Технико-экономические характеристики деятельности ООО "Дом отдыха Солнечногорск"

Как видно из рис.7, в 2008 году наибольшую долю в структуре поступивших средств занимали здания (38%), наименьшую - транспортные средства - 1%

Рисунок 8 - Структура выбывших средств в 2008 году

Как видно из рис.8, в 2008 году наибольшую долю в структуре выбывших средств занимали машины и оборудование - 55%, а наименьшую - транспортные средства -2%.

Таблица 5.

Наличие, движение и структура основных средств за 2009 год

Показатель	Сумма, т.р.	Доля, %
	Наличие на начало, т.р.	Поступило, т.р.	Выбыло, т.р.	Наличие на конец,т.р.	на начало	поступило	выбыло	на конец
Здания	1356	240	355	1241	25	23	21	26
Сооружения и передаточные устройства	0	0	0	0	0	0	0	0
Машины и оборудование	2169	290	454	2007	40	28	27	42
Транспортные средства	108	23	84	48	2	2	5	1
Производственный и хозяйственный инвентарь	1085	320	593	812	20	31	35	17
Многолетние насаждения	0	0	0	0	0	0	0	0
Другие виды ОС	705	167	204	668	13	16	12	14
Земельные участки и объекты природопользования	0	0	0	0	0	0	0	0
Итого	5423	1040	1689	4774	100	100	100	100
Активная часть	3254	610	1047	2817	60	59	62	59
Пассивная часть	2169	430	642	1957	40	41	38	41

Данные таблицы 5 отражены на рисунках ниже.

Рисунок 9 - Структура поступивших средств в 2009 году

Как видно из рис.9, наибольшую долю в структуре поступивших средств в 2009 году занимали машины и оборудование (40%), а наименьшую транспортные средства - 2%.

Рисунок 10 - Структура выбывших средств в 2009 году

Как видно из рис.10, в 2009 году наибольшую долю в структуре выбывших основных средств занимал инвентарь (31%), наименьшую - транспортные средства -2%.

Для анализа движения основных средств рассчитаем следующие показатели по формулам:

Коэффициент прироста Кпр:

Кпр = Сумма прироста ОПФ / стоимость ОПФ на начало периода

Коэффициент поступления (ввода) КВВ:

Квв = Стоимость вновь поступивших ОС / стоимость ОС на конец периода

Коэффициент обновления Коб:

Коб = стоимость новых ОС / стоимость ОС на конец периода

Коэффициент выбытия основных средств Квыб:

Квыб = стоимость выбывших ОС / стоимость ОС на начало периода

Коэффициент ликвидации Кл:

Кл = стоимость ликвидированных ОС / стоимость ОС на начало периода

Разница между выбывшими и ликвидированными ОФ состоит в том, что выбывшие ОФ еще могут участвовать в процессе производства, например, после ремонта, модернизации. А ликвидированные ОФ списываются окончательно и больше не участвуют в процессе производства.

Коэффициент замены Кзам:

Кзам = стоимость выбывших в результате износа ОС / стоимость вновь поступивших ОС

Таблица 6.

Исходные данные для расчета коэффициентов, т.р.

Показатель	2008	2009	Динамика
Стоимость ОС на начало	3132	5423	2291
Стоимость поступивших ОС	3230	1040	-2190
Стоимость выбывших ОС	939	1689	750
Стоимость ОС на конец	5423	4774	-649
Прирост ОС	2291	-649	-2940
Стоимость новых	1200	0	-1200
Стоимость ликвидированных	282	540	259
Стоимость выбывших по износу	657	1149	491

На основании данных таблицы 6 произведем расчет коэффициентов использования основных средств:

Таблица 7.

Коэффициент прироста	=	сумма прироста ОС	:	стоимость на начало года
2008	=	2291	:	3132	=	0,731
2009	=	-649	:	5423	=	-0,120
Коэффициент поступления	=	стоимость поступивших	:	стоимость на конец периода
2008	=	3230	:	5423	=	0,596
2009	=	1040	:	4774	=	0,218
Коэффициент обновления	=	стоимость новых ОС	:	стоимость ОС на конец
2008	=	1200	:	5423	=	0,221
2009	=	0	:	4774	=	0,000
Коэффициент выбытия	=	стоимость выбывших	:	стоимость ОС на начало
2008	=	939	:	3132	=	0,300
2009	=	1689	:	5423	=	0,311
Коэффициент ликвидации	=	стоимость ликивдированных	:	стоимость ОС на начало
2008	=	282	:	3132	=	0,090
2009	=	540	:	5423	=	0,100
Коэффициент замены	=	Стоимость выбывших по износу	:	стоимость вновь поступивших
2008	=	657	:	3230	=	0,203
2009	=	1149	:	1040	=	1,104

Обобщим рассчитанные данные в таблице 7

Таблица 8.

Анализ коэффициентов динамики ООО «Дом отдыха Солнечногорск»

Показатели	2008	2009	Динамика
Коэффициент прироста	0,731	-0,120	-0,851
Коэффициент поступления	0,596	0,218	-0,378
Коэффициент обновления	0,221	0,000	-0,221
Коэффициент выбытия	0,300	0,311	0,012
Коэффициент ликвидации	0,090	0,100	0,010
Коэффициент замены	0,203	1,104	0,901

Как видно из таблицы 8, в 2009 году наблюдается:

- снижение коэффициента прироста на 0,851;

- снижение коэффициента поступления на 0,378;

- снижение коэффициента обновления на 0,221;

- рост коэффициента выбытия на 0,012;

- рост коэффициента ликвидации на 0,010;

- рост коэффициента замены на 0,901.

Рассчитаем показатель - Срок обновления:

Таблица 9.

Срок обновления	=	стоимость ОС на начало периода	:	стоимость введенных ОС
2008	=	3132	:	3230	=	1
2009	=	5423	:	1040	=	5

Таким образом, в 2009 году наблюдается тенденция роста срока обновления.

Таблица 10.

Состав технологического оборудования по срокам эксплуатации

Сроки эксплуатации	Количество
	штук	% к итогу
До 5 лет	24	50,0
От 5,1 до 10 лет	10	20,8
От 10,1 до 20 лет	8	16,7
Свыше 20 лет	6	12,5
Итого	48	100,0

Как видно из таблицы 10 в 2008 году наибольшую долю занимает оборудование со сроком менее 5 лет (50%), а оборудование старше 20 лет - всего лишь 3%.

Основные средства представляют собой один из видов производственных ресурсов. Оценка эффективности их использования основана на применении общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов.

Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции.

Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондоотдача. Фондоотдача основных средств определяется по формуле:

Фо = N / S

где S - средняя первоначальная стоимость ОС, т.р.

N - выручка, т.р.

Важным условием роста рентабельности при увеличения фондоотдачи является равенство объемов выпуска и реализации продукции, так как фондоотдача рассчитывается по показателям выпуска продукции, а рентабельность отражает финансовый результат от реализации. В этом смысле фондоотдача отражает технологическую эффективность производства, а рентабельность экономическую эффективность.

Другим показателем эффективности использования средств является фондоемкость, которая определяется отношением средней стоимости основных средств к объему выпуска продукции (показатель, обратный фондоотдаче):

Фе = S / N

Особый смысл приобретают расчет и оценка фондоемкости в динамике. Изменение фондоемкости показывает прирост или снижение стоимости основных средств на 1 руб. готовой продукции и применяется при определении суммы относительной экономии или перерасхода средств в основных фондах.

Соотношение темпов прироста стоимости основных средств и темпов прироста объема выпуска позволяет определить предельный показатель фондоемкости, т.е. прирост основных средств на 1 % прироста продукции. Если предельный показатель фондоемкости меньше единицы, имеют место повышение эффективности использования основных средств и рост коэффициента использования производственной мощности.

При наращивании производственного потенциала на pecyрсоемких этапах развития технологических систем возможен рост фондоемкости.

Эффективность использования основных производственных фондов характеризуется следующими показателями:

Коэффициент фондоотдачи:

Коэффициент фондоемкости:

Коэффициент фондовооруженности:

Кфвоор = Ф: Ч

Рентабельность ОПФ:

ВП - объем выпускаемой продукции за определенный период времени, руб;

Фс.г. - среднегодовая стоимость основных фондов предприятия, руб;

П - прибыль от реализации товаров, работ, услуг предприятия за год, руб.

Данные для расчета этих показателей приведены в таблице 11

Таблица 11

Исходные показатели ООО «Дом отдыха Солнечногорск»

Показатели	2008	2009	Динамика
Выручка, т.р.	65245	61219	-4026
Стоимость ОПФ, т.р.	5423	4774	-649
Прибыль от продаж, т.р.	18651	16155	-2496
Прибыль до налогообложения, т.р.	17416	14148	-3268
Чистая прибыль, т.р.	13236	10752	-2484

Расчет показателей эффективности представлен ниже.

Таблица 12.

Коэффициент фондоотдачи	выручка	:	ОС
2008	65245	:	5423	=	12,0
2009	61219	:	4774	=	12,8
Коэффициент фондоемкости	ОС	:	выручка
2008	5423	:	65245	=	0,1
2009	4774	:	61219	=	0,1
Коэффициент фондовооруженности	ОС	:	численность
2008	5423	:	35	=	154,9
2009	4774	:	45	=	106,1
Рентабельность по прибыли от продаж	прибыль от продаж	:	ОС
2008	18651	:	5423	=	343,9%
2009	16155	:	4774	=	338,4%
Рентабельность по прибыли до налогообложения	прибыль до налогообложения	:	ОС
2008	17416	:	5423	=	321,2%
2009	14148	:	4774	=	296,4%
Рентабельность по чистой прибыли	чистая приыбль	:	ОС
2008	13236	:	5423	=	244,1%
2009	10752	:	4774	=	225,2%

Рассчитанные показатели обобщены в таблице 13

Таблица 13.

Показатели эффективности использования основных средств

Показатель	2008	2009	Динамика	Вывод
Коэффициент фондоотдачи	12,0	12,8	0,8	рост эффективности использования ОС
Коэффициент фондоемкости	0,1	0,1	0,0	-
Коэффициент фондовооруженности	154,9	106,1	-48,9	снижение эффективности использования ОС
Рентабельность по прибыли от продаж	343,9%	338,4%	-5,5%	снижение эффективности использования ОС
Рентабельность по прибыли до налогообложения	321,2%	296,4%	-24,8%	снижение эффективности использования ОС
Рентабельность по чистой прибыли	244,1%	225,2%	-18,9%	снижение эффективности использования ОС

Как видно из таблицы 13 в 2009 году показатель фондовооруженности свидетельствует о снижении эффективности использования ОС. Показатели рентабельности говорят о снижении эффективности использования ОС.

Главный фактор экономии средств, вложенных в основные фонды, -- рост фондоотдачи. Для выявления эффективности использования различных групп основных фондов показатель фондоотдачи рассчитывается по группам основных фондов, по совокупности основных фондов, по промышленно-производственным фондам, т.е. за вычетом стоимости основных фондов социального назначения, по активной части промышленно-производственных фондов (машинам и оборудованию). Сопоставление темпов изменения фондоотдачи по разным группам основных фондов дает возможность определить направления совершенствования их структуры.

Повышению фондоотдачи в ОООО «Дом отдыха Солнечногорск» способствуют:

механизация и автоматизация обслуживания, использование прогрессивной технологии, модернизация действующего оборудования;

увеличение времени работы оборудования;

повышение интенсивности работы оборудования, в том числе путем обеспечения соответствия качества сырья и материалов требованиям технологического процесса и повышения квалификации промышленно-производственного персонала;

увеличение удельного веса активной части основных фондов; увеличение доли действующего оборудования.

Далее, необходимо рассмотреть, насколько эффективно используется номерной фонд дома отдыха.

Таблица 14.

Оценка эффективности использования номерного фонда ООО «Дом отдыха Солнечногорск» за 2008- 2008гг.

№ п/п	Наименование	ед.	2008г.	2009г.	Отклонение
		изм.			2009- 2008, т.р.	2009/
1	2	3	4	5	6	7
1	Количество номеров в эксплуатации	номер	136	136	0	-
2	Количество дней в периоде	дни.	365	365	0	-
3	Максимальная пропускная способность (1*2)	номеро- дни	49640	49640	0	100
4	Число оплаченных номеро- дней	номеро- дни	43354	45511	2157	104,98
5	Число гостей	чел.	19960	20410	450	102,25
6	Среднее время проживания гостя (7/8)	сут.	1,52	1,73	0,2048503	113,45
7	Выручка от реализации услуг:	т.р.	6121	6523	5911	106,58
	- от эксплуатации номерного фонда	т.р.	5860	6340	480	108,19
	- от предоставления дополнительных услуг	т.р.	2500	1700	-800	68,00

Из таблицы видно, что дом отдыха располагает относительно небольшим номерным фондом, а именно - 136 номеров. При этом в постоянной эксплуатации находится 131 номер.

Положительным моментом является увеличение количества гостей в гостинице с 19960 человек в 2008 году до 20410 человек в 2009 году.

Об интенсивном использовании номерного фонда и увеличения спроса на услуги гостиницы свидетельствуют рост количества проданных номеро- дней на 2157 номеро- дней (4,98%) по сравнению с 2008г. Рост выручки от эксплуатации номерного фонда на 480 т.р. по сравнению с 2008г.

III. Анализ источников финансирования воспроизводства основных фондов в ООО «Дом отдыха Солнечногорск».

Составляем агрегированный баланс компании по данным отчетности за 2008 год - 2009 год (Таблица 15).

Таблица 15.

Актив аналитического баланса- нетто (агрегированный вид) за 2008-2009 год

Актив	2008 год	2009 год	Изменение за 2008 - 2009 г.г.	Рост (снижение)
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	%
Имущество (Всего)	18651	18706,00	55,00	0,29
-Внеоборотные активы	5830	5177,00	-653,00	-11,20
-Оборотные активы	12821	13529,00	708,00	5,52
-Запасы и затраты	10128	10221,00	93,00	0,92
-Дебиторская задолженность	731	1084,00	353,00	48,29
-Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	1962	2224,00	262,00	13,35

Анализ динамики изменения активов ООО "Дом отдыха Солнечногорск" за анализируемый период позволяет отметить их небольшой рост к концу периода, что является, несомненно, тенденцией, положительно характеризующей развитие предприятия.

Однако, рост общей величины активов ООО "Дом отдыха Солнечногорск" обусловлен влиянием изменения оборотных и внеоборотных активов предприятия, а именно:

-внеоборотные активы предприятия уменьшились на 653 тыс. руб.

-оборотные активы выросли на 708 тыс. руб.

В том числе изменение величины оборотных активов, в свою очередь, было обусловлено:

- ростом величины запасов и затрат на 93 тыс. руб.

- повышением уровня дебиторской задолженности на 353 тыс. руб.

- ростом уровня денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 262 тыс. руб.

Теперь проанализируем динамику изменения пассивов ООО "Дом отдыха Солнечногорск" за 2008 год - 2009 год (Таблица 16).

Таблица 16.

Пассив аналитического баланса- нетто (агрегированный вид) за 2008 год - 2009 год

Пассив	2008 год	2009 год	Изменение за 2008 - 2009 г.г.	Рост (снижение)
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	%
Источники имущества (Итого)	18651	18706	55,00	0,29
Собственный капитал	15334	13630	-1704,00	-11,11
Заемный капитал	3317	5076	1759,00	53,03
-Долгосрочные обязательства	2	11	9,00	450,00
-Краткосрочные кредиты и займы	0	0	0,00	-
-Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства	3315	5065	1750,00	52,79

Анализ динамики изменения пассивов ООО "Дом отдыха Солнечногорск" за анализируемый период позволяет отметить их рост к концу периода.

Рост общей величины пассивов ООО "Дом отдыха Солнечногорск" был обусловлен влиянием изменения величины собственных и заемных средств предприятия, а именно:

-собственные средства предприятия уменьшились на 1704 тыс. руб.;

-заемные средства предприятия увеличились на 1759 тыс. руб.

Изменение величины привлеченного капитала, в свою очередь, было обусловлено:

- ростом величины долгосрочных обязательств предприятия на 9 тыс. руб;

- увеличением КЗ и краткосрочных обязательств на 1750 тыс. руб.

В целом, изменение структуры активов и пассивов ООО "Дом отдыха Солнечногорск" за 2008 год - 2009 год приведено в таблице 17.

Таблица 17.

Структура актива баланса предприятия за 2008 год - 2009 год, %.

Актив	2008 год	2009 год	Изменение за 2008 - 2009 г.г.
Имущество (Всего)	100,00	100,00	0,00
Внеоборотные активы	31,26	27,68	-3,58
Оборотные активы, в том числе:	68,74	72,32	3,58
-Запасы и затраты	54,30	54,64	0,34
-Дебиторская задолженность	3,92	5,79	1,88
-Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	10,52	11,89	1,37

За анализируемый период структура активов ООО "Дом отдыха Солнечногорск" изменилась следующим образом:

-доля внеоборотных активов снизилась на 3,58 %.

-доля оборотных активов возросла на 3,58 %.

В структуре оборотных средств произошли следующие изменения:

-доля запасов и затрат возросла на 0,34 %.

-доля дебиторской задолженности возросла на 1,88 %.

-доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложений возросла на 1,37 %.

Теперь рассмотрим изменение структуры пассивов ООО "Дом отдыха Солнечногорск" (Таблица 18).

Таблица 18.

Структура пассива баланса предприятия за 2008 год - 2009 год, %.

Пассив	2008 год	2009 год	Изменение за 2008 - 2009 г.г.
Источники имущества (Итого)	100,00	100,00	0,00
Собственный капитал	82,22	72,86	-9,35
Заемный капитал	17,78	27,14	9,35
-Долгосрочные обязательства	0,01	0,06	0,05
-Краткосрочные кредиты и займы	0,00	0,00	0,00
-Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства	17,77	27,08	9,30

Анализ структуры пассивов предприятия позволяет отметить, что основным источником средств у предприятия на конец периода является собственный капитал.

За анализируемый период структура пассивов ООО "Дом отдыха Солнечногорск" изменилась следующим образом:

-доля собственных средств снизилась на 9,35 %.

-доля заемного капитала возросла на 9,35 %.

В структуре заемного капитала предприятия произошли следующие изменения:

-доля долгосрочных обязательств возросла на 0,05%.

-доля кредиторской задолженности и прочих краткосрочных обязательств возросла на 9,30 %.

На следующем этапе проводим анализ износа основных средств.

Для анализа состояния основных фондов ООО «Дом отдыха Солнечногорск» рассчитаем следующие показатели:

Коэффициент годности Кгодн:

К годн = Остаточная стоимость ОС / Первоначальная стоимость ОС

Коэффициент износа Кизн:

Кизн = Сумма начисленного износа ОС / Первоначальная стоимость ОС

В таблице 19 отражены исходные данные для анализа коэффициентов

Износ основных средств ООО «Дом отдыха Солнечногорск» в 2008-2009 гг

Таблица 19.

Элементы основных средств	Наличие на конец года, т.р.	Износ, т.р.	Первоначальная стоимость, т.р.	динамика, т.р.	Первоначальная стоимость
	2008	2009	2008	2009	2008	2009	износа
Здания	1356	1241	136	124	1491	1365	-11	-126
Сооружения и передаточные устройства	0	0	0	0	0	0	0	0
Машины и оборудование	2169	2007	521	481	2690	2486	-39	-204
Транспортные средства	108	48	22	10	130	57	-12	-73
Производственный и хозяйственный инвентарь	1085	812	380	284	1464	1096	-96	-369
Многолетние насаждения	0	0	0	1	0	1	1	1
Другие виды ОС	705	668	106	100	811	769	-5	-42
Земельные участки и объекты природопользования	0	0	0	0	0	0	0	0
Итого	5423	4774	1163	1000	6586	5774	-163	-812

Как видно из таблицы 19 в 2009 году произошло снижение износа по:

- зданиям на 11 т.р.;

- по машин и оборудованию на 39 т.р.;

- по транспортным средствам на12 т.р.;

- по инвентарю на 96 т.р.;

- снижение износа по другим видам ОС на 5 т.р.

Рассчитаем коэффициент годности и износа.

Таблица 20.

Коэффициент годности	=	1356	:	1491	=	0,909
2008	=	0	:	0	=	-
Здания	=	2169	:	2690	=	0,806
Сооружения и передаточные устройства	=	108	:	130	=	0,833
Машины и оборудование	=	1085	:	1464	=	0,741
Транспортные средства	=	0	:	0	=	-
Производственный и хозяйственный инвентарь	=	705	:	811	=	0,870
Многолетние насаждения	=	0	:	0	=	-
Другие виды ОС
Земельные участки и объекты природопользования	=	1241	:	1365	=	0,909
2009	=	0	:	0	=	-
Здания	=	2007	:	2486	=	0,806
Сооружения и передаточные устройства	=	48	:	57	=	0,833
Машины и оборудование	=	812	:	1096	=	0,741
Транспортные средства	=	0	:	1	=	0,000
Производственный и хозяйственный инвентарь	=	668	:	769	=	0,870
Многолетние насаждения	=	0	:	0	=	-
Другие виды ОС	=	сумма износа	:	первоначальная стоимость		-
Земельные участки и объекты природопользования	=		:
Коэффициент износа	=	136	:	1491	=	0,091
2008	=	0	:	0	=	0
Здания	=	521	:	2690	=	0,194
Сооружения и передаточные устройства	=	22	:	130	=	0,167
Машины и оборудование	=	380	:	1464	=	0,259
Транспортные средства	=	0	:	0	=	-
Производственный и хозяйственный инвентарь	=	106	:	811	=	0,130
Многолетние насаждения	=	0	:	0	=	-
Другие виды ОС	=		:	0	0
Земельные участки и объекты природопользования	=	124	:	1365	=	0,091
2009	=	0	:	0	=	-
Здания	=	481	:	2486	=	0,194
Сооружения и передаточные устройства	=	10	:	57	=	0,167
Машины и оборудование	=	284	:	1096	=	0,259
Транспортные средства	=	1	:	1	=	1,000
Производственный и хозяйственный инвентарь	=	100	:	769	=	0,130
Многолетние насаждения	=	0	:	0	=	-
Другие виды ОС	=	1356	:	1491	=	0,909
Земельные участки и объекты природопользования	=	0	:	0	=	-

Рассчитанные данные представим в таблице 21.

Таблица 21.

Анализ коэффициентов ООО «Дом отдыха Солнечногорск»

Статьи основных средств	коэффициент годности	коэффициент износа
	2008	2009	динамика	2008	2009	динамика
Здания	0,909	0,909	0,000	0,091	0,091	0,000
Машины и оборудование	-	-	-	-	-	-
Транспортные средства	0,806	0,806	0,000	0,194	0,194	0,000
Производственный и хозяйственный инвентарь	0,833	0,833	0,000	0,167	0,167	0,000
Другие виды ОС	0,741	0,741	0,000	0,259	0,259	0,000
ИТОГО	-	-	-	-	-	-

2.2 Технико-экономические характеристики деятельности ООО «Дом отдыха Солнечногорск» и их анализ

Используя данные бухгалтерского баланса за 2009 год (Приложение №3), а также отчет о прибылях и убытках (Приложение №4) можно рассчитать финансовые показатели предприятия за два последних года и оценить их динамику изменения. В расчеты также взяты данные динамики заполняемости (Приложение №5).

Рассмотрим технико-экономические характеристики деятельности ООО «Дом отдыха Солнечногорск» за 2008-2009 г.г.

Таблица 22.

Показатели	Годы	2009/2008, %
	2008	2009
Максимальная пропускная способность(ПМ), номеро-дни	49640	49640	100
Оплаченных номеро-дней(ФМ)	43354	45511	104,96
Коэффициент использования мощности(ФМ/ПМ),%	87	92	+5
Выручка(В), тыс. руб.	65245	61219	93,83
Численность работающих(ППП), чел.	35	45	128,57
Выручка на одного работающего, тыс. руб.(В/ППП)	1864	1360	72,96
Себестоимость реализованных услуг(СС), тыс. руб.	45714	44517	97,38
Затраты на 1 руб. реализованных услуг(СС/В), руб.	0,70	0,73	+0,03
Стоимость основных фондов, тыс. руб.	5423	4774	88,03
Фондоотдача (Выручка/ОФ)	12,03	12,82	106,57
Фондоёмкость(ОФ/Выручка)	0,08	0,08	100
Фондовооружённость(ОФ/ППП), тыс. руб./ чел.	154,9	106,1	68,50
Чистая прибыль(ЧП), тыс. руб.	13236	10752	81,23
Оборотные активы(АО), тыс. руб.	12821	13529	105,52
Внеоборотные активы(АВ), тыс. руб.	5830	5177	88,80
Активы(А=АО+АВ), руб.	18651	18706	100,29
Рентабельность продукции (услуг), %(ЧП/СС)	28,95	24,15	(4,80)
Рентабельность предприятия(ЧП/А), %	70,97	57,48	(13,49)

Из таблицы 22 видно, что финансовые показатели за 2009 год были хуже, чем в 2008-м.

Хотя коэффициент использования мощности вырос на 5%, выручка снизилась на 6% за счет вынужденного в условиях кризиса снижения цен.

Устраняя прошлогодний недостаток в персонале, увеличилось количество работающих на 28.5%,вследствие этого производительность труда (выручка на 1 человека) снизилась на 27%.

Себестоимость уменьшилась на 2.6%, но затраты на 1 рубль продукции (услуг) выросли на 3 копейки.

Фондоотдача выросла на 6.5% за счет уменьшения стоимости основных фондов на 12%.

В итоге чистая прибыль снизилась на 19%. Из-за этого рентабельность услуг снизилась с 29% до 24%.

Рентабельность предприятия, тем не менее, остается весьма высокой (с 71% снизилась до 57.5%). Такой показатель обусловлен высоким уровнем выручки и чистой прибыли по отношению к активам. Предприятие не владеет территорией, природными насаждениями и основным зданием дома отдыха.

Анализируя финансовые показатели, приходим к выводу, что необходимы меры по эффективному управлению предприятием, увеличению прибыли и других важных технико-экономических характеристик.

Рисунок 15. Изменение основных технико-экономических показателей ООО»Дом отдыха Солнечногорск» за 2008 и 2009 годы.



Рисунок 16. Изменение рентабельности за 2008 и 2009 годы.

2.3 Влияние управления основными средствами на результаты финансово- хозяйственной деятельности в ООО «Дом отдыха Солнечногорск»

Улучшение использования основных средств отражается на финансовых результатах работы ООО «Дом отдыха Солнечногорск» за счет:

увеличения выпуска продукции;

снижения себестоимости;

улучшения качества продукции;

снижения налога на имущество;

увеличения балансовой прибыли.

Прежде всего, необходимо подсчитать резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи - ими могут быть ввод в действие нового оборудования, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование.

При анализе экономической эффективности основного капитала показатели фондоотдачи определяются по прибыли, получаемой при использовании этих фондов.

При определении влияния факторов на эффективность использования основного капитала в ООО «Дом отдыха Солнечногорск» используют факторную модель фондоотдачи, которая имеет следующий вид:

ФО = Вр: ОС

Где Вр - выручка, т.р.

ОС - основные средства, т.р.

Исходя их данной факторной модели можно выявить зависимость влияния состояния основных фондов на выручку ООО «Дом отдыха Солнечногорск».

ВР = ФО * ОС

Таблица 23.

Исходные данные для факторной модели

Показатели	2008	2009	динамика
	значение	обозначение	значение	обозначение
Фондотдача	12,0	Фо баз	12,8	Фо отч	0,8
Основные средства	5423	ОС баз	4774	ОС отч	-649
Выручка	65245	ВР баз	61219	ВР отч	-4026

Влияние изменения фондоотдачи на выручку. Таблица 24.

(Фо отч	*	ОС баз)	-	(Фо баз	*	ОС баз)
12,8	*	5423	-	12	*	5423	=	4296	т.р.

Таким образом, под влиянием изменения фондоотдачи выручка выросла на 4296 т.р.

Влияние изменения основных средств:

Таблица 25.

(Фо отч	*	ОС отч)	-	(Фо отч	*	ОС баз)
12,8	*	4774	-	13	*	5423	=	-8322	т.р.

Таким образом, под влиянием изменения основных средств сумма выручки снизилась на 8322 т.р.

Общее влияние факторов: Таблица 26.

1 фактор	+	2 фактор
4296	+	-8322	=	-4026	т.р.

Таким образом, под влиянием двух факторов сумма выручки упала на 4026 т.р.

Таблица 27.

Влияние факторов на выручку ООО «Дом отдыха Солнечногорск»

Фактор	Влияние, т.р.
Изменение фондоотдачи	4296
Изменение основных средств	-8322
ИТОГО	-4026

Как видно из таблицы 27, наибольшее влияние на падение выручки оказало уменьшение стоимости основных средств.

Используем факторную модель для оценки влияния факторов на сумму прибыли:

Рпп = ЧП: ОС

Где ЧП - чистая прибыль, т..р

Ос - основные средства, т.р.

Тогда:

ЧП = ОС * Р

Таблица 28.

Исходные данные для факторного анализа

Показатели	2008	2009	динамика
	Значение	обозначение	значение	обозначение
Рентабельность	2,4	Р баз	2,3	Р отч	-0,2
Основные средства	5423	ОС баз	4774	ОС отч	-649
Чистая прибыль	13236	ЧП баз	10752	ЧП отч	-2484

Влияние изменения рентабельности: Таблица 29.

(Р отч	*	ОС баз)	-	(Р баз	*	ОС баз)
2,3	*	5423	-	2,4	*	5423	=	-1022	т.р.

Влияние изменения основных средств: Таблица 30.

(Ротч	*	ОС отч)	-	(Р отч	*	ОС баз)
2,3	*	4774	-	2,3	*	5423	=	-1462	т.р.

Влияние двух факторов на прибыль: Таблица 31.

фактор 1	+	фактор 2
-1022	+	-1462	=	-2484

Таким образом, под влиянием двух факторов сумма прибыли снизилась на 2484 т.р., в том числе за счет снижения рентабельности сумма прибыли упала на 1022 т.р., а за счет уменьшения основных средств сумма прибыли упала на 1462 т.р.

По итогам анализа разрабатываем конкретные мероприятия по освоению выявленных резервов и осуществляют контроль за их проведением.

Улучшения использования основных средств в ООО «Дом отдыха Солнечногорск» можно достигнуть путем:

освобождения предприятия от излишнего оборудования, машин и других основных средств или сдачи их в аренду;

своевременного и качественного проведения планово-предупредительных и капитальных ремонтов;

приобретения высококачественных основных средств;

повышения уровня квалификации обслуживающего персонала;

своевременного обновления, особенно активной части, основных средств с целью недопущения чрезмерного морального и физического износа;

повышения коэффициента сменности работы предприятия, если в этом имеется экономическая целесообразность;

улучшения качества подготовки сырья и материалов к процессу производства;

повышения уровня механизации и автоматизации производства;

обеспечения там, где это экономически целесообразно, централизации ремонтных служб;

повышения уровня концентрации, специализации и комбинирования производства;

внедрения новой техники и прогрессивной технологии -- малоотходной, безотходной, энерго- и топливосберегающей;

совершенствования организации производства и труда с целью сокращения потерь рабочего времени и простоя в работе машин и оборудования.

Пути улучшения использования основных средств в ООО «Дом отдыха Солнечногорск» зависят от конкретных условий, сложившихся на предприятии за тот или иной период времени.

Улучшение использования основных средств в ООО «Дом отдыха Солнечногорск» отражается на финансовых результатах работы предприятия за счет:

увеличения выпуска продукции;

снижения себестоимости;

улучшения качества продукции;

снижения налога на имущество;

увеличения балансовой прибыли.

Улучшение использования основного капитала в организации ООО «Дом отдыха Солнечногорск» - важный резерв роста эффективности производственного процесса на предприятии, роста производительности труда, сокращения сроков выполнения работ, роста прибыли и финансовых результатов деятельности, снижения себестоимости.

В качестве рекомендации по улучшению эффективности использования основных фондов ООО «Дом отдыха Солнечногорск» рекомендуется организация аудита использования основных средств предприятия. Рассмотрим более подробно рекомендации по организации процесса аудита основных средств для ООО «Дом отдыха Солнечногорск».

Таким образом, в рамках данной главы был проведен анализ основных средств ООО «Дом отдыха Солнечногорск» и эффективности их использования в организации.

Глава 3. Разработка мероприятий по совершенствованию управления основными средствами в ООО «Дом отдыха Солнечногорск»

3.1 Выявление недостатков в управлении основными фондами и возможные варианты способов их устранения.

В настоящее время одной из важных задач в обеспечении стабильной работы ООО «Дом отдыха Солнечногорск» является модернизация линейной части и реконструкция зданий дома отдыха, т.е. замена морально устаревшего и физически изношенного оборудования современным и имеющим высокие технико-экономические показатели.

Для выполнения этих требований необходимо как минимум наличие в конкретный период времени достаточного количества финансовых ресурсов для осуществления работ по возмещению выбывших из процесса основных средств.

Замедление процессов обновления основных средств объясняется недостатком финансовых ресурсов, что определяется снижением сумм амортизационных отчислений, а также прибыли, которые могут быть направлены на осуществление вышеуказанных работ.

Выявленное значительное отставание сроков полезного использования основных средств по данным учета от их реального уровня затрудняет обеспечение своевременного возмещения основных средств и осложняет выработку необходимых решений по активизации воспроизводственного процесса.

Одной из наиболее существенных задач устойчивого развития ООО «Дом отдыха Солнечногорск» является поддержание фондов в работоспособном состоянии. Решение данной задачи осложнялось сокращением финансирования возмещения основных фондов:

обесцениванием амортизационных отчислений предприятий в условиях повышения конкуренции;

сокращением инвестиционных ресурсов вследствие недостатков снижения потока клиента вследствие отсутствия необходимой рекламы.

В этой связи актуальным становится определение технологии выбора варианта возмещения основных средств (ремонт, реконструкция, модернизация), установление критериев целесообразности применения того или иного способа.

Наиболее простым и доступным способом возмещения основных средств является ремонт фасада зданий, отделка внутренних помещений, расходы на проведение, которого относят на себестоимость услуг оказываемых домом отдыха.

Однако поддержание основных фондов в надлежащем состоянии, таким образом, приводит к несоответствию данных учета с фактическим состоянием оборудования, а так же росту цен на услуги. Кроме того, реконструкция и ремонт основных фондов приводит к необходимости постоянного ведения данного процесса на разных объектах, что сказывается на имидже дома отдыха и снижению качества услуг.

В результате этого ООО «Дом отдыха Солнечногорск» теряет часть средств, возможных к направлению на приобретение или капитальное строительство новых объектов или полную реконструкцию существующих.

Это отразится в недоначисленной амортизации, во-первых, из-за неучтенного увеличения срока полезного использования, а, во-вторых, вследствие упущенного увеличения балансовой стоимости объекта в результате проведения ремонта.

При выборе такого варианта возмещения основных средств целесообразным, является их укрупнение, что позволит относить затраты по замене частей единого укрупненного объекта на себестоимость оказанных услуг, тогда как учет дробных инвентарных объектов приводит к квалификации затрат на их замену как капитальных вложений. Однако, в рыночных условиях использовать такой подход можно ограниченно, т.к. проведение ремонтов укрупненных объектов увеличивает себестоимость, а, следовательно и тарифы на услуги проживания.

В то же время, с ростом себестоимости за счет увеличения затрат на ремонт будут уменьшаться суммы амортизационных отчислений вследствие применения более низких норм амортизации укрупненного объекта, чем отдельных видов оборудования, входящего в его состав, сокращаться база начисления амортизации по сравнению с ее величиной при проведении реконструкции и модернизации, а также уменьшится налог на прибыль.

Кроме того, следствием укрупнения объектов основных фондов будет упрощение в учете в результате уменьшения количества инвентарных объектов. Альтернативой ремонту в качестве варианта возмещения основных средств является модернизация (реконструкция и техническое перевооружение).

Модернизация оборудования экономически эффективна, если в результате ее проведения возрастает выручка от оказанных услуг ООО «Дом отдыха Солнечногорск», увеличивается производительность труда и снижается себестоимость при устойчивой тенденции к повышению рентабельности ООО «Дом отдыха Солнечногорск».

Проведение модернизации возможно за счет средств амортизационного фонда, что позволит увеличить его балансовую стоимость и обеспечить возврат вложенных средств путем начисления амортизации с увеличенной стоимости объекта.

В результате достигается улучшение состояния основных средств, продляется срок их эксплуатации, увеличивается стоимость активов и, соответственно, увеличение собственного капитала предприятия.

Обеспечиваемое сокращением количества ремонтов снижение затрат незначительно отразится на себестоимости, т.к. рост стоимости объектов основных средств повлечет увеличение амортизационных отчислений.

В то же время себестоимость услуг ООО «Дом отдыха Солнечногорск» не может являться однозначным показателем определения эффективного способа возмещения основных средств.

Наиболее весомым критерием решения этого вопроса, является изменение балансовой стоимости активов предприятия, что отражается на его инвестиционной привлекательности. Увеличение стоимости основных средств, составляющих значительную долю в активах ООО «Дом отдыха Солнечногорск» (90%), отразится на величине активов, чего не обеспечивает осуществление ремонтных работ. Целесообразность того или иного метода возмещения основных средств ООО «Дом отдыха Солнечногорск» должна определяться исходя из стабильности финансового и экономического положения, фактического состояния основных фондов и возможных последствий принятии решений о возмещении основных средств. Так, увеличение стоимости основных средств предопределяет повышение стоимости предприятия, а, следовательно, его инвестиционной привлекательности (рис. 17).

Рисунок 17 - Взаимосвязь характера работ по возмещению основных средств и инвестиционной привлекательности предприятия

Проведенная оценка возможных последствий реализации отдельных мероприятий по регулированию возмещения основных средств ООО «Дом отдыха Солнечногорск», рекомендованных в работе, показала, что с целью повышения инвестиционной привлекательности, факторами которые определяют прибыльность деятельности и стоимость активов, следует рекомендовать уменьшение числа текущих ремонтов и увеличение работ капитального характера.

Для этого необходимо провести переформирование основных средств путем дробления части из них, отражающая дифференциацию их учета и сроки ввода в эксплуатацию.

Возникшие в ООО «Дом отдыха Солнечногорск» недостатки начисления амортизации, связанные с отсутствием единой отраслевой структуры, составом и наименованием объектов основных средств, несоответствием остаточной стоимости их техническому состоянию, размытой интерпретацией законодательными актами некоторых экономических категорий, осложнены выделением налогового учета в отдельную функцию.

В этих условиях возникает необходимость разработки отраслевого механизма расчета амортизационных норм для целей налогового и бухгалтерского учета с учетом специфики дома отдыха.

Для выработки эффективной амортизационной политики ООО «Дом отдыха Солнечногорск» возникает потребность в четких методических рекомендациях определения амортизационных отчислений по объектам основных средств предприятий.

К начислению амортизации основных средств ресторанно- гостиничного комплекса для целей бухгалтерского и налогового учета, а также их корректного использования в практике функционирования ООО «Дом отдыха Солнечногорск». В связи с вступлением в силу новых нормативных документов, усиливших неоднозначность трактовки отдельных учетных категорий, методика расчета амортизационных отчислений с учетом их дифференциации по срокам ввода в эксплуатацию объектов основных средств обеспечит соблюдение законодательных норм и позволит снизить трудозатраты на расчет амортизационных отчислений.

3.2 Предложения по улучшению эффективности управления ОПФ и расчет экономической целесообразности их внедрения

Основными направлениями совершенствования использования основных фондов для ООО «Дом отдыха Солнечногорск» являются:

I. увеличение загрузки номерного фонда дома отдыха

II. применение более совершенного метода начисления амортизации

Рассмотрим каждое из мероприятий более подробно.

увеличение загрузки номерного фонда дома отдыха

Рассмотрим наполняемость номеров ООО «Дом отдыха Солнечногорск» по месяцам года

Таблица 32.

Анализ наполняемости номеров ООО «Дом отдыха Солнечногорск»

Категории номеров	Заполняемость, %
	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь	Среднее
Люкс 2хместный	45	40	30	32	55	72	82	85	83	72	60	50	59
Люкс 1 местный	50	44	33	36	61	80	91	94	92	80	67	56	65
Полулюкс 2 х местный	52	46	35	37	63	83	94	98	95	83	69	58	68
Полулюкс 1 местный	53	47	35	37	64	84	96	99	97	84	70	59	69
Стандартный 2 х местный	54	48	36	38	66	86	98	100	100	86	72	60	70
Стандартный 1 одноместный	61	54	41	43	74	97	100	100	100	97	81	68	76
Среднее	52	47	35	37	64	84	94	96	95	84	70	58	68

Данные табл. 32 можно представить более наглядно.

Рисунок 18 - Сравнительная наполняемость номеров по месяцам

Как видно из рисунка 18 заполняемость номеров дома отдыха максимальна в июле, августе и сентябре.

Рисунок 19 - Сравнительная наполняемость номеров по видам

Как видно из рисунка 19, заполняемость номеров максимальная по стандартным одноместным номерам.

Номера ООО «Дом отдыха Солнечногорск» имеют резервы:

- номера люкс двухместные можно переделать под трехместные полулюкс

- номера люкс одноместные можно переделать под двухместные полулюкс

- номера полулюкс двухместные можно переделать под трехместные стандартные

- одноместные полулюкс можно переделать под двухместные стандартные

Тогда после модернизации номерного фонда мы имеем:

- трехместные полулюкс - 59 номеров;

- полулюкс двухместные - 133;

- трехместные стандартные -68;

- двухместные стандартные - 139;

- одноместные стандартные - 68.

Тогда при сохранении той же стоимости путевок увеличится загрузка номерного фонда дома отдыха и соответственно выручка на 20-30%.

Рассмотрим прогноз показателей при увеличении загрузки номерного фонда дома отдыха и постоянных прочих равных условиях.

Таблица 33.

Прогноз выручки по трем вариантам в результате роста заполняемости номеров

Показатель	База - 2009 год	Прогноз-2010 год
		пессимистический	реальный	оптимистический
Выручка, т.р.	61219	73463	76524	79585
Прирост выручки, %		20	25	30
Прирост выручки,т.р.		12244	15305	18366

Инфляция в отрасли находится на уровне 10% годовых, т.е. выручка будет расти на те же 10%.

Согласно смете капитальные вложения на проект состоят из:

1. Покупка мебели, инвентаря и дополнительного оборудования в номера - 5250 т.р. Эти затраты пойдут в увеличении ОПФ.

2. Стоимость работ, произведенных подрядчиком - 3500 т.р.

На эти нужды мы берем кредит на 5 лет под 20% годовых с выплатой ежегодно процентов по кредиту и полным погашением в конце срока.

Рассмотрим увеличение себестоимости в результате проекта.

1. Оплата процентов по кредиту =(5250т.р.+3500т.р.)*20%=1750т.р. в год.

2. Амортизация вводимых ОПФ (линейным способом в течение 5 лет) = 5250т.р./ 5 лет = 1050 т.р. в год.

3. Увеличение персонала на 3 чел. для обслуживания вводимых ОПФ с месячной з/п 25 т.р.

3чел. * 25 т.р. * 12 мес. = 900 т.р. в 2010 году.

4. Социальные отчисления с фонда оплаты труда 900 т.р. * 26% = 234 т.р. в 2010 году.

Установим коэффициент роста заработной платы 15% в год. Социальные отчисления, соответственно, увеличиваются на этот же процент.

5. Количество гостей увеличивается, затраты на обслуживание составят 25% от выручки.

76524т.р.*25%=19131т.р.

Рост по отношению к 2009 году равен 25% росту выручки.

15305т.р.*25%=3826 т.р.

Рост расходов на эту статью равен росту выручки - 10% в год.

Отобразим расчеты в таблицу.

Таблица 34.

Статья расходов	Капитальные затраты, т.р.	Увеличение себестоимости, т.р.
1.Покупка доп. мебели, инвентаря, оборудования.	5250
2. Стоимость работ	3500
3. Обслуживание кредита		1750
4. Амортизация		1050
5. Увеличение фонда оплаты труда		900
6. Соц. отчисления		234
7. Затраты на обслуживание		3826
Итого	8750	7760

Доходы в 2010, т.е. выручка, как мы уже выяснили, увеличивается на 15305 т.р.

Себестоимость в результате внедрения - рост на 7760 т.р.

Стоимость ОПФ - рост на 5250 т.р.

Чистая прибыль - дополнительная выручка минус увеличение себестоимости, учитывая налогообложение: (15305-7760)*0,8=6036 т.р.

Оборотные активы вырастут, как и выручка, на 25%, с 13529т.р. до 16911 т.р.

Внеоборотные активы увеличатся на сумму удорожания ОПФ - на 5250 т.р., с 5177т.р. до 10427т.р. в 2010 году.

Выразим все расчеты в таблицу.

Таблица 35.

Прогноз эффективности по проекту

Показатели	Годы	Изменение
	2009(база)	2010(прогноз)	Абс.	%
Выручка(В), тыс. руб.	61219	76524	15305	125
Численность работающих(ППП), чел.	45	48	3	107
Выручка на одного работающего, тыс. руб.(В/ППП)	1360	1594	234	117
Себестоимость реализованных услуг(СС), тыс. руб.	44517	52277	7760	117
Затраты на 1 руб. реализованных услуг(СС/В), руб.	0,73	0,68	-0,05	--
Стоимость основных фондов, тыс. руб.	4774	10024	5250	209
Фондоотдача (Выручка/ОФ)	12,82	7,63	5,19	60
Фондоемкость (ОФ/Выручка)	0,08	0,13	0,05	162
Фондовооружённость(ОФ/ППП), тыс. руб./ чел.	106,1	208,8	102,7	197
Чистая прибыль(ЧП), тыс. руб.	10752	16788	6036	145
Оборотные активы(АО), тыс. руб.	13529	16911	3382	125
Внеоборотные активы(АВ), тыс. руб.	5177	10427	5250	201
Активы(А=АО+АВ), руб.	18706	27338	8632	146
Рентабельность продукции (услуг), %(ЧП/СС)	24	32	+8%	--
Рентабельность предприятия(ЧП/А), %	57	61	+4%	--

Видим, что в результате внедрения:

Себестоимость - рост на 17%, при затратах на 1 руб. услуг - снижение на 5 копеек

Падение фондоотдачи до 60% из-за увеличения стоимости ОПФ;

Рост:

фондовооруженности на 97% по той же причине;

чистой прибыли на 45% в результате роста выручки;

активов на 46%;

производительности труда на 17%;

рентабельности продукции на 8%;

рентабельности предприятия на 4 %.

Представим всё на рисунках.

Рисунок 22.

Рисунок 23.

Подсчитаем срок окупаемости проекта (линейным способом) и годовой экономический эффект.

Увеличение прибыли до налогообложения 7275 т.р. за год. Капитальные вложения 8075 т.р.

СО= КВ/П

СО=1.11 года

Годовой экономический эффект

ГЭЭ=П-КО*КВ

Наш проект рассчитан на 5 лет. Поэтому коэффициент окупаемости (КО) капитальных вложений равен 0,2.

ГЭЭ=7275-0,2*8075= 5660 т.р.

Таблица 36.

Годовой экономический эффект, т.р.	5660
Срок окупаемости проекта (простой процент), лет	1,11

Рассчитаем целесообразность проекта с учетом стоимости денег во времени (сложный процент). Расчет в Приложении 7.

Таблица 37.

Моделирование денежных потоков, т.р.
	0 лет	1 год	2 года	3 года	4 года	5 лет
1.1. Получение кредита на увеличение ОПФ	5 250
1.2. Получение кредита на оплату работ	3 500
1.Итого кредит	8 750
1.3. Выручка(рост 10% в год)		15 305	16 836	18 520	20 372	22 409
Итого поступлений	8 750	15 305	16 836	18 520	20 372	22 409
2. Затраты
2.1. Амортизация (линейная на 5 лет)		1 050	1 050	1 050	1 050	1 050
2.2. Проценты по кредиту(20% годовых)		1 750	1 750	1 750	1 750	1 750
2.3. Возврат кредита						8 750
2.4. З/п (рост 15% в год)		900	1 035	1 190	1 369	1 574
2.5. Социальные отчисления(рост вместе с з/п -15%)		234	269	309	355	408
2.6. Дополнительные затраты на содержание гостей(рост 10% в год)		3 826	4 209	4 630	5 093	5 602
Итого затрат		7 760	8 313	8 929	9 617	19 134
Прибыль до налогообложения		7 545	8 523	9 591	10 755	3 275
Чистая прибыль		6 036	6 818	7 673	8 604	2 620
0
Дисконтированные потоки поступлений	25 758
Дисконтированные потоки затрат	11 854
Индекс доходности	1,17
Дисконтированный срок окупаемости	0,85
Норма доходности проекта, %	69

Видим, что с учетом теории текущей стоимости денег доходность проекта составляет 69% годовых. Индекс доходности равен дисконтированные потоки поступлений разделить на дисконтированные потоки затрат и минус 1. Равен в нашем проекте 1,17, и показывает во сколько раз доходы превышают расходы с учетом времени. Величина, обратная индексу доходности, равна дисконтированному сроку окупаемости. Составляет 0,85 года.

Таким образом, представленные расчеты свидетельствуют о росте технико-экономических показателей предприятия в результате внедрения предложений. Причем, расчеты были произведены и линейным способом, и с учетом теории стоимости денег во времени. Все результаты говорят о целесообразности принятия проекта увеличения основных фондов.

II. Применение более совершенного метода начисления амортизации

Рассмотрим различные способы начисления амортизации для ООО «Дом отдыха Солнечногорск» и выберем более эффективный из них.

Наш проект рассчитан на 5 лет, наши вводимые основные фонды (дополнительная мебель, аудио-видеотехника, оборудование и инвентарь в номера) мы амортизируем в течении этих же 5 лет.

Линейный способ заключается в равномерном начислении организацией амортизации в течение всего нормативного срока службы или срока полезного использования объекта основных средств, т.е. норма амортизации будет равна 0,2.

Ускоренная амортизация - начисление износа основных средств с применением к норме амортизационных отчислений повышающего коэффициента. В нашем случае амортизируем 80% вводимых ОПФ за первые 2 года и остаток равномерно на следующие 3 года. Норма амортизации и расчеты даны в Приложении 8.

Таблица 38.

Основные ср-ва,т.р.	Амортизация,лет	Дата ввода
5250	5	01.01.2010
Амортизация линейным способом
дата	Норма аммортизации	Фа,т.р.	Фос,т.р.	Налог на имущество,т.р.	Уменьшение налога на прибыль,т.р	Увеличение себестоимости,т.р.
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.
01.01.2010			5250		0	0
01.01.2011	0,2	1050	4200	92,4	210	1050
01.01.2012	0,2	1050	3150	69,3	210	1050
01.01.2013	0,2	1050	2100	46,2	210	1050
01.01.2014	0,2	1050	1050	23,1	210	1050
01.01.2015	0,2	1050	0	0	210	1050
Итого		5250		231	1050	5250
Амортизация ускоренным способом
дата	Норма аммортизации	Фа,т.р.	Фос,т.р.	Налог на имущество,т.р.	Уменьшение налога на прибыль,т.р.	Увеличение себестоимости,т.р.
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.
01.01.2010			5250		0	0
01.01.2011	0,4	2100	3150	69,3	420	2100
01.01.2012	0,4	2100	1050	23,1	420	2100
01.01.2013	0,067	350	700	15,4	70	350
01.01.2014	0,067	350	350	7,7	70	350
01.01.2015	0,067	350	0	0	70	350
Итого		5250		115,5	1050	5250
	Линейный	Ускоренный
дата	Налоги,т.р.(№6-№5)	Себестоимость,т.р.(№7)	Эффект,т.р.(№6-№5-№7)	Налоги,т.р.(№6-№5)	Себестоимость,т.р.(№7)	Эффект,т.р.(№6-№5-№7)
01.01.2010
01.01.2011	117,6	1050	-932	351	2100	-1749
01.01.2012	140,7	1050	-909	397	2100	-1703
01.01.2013	163,8	1050	-886	55	350	-295
01.01.2014	186,9	1050	-863	62	350	-288
01.01.2015	210	1050	-840	70	350	-280
Итого	819	5250	-4431	935	5250	-4316

Фа-величина амортизации ОП фондов.

Фос- остаточная стоимость ОП фондов.

Налог на имущество 2.2%. Уменьшается за счет выводимых средств.

Налог на прибыль 20%. Уменьшается за счет увеличения себестоимости, которая увеличивается на сумму амортизации.

Увеличение себестоимости вводим со знаком «минус», экономия на налогах будет у нас со знаком «плюс».

Ускоренная амортизация позволяет ускорить списание имущества на себестоимость продукции, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу налога на прибыль организации. В практике разных стран этот метод рассматривается как способ для скорейшего обновления основных фондов и как механизм снижения инфляционных потерь. К преимуществам метода ускоренной амортизации можно отнести быстрое возмещение значительной части затрат, выигрыш за счет фактора времени. Однако политика ускоренной амортизации ведет к завышению себестоимости и, следовательно, к завышению цены реализации произведенной продукции.

Как видно из таблицы, при ускоренном методе амортизации эффект немного лучше (на 115т.р. за 5 лет). Ускоряя амортизацию в первые 2 года, которые являются самыми трудными в любом проекте, мы резко увеличиваем себестоимость в этот период. В связи с этим, практика применения ускоренной амортизации для ООО «Дом отдыха Солнечногорск» пока не рекомендуется.

Заключение

Основные средства предприятия - это денежная оценка средств труда, отражающихся в балансе предприятия. В нормативных материалах они определяются как часть имущества, используемая, в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

Роль основных фондов в процессе труда определяется тем, что в своей совокупности они образуют производственно-техническую базу и определяют возможности предприятия по выпуску продукции, уровень технической вооруженности труда. Накопление основных фондов и повышение технической вооруженности труда обогащают процесс труда, придают труду творческий характер, повышают культурно-технический уровень общества.

В ходе выполнения дипломной работы была достигнута ее основная цель и решены все задачи, поставленные во введении. В результате анализа деятельности компании можно сделать некоторые выводы.

Основной деятельностью ООО «Дом отдыха Солнечногорск» является прием, размещение и обслуживание посетителей, обеспечение питанием и медицинскими услугами. Дом отдыха также обеспечивает протокольные мероприятия при обслуживании официальных правительственных делегаций, включая международные, а также мероприятий организуемых Правительством.

ООО «Дом отдыха Солнечногорск» не ограничивается только размещением и предоставлением питания и медицинских услуг, но и организует досуг отдыхающих.

Основной целью функционирования ООО «Дом отдыха Солнечногорск» является получение прибыли на основе предоставления услуг по размещению, обслуживанию и лечению отдыхающих, а также выполнение общественной и социальной задачи перед обществом. По сути, предприятие является управляющей компанией на базе живописного участка земли, насаждений и живописного особняка, являющегося главным зданием дома отдыха. Предприятие обеспечивает полноценный отдых и лечение, кроме того, платит арендную плату в муниципальный бюджет и налоги. Польза для местных органов самоуправления от деятельности компании не подвергается сомнению.

К сильным сторонам предприятия относятся социально-необходимая направленность бизнеса, его востребованность, высокое качество представленных услуг.

К слабым сторонам необходимо отнести снижение эффективности использования ОС, что было выявлено в моей работе посредством факторного анализа. Именно уменьшение основных фондов сильнее всего повлияло на снижение рентабельности.

Проанализировав технико-экономические показатели компании за два последних года, выявлено мною снижение чистой прибыли, производительности труда, увеличение затрат на 1 рубль продукции.

Улучшение использования основных средств необходимо и отразится на финансовых результатах работы ООО «Дом отдыха Солнечногорск» за счет:

увеличения количества отдыхающих;

снижения себестоимости;

улучшения качества продукции;

снижения налога на имущество;

увеличения балансовой прибыли.

В настоящее время одной из важных задач в обеспечении стабильной работы ООО «Дом отдыха Солнечногорск» является модернизация линейной части и реконструкция зданий дома отдыха, т.е. замена морально устаревшего и физически изношенного оборудования современным и имеющим высокие технико-экономические показатели.