MRP II положена иерархия планов. Планы нижних уровней зависят от планов более высоких уровней, т.е. план высшего уровня предоставляет входные данные, намечаемые показатели и/или какие-то ограничительные рамки для планов низшего уровня. Кроме того, эти планы связаны между собой таким образом, что результаты планов нижнего уровня оказывают обратное воздействие на планы высшего уровня.

Рисунок 4 - Система иерархических планов.

Примечание - Источник : собственная разработка.

Если результаты плана нереалистичны, то этот план или планы высшего уровня должны быть пересмотрены. Таким образом, можно проводить координацию спроса и предложения ресурсов на определенном уровне планирования и ресурсов на высших уровнях планирования.



Стратегическое планирование

Стратегическое планирование - это долгосрочное планирование. Оно обычно составляется на срок от одного до пяти лет. Оно основано на макроэкономических показателях, таких как тенденции развития экономики, изменение технологий, состояние рынка и конкуренции. Стратегическое планирование обычно распространяется на каждый год пятилетки и представляет собой плановые показатели (цели) высшего уровня.

Бизнес-планирование

Бизнес-план - это обычно план на год, который также составляется на ежегодной основе. Иногда он неоднократно пересматривается в течение года. Как правило, он является результатом совещания управленческого состава, на котором сводятся планы продаж, инвестиций, развития основных средств и потребности в капитале и бюджетирование. Эта информация подается в денежном выражении.

Бизнес-план определяет плановые показатели по объемам продаж и производства, а также другие планы низшего уровня.

Планирование объемов продаж и производства

Если бизнес-план предоставляет итоговые данные по объемам продаж помесячно (в денежном выражении), то план объемов продаж и производства разбивает эту информацию по 10-15 ассортиментным группам. В результате получают план производства, который ежемесячно пересматривается, принимая во внимание план предыдущего месяца, реальные результаты и данные бизнес-плана.

План объемов продаж и производства обычно включает следующие элементы:

- объем продаж;

- производство;

- запасы;

- незавершенный объем производства;

- отгрузка.

Из этих элементов объем продаж и отгрузка - это прогнозы, так как это внешние данные, которые прямому контролю не поддаются. Объем производства планируется, это внутренний показатель, поддающийся прямому контролю. Планы по объемам запасов и незавершенным объемам производства контролируются косвенно, манипулируя данными прогнозов объема продаж, прогнозов объема отгрузки и/или плана объемов производства.

Объемы запасов и незавершенного производства управляются по-разному, в зависимости от типов продукции, выпускаемой или продаваемой компанией.

Плановый объем запасов - это важный фактор, особенно для тех компаний, которые производят продукцию на склад. Плановый объем незавершенного производства является важным фактором для тех компаний, которые производят продукцию на заказ.

Фокусом планирования объема продаж и производства является план производства. Хотя он и называется планом производства, это в принципе не просто план выпуска продукции. Он требует наличие необходимого объема ресурсов по всей корпорации в целом. Если отдел маркетинга планирует скачек в продажах определенного ассортимента продуктов, инженеры должны обеспечить наличие необходимого объема оборудования; отдел МТС должен будет обеспечить дополнительные поставки материалов (наличие новых поставщиков); отдел кадров должен будет обеспечить наличие дополнительного объема трудовых ресурсов, а также организовать новые рабочие смены. Плюс ко всему необходимо будет обеспечить наличие необходимого объема капитала (для оплаты дополнительного объема ресурсов и запасов).

Планирование ресурсов

План производства будет нереален, если не будет обеспеченно наличие необходимого объема ресурсов. Планирование ресурсов - это долгосрочное планирование, которое позволяет оценить необходимый (для выполнения плана производства) и наличный объем ключевых ресурсов, таких как люди, оборудование, здания и сооружения. Если возникнет потребность в наличии необходимого объема дополнительных ресурсов, то, возможно, потребуется пересмотреть бизнес-план. Планирование ресурсов затрагивает только ключевые ресурсы и составляется на срок действия плана по производству (обычно один год). Ресурс может считаться ключевым, если его стоимость достаточно велика, или если срок его поставки достаточно велик или если от него зависят другие ресурсы. Ресурсы могут быть как внешними (возможности поставщиков), так и внутренними (оборудование, складские площади, деньги).

Главный план-график производства (ГПГП)

Роль начальника отдела планирования - перевод производственного плана в специфичный план-график производства. Этот план (ГПГП) - план производства, наложенный на шкалу времени. ГПГП показывает, что будет производиться, когда и в каких объемах.

Так как производственный план выражен в таких единицах как рубли, часы, тонны, то для того, чтобы получить ГПГП, необходимо произвести некоторые шаги по трансформации производственного плана. Плановые объемные показатели по ассортиментной группе необходимо перевести в плановые объемы и сроки по каждому продукту этой группы в раздельности. В зависимости от типа и объема выпускаемой продукции ГПГП можно разбить на недельные, дневные и даже сменные планы.

Одна из основных целей ГПГП - это обеспечение буфера: ГПГП отличает прогнозы и потребности отдела сбыта от MRP (планирование потребностей в материалах).

Философия такова: прогнозы и заказы на продажу (заказы клиентов) выражают спрос (или отгрузку), в то время как ГПГП отображает то, что реально будет произведено в соответствии с имеющимся спросом. В соответствии с ГПГП возможно производство продукции в период, когда спрос на нее невысок, и наоборот. Это может иметь место при производстве продукции, спрос на которую имеет сезонные колебания.

Спрос ГПГП

Начальник отдела планирования должен принимать во внимание все источники независимого спроса. Независимый спрос - это спрос, который может быть прогнозом, обычно это спрос на готовую продукцию и запчасти. Он в корне отличается от зависимого спроса (спрос, который можно рассчитать, исходя из данных по составу изделия). Источники независимого спроса: производственный план, прогнозируемый объем отгрузки, заказы клиентов (при производстве или сборке под заказ), спрос на запчасти, межзаводской спрос и страховой запас.

Основная проблема в составлении ГПГП - это определение того, планирование по каким изделиям/комплектующим должно вестись отделом планирования, а по каким должно вестись автоматически (системой MRP). Изделия, планируемые отделом планирования, - это те изделия, планирование которых должно вестись под контролем людей. Изделия, планируемые системой MRP, т.е. автоматически, не требуют такой степени контроля (они зависят от ГПГП). Определение того, как должно вестись планирование того или иного вида изделия зависит от типов изделий и технологических процессов. Обычно очень маленькое количество изделий должны контролироваться отделом планирования.

Общее планирование мощностей

Как и планирование ресурсов, общее планирование мощностей является долгосрочным и ведется по ключевым ресурсам. Этот процесс использует данные ГПГП, а не данные производственного плана. Так если ГПГП выражен в объемных и временных характеристиках, то общее планирование мощностей используется для создания более детализированного плана, который может быть очень полезен при оценке средних потребностей компании в целом, а также для оценки ГПГП.



MRP или планирование потребностей в материалах

Исторически MRP (планирование потребностей материалов) предназначалось для контроля за запасами и их пополнения. В рамках MRP II (планирование ресурсов предприятия) его использование было расширено до планирования потребностей в мощностях, проведения ранжирования и до замыкания всей цепочки планирования.

MRP отвечает на следующие основные вопросы:

Что мы собираемся производить;

Что нам для этого необходимо;

Чем мы уже располагаем;

Что нам необходимо дополучить.

ГПГП отвечает на первый вопрос "Что мы собираемся произвести?". В целях достижения целей, поставленных ГПГП, ведется планирование всей производственной и дистрибуторской деятельности. Так как ГПГП - это график, то он также отвечает и на такие вопросы как "Сколько" и "Когда".

Второй вопрос "Что нам для этого необходимо?" по сути звучит следующим образом: "Какие изделия/комплектующие нам нужно произвести (или закупить), чтобы выполнить планы ГПГП?". Чтобы ответить на этот вопрос, нам нужно знать две вещи: ГПГП и правильные данные о составе изделия (структуре продукта, формуле продукта). ГПГП и данные о составе изделия позволяют системе определить Что, Сколько и Когда потребуется для того, чтобы произвести то, что нам нужно.

Вопрос "Чем мы уже располагаем?" можно разделить на два вопроса: "Что у нас уже есть на руках?" и "Что мы ожидаем по заказам?". Наличный запас на складе - это ответ на первый вопрос, а плановый объем поступлений продукции с производства и от поставщиков - это ответ на второй вопрос. Все вместе эти данные не только дают информацию о наличном объеме запасов, но они также позволяют системе оценить ожидаемый объем запаса. Чтобы ответить на последний вопрос, нужно знать ответы на три предыдущих. Взяв то, что нужно произвести (брутто-потребности), отняв то, что уже есть (на складе и плановые поступления), мы узнаем то, что нам нужно дополучить (нетто-потребности).

CRP или планирование потребностей в мощностях

Наличие необходимого объема необходимых материалов ничего не значит без наличия достаточно свободного объема рабочего времени. CRP (или планирование потребностей в мощностях) - это планирование среднего уровня, которое использует данные запланированных MRP заказов и заказов на производство для определения необходимого объема рабочего времени (как по трудовым, так и по техническим ресурсам).

Планирование ресурсов и общее планирование мощностей - это планирование высшего уровня, используемое для планирования таких ресурсов как физическое оборудование. CRP является более детализированным планированием. Загрузка рабочих мест рассчитывается на основе технологического маршрута изготовления продукта, который определяет, каким именно образом производится данный вид продукта. Технологический маршрут похож на инструкцию к применению - набор шагов (или техопераций), которые необходимо совершить для изготовления чего- то. Каждая техоперация совершается на каком-то рабочем месте, которое может состоять из одного или нескольких человек и/или оборудования.

DRP или планирование потребностей в распределении

Когда какие-то материалы передвигаются от поставщика к потребителю, они передвигаются по цепи поставок (или рыночному каналу). Если представить это графически, то цепь поставок представляет собой потоки спроса и предложения между поставщиками и какими-то подразделениями компании Заказчика, между этими подразделениями и клиентами или между различными подразделениями одной компании. DRP (планирование потребностей в распределении) координирует спрос, предложение и ресурсы между подразделениями одной или нескольких компаний.

В цепи поставок может быть два и более уровней производственных и/или дистрибуторских подразделений. Эти подразделения могут находиться в различной зависимости друг от друга; важным моментом является то, что одно подразделение может поставить продукцию другому подразделению. Например, компания производит товары на территории одного подразделения, а продает их с отдельного склада продаж. Другая компания может иметь центральный центр дистрибуции, который поставляет продукцию на склады региональных отделений. И третий пример: компания имеет производственные мощности в двух городах. При планировании спроса и предложения материалов между подразделениями корпорации необходимо ответить на основные вопросы:

Что нам нужно получить (с других подразделений)?;

Что мы собираемся поставить (другим подразделениям)?;

Что мы можем поставить?.

Хотя эти вопросы и похожи на вопросы, задаваемые MRP (планирование

потребностей в материалах), однако существует одно принципиальное отличие. В MRP достаточно знать, Какой и Когда ожидается спрос и предложение. Когда же существует несколько подразделений корпорации, между которыми постоянно передвигается продукция, тогда DRP необходимо знать плюс ко всему, где (в каком подразделении) возник спрос/предложение.

Ответ на вопрос "Что нам нужно получить?" создает спрос на материалы, которые необходимо поставить с другого подразделения. DRP рассчитывает полностью все эти потребности (после запуска MRP). На вопрос "Что мы собираемся поставить?" ответ возникает при оценке всех источников спроса на продукт, включая заказы клиентов, прогноз отгрузок, потребности в запчастях, страховой запас и межзаводской спрос. Используя данные по межзаводским запросам и заказам на распределение, между подразделениями корпорации ведется контроль спроса и предложения. На основе данных о потребностях подразделения на материалы, поставляемые другим подразделением, DRP создает запросы между этими подразделениями. Ответ на последний вопрос "Что мы можем поставить" зависит от наличия материалов (предложение) и транспорта (ресурсов). Если спрос (потребности) превышает предложение, DRP можно использовать для закрепления материалов за несколькими подразделениями в указанной пропорции.



2 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ НА РУПП «МОГИЛЕВХЛЕБПРОМ» «БОБРУЙСКИЙ ХЛЕБОЗАВОД»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Филиал РУПП «Могилевхлебпром» Бобруйский хлебозавод входит в состав Республиканского унитарного производственного предприятия «Могилевхлебпром», которое подчинено Минсельхозпроду РБ.

Место нахождение предприятия: Республика Беларусь 213800, Могилевская область, г. Бобруйск. Бобруйский хлебозавод не является юридическим лицом, он наделен имуществом создавшим их «Предприятием» и действует на основании Положения, утвержденным генеральным директором «Предприятия».

Бобруйский хлебозавод создан для организации эффективной производственно - хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов трудового коллектива и «Предприятия», а также для производства товаров в необходимых объемах, ассортименте и качестве с учетом наиболее полного обеспечения покупательского спроса населения на хлебобулочные, кондитерские и другие изделия и товары в соответствии с видами экономической деятельности.

Реализует продукцию, вырабатываемую всеми «Филиалами» и производственными «Предприятия», другие продовольственные и сопутствующие товары в специализированных (фирменных) магазинах, входящих в его состав, в других предприятиях торговли, расположенных как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами, оказывает платные услуги населению.

Главными задачами Бобруйского хлебозавода являются:

1) выполнение плановых заданий по выпуску хлебобулочных и кондитерских изделий, установленных «Предприятием» и обеспечение безубыточного производства;

2) удовлетворение потребностей населения в высококачественных изделиях (услугах) при минимальных затратах и обеспечение на этой основе роста благосостояния всех членов трудового коллектива.

Для выполнения главной задачи Бобруйский хлебозавод обеспечивает:

- развитие и повышение эффективности производства, его интенсификацию, ускорение научно-технического прогресса, рост производительности труда, ресурсо- и энергосбережения увеличение прибыли;

- самоуправление трудового коллектива, создающее личную заинтересованность каждого работника в эффективном использовании производственных, трудовых и материальных ресурсов;

- социальное развитие коллектива, создание благоприятных возможностей для высокопроизводительного труда, последовательное осуществление принципа распределения по труду, социальной справедливости;

- проведение планомерных работ по охране и улучшению окружающей среды.

Бобруйский хлебозавод оснащен технологическим оборудованием, позволяющим выпускать продукцию высокого качества, ежегодно на предприятии ведется работа по техническому перевооружению предприятия и внедрению нового оборудования которое позволяет выпускать более качественную и конкурентоспособную продукцию.

Бобруйский хлебозавод является одним из самых крупных хлебозаводов в Могилевской области, в состав предприятия входят следующие подразделения, которые разбросаны по городу - 3 территории:

Хлебозавод №1 построен в 1931 году. В настоящее время завод оснащен тестомесильными агрегатами, 6-ю печами, расстойными шкафами, складом бестарного хранения муки, складом жидкого топлива. Производительность завода составляет 78,6 тонн в сутки. Вырабатываемый ассортимент - хлеба ржаные формовые и подовые хлеба.

Хлебозавод №2 имеет мощность 65 тонн в сутки. Вырабатывает формовые хлеба из пшеничной муки, батоны. Имеет в своем составе цех по производству мягких кондитерских изделий производительностью 3 тонны в сутки, отдельно расположенные цеха по производству панировочных сухарей и по производству пряников и печенья.

Мехпекарня имеет мощность 34,4 тонн в сутки. Вырабатываемый ассортимент - бараночные изделия, сдобные булочные изделия, сухарные изделия.

Главный корпус хлебозавода расположен в пятиэтажном здании. На первом этаже находится пекарное отделение, экспедиция. На втором этаже - административно-бытовые помещения. На третьем - тестомесильное отделение, кондитерский цех, производственная лаборатория. На четвертом этаже - силосное просеиваемое отделение, склад хранения сырья, растворный узел, помещения для подготовки сырья к производству, административные помещения. Со стороны экспедиции примыкает крытая погрузочная рама на четыре места для автомобилей. В цеху установлено три линии по производству формового хлеба. Они состоят из тестоприготовительных агрегатов и расстойно-печных агрегатов. Схема ведения технологического процесса - вертикальная.

Линия по производству подовых сортов хлеба состоит из тестомесильной машины, тестоделителя, закаточного ленточного конвейера, расстойно-печного шкафа. В цехе установлено 4 печи.

Цех №2 находится на территории с главным корпусом. В нем установлено три линии. Линия №1 по производству мелкоштучной продукции и сухарей, линия №2 по производству батонов и линия №3 предусмотрена на время ремонта линей №1 и №2.

На первом этаже цеха расположены: склад сырья, тестоприготовительное отделение, пекарное отделение, хлебопекарня и экспедиция, бытовые помещения. На втором этаже - баки горячей и холодной воды, вентиляционные камеры, производственные силоса.

Механические мастерские находятся на территории предприятия в отдельно стоящем здании.

К главному корпусу примыкает склад бестарного хранения муки, оборудованный 12 силосами. Площадь склада 144 м². Для подачи муки из автомуковозавсилоса предусмотрены 3 линии, каждая из которых обеспечивает загрузку четырех силосов в одном ряду.

На линиях установлены двухзащитные переключатели. Воздух нагнетается поршневым компрессором. Для просеивания муки установлены два пирамидальных бурта.

В цехе №1 установлено 19 силосов. Для очищения воздуха от мучной пыли установлены на обоих заводах вентиляторы.

Для хранения соли в отдельном здании находятся солевые бассейны. Солевой раствор в них плотностью 1,2 кг/л, который подается из отстойников насосом в расходные емкости, а из емкостей он через дозаторы поступает на замес теста.

Согласно санитарной классификации предприятий и сооружений и иных объектов (СанПиН 10-5-2002) предприятие относится к IV классу. Грузооборот осуществляется автотранспортом.

Источниками информации для проведения анализа финансового состояния организации являются: бухгалтерский баланс (форма 1), отчет о прибылях и убытках (форма 2), отчет об изменении капитала (форма 3), отчет о движении денежных средств (форма 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5) и отчет о целевом использовании полученных средств (форма 6), заполненные в соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 года № 19 «Об утверждении форм бухгалтерской отчетности, Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу некоторых нормативных актов Министерства финансов Республики Беларусь».

Анализ финансового состояния организации производится на основании бухгалтерского баланса за последний отчетный период, а также бухгалтерского баланса на первое число текущего месяца.

Организацией применяется комбинированная форма бухгалтерского учета. Первичные учетные документы составляются по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной документации. Учет и использование бланков строгой отчетности осуществляется в соответствии с «Положением о порядке использования бланков строгой отчетности», утвержденным Постановлением Министерства финансов от 21.02.2002 г. № 21 с изменениями и дополнениями.

Анализ показателей ликвидности и платежеспособности.

В качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса используются следующие показатели:

- коэффициент текущей ликвидности;

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации. Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у организации оборотных активов в виде запасов и затрат, налогов по приобретенным товарам, работам, услугам, дебиторской задолженности, расчетов с учредителями, денежных средств, финансовых вложений и прочих оборотных активов к краткосрочным обязательствам организации за исключением резервов предстоящих расходов.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяется как отношение разности капитала и резервов, включая резервы предстоящих расходов, и фактической стоимости внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у организации оборотных активов в виде запасов и затрат, налогов по приобретенным товарам, работам, услугам, дебиторской задолженности, расчетов с учредителями, денежных средств, финансовых вложений и прочих оборотных активов.

Коэффициенты, характеризующие ликвидность и платежеспособность организации на протяжении анализируемого периода, представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Показатели ликвидности и платежеспособности

Наименование показателя	Норматив	01.01.09 г.	01.01.10 г.	01.01.11 г.
Коэффициент текущей ликвидности (К1)	1,7	0,90	1,08	0,95
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2)	0,3	-0,25	0,02	-0,05
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3)	?0,85	0,44	0,37	0,38
Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами (К4)	?0,5	0,13	0,06	0,04

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а организации - неплатежеспособной является наличие одновременно двух следующих условий:

- Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее нормативного в зависимости от отраслевой принадлежности организации;

- Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее нормативного в зависимости от отраслевой принадлежности организации.

Коэффициент текущей ликвидности (К₁) на протяжении анализируемого периода сохраняет значение ниже нормативного. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К₂) сохраняет либо отрицательное значение, либо значение ниже нормативного в период 2008-2010 гг., что является показателем наличия у предприятия перманентного дефицита собственных оборотных средств. Значения коэффициента текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами в анализируемом периоде позволяют сделать вывод о неудовлетворительной структуре баланса предприятия.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами имеет значение ниже нормативного, что является показателем высокой финансовой устойчивости предприятия и отсутствия наличии у него признаков банкротства.

Динамика значения основных коэффициентов в сравнении с нормативными значениями в течение анализируемого периода представлена на рисунках ниже.

Рис. 2.1 - Фактическое значение коэффициента текущей ликвидности в 2009-2011 гг.

Примечание - Источник: собственная разработка.

Рис. 2.2 - Фактическое значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами в 2009-2011 гг.

Примечание - Источник: собственная разработка.

Рис. 2.3 - Фактическое значение коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами в 2009-2011 гг.

Примечание - Источник: собственная разработка.

Рис.2.4 - Фактическое значение коэффициента обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами в 2009-2011 гг.

Примечание - Источник: собственная разработка.

Анализ показателей деловой активности.

При анализе деловой активности целесообразно также оценить следующие показатели:

Производственно-сбытовой цикл;

- Финансовый цикл;

- Оборачиваемость различных активов.

Производственно-сбытовой цикл представляет собой количество дней, в течение которого предприятие производит продукцию (работы, услуги), реализует их и получает денежные средства.

Финансовый цикл представляет собой усредненный срок оборачиваемости кредиторской задолженности в днях.

Оборачиваемость активов показывает среднюю продолжительность в днях возврата в денежную форму суммы оборотных средств предприятия в результате реализации продукции (работ, услуг) за отчетный период.

Учитывая это, тенденция к уменьшению абсолютных значений приведенных выше показателей будет являться положительной.

Расчет коэффициентов оборачиваемости предприятия в анализируемом периоде представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Сроки оборачиваемости (в днях)

Наименование показателей	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Оборачиваемость сырья и материалов	39,7	43,7	34,5
Оборачиваемость НЗП	0,8	1,1	1,0
Оборачиваемость готовой продукции	6,7	9,9	6,8
Оборачиваемость дебиторской задолженности	15,2	15,9	13,6
Оборачиваемость задолженности перед поставщиками и подрядчиками	54,7	53,2	47,1

Примечание - Источник: собственная разработка.

Значения коэффициентов оборачиваемости свидетельствуют о достаточно короткой длительности производственно-сбытовых и финансовых циклов предприятия (за исключением сырья и материалов), что является показателем высокой деловой активности и продуктивном использовании имеющихся производственных и финансовых ресурсов, а также повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ показателей рентабельности.

Анализ рентабельности заключается в определении количества денежных единиц прибыли, приходящегося на одну денежную единицу исследуемого показателя (например, капитала, затрат, выручки и т.п.). В таблице 2.3 приведены наиболее наглядные показатели рентабельности.

Таблица 2.3 - Показатели рентабельности

Наименование показателей	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Рентабельность собственного капитала:	-	-	-
По балансовой прибыли	23,2 %	25,9 %	7,5 %
По чистой прибыли	15,2 %	17,8 %	5,0 %
Рентабельность капитала	13,0 %	16,4 %	4,6 %
Рентабельность активов по чистой прибыли	8,4 %	11,2 %	3,1 %
Рентабельность оборота по результатам реализации	4,2 %	5,7 %	4,0 %
Рентабельность продаж:	-	-	-
По балансовой прибыли	4,1 %	5,3 %	4,5 %
По чистой прибыли	2,7 %	3,6 %	1,0 %
По прибыли от реализации	4,4 %	6,1 %	4,2 %

Примечание - Источник: собственная разработка.

Как видно из таблицы, показатели рентабельности продаж достигали максимальных значений в 2009 году с очевидным падением уровня по итогам 2010 года, что свидетельствует о снижении результативности производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Структура себестоимости.

Структура себестоимости продукции предприятия в анализируемом периоде представлена в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Структура себестоимости

Наименование показателей	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Доля элементов затрат в себестоимости	-	-	-
Материальные затраты	61,5 %	62,5 %	62,3 %
Расходы на оплату труда	21,9 %	22,4 %	23,1 %
Отчисления на социальные нужды	7,7 %	7,6 %	7,9 %
Амортизация основных средств и нематериальных активов	2,7 %	3,0 %	2,7 %
Прочие затраты	6,2 %	4,6 %	3,9 %

Примечание - Источник: собственная разработка.

Структура себестоимости продукции предприятия на протяжении анализируемого периода характеризуется преобладающим удельным весом материальных затрат, что характеризует сферу деятельности как материалоемкую. Далее по величине удельного веса следуют расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств и нематериальных активов, а также прочие затраты.

Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности предприятия в анализируемом периоде представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности филиала РУПП «Могилевхлебпром» «Бобруйский хлебозавод» за 2009-2011 гг.

Показатель	ед. изм.	2008 г.	2009 г.	2010 г.
1	2	3	4	5
Годовой объем производства в стоимостном выражении (в действующих ценах)	млн р.	20383,0	22980,0	24746,0
темпы к предыдущему году	%		112,7 %	107,7 %
Полные издержки на произведенную продукцию, всего	млн р.	19622,0	21199,0	24376,0
в том числе:	-	-	-	-
материальные затраты	млн р.	12075,0	13245,0	15197,0
расходы на оплату труда	млн р.	4307,0	4745,0	5638,0
отчисления на социальные нужды	млн р.	1507,0	1613,0	1917,0
амортизация основных средств и нематериальных активов	млн р.	522,0	626,0	663,0
прочие затраты	млн р.	1211,0	970,0	961,0
Выручка от реализации продукции	млн р.	33418,0	36411,0	39644,0
Выручка от реализации продукции (без НДС и косвенных налогов)	млн р.	29713,0	32651,0	35900,0
Удельный вес в общем объеме выручки не денежных форм расчетов	%	0,0	0,0	0,0
Чистая прибыль	млн р.	803,0	1189,0	359,0
Рентабельность реализованной продукции	%	4,4 %	6,1 %	4,2 %
Рентабельность продаж	%	2,7 %	3,6 %	1,0 %
Коэффициент текущей ликвидности	-	0,9	1,1	0,9
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-	-0,2	0,0	-0,1
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами	-	0,4	0,4	0,4
Коэффициент структуры капитала	-	0,8	0,6	0,6
Удельный вес краткосрочных и долгосрочных обязательств в выручке от реализации продукции	%	14,2 %	12,0 %	12,4 %
Срок оборачиваемости капитала*	дн.	115,2	116,7	116,1
Срок оборачиваемости готовой продукции*	дн.	4,4	6,4	4,6
Срок оборачиваемости дебиторской задолженности*	дн.	15,2	15,9	13,6
Срок оборачиваемости кредиторской задолженности*	дн.	30,3	27,9	26,7

Примечание - Источник: собственная разработка.

В анализируемом периоде структура баланса организации характеризуется как неудовлетворительная. Коэффициент текущей ликвидности сохраняет значения, не достигающие нормативного, на протяжении анализируемого периода. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами сохраняет отрицательные значения, а также значения ниже нормативного в течение анализируемого периода, что характеризует предприятие как имеющее устойчивый дефицит собственных оборотных средств. В целом значения коэффициентов структуры баланса указывают на неблагоприятную экономическую ситуацию предприятия.

Коэффициенты оборачиваемости имеют достаточно высокие значения применительно к данной отрасли, что характеризует предприятие как эффективно использующее собственные оборотные средства и активы.

Показатели рентабельности производства и продаж сохраняют положительные значения в анализируемом периоде, Чистая прибыль предприятия в 2010 году сложилась в размере 359 млн р. В целом показатели рентабельности демонстрируют высокую эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия в анализируемом периоде.

Структура себестоимости характеризуется преобладанием удельного веса материальных затрат, что является типичным для предприятий данной отрасли.

Производственные мощности.

Уровень загрузки производственных мощностей предприятия в 2010 году составил 44 %. Среднесуточная выработка продукции составила 31,2 тонны, в том числе:

- хлеб - 12,6 тонн;

- булочные изделия - 18,3 тонны;

- бараночные изделия - 0,05 тонн;

- сухарные изделия - 0,18 тонн.

Основные фонды являются одним из наиболее важных элементов производственного процесса. От эффективности их использования в значительной степени зависят конечные результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Восстановительная стоимость основных средств предприятия на начало 2010 года составила 12 949 млн р., остаточная - 6 065 млн р. Всего в 2010 году введено основных средств на сумму 2 218 млн р., выведено из эксплуатации - на сумму 21 млн р. Восстановительная стоимость основных средств на 01.01.2011 г. составила 15 146 млн р., остаточная стоимость - 6 614 млн р. Сумма накопленной амортизации на 01.01.2011 г. составляет 8 532 млн р.

Структура основных фондов предприятия по состоянию на 01.01.2011 г. представлена в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Структура основных фондов

Наименование групп основных фондов	Восстановительная стоимость, млн р.	Удельный вес, %
Здания и сооружения	4 668	62,3
Передаточные устройства	656	23,1
Машины и оборудование	8 608	7,9
Транспортные средства	622	2,7
Инструмент, инвентарь и принадлежности	592	3,9
ИТОГО	15 146	100,0

Примечание - Источник: собственная разработка.

Как видно из таблицы, наибольший удельный вес в структуре основных средств занимают здания и сооружения - 62,3 %. Далее по величине удельного веса следуют передаточные устройства - 23,1 %.

В таблице 2.7 представлен анализ состояния основных средств предприятия на 01.01.2011 года.

Таблица 2.7 - Состояние основных средств

Наименование показателей	Восстановительная стоимость	Остаточная стоимость	Износ основных средств	Коэффициент годности основных средств, %
			млн р.	%
1	2	3	4	5	6
Здания и сооружения	4 668	1 464	3 204	68,6	31,4
Передаточные устройства	656	450	206	31,4	68,6
Машины и оборудование	8 608	4070	4 538	52,7	47,3
Транспортные средства	622	100	522	83,9	16,1
Инструмент, инвентарь и принадлежности	592	530	62	10,5	89,5
ИТОГО	15 146	6 614	8 532	56,3	43,7

Примечание - Источник: собственная разработка.



В целом износ основных средств предприятия составляет 56,3 %. Наибольший износ наблюдается по группе транспортных средств - 83,9 %. Коэффициент годности по данной группе составляет 16,1 %. Далее по степени износа следуют здания и сооружения - 68,6 % с коэффициентом годности 31,4 % соответственно. Суммарный износ по всем основным фонда предприятия отражает недостаточность средств, направляемых на инвестиции в основной капитал с целью обновления и модернизации парка оборудования и транспортных средств.

2.2 Анализ динамики и структуры выполнения плана производства и реализации продукции

При анализе динамики и выполнения плана по реализации (табл. 2.1) первоначально изучается динамика выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в действующих ценах.

Таблица 2.2.1 - Анализ динамики реализации продукции

Показатель	Год
	2009	2010	2011
Реализация в действующих ценах, млн р.	36411	39644	54688
Темпы роста, %
к базисному году	100,0	111,6	150,2
к предыдущему году	100,0	111,6	138

Примечание - Источник: собственная разработка.

Индексы роста реализации в действующих ценах показывают, что за 3 года реализация увеличилась на 50,2 %. Темп роста в третьем году резко увеличился на 38,6 % (150,2 - 111,6). Эти данные можно сравнить с аналогичными показателями других предприятий. Однако это не означает, что прибыль от реализации увеличилась на 38,6 %. Одним из факторов увеличения реализации является инфляция. Для того, чтобы привести показатели реализации в сопоставимые условия, т.е. определить изменение реализации продукции в реальных показателях, необходимо учесть соответствующие изменения цен.

Изменения цен определяются различными способами:

- общим изменением цен в магазинах или за предоставленные услуги, т.е. потребительских (розничных) цен;

- общим изменением цен на продукцию, приобретаемую оптом, т.е. индекса оптовых цен;

- общим изменением цен на средства производства, т.е. индекса цен на средства производства. Например, в машиностроении.

Об изменении этих показателей сообщается в публикациях Министерства статистики и анализа. Выбор индекса цен, применяемого при определении изменений в сфере реализации, зависит от деятельности предприятия. Если основной деятельностью является производство и продажа товаров и услуг непосредственно населению, то наиболее приемлемым будет индекс потребительских цен; если предприятие продает большую часть своей продукции оптовикам, следует учитывать индекс оптовых цен; если специализируется на выпуске товаров производственного назначения, - индекс цен средств производства, дифференцируя его по отраслям. В моем анализе предприятие производит и реализует продукцию в основном непосредственно населению. Индекс цен, влияющих на величину показателей, представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2.2 - Индекс цен и расчет реализации в сопоставимых ценах

Показатель	Год
	2009	2010	2011
Индекс цен	100	109	208
Реализация в сопоставимых ценах	36411 (1:1)	39644 (1:1.09)	54688 (1:2.08)

Примечание - Источник: собственная разработка.



Индекс реализации при постоянных (сопоставимых) ценах подсчитывается делением индекса реализации в действующих ценах на индекс цен :

, (14)

где - индекс реализации в действующих ценах;

- индекс цен.

Таким образом, индекс реализации за 3 года составляет 134,6 (150,2-111,6 x100), а индексы реализации за весь период (по годам) представлены в таблице 2.2.3.

Реальное увеличение реализации на 34,6 % в сопоставимых ценах следует сравнивать с увеличением реализации на 50,2 % в текущих. Этим определяется влияние цен на объем реализации.

Таблица 2.2.3 - Индексы реализации по годам

	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Индекс реализации в действующих ценах (сопоставимых) ценах	100

Примечание - Источник: собственная разработка.

Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год) приведена в следующих таблицах.



Таблица 2.2.4 - Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием Филиал РУПП « Могилевхлебпром» Бобруйский хлебозавода 2009

Изделие	Объем производства в плановых ценах, млн р.	Реализация продукции в плановых ценах, млн р.
	план	факт	+,-	% к плану	план	факт	+,-	% к плану
Хлебобулочные изделия	12341	11943	-398	96,8	13748	13305	-443	96,7
Сухарные изделия	77	61	-16	79,2	86	68	-18	79
Бараночные изделия	24	22	-2	91,6	27	25	-2	92,6
Пироги	29	26	-3	89,6	32	29	-3	90,6
Кондитерские изделия	653	584	-69	89,4	727	651	-78	89,5
Итого	23133	22423	-710	96,9	25770	24979	-791	96,9

Примечание - Источник: собственная разработка.

Таблица 2.2.5 - Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием Филиал РУПП « Могилевхлебпром» Бобруйский хлебозавода 2010

Изделие	Объем производства в плановых ценах, млн р.	Реализация продукции в плановых ценах, млн р.
	план	факт	+,-	% к плану	план	факт	+,-	% к плану
Хлебобулочные изделия	12958	11403	-1555	88	14435	12703	-1732	88
Сухарные изделия	61	65	+4	106,5	68	72,4	+4,4	106,5
Бараночные изделия	22	20	-2	90,9	24,5	22,28	-2,22	90,9
Пироги	26	42	+14	161,5	28,9	46,8	+17,9	161,9
Кондитерские изделия	584	818	+184	140	650,5	911	260,5	140
Итого	25090	24050	-1040	95,9	27950	26791	-1159	95,9

Примечание - Источник: собственная разработка.



В 2009-2010 года НДС составлял 11,4 % к себестоимости продукции. Однако в 2011 году его снизили до 10 %.

Таблица 2.2.6 - Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием Филиал РУПП « Могилевхлебпром» Бобруйский хлебозавода 2011

Изделие	Объем производства в плановых ценах, млн р.	Реализация продукции в плановых ценах, млн р.
	план	факт	+,-	% к плану	план	факт	+,-	рост
Хлебобулочные изделия	11448	10994	-454	96	12593	12093,4	-499,6	96
Сухарные изделия	65	67	+2	103	71,5	73,7	2,2	103
Бараночные изделия	20	7	-13	35	22	7,7	-14,3	35
Пироги	42	53	+11	126	46,2	58,3	12,1	126,2
Кондитерские изделия	818	1342	+524	164	899,8	1476,2	576,4	164
Итого	24746	40499	+15753	163,7	27220,6	44548,9	17328,3	163,7

Примечание - Источник: собственная разработка.

Из таблиц видно, что за 2 последних отчетных года план по некоторым позициям перевыполнен в среднем на 25 %.

2.3 Анализ потребностей в кондитерских изделиях в Бобруйске

Для завоевания рынков кондитеры используют различные маркетинговые стратегии (создают дилерские сети, развивают прямые продажи), но опасаются, что собственными силами с не всегда добросовестными конкурентами не справятся.

Любой покупатель будет приобретать тот товар, который наиболее полно удовлетворяет его личным потребностям, а масса покупателей покупает тот, который наиболее полно соответствует общественным потребностям, чем товары конкуренты. Поэтому конкурентоспособность товара, т.е. возможность сбыта на данном рынке, можно определить только сравнивая товары конкурентов между собой.

Вывод: в условиях рыночной экономики, жесткой конкуренции для предприятия ставится главная задача не только выпускать качественную продукцию, но и продукцию, удовлетворяющую запросы потребителей, отвечающую мировым требованиям, как по качеству, так и по технологии производства. Внедрение новых стандартов на производстве и работа над узнаваемостью и отличием от конкурентов продукцию.

Глобальных исследований вкусов и предпочтений потреблений потребителя кондитерских изделий в Республике Беларусь не проводилось, по крайней мере, они не известны. Проведенный анализ покупателей показал, что вкусы и предпочтения белорусов фактически идентичны факторам выбора россиян.

Основными критериями при выборе кондитерских изделий является ее доступность - цена. Качеству продукта с течением времени потребители уделяют все больше внимания. В настоящее время потребитель хочет получить дешевый, но качественный продукт. Предприятие, сумевшее в самое ближайшее время учесть и внедрить это пожелание, способно получить в кратчайшие сроки от присутствия на белорусском рынке максимум выгоды.

Основные критерии выбора белорусских потребителей можно проранжировать следующим образом.

1 Вкусовые качества

2 Цена и Внешний вид

3 Калорийность и полезность

4 Известность производителя и/или его торговой марки

5 Упаковка (внешний вид/вес).

Белорусские потребители отдают предпочтение отечественным производителям кондитерских изделий.

Большинство белорусов потребляют сахаристые кондитерские изделия, причем 62 % можно назвать активными потребителями; 18 % не потребляют сахаристые кондитерские изделия вообще.

Таблица 2.3.1 - Частота потребления сахаристых кондитерских изделий

Количество потреблений	% потребителя
Никогда	18 %
Реже одного раза в месяц	20 %
Один раз и более в неделю	35 %
Несколько раз в месяц	27 %

Примечание - Источник: собственная разработка.

По последним данным численность (на сентябрь 2010) в Бобруйске проживает 215 092 человека.

Таблица 2.3.2 - Численность населения Бобруйска

Мужчины	100 477
Женщины	114 615
Население трудоспособного возраста	145 383
Население пенсионного возраста	44 918
Юное население	34 790

Примечание - Источник: собственная разработка.

На основании обоснованных статистических данных, проведем анализ потребления печенья и пряников по сегментам потребителей. Определим условные группы.



Таблица 2.3.3 - Процент использования ЗП на продукты питания

Группа	Процент траты ЗП на пропитание, %
1	2
Пенсионеры	90 %
Семьи с детьми	60-80 %
Семьи без детей	50-60 %
Молодые семьи	70-80 %
Холостые (неженатые) люди	60-70 %
Служащие в армии	90 %
Подростки	50-60 %

Примечание - Источник: собственная разработка.

Из таблицы видно, что менее 50 % не тратит на пропитание ни одна из групп. Более того средний процент траты ЗП на пропитание находится в диапазоне 70-80 %. Можно сделать вывод, что основная часть ЗП тратиться на физиологические нужны (пропитание). Это показатель будет меняться вместе с ростом ЗП в этих же группах.

Проведем анализ средней ЗП (пенсии) по этим же условным группам и выявим средний уровень дохода .

Таблица 2.3.4 - Средний уровень ЗП по группам потребителей

Группа	Средняя ЗП (пенсия)
Пенсионеры	1 500 000
Семьи с детьми	4 000 000
Семьи без детей	3 500 000
Молодые семьи	3 000 000
Холостые (неженатые) люди	2 500 000
Служащие в армии	1 500 000

Примечание - Источник: собственная разработка.

Средняя заработная плата по Могилевской области в декабре 2011 году составила 2 млн. 600 тыс. рублей. В феврале 2012 средняя заработная плата приблизилась к 2 млн. 700 тыс. Номинальная среднемесячная зарплата составила 1 млн. 750 тыс. рублей.

Ожидается, что средняя заработная плата одного работника к концу 2012 года составит около 3 млн. рублей или 350-400 долл. США в эквиваленте.

Таким образом, можно предположить, что потребление кондитерских изделии сопоставимо численности населения города.

А вследствие того, что ожидается и дальнейшее повышение заработной платы, предпочтения населения понесут более дорогостоящий характер в выборе кондитерских изделий.

Вывод: предпочтения потребителей, в большей степени зависят от финансового дохода и цен на предлагаемую продукцию.

Далее произведем анализ структуры формирования бюджета одной из групп потребителей и определим часть, которая тратиться на пропитание.

Для примера возьмем среднестатистическую семью, состоящую из трех человек (отец, мать и один ребенок).

Структура расходов в бюджете семьи должна состоять из следующих пунктов:

1 Питание.

Расходы, которые идут на повседневное питание всей семьи. То, что люди покупают на всю неделю в супермаркете. И то, что в течение недели они докупают (хлеб, молоко, и т.п.)