Анализ показателей прибыли на ОАО "Теплоозерский цементный завод"
Прибыль как конечный финансовый результат деятельности предприятия. Основные факторы, определяющие прибыль, особенности ее формирования. Анализ динамики показателей прибыли на предприятии ОАО "Теплоозерский цементный завод" за отчетный и предыдущий годы.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 07.10.2012 |
| Размер файла | 160,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
2. Влияние на прибыль изменения цен на сырьё, ресурсы, материалы и продукцию.
ДПр2 = СПр2 - СП1 = 393367 - 54276 = - 152909 тыс. руб.,
где: СПр2 - полная себестоимость продукции базисного года с учётом изменения цен на сырьё в отчётном году (377150 1,043)
СП1 - полная себестоимость отчётного периода.
3. Влияние на прибыль изменения объёма продаж по базисной полной себестоимости.
ДПр3 = Пр0 Ic - Пр0 = Пр0 (Ic - 1) = 14161 = = 14161 (1,0988 - 1) = 1399,6 тыс. руб.377150
где; Ic = СПр1/СП0 = 1,0988 - индекс изменения объёма продаж по базисной себестоимости
Пр0 - прибыль базисного периода
4. Влияние изменения объёма продаж продукции за счёт структурных сдвигов в её составе:
ДПр4 = Пр0 (Iк - Ic) = 14161 = 0
где: Iк = Врусл / Вр0 = 1,0988 - индекс изменения объёма продажи в оценке по отпускным ценам
5. Влияние изменения затрат на 1 руб. товарной продукции
ДПр5 = СПр1 - СПр2 = 414425 - 393367 = 21058 тыс. руб.
6. Влияние на прибыль изменений себестоимости за счёт структурных сдвигов в составе продукции
ДПр6 = СП0 Iк - СПр1 = 377150 1,0988 - 414425 = 0
Общее отклонение по прибыли ( - 90428 тыс. руб.) балансируется по сумме факторных влияний (с учётом окружения):
90428 40020 - 152909+ 1399,6 + 21058 = - 90431 тыс. руб.
Таким образом за счёт роста объёма продаж получена дополнительная прибыль в сумме 1 399,6 тыс. руб., а за счёт роста отпускных цен - в сумме 40020 тыс. руб. Кроме того снижение затрат на 1 руб. продукции обеспечило прирост прибыли на 21058 тыс. руб. Однако рост цен на сырьё, материалы, ресурсы оказал более сильное отрицательное влияние на прибыль, чем три предыдущих фактора вместе взятых. В итоге прибыль не только снизилась, но стала отрицательной, а производство убыточным.
Как и следовало ожидать, производство может стать рентабельным при условии снижения себестоимости продукции за счёт снижения энергоёмкости производства, заменой покупного топлива из западных регионов страны на местное, внедрение производственного оборудования, расширения ассортимента продукции (строительной извести с Лондоковского месторождения, переработки брусита с Кульдурского карьера и т.п.)
3.4 Анализ финансовых результатов с установлением порога (рентабельности) по всему объему реализуемой продукции
Динамичность рыночных отношений обуславливает принятие неординарных решений, связанных с финансовыми результатами деятельности. Для оценки уровня эффективности работы получаемый результат - прибыль - сопоставляется с затратами или используемыми ресурсами.
Рентабельность есть относительный показатель, который обладает свойством сравниваемости, может быть использован при сравнении деятельности различных хозяйствующих субъектов. Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности, прибыльности.
Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля средств, вложенных в активы.
При анализе финансовых результатов следует установить порог (рентабельности) по всему объёму реализуемой продукции в связи с необходимостью определения запаса финансовой устойчивости ОАО "Теплоозерский Цементный завод".
Порог прибыли (ПП) определяется как отношение суммы постоянных затрат (ПЗ) в себестоимости продукции к доле маржинального дохода (МД) в выручке от реализации (Qp):
ПП = ПЗ: (МД: Ор). (3.2)
Запас финансовой устойчивости в абсолютной сумме (Зфу) определяется как разность между суммой выручки от реализации и безубыточным объёмом продаж (пороги прибыли)
Зфу = Ор - ПП. (3.3)
Запас финансовой устойчивости в процентах исчисляется по формуле:
Зфу = [ (Qр - ПП): Qр] 100. (3.4)
Расчёт порога прибыли и запаса финансовой устойчивости по данным формы №2 представлен в главе 4 табл. 4.1.
Таблица 3.5
Расчёт порога прибыли и запаса финансовой устойчивости на ОАО "Теплоозерский Цементный завод".
|
Показатели |
Года |
Изменения |
|||
|
2009 |
2010 |
Сумма (+,-) |
% |
||
|
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг тыс. руб. |
432572 |
517784 |
85212 |
19,7 |
|
|
2. Полная себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. |
434398 |
606057 |
171659 |
39,5 |
|
|
3. Сумма переменных расходов, тыс. руб. |
238624 |
426574 |
187950 |
78,8 |
|
|
4. Сумма постоянных затрат, тыс. руб. |
188399 |
171506 |
-16893 |
-8,9 |
|
|
5. Маржинальный доход, тыс. руб. |
193948 |
91210 |
-102738 |
-52,9 |
|
|
6. Доля маржинального дохода в выручке от реализации, % стр. (5: 1) 100. |
44,8 |
17,6 |
-27,2 |
-60,7 |
|
|
7. Порог прибыли, тыс. руб. стр. (4: 6) 100. |
420533,4 |
974465,9 |
553932,5 |
131,7 |
|
|
8. Запас финансовой устойчивости, тыс. руб. (ВР - ПП) |
12038,6 |
-456681,9 |
-468720,5 |
-3893,5 |
|
|
9. Процент к выручке от реализации стр. (8: 1) 100 |
2,78 |
88, 19 |
85,41 |
3072,3 |
Как можно видеть из табл.3.5., в предыдущем году порог рентабельности составил 420533,4 тыс. руб., чтобы покрыть все затраты завода. Фактическая же выручка в прошлом году составила 432572 тыс. руб., при этом запас финансовой устойчивости 12038,6 тыс. руб. или 2,78%.
В отчётном году запас финансовой устойчивости в абсолютной сумме понизился на 468720,5 тыс. руб. или 3893,5%, что связано с повышением объёма продаж, которые составили 85212 тыс. руб. или 19,7%.
Исходя из анализа расчётов (см. табл.4.1 гл.4) можно рассчитать общую рентабельность, расчёты приведены в табл.4.2 главы 4.
Таблица 3.6
Анализ общей рентабельности на ОАО "Теплоозерский Цементный завод" за 2009 и 2010 года
|
Наименование показателей |
Года |
||
|
2009 |
2010 |
||
|
Чистая прибыль, тыс. руб. |
4021 |
598 |
|
|
Объём продаж, тыс. руб. |
432572 |
517784 |
|
|
Общая рентабельность (%) |
0,92 |
0,11 |
Из данных табл.4.2 (см. гл.4) можно констатировать факт снижения данного показателя на протяжении двух лет. Данное обстоятельство свидетельствует о снижении эффективности торговой деятельности. Основными причинами, на мой взгляд являются:
1) Происходит малый рост сбыта продукции, из-за недостаточного спроса, предприятие работает на 42% от своей мощности по выпуску цемента. На предприятии не полностью используется оборудование.
2) Удалённость от морских портов и железнодорожных станций, через которые идут грузовые потоки за рубеж, в связи с чем продукция завода является неконкурентоспособной по цене для поставки на экспорт.
4. Предложения по улучшению финансовых показателей деятельности по ОАО "Теплоозерский Цементный Завод"
Важнейшим резервам увеличения прибыли предприятия является снижение затрат на производство продукции. Рассмотрим структуру затрат указанную в пояснительной записке, отсюда следует, что 58,1% затрат в отчетном году эта величина составили затраты на топливо и электроэнергию (в базисном году эта величина составила 48,1%), поэтому снижение энергоемкости производства, использование более дешевых топливных ресурсов (например местных углей взамен поставляемого мазута) - первоочередная задача.
Таблица 4.1
Расчет экономический эффективности от производства сульфатостойкого цемента за 2010 г. (цена угля в реальных ценах)
|
Показатели |
Ед. изм. |
Норма расхода на 1 т. Клинкера |
Цена, руб. |
Затраты на 1 т. Клинкера, руб. |
|
|
Затраты при производстве на мазуте |
|||||
|
Мазут |
Т |
0,1712 |
4730,00 |
809,8 |
|
|
БВР на сланцах |
Т |
0,177 |
9,36 |
1,7 |
|
|
Итого: |
811,4 |
||||
|
Затраты на производстве на угле |
|||||
|
Уголь (цена реальная) |
Т |
0,265 |
730,00 |
193,5 |
|
|
Кремнистые сланцы |
Т |
0,162 |
302,60 |
48,9 |
|
|
Затраты на сушку угля |
Т |
0,265 |
143,00 |
37,9 |
|
|
Итого: |
280,3 |
||||
|
Результат (экономия) - на 1 т. клинкера |
-531,1 |
||||
|
Ввод клинкера в цемент |
0,96 |
||||
|
Экономия на 1 т. цемента |
-509,9 |
||||
|
Выпуск сульфатостойкого цемента на угле за 2003 г. |
Т |
40307 |
|||
|
Экономический эффект от всего выпуска составил |
-20550,8 |
Таблица 4.2
Расчет экономической эффективности сульфатостойкого цемента на угле за 2010 г. (цена угля в ДВ - цемента)
|
Показатели |
Ед. изм. |
Норма расхода на 1 т. Клинкера |
Цена, руб. |
Затраты на 1 т. Клинкера, руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Затраты при производстве на мазуте |
|||||
|
Мазут |
Т |
0,1712 |
4730,00 |
809,8 |
|
|
БВР на сланцах |
Т |
0,177 |
9,36 |
1,7 |
|
|
Итого: |
811,4 |
||||
|
Затраты на производстве на угле |
|||||
|
Уголь в ценах ДВ цемента |
Т |
0,265 |
29770,0 |
789,2 |
|
|
Кремнистые сланцы |
Т |
0,162 |
302,60 |
48,9 |
|
|
Затраты на сушку угля |
Т |
0,265 |
143,00 |
37,9 |
|
|
Итого: |
876,0 |
||||
|
Результат (экономия) - на 1 т. клинкера |
64,6 |
||||
|
Ввод клинкера в цемент |
0,96 |
||||
|
Экономия на 1 т. Цемента |
62,0 |
||||
|
Выпуск сульфатостойкого цемента на угле. |
Т |
40307 |
|||
|
Экономический эффект от всего выпуска. |
2498,9 |
Резервом снижения себестоимости является также снижение управленческих расходов, в их снижении тоже есть резерв роста прибыли от продаж. Однако снижение этих расходов может иметь и обратный эффект снижение качества управления предприятием.
Заключение
Таким образом, финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности.
Как мы выяснили в первой главе работы прибыль - это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налогов) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние.
Во второй главе был расмотрен учет финансовых результатов деятельности предприятия было выявленно, что для правильного определения себестоимости каждого вида продукции, финансовый учет группируются по цехам, при этом планируются и учитываются затраты образующие производственную себестоимость продукции. Затраты на производство продукции группируются по их назначению и месту в производстве, а также по экономическому содержанию. Аналитический учет нераспределенной прибыли организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития ОАО "Теплоозерский Цементный завод" и иных аналогичных мероприятий по приобретению нового имущества и еще не использованные могут разделяться.
В третьей главе мы провели анализ показателей прибыли акционерного общества, для этого мы исследовали результаты хозяйственной деятельности, которые характеризуются суммой прибыли или убытка, и выяснили, что величина прибыли предприятия зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности.
Так же мы выяснили, что дополнительная прибыль в сумме 1 399,6 тыс. руб. и 40020 тыс. руб. была получена за счёт роста объёма продаж, и за счёт роста отпускных цен соответственно. Кроме того снижение затрат на 1 руб. продукции обеспечило прирост прибыли на 21058 тыс. руб. При этом рост цен на материалы, сырьё, ресурсы оказал отрицательное влияние на прибыль. В итоге чистая прибыль снизилась за 2010 год на 3423 тыс. руб.
Основными причинами спада, на мой взгляд, являются:
- снижение эффективности работы торговых менеджеров;
- снижение спроса на продукцию.
Для увеличения прибыли предприятия, необходимо снизить затраты на производство продукции, т.е. себестоимость продукции. Для этого необходимо внедрение нового производственного оборудования, а так же снижения энергоемкости производства, необходимо отказаться от использования топлива из западных регионов страны, заменить его более дешевых топливным ресурсом (например, местным углем взамен поставляемого мазута) это как нам кажется первоочередная задача на сегодняшний день.
Еще одним условием увеличения прибыли это расширение ассортимента продукции (например, строительной извести с Лондоковского месторождения, переработки брусита с Кульдурского карьера и т.п.)
Резервом снижения себестоимости является снижение управленческих расходов, однако снижение этих расходов может иметь и обратный эффект снижение качества управления предприятием.
При определении запаса финансовой устойчивости ОАО "Теплоозерский Цементный завод" был установлен порог рентабельности по всему объёму реализуемой продукции. Делая вывод по четвертой главе можно констатировать факт снижения данного показателя уже на протяжении двух лет.
Таким образом, формирования и использования прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.
Основными задачами повышения финансовой устойчивости предприятия являются:
- систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;
- выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;
- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
Список использованной литературы
1. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 392 с.
2. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии. - М.: Филинъ, 2009. - 328 с.
3. Егоров Ю.Н. Планирование на предприятии. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 176 с.
4. Ефимова О.В., Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2008. - 452 с.
5. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 582 с.
6. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2009. - 658 с.
7. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 723 с.
8. Муравьев А.И. Теория экономического анализа: проблемы и решения. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 482 с.
9. Раицкий К.А. Экономика предприятия. - М.: Издательский Дом "Дашков и К", 2009. - 1012 с.
10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - 9-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2010. - 836 с.
11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 336 с.
12. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции. Сост. Рябова Р.И. - 4-е издание. - М., 2008.
13. Финансовый менеджмент / Е.С. Стоянова, Т.Б. Крылова, И.Т. Балабонов; Под общ. ред. Е.С. Стояновой. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Перспектива, 2009.
14. Шабалин Е.М., Кричевский Н.А., Карп М.В. Как избежать банкротства. - М.: ИНФРА-М, 2010.
15. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2009.
16. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. - М.: Финансы и статистика, 2009.
17. Экономика предприятия: Учебник для вузов/Под ред. проф.В.Я. Горфинкеля, проф.В.А. Швандара. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
18. Экономика предприятия: Учебник/Под ред. проф.О.И. Волкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - (Серия "Высшее образование").
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Понятие прибыли, её роль в условиях предпринимательства. Динамика балансовой прибыли ОАО "Завод сыродельный Ливенский" и факторы, повлиявшие на её изменение. Основные мероприятия по увеличению прибыли и рентабельности на ОАО "Завод сыродельный Ливенский".
курсовая работа [80,2 K], добавлен 28.08.2011Понятие и сущность показателей, характеризующих финансовый результат. Анализ показателей прибыли и рентабельности на предприятии ОАО "Зеленодольский фанерный завод". Планирование мероприятий по снижению расходов. Оценка экономической эффективности.
курсовая работа [116,3 K], добавлен 14.05.2015Экономическая сущность прибыли и определение её значения в деятельности организации. Изучение системы показателей, характеризующей финансовый результат организации. Анализ прибыли ОАО "Знамя индустриализации" и пути повышения рентабельности предприятия.
дипломная работа [433,0 K], добавлен 18.12.2013Сущность и роль прибыли. Внутренние и внешние факторы, влияющие на ее получение. Ее показатели и порядок их формирования. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия, структуры и динамики прибыли от реализации продукции до налогообложения.
курсовая работа [1,4 M], добавлен 22.01.2015Общая характеристика ПРУП "Белорусский цементный завод", его организационная структура, анализ принципов ценообразования, финансового состояния, трудовых ресурсов и кадровой политики. Особенности современного бизнес-планирования в Республике Беларусь.
отчет по практике [756,2 K], добавлен 05.09.2010Сущность, основные виды и значение прибыли в рыночных условиях. Источники и особенности формирования прибыли предприятия. Сущность капитализации прибыли. Факторный анализ и оценка прибыли предприятия на примере РУП "МАЗ". Основные пути увеличения прибыли.
курсовая работа [237,2 K], добавлен 22.11.2014Задачи и показатели статистики финансовых результатов. Экономико-статистический анализ финансовых результатов деятельности ООО "Завод ДВП". Динамика прибыли и рентабельности. Корреляционно-регрессионный анализ чистой прибыли и производительности труда.
курсовая работа [114,1 K], добавлен 14.11.2010Прибыль в системе показателей хозяйственной деятельности предприятия. Методики оценки финансового результата. Эффективность работы организации и факторный анализ дохода. Проблемы и рекомендации по улучшению системы формирования и распределения прибыли.
курсовая работа [51,7 K], добавлен 23.04.2011Прибыль как конечный финансовый результат деятельности предприятия. Формирование, методы планирования и расчета прибыли. Выявление резервов и разработка мероприятий, направленных на увеличение прибыли ОАО "Ливенский комбинат строительных материалов".
курсовая работа [104,6 K], добавлен 08.08.2011Экономическая сущность и виды прибыли, ее распределение и планирование; факторы влияния и резервы увеличения. Анализ состава и динамики прибыли МУП "Дорожное ремонтно-строительное управление": источники формирования, использование, прогноз показателей.
дипломная работа [123,8 K], добавлен 01.09.2012
