Анализ хозяйственной деятельности

Коэффициент оборота по приему рабочих (К_пр.):

Коэффициент оборота по выбытию рабочих (К_выб.):

Коэффициент текучести кадров (К_т):

Коэффициент текучести кадров очень высокий вследствие следующих возможных причин:

Несвоевременная оплата выполненных подрядных работ

Средний разряд работ ниже, чем средний разряд рабочих.

В основном отток рабочих из организации происходил по собственному желанию последних, что негативно влияет на выполнение производственной программы предприятия. Данная причина носит субъективный характер, следовательно, является управляемой. Организации необходимо повышать уровень социальной защищенности персонала для уменьшения текучести кадров.

3.2.2 Анализ использования рабочего времени.

Эффективность использования рабочего времени рабочих, занятых на отделочных работах (основное производство), анализируем с помощью построения баланса использования рабочего времени в человеко-днях и баланса использования рабочего времени в человеко-часах.

Таблица 9. Баланс использования рабочего времени в человеко-днях

Ресурсы рабочего времени	Количество чел./дн.	Использование рабочего времени	Количество чел./дн.
1. Календарный фонд рабочего времени 2. Нерабочее время	91 000 28 000	Фактически отработано Неявки, всего в том числе: непроизводительное использование рабочего времени в том числе: очередные и дополнительные отпуска болезни отпуск по учебе с разрешения администрации другие неявки, разрешенные законом потери: прогулы Целосменные простои	54 955 7 805 7 562 5 926 1 658 28 496 54 243 240
Располагаемый фонд	63 000	Располагаемый фонд	63 000

Определяем число выходов на 1-го рабочего в год:

Процент неявок в располагаемом фонде:

Удельный вес целосменных простоев в располагаемом фонде:

Баланс рабочего времени в человеко-днях дает характеристику целосменного использования рабочего времени. Он непосредственно связан с выявлением факторов изменения производительности труда, производственной программы, фонда заработной платы.

Анализ использования рабочего времени требует более детального рассмотрения. Для этого составляем баланс использования рабочего времени в человеко-часах.

Таблица 10. Баланс использования рабочего времени в человеко-часах

Ресурсы рабочего времени	Количество чел./дн.	Использование рабочего времени	Количество чел./дн.
3. Календарный фонд рабочего времени 4. Нерабочее время	728 000 224 000	Число фактически отработанных чел.-часов Внутри сменные перерывы Сменный фонд Неявки Целодневные простои	423 153 16 587 439 640 62 440 1 920
Располагаемый фонд	504 000	Располагаемый фонд	504 000

На основе баланса использования рабочего времени в человеко-часах можно определить показатель использования сменного фонда - среднюю фактическую продолжительность рабочего дня.

Таблица 11. Анализ структуры неявок 1998 год

Виды неявок	Количество чел.-дн.	Удельный вес,%
Непроизводственное использование рабочего времени, всего в том числе: очередные и дополнительные отпуска болезни отпуска по учебе с разрешения администрации др. неявки, разрешенные законом Потери: прогулы	7 576 5 380 1620 29 475 72 253	96,7 68,7 20,7 0,4 6,1 0,9 3,2
Всего:	7 829	100,0

1999 год

Виды неявок	Количество чел.-дн.	Удельный вес,%
Непроизводственное использование рабочего времени, всего в том числе: очередные и дополнительные отпуска болезни отпуска по учебе с разрешения администрации др. неявки, разрешенные законом Потери: прогулы	7 562 5 326 1 658 28 496 54 243	96,9 68,2 21,2 0,4 6,4 0,7 3,1
Всего:	7 805	100,0

Как видно из приведенных выше данных число потерь (прогулов) сократилось, что, безусловно, оценивается как положительный фактор.

3.2.3 Анализ производительности труда.

Плановое задание по росту среднегодовой выработки 1-го работника было выполнено на 90,9% (7,897/8,695*100). Однако, по сравнению с фактом предыдущего года выработка выросла на 40,6% (7,897/5,618*100). В целом, это дало прирост объема выполненных подрядных работ на 284 тыс. руб.

Таблица 12

Показатели	Обозначение	Ед. изм.	1998 год	1999 год	Абсолютное изменение	Общий инд. изм.
1	2	3	4	5	6	7
Объем СМР Число работающих Число рабочих Удельный вес рабочих в числе работающих Среднее число фактически отработанных дней на 1-го рабочего в год Средняя фактическая продолжительность рабочего дня Среднечасовая выработка на 1-го рабочего	Q а - б в г д	тыс. руб. чел. чел. доля дни час тыс. руб.	2 180 388 329 0,85 220 7,4 0,0041	2 464 312 250 0,8 221 7,7 0,0058	284 -76 -79 -0,05 1 0,3 0,0017	1,13 0,804 0,759 0,941 1,004 1,04 1,415

На выработку и ее изменение влияет множество различных факторов.

Для выявления резервов повышения производительности труда проводим факторный анализ методом цепных подстановок на основании данных таблицы 12.

Таблица 13. Расчет влияния факторов на уровень выполнения объема СМР.

Фактор	Алгоритм расчета	DQ, тыс. руб.
Изменение Численности работающих Доли рабочих в общей численности Количества отработанных дней 1-м рабочим Продолжительности рабочего дня Среднечасовой выработки на 1-го рабочего	DQа = (а0 - аб)ббвбгбдб = (312-388)0,852207,40,0041 DQб = ао(бо - бб)вбгбдб = 312(0,8-0,85)2207,40,0041 DQв = аобо (во - вб)гбдб = 3120,8 (221-220)7,40,0041 DQг = аобово(го - гб) дб = 3120,8221(7,7 - 7,4)0,0041 DQд = аобового(до - дб) = 3120,82217,7(0,0058 - 0,0041)	-427 -102 8 69 736
ИТОГО:		284

В процессе анализа с целью поиска резервов повышения выработки важно оценить воздействие каждого фактора на изменение объема работ по абсолютной величине, т.е. в рублях.

Уменьшение среднесписочной численности работающих снизило возможность выполнения большего объема работ на 427 тыс. руб.

Удельный вес рабочих в общей численности работающих соответственно тоже стал меньше, что дополнительно снизило возможность выполнения большего объема работ на 102 тыс. руб.

Среднее число выходов на одного рабочего в год увеличилось на один день, что дало дополнительно 8 тыс. руб.

Продолжительность рабочего дня увеличилась на 0,3 часа.

Наиболее существенное влияние на рост объема работ оказало повышение среднечасовой выработки на одного рабочего.

Возможные причины увеличения выработки:

лучшая организация работы в течении смены

уменьшение брака

улучшился показатель ритмичности

повышение качества используемых материалов.

3.2.4 Анализ затрат на оплату труда

Исходные данные для анализа:

Аналитические фонды заработной платы	Базисный год	Отчетный год
Часовой фонд заработной платы за год	550 097	461 250
Дневной фонд заработной платы за год	566 600	469 600
Месячный фонд заработной платы за год	594 350	483 548

Определяем относительное отклонение расхода денежных средств на оплату труда рабочих основного производства с учетом выполнения плана по объему подрядных работ:

Абсолютное отклонение от планируемых затрат составило

А = РОТ_ф - РОТ_пл = 483 548 - 1 320 519 = -836 971 руб.

Плановый фонд оплаты труда с учетом выполненного объема работ

Относительное отклонение от планируемых затрат с учетом выполненного объема работ

Итак, относительная экономия составила 97 480 руб. Определяем коэффициент доплат в дневном фонде:

Для базисного года: Для отчетного года:

Определяем коэффициент доплат в месячном фонде:

Для базисного года: Для отчетного года:

Показатели для факторного анализа фонда заработной платы.

Таблица 14

Показатели	Обозначение	Ед. изм.	Базисный год	Отчетный год	Темпы роста, %
1	2	3	4	5	6
Среднесписочная численность рабочих за год, Среднечасовая заработная плата 1-го рабочего Средняя фактич. продолжительность раб. дня Коэффициент доплат в дневном фонде Среднее число дней Коэффициент доплат в дневном фонде Общая заработная плата за год 1-го рабочего	е а б в г д	чел. руб. час доля дни доля руб.	329 1,01 7,4 1,03 220 1,05 1 777	250 1,09 7,7 1,02 221 1,03 1 948	76,0 107,9 104,0 99,0 100,4 98,1 109,6

Для анализа и интерпретации влияния каждого из факторов на изменение РОТ составляется таблица.

Таблица 15

Фактор	Алгоритм расчета	DРОТ, руб.
Изменение Численности рабочих Среднечасовой заработной платы Продолжительности рабочего дня Коэффициент доплат в дневном фонде Числа отработанных дней Коэффициент доплат в месячном фонде	D РОТ е = (е0 - еб)абббвбгбдб = (250-329)1,017,41,032201,05 D РОТ а = ео(а0 - аб)ббвбгбдб = 250(1,09-1,01)7,41,032201,05 D РОТ б = еоао(бо - бб)вбгбдб = 250 1,09(7,7-7,4)1,032201,05 D РОТ в = еоаобо(во - вб)гбдб = 2501,097,7 (1,02-1,03)2201,05 D РОТ г = еоаобово(го - гб) дб = 2501,097,7 1,02(221-220)1,05 D РОТ д = еоаобового(до - дб) = 2501,097,7 1,02221(1,03-1,05)	-140 381 35 180 19 254 -4 798 2 224 -8 960
ИТОГО:		-97 480

Приведенная таблица помогает разобраться в конкретных причинах, субъективных и объективных, вызвавших изменение расходов на оплату труда, выявить направления экономии затрат:

Несмотря на то, что наибольшая экономия средств в фонде оплаты труда достигнута за счет сокращения численности рабочих, данный факт нельзя оценивать положительно, так как объем работ выполнен на 44,0% от запланированного.

Темп роста выработки составил 1,415; темп роста среднечасовой заработной платы составил 1,079. Данное увеличение среднечасовой заработной платы обосновано, так как темп роста выработки опережает темп роста заработной платы.

За счет увеличения продолжительности рабочего дня РОТ увеличились на 19 254 руб., что нельзя расценивать как отрицательный фактор, поскольку объем СМР увеличился на 13% по сравнению с базисным годом.

Снижение РОТ за счет коэффициента доплат в дневном фонде оцениваем положительно, так как снизилось количество сверхурочных работ и/или внутрисменных перерывов, оплачиваемых по закону.

Число отработанных дней в отчетном году увеличилось на 1 день по сравнению с базисным, что увеличило РОТ дополнительно на 2 224 руб.

Коэффициент доплат в месячном фонде снизился. Безусловно, это снижение оцениваем положительно, так как сократилось количество целосменных неявок, оплачиваемых по закону. Однако этот коэффициент не должен сильно снижаться, поскольку необходимость оплаты отпусков и больничных листов остается и это объективный фактор.

3.3 ?????? ???????? ? ????????????? ???????? ??????.

Основная исходная информация для анализа содержится в формах статистической отчетности №-11, №-1, №1-НТ и типовых формах первичного учета.

3.3.1 Анализ состава и структуры основных фондов.

Анализ состава и структурных сдвигов основных фондов и их движения по элементам производим путем сравнения данных, показывающих их стоимость на начало и конец базисного и отчетного периодов.

Таблица 16

Основные фонды

Наличие ОФ в руб.

Удельный вес отдельных видов ОФ

Изменение в составе ОФ по сравнению с началом года

на начало года

на конец года

на начало года

на конец года

Руб.

%

Баз.

Отч

Баз.

Отч

Баз.

Отч

Баз.

Отч

Баз.

Отч

Баз.

Отч

Всего А. Производственные фонды строительного назначения Б. Непроизводственные основные фонды

3698105 3460512 237593

3742879 3496008 246871

3742879 3496008 246871

3583607 3339922 243685

100 93,6 6,4

100 93,4 6,6

100 93,4 6,6

100 93,2 6,8

44774 35496 9278

159271 156086 3185

101,2 101,0 103,9

95,7 95,5 98,7

Данные таблицы 16 показывают, что за отчетный период произошли изменения в наличии и структуре основных фондов. Так, стоимость ОФ уменьшилась на 159 271 руб. В том числе производственных фондов строительного назначения на 156 086 руб., и непроизводственных основных фондов на 3 185 руб.

3.3.2 Поэлементный анализ движения и состояния основных фондов

Обобщающими показателями, характеризующими состояние основных фондов, являются коэффициенты износа и годности. Коэффициент годности отражает ту долю стоимости основных фондов, которая еще не перенесена на готовую продукцию, и исчисляется отношением остаточной стоимости основных фондов к их первоначальной стоимости.

Так, остаточная стоимость основных фондов к концу отчетного года по рассматриваемой организации составила 3 583 607 руб., при первоначальной стоимости 3 742 879 руб. Следовательно, коэффициент годности основных фондов составляет 95,7%. Что на 5,5% меньше чем в предшествующем году. Этот коэффициент целесообразно вычислить также и по видам основных фондов. Так для производственных фондов строительного назначения в отчетном периоде он составляет 95,5%, а для непроизводственных основных фондов 98,7%. Что на 5,5% и 5,2% соответственно меньше чем в базисном периоде.

Следует отметить, что коэффициент годности еще не характеризует пригодность объектов к работе, а свидетельствует лишь о возможной степени их изношенности. Поэтому в анализе состояния основных фондов часто используют коэффициент износа.

Коэффициент износа основных фондов равен частному от деления суммы износа основных фондов на их первоначальную стоимость. В рассматриваемой организации сумма износа в отчетном году составила 159 271 руб., а коэффициент износа на конец отчетного года - 4,3%. В базисном же году данный коэффициент составлял 1,21%. Данный факт может свидетельствовать о постепенном износе основных фондов.

В отчетном периоде организация пополнила свои фонды новыми объектами на сумму 904 тыс. руб. (1 323 в базисном году). В то же время она списала со своего баланса по ветхости и изношенности основных фондов на сумму 1 335 тыс. руб. (846,8 в базисном году).

Наряду с абсолютными показателями целесообразно рассмотреть относительные размеры поступления и выбытия основных фондов. Такими показателями являются коэффициент обновления и коэффициент выбытия. Коэффициент обновления вычисляется отношением стоимости вновь поступивших основных фондов к первоначальной стоимости основных средств на конец отчетного периода. Коэффициент выбытия основных фондов рассчитывается как отношение стоимости выбывших основных средств к первоначальной стоимости фондов на конец отчетного периода. Таким образом, для базисного и отчетного года:

Коэффициент обновления (базисный год) = 1 323т.р. /3743т.р. = 0,35 (35%)

Коэффициент обновления (отчетный год) = 904т.р. /3584т.р. = 0,25 (25%)

Коэффициент выбытия (базисный год) = 846,8т.р. /3743т.р. = 0,23 (23%)

Коэффициент выбытия (отчетный год) = 1 335т.р. /3584т.р. = 0,37 (37%)

Опережение коэффициента выбытия над коэффициентом обновления в отчетном году, может быть как результатом снижения мощности СО, так и о позитивных тенденциях, когда в строительной организации поступление новых основных фондов заменяет старые, изношенные объекты. Однако, учитывая низкую степень износа основных фондов организации, факт роста коэффициента выбытия и его превышения коэффициента обновления в отчетном году оцениваем отрицательно.

3.3.3 Анализ использования основных фондов

Для характеристики степени использования основных фондов в целом и по отдельным элементам рассчитывают следующие показатели:

Фондоотдача (Ф_отд) - стоимостной показатель, выражающий меру эффективности использования основных фондов в производстве продукции.

Q - сметная стоимость СМР, выполненных собственными силами,

Ф - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, [Ф_отд = (Ф_нач + Ф_кон)/2]

Фондоемкость (Ф_емк) - характеризует стоимость производственных основных фондов, приходящихся на единицу стоимости продукции, произведенной строительной организацией за отчетный период.

Для характеристики степени технической оснащенности строительных рабочих и ее влияния на уровень использования ОПФ рассчитываются показатели фондовооруженности и механовооруженности.

Фондовооруженность (Ф_в)

Т - среднегодовая численность рабочих (250 чел.)

Механовооруженность (М_тр.) - определяется как отношение стоимости строительных машин и механизмов (Ф_м) к среднегодовой численности рабочих, занятых на СМР (Т).

При анализе использования основных фондов необходимо определить, как уровень фондоотдачи повлиял на прирост объема выполненных СМР. С этой целью применяется индексный метод разложения прироста объема работ по факторам.

Таблица 17. Разложение прироста объема работ по факторам.

Показатели	Условное обозначение	Предыдущий год, руб.	Отчетный год, руб.	Абсолютное отклонение, руб.
1	2	3	4	5
1. Объем выполненных СМР по сметной стоимости	Q	2180000	2464000	284000
2. Среднегодовая стоимость ОПФ	Ф	3504768	3663243	158475
3. Фондоотдача	Фо	0,62201	0,672628	0,050618

1. Изменение объема работ за счет изменения среднегодовой стоимости ОПФ:

2. Изменение объема СМР за счет изменения уровня фондоотдачи:

3. Общее изменение объема работ:

Из приведенных расчетов видно, что организация в отчетном периоде, больше уделяла внимания повышению интенсивных факторов. Так уровень фондоотдачи увеличился на 0,05 тыс. руб. (или на 8%). Соответственно фондоемкость сократилась на 0,11 тыс. руб. (или на 7%). Также увеличились фондовооруженность и механовооруженность на 0,63 и 0,086 тыс. руб. соответственно.

Также в отчетном году заметно повысилась среднегодовая стоимость ОПФ - на 158 475 руб. или на 5%.

3.3.4 Резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи

В заключение анализа рассчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могут быть ввод в действие неустановленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий НТП.

За счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а следовательно, и выпуск продукции. Для определения величины этого резерва следует возможный прирост средней продолжительности смены умножить на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем его парком (произведение возможного количества оборудования, возможного количества отработанных дней единицей оборудования и возможного коэффициента сменности):

.

Сокращение целодневных простоев оборудования приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное количество единиц оборудования и фактическую среднедневную выработку единицы:

.

Резервы роста фондоотдачи - это увеличение объема производства продукции и сокращение среднегодовых остатков основных производственных фондов (ОПФ):

,

где - резерв роста фондоотдачи;

- соответственно возможный и фактический уровень фондоотдачи;

- резерв увеличения производства продукции;

- дополнительная сумма основных производственных фондов, необходимая для освоения резервов увеличения выпуска продукции;

- резерв сокращения средних остатков основных производственных фондов за счет реализации и сдачи в аренду ненадобных и списания непригодных.

3.4 ?????? ??? ????????????.

3.4.1 Анализ выполнения плана снабжения.

(на основании формы 2-ОН за 4-й квартал)

Роль этого раздела определяется большими затратами на МТР ( 80% от себестоимости СМР). Данный анализ проводится по видам, группам и типомаркоразмерам.

Таблица 18

№ п/п	Наименование видов материальных ресурсов	Ед. изм.	Плановый объем поставок	Поступило с начала года	% выполнения плана поставок, Гр5/Гр4*100%
1	2	3	4	5	6
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11	Мел Краска в том числе: Масляная Водоэмульсионная Шпатлевка Обои Цемент Алебастр Гарцовка Плитка в том числе: Кафельная Керамическая Линолеум Доска Паркет	т т т т т м2 т т т м2 м2 м2 м2 м3 м2	31,6 67,7 37,3 30,4 96,4 106 084 299,5 24,0 60,62 4 552 2 898 1 654 46 768 284 15 734	12,7 31,0 13,3 17,7 33,25 105 022 105,85 14,2 27,0 2 482 1 557 925 24 095 89,0 10 572	40,2 45,8 35,6 58,2 34,5 98,9 35,3 59,2 44,5 54,5 53,7 55,9 51,5 31,3 67,2

На основании приведенных данных можно сделать следующие выводы:

Плановый объем поставок в отчетном году по всем видам материальных ресурсов был выполнен в среднем на 51,1%. Этот факт свидетельствует о неадекватности расчета объема потребности в основных строительных материалах.

Обеспеченность материальными ресурсами была условно-равномерной, несмотря на общее невыполнение плана поставок.

Фактическая потребность в материальных ресурсах оказалась меньше запланированной, в связи с сокращением фактического объема работ в анализируемом периоде по сравнению с плановым объемом работ.

Надежность поставок по объему находится в среднем на уровне 0,51, что является неблагоприятным для организации. С точки зрения номенклатурной структуры надежность поставок можно считать удовлетворительной, поскольку в организацию были поставлены все основные виды материальных ресурсов.

Для оценки надежности поставок, с точки зрения их своевременности, необходимо оценить обеспеченность организации материальными ресурсами по месяцам (в натуральных единицах измерения) в течение года.

Наименование	Ед. изм.	Плановая потребность на год	Объем поставок по плану	Остаток на начало года	Фактически поступило за год
					Даты поступления	Объем поставок
Мел	т	32,1	31,6	0,1	18.01	3
					26.06	2,6
					28.07	1,3
					11.10	1,2
					13.12	4,6
					ИТОГО:	12,7

Величина среднемесячной потребности строительной организации в данном материальном ресурсе составляет 2,7 т/месяц. В то время как средний фактический объем 1-й поставки в месяц - 1,05 т, а средняя частота поставок - 3 месяца. Следовательно, можно сделать вывод, что плановая потребность организации в данном материальном ресурсе не была удовлетворена в течение всего отчетного года. Остальные материальные ресурсы также не удовлетворяли плановой потребности в их расходе.

Из приведенного анализа видно, что актуальность контроля материалопотока и оценка своевременности поставок в целом, является предпосылкой обоснования нормы запаса материальных ресурсов…

3.4.2 Анализ состояния и динамики производственных запасов.

При анализе состояния производственных запасов на конец года определяем отклонение фактического остатка от нормы запаса, долю сверхнормативного остатка в фактическом остатке материальных запасов.

Таблица 19

Вид материальных ресурсов	Ед. изм.	Фактический остаток на конец года	Норма производственного запаса в натуральных единицах	Отклонение фактического остатка от нормы	% сверхнормативных остатков к сумме фактических остатков
				Натуральные единицы	%
1	2	3	4	5	6	7
Мел Краска масляная Краска водоэмульсионная Шпатлевка Обои Цемент Алебастр Гарцовка Плитка кафельная Плитка 0керамическая Линолеум Доска Паркет	т т т т м2 т т т м2 м2 м2 м3 м2	1,6 2,0 2,1 0,5 5 000 3,0 1,2 - 120 100 1 200 - 850	1,8 2,1 1,7 5,5 6 020 17,0 1,4 3,4 164 94,0 2 654 16,0 893	-0,2 -0,1 0,4 -5,0 -980 -14,0 -0,2 -3,4 -44,0 6,0 -1 454 -16,0 -43,0	11,1 4,8 23,5 90,9 16,3 82,3 14,3 100,0 26,8 6,4 54,8 100,0 4,8	47,0 42,8

С целью регулирования уровня запасов материальных ресурсов необходимо произвести анализ состояния запасов в развернутой номенклатуре. При анализе состояния запасов следует рассчитать величину среднего за год фактического уровня запасов:

Далее, эту величину следует сравнить с нормой производственного запаса. Производственный запас можно разделить на три составляющие:

1. Текущий запас, предназначенный для “питания” производства между двумя смежными поставками.

2. Страховой запас, который необходимо формировать на случай опоздания поставки или несоответствия ее объема запланированному объему.

3. Подготовительный запас, определяется тем временем, которое необходимо для начала производства работ.

Таким образом, рассчитаем величину производственного запаса по поставкам мела.

Дата поставки мела	Фактический интервал между смежными поставками, дни (Тij)	Тi -Тij	(Тi -Тij)2
18.01	18	55	3025
26.06	158,00	-85	7225
28.07	32,00	41	1681
11.10	73,00	0	0
13.12	62,00	11	121

1. Норма текущего запаса (З_тек) рассчитывается по формуле:

где Т_i - средний интервал между смежными поставками

g_i - объем среднесуточного расхода материала

где Д - число дней в году (Д = 365)

т_i - число фактических поставок материала за год

2. Норма страхового запаса (З_стр) рассчитывается по формуле:

где К - коэффициент риска

G_i - среднеквадратическое отклонение интервалов поставки g_i - объем среднесуточного расхода материала

Коэффициент риска К изменяется в пределах от 1 до 3-х. В данном случае примем коэффициент риска равный единице.

G_i - среднеквадратическое отклонение интервалов поставки определяется по формуле:

где Т_ij - фактический интервал между смежными поставками

3. Норма подготовительного запаса (З_под) рассчитывается по формуле:

Таким образом для рассматриваемого примера:

Текущий запас = 6,42 т

Страховой запас = 4,31 т

Подготовительный запас = 0,26 т

Следовательно, производственный запас равен сумме текущего, страхового и подготовительного запасов = 6,42+4,31+0,26 = 10,1 т

Относительная величина в днях потребности = 125 дн.

Анализ интенсивности использования производственных запасов материальных ресурсов производим на основе расчета коэффициента интенсивности использования запасов:

Расчет коэффициента интенсивности использования производственных запасов производим в таблице.

Таблица 20

№ п/п	Материальные ресурсы	Ед. изм.	Израсходовано за год	Поступило за год	Коэффициент интенсивности использования
1	2	3	4	5	6
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13	Мел Краска масляная Краска водоэмульсионная Шпатлевка Обои Цемент Алебастр Гарцовка Плитка кафельная Плитка керамическая Линолеум Доска Паркет	т т т т м2 т т т м2 м2 м2 м3 м2	14,2 16,7 13,6 43,2 95 479 134,0 10,75 27,0 1 298 740 20 952 127,0 7 048	12,7 13,3 17,7 33,25 105 022 105,85 14,2 27,0 1 557 925 24 095 89,0 10 572	0,11 0,2 -0,3 0,23 -0,1 0,2 -0,32 0 -0,2 -0,25 -0,15 0,3 -0,5

Для выявления неликвидных, пролеживающих в запасах, а также дефицитных материальных ресурсов, распределяем их на группы по интенсивности использования в зависимости от значения коэффициента. Результаты распределения заносим в таблицу.

Таблица 21

Наименование группы и пределы изменения коэффициента	Материальные ресурсы	Уровень интенсивности использования
Пролеживающие и слабо используемые материалы. -1 -0,3	Паркет Алебастр Краска водоэмульсионная	-0,5 -0,32 -0,3
Используемые нормально материалы -0,3 -0,1	Плитка кафельная Плитка керамическая Линолеум Обои	-0,25 -0,2 -0,15 -0,1
Активно используемые материалы -0,1 0,2	Гарцовка Мел Краска масляная	0 0,1 0,2
Дефицитные материалы 0,2 1,0	Цемент Шпатлевка Доска	0,21 0,23 0,3

3.5 ?????? ??????, ??????? ? ??????????????.

3.5.1 Анализ себестоимости СМР.

Себестоимость - это затраты (издержки) строительной организации (подрядчика) при выполнении и реализации строительной продукции (СМР, услуг). В себестоимости, в конечном итоге, отражается степень использования всех материально-технических ресурсов при выполнении СМР, продукции или услуг.

Себестоимость может служить показателем эффективности производства - чем ниже затраты, тем (при равной выручке от реализации) выше прибыль от реализации продукции, работ, услуг. Себестоимость является также показателем конкурентоспособности предприятия - чем ниже его производственные издержки, тем больше оно может снизить цену, выиграв, таким образом, борьбу за покупателя. В то же время себестоимость или затраты на производство и реализацию продукции должны быть меньше цены, чтобы обеспечивать предприятию-производителю (подрядной строительной организации) прибыль.

В деятельности строительной подрядной организации различают следующие виды себестоимости СМР:

нормативную или сметную (С_см);

плановую или расчетную (предельную) (С_п);

фактическую (С_ф).

Резервы снижения себестоимости СМР

Снижение себестоимости СМР представляет собой экономию планируемых или фактических затрат по сравнению со сметными (нормативными), предусмотренными в договорной цене СМР. Оно необходимо для увеличения прибыли строительной организации.

Значение снижения себестоимости СМР для подрядных строительных организаций заключается в следующем:

возможность увеличения прибыли, за счет которой можно развивать собственное производство, решать социальные задачи и т.д.

повышение конкурентоспособности производимой продукции - СО может предложить заказчику более низкую договорную цену по сравнению со своими конкурентами и при этом обеспечить себе не меньшую прибыль.

Снижение себестоимости работ может приводить к ускорению оборачиваемости оборотных средств предприятия в сфере производства.

Под резервами снижения себестоимости строительной продукции понимают конкретные неиспользованные возможности ее экономии. Учет и реализация выявленных резервов позволяют снижать себестоимость СМР по всем направлениям.

Внутрипроизводственные резервы в основном зависят от деятельности организации и определяются следующими условиями:

экономией количества по каждому виду ресурсов - материальным, трудовым, машинам и механизмам (такие резервы выявляют, изучая степень использования и потери ресурсов за прошлые периоды и называют “резервы-простои”);

сокращением времени простоев или пролеживания ресурсов (“резервы-запасы” - неиспользование ресурсов в отдельные периоды времени);

повышением качества применяемых ресурсов и организационно-технического уровня строительного производства, внедрением научно-технических достижений по материалам, технике, технологиям, организации производства и труда, применением прогрессивных методов управления (резервы, связанные с использованием НТД, называют “перспективные или потенциальные”).

Для выявления резервов производим оценку общего изменения себестоимости СМР, выполненных собственными силами.

Под структурой себестоимости СМР понимается удельный вес отдельных статей затрат в общей себестоимости выполненных работ.

Таблица 22

Статьи затрат	Себестоимость плановая	Себестоимость фактическая	Индивидуальные индексы (Гр3/Гр2) *100%, j %	Изменение себестоимости % i-100%	Удельный вес статьи затрат в себестоимости	Общее влияние статьи на себестоимость, % (Гр5*Гр6)
1	2	3	4	5	6	7
Материалы Основная з/п рабочих Затраты на эксплуатацию машин и механизмов Накладные расходы	1249 480 42,4 372	1272 470 41,8 370	101,8 97,7 98,6 99,6	1,8 -2,3 -1,4 -0,4	58,3 22,4 2,0 17,3	105,0 -51,0 -2,8 -6,2
Итого:	2144	2154	100,45	0,45	100,0	45,0

Анализ структуры СМР по статьям затрат позволяет установить их размер на производство по каждой статье и выявить резервы дальнейшего снижения себестоимости.

На основании приведенных данных можно сделать следующие выводы:

Повысились затраты на материалы на 1,8% по сравнению с запланированными. Поскольку нормы расхода материалов в анализируемой организации являются условно постоянными, то на увеличение статьи “Материалы” повлияло повышение цен. Данный фактор является объективным, но, тем не менее, частично управляемым через улучшение организации МТО (выбор поставщиков).

Основная заработная плата рабочих сократилась вследствие уменьшения численности рабочих в отчетном периоде. Повышена производительность труда в большей степени, чем рост средней заработной платы, за счет чего была достигнута экономия по оплате труда.

Затраты на эксплуатацию машин и механизмов уменьшились на 1,4% по сравнению с плановыми. Это произошло за счет рационального использования строительной техники.

Накладные расходы сократились за счет уменьшения дополнительной заработной платы.

Постатейный анализ себестоимости выполненных СМР показал, что СО имеет резервы по дальнейшему снижению себестоимости. Таким резервом, прежде всего является ликвидация допущенного перерасхода по статье “Материалы”.

3.5.2 Анализ прибыли и рентабельности.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых и валютных биржах и др.).

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, которую непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход приобретает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Анализ формирования и использования прибыли производим на основании отчетных данных о результатах финансовой деятельности предприятия.

Анализ формирования балансовой прибыли по

сравнению с предшествующим периодом

Таблица 23

Наименование показателя	1998 год	1999 год
	Прибыль	Убытки	Прибыль	Убытки
1. Результат от реализации	175		353
2. Результат от прочей реализации	15		2
3. Доходы и расходы от внереализац. операций	46	56	76	182
-в т.ч. по ЦБ	30		65
ИТОГО Прибыль или убыток	236	56	431	182
БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ ИЛИ УБЫТОК	180		249

Таблица 24

Слагаемые финансовых результатов	1998 год	1999 год	Изменение	Доля (уд. вес) в баз. периоде	Изменение с учетом уд. веса
			Абсолютное	Темп прироста
1	2	3	4	5	6	7
1. Прибыль (убыток) от реализации	175	353	178	107,7	0,972	98,85
2. Результат от прочей реализации	15	2	-13	-86,6	0,083	-7,19
3. Доходы от внереализа ционных операций	46	76	30	65,2	0,256	16,69
-в т.ч. по ЦБ	30	65	35	116,7	0,167	19,48
4. Убытки от внереализа ционных операций	56	182	126	225	-0,311	-69,98
БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ	180	249	69	38	1,00	38,3

ВЫВОДЫ:

Из приведенных выше данных видно, что балансовая прибыль повысилась на 38,3% в отчетном году по сравнению с предшествующим периодом. Это произошло вследствие увеличения объема работ, выполненного собственными силами. Прибыль от реализации основной продукции увеличилась на 73 тыс. р., несмотря на общее невыполнение плана на 44%.

Другими причинами повышения прибыли могут быть:

снижение затрат на основную заработную плату, которое составило 2,3% по сравнению с предшествующим периодом;

снижение затрат на эксплуатацию строительных машин и механизмов (1,4%);

уменьшение статьи “Накладные расходы” в структуре себестоимости на 0,4% по сравнению с базовым периодом.

Анализ формирования и использования

прибыли

По приведенным в табл.25 показателям определяем финансовый результат деятельности СО за анализируемый отчетный период с учетом существующей практики налогообложения.

Среднесписочная численность СО за период - 315 чел.

Минимальный размер оплаты труда равен 83 руб. 49 коп.

Среднегодовая стоимость имущества СО - 3000 тыс. руб.

Таблица 25

	Показатели	тыс. руб.
1	2	3
1	Выручка от реализации продукции с НДС	3 150
2	Затраты, всего:	2 153
3	Доходы (убытки) от внереализационных операций, всего:	-106
3.1	В т.ч.: проценты к получению	65
3.2	Доход от реализации вспомогательных подразделений	6
3.3	Доход от участия в других организациях	5
3.4	Прочие убытки от внереализационных операций	182
4	Прочие обязательные платежи	33

1. Определяется прибыль от реализации:

1.1 Сумма выручки без НДС определяется как разность между валовой выручкой от реализации продукции и НДС.

3 150/1,2 = 2 625 т.р.

1.2 Выручка (нетто) от реализации продукции и услуг определяется как разность между выручкой без НДС и прочими обязательными платежами и составляет:

2 625 - 33 = 2 592 т.р.

1.3 Результат от реализации рассчитывается как разность между выручкой нетто и полной фактической себестоимостью СМР:

2 592 - 2 153 = 439 т.р.

2. Определяется валовая прибыль с учетом доходов (убытков) от внереализационных операций, прочих внереализационных доходов и расходов.

2.1 Доходы от внереализационных операций определяются как:

65 + 6 + 5 = 76 т.р.

3. Суммы налогов определяются следующим образом:

Налог на имущество рассчитывается как 2% от среднегодовой стоимости имущества:

0,02 * 3000 = 60 т.р.

Налог на содержание объектов соцкультбыта рассчитывается как 1,5% выручки (нетто) от реализации продукции и услуг:

2 592 * 0,015 = 39 т.р.

Налог на содержание правоохранительных органов рассчитывается как 3% от годового минимального ФОТ:

0,03 * 315 * 83,49 * 12 = 9,5 т.р.

Общая сумма налогов составляет:

60 + 39 + 9,5 = 108,5 т.р.

4. Сальдо от внереализационных операций:

76 - 182 = -106 т.р.

5. Валовая прибыль:

439- 106 - 108,5 = 224,5 т.р.

6. Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между балансовой прибылью и суммой налога на недвижимость, прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях) и т.д.

224,5 - 5 = 219,5 т.р.

7. Налог на прибыль: 219,5 * 0,3 = 65,85 т.р.

8. Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

224,5 - 65,85 = 158,65 т.р.

9. Нераспределенная чистая прибыль: 158,65 т.р.

Характеризуя прибыльность строительных организаций, используют не только массу прибыли, но и относительные показатели, в том числе уровень рентабельности.

Общая рентабельность строительной организации определяется как отношение балансовой прибыли к стоимости работ, выполненных собственными силами.

Р = П/V * 100%

Р = 141,5/2180 = 6,5 (базовый год)

Р = 249/2464 = 8,9 (отчетный год)

Рентабельность - это обобщающий показатель, на который влияют как экстенсивные, так и интенсивные факторы. К экстенсивным факторам относится рост массы прибыли за счет увеличения объемов работ и влияния инфляции на уровень цен. Наиболее важны интенсивные факторы:

совершенствование организации труда и производства;

технический прогресс;

сокращение сроков строительства;

повышение качества СМР;

и др.

В данном случае заметно повышение уровня рентабельности по сравнению с прошлым годом. Это обусловлено действием интенсивного фактора: роста массы прибыли за счет увеличения объемов работ. Заметим, что это происходит несмотря на то, что план по объему СМР недовыполнен на 44%. Однако, изменение объема строительно-монтажных работ не влияет на уровень рентабельности, поскольку в расчетах он в одинаковой величине находится в составе прибыли (делимого), так и в составе базы (делителя).

3.5.3 Методика подсчета резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду продукции.

Основными источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества продукции и т.д.

Блок-схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации

продукции.

Для определения резервов роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции рекомендуется таблица:

Резервы роста сумм прибыли за счет увеличения объема реализации продукции

Вид продукции	Резерв увеличения объема реализации	Фактическая сумма прибыли за 1 единицу, руб.	Резерв увеличения суммы прибыли, т.р.
A B C D
Итого

Для определения резервов увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости продукции необходимо предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножить на возможный объем ее продаж с учетом его роста:

Резервы увеличения суммы прибылей за счет снижения себестоимости продукции

Вид продукции	Резерв снижения себестоимости единицы продукции, руб.	Возможный объем реализации продукции, единиц	Резерв увеличения суммы прибыли, т.р.
A B C D
Итого

Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества продукции.

В заключение обобщаются все выявленные резервы роста прибыли:

Обобщение резервов увеличения суммы прибыли, тыс. руб.

Источники резерва	Вид продукции	Всего
	A	B	C	D
Увеличение объема продаж Снижение себестоимости продукции Повышение качества продукции Изменение рынков сбыта
Итого

По результатам анализа финансовых результатов деятельности предприятия разрабатываются мероприятия по устранению выявленных недостатков и использованию вскрытых резервов.

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продаж являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции () и снижение себестоимости продукции (). Для подсчета резервов может быть использована следующая формула:

,

где - резерв роста рентабельности;

- рентабельность возможная;

- рентабельность фактическая;

- фактическая сумма прибыли;

- резерв роста прибыли от реализации продукции;

- возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста;

- возможный уровень себестоимости i-х видов продукции с учетом выявленных резервов снижения;

- фактическая сумма затрат по реализованной продукции.

3.6 ?????? ??????????? ????????? ???????????.

3.6.1 Анализ эффективности использования оборотных средств.

В условиях перехода к рыночным отношениям анализ финансового состояния строительной организации имеет большое значение с точки зрения ее стабильности и конкурентоспособности.

Таблица 26

Показатели	Номер строки	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение за год
Объем реализованной продукции (работ, услуг) - выручка от реализации (работ, услуг) за вычетом НДС, тыс. руб.	01	2 135	2 402	267
Средняя стоимость остатков оборотных средств, тыс. руб.	02	1 536	1 560	24
Число дней в отчетном периоде	03	365	364	-1
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (01/02), раз	04	1,39	1,54	0,15
Коэффициент закрепления оборотных средств (02/01), коп. на 1-н руб.	05	0,72	0,65	-0,07
Продолжительность одного оборота средств в днях (03/04)	06	263	236	-27
Однодневный оборот по реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб., (стр.01/стр.03)	07	5,85	6,60	0,75
Сумма высвобожденных (-) или дополнительно привлеченных (+) всех оборотных средств по сравнению с предыдущим годом, тыс. руб. (стр.06(гр.4-гр.3)*стр.07)	08	-	-	-178,2

По данным таблицы 26 можно сделать следующие выводы:

Объем реализованной продукции в отчетном периоде увеличился на 267 тыс. руб., что, безусловно, оценивается нами как положительный фактор. Данное увеличение связано с увеличением выполненного объема работ.

Оборачиваемость оборотных средств увеличилась в отчетном периоде на 11%, следовательно, можно положительно оценить рост и увеличение объема оборотных средств, так как повысилась мобильность и маневренность имущества

Продолжительность одного оборота сократилась в отчетном году на 27 дней в основном из-за повышения уровня механизации производства работ.

Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости был выражен в относительном высвобождении 178,2 тыс. руб. и соответственном увеличении прибыли в отчетном году.

3.6.2 Анализ финансового состояния

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние предприятия (ФСП) зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Главная цель финансовой деятельности - решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

При этом необходимо решать следующие задачи.

На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.

Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния.

Для оценки устойчивости ФСП используется целая система показателей, характеризующих изменения:

структуры капитала предприятия по его размещению и источникам образования;

эффективности и интенсивности его использования;

платежеспособности и кредитоспособности предприятия;

запаса его финансовой устойчивости.

Анализ ФСП основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид.

Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:

с общепринятыми “нормами” для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения ФСП.

Методика анализа финансового состояния использует шесть основных приемов:

горизонтальный (временной) анализ;

вертикальный (структурный) анализ;

трендовый анализ;

анализ относительных показателей (финансовых коэффициентов);

сравнительный анализ;

факторный анализ.

Анализ финансового состояния включает этапы:

Выявление важнейших характеристик баланса: оценку общей стоимости имущества, оценку соотношения иммобильных и мобильных средств, собственных и заемных средств. Здесь важно сопоставить динамику валюты баланса и динамику объема реализации и прибыли.

Анализ изменений в составе и структуре активов и пассивов.

Оценка платежеспособности с помощью показателей: коэффициента абсолютной ликвидности, коэффициента промежуточного покрытия и коэффициента текущей ликвидности.

Оценка кредитоспособности предприятия.

Оценка финансовой устойчивости предприятия.

Анализ ликвидности баланса.

Большинство методик анализа финансового состояния предприятия предполагает расчет следующих групп показателей:

платежеспособности;

кредитоспособности;

финансовой устойчивости.

Оценка платежеспособности. Оценка платежеспособности предприятия производится с помощью коэффициентов платежеспособности, являющихся относительными величинами. Коэффициенты платежеспособности, приведенные ниже, отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств.

Коэффициент абсолютной ликвидности Кла показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами - денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями:

Кла = ДС/КП,

где ДС - денежные средства и их эквиваленты;

КП - краткосрочные пассивы.

Принято считать, что нормальный уровень коэффициента абсолютной ликвидности должен быть 0,03 - 0,08.

Коэффициент промежуточного покрытия (быстрой ликвидности) показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов:

Клп = (ДС + ДБ) / КП,

где ДБ - расчеты с дебиторами.

Нормальный уровень коэффициента промежуточного покрытия должен быть не менее 0,7.

Общий коэффициент покрытия (текущей ликвидности) Нло показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства:

Кло = II А / КП,

где II А - итог второго раздела актива баланса.

Принято считать, что нормальный уровень коэффициента общего покрытия должен быть равен 1,5 - 3 и не должен опускаться ниже 1.

Чем выше коэффициент покрытия, тем больше доверия вызывает предприятие у кредиторов. Если данный коэффициент меньше 1, то такое предприятие неплатежеспособно.

Оценка кредитоспособности. Кредитоспособность - это возможность, имеющаяся у предприятия для своевременного погашения кредитов. Следует учесть, что кредитоспособность - это не только наличие у предприятия возможности вернуть кредит, но и уплатить проценты за него

Для оценки кредитоспособности предприятия применяются различные методы.

Основными показателями для оценки кредитоспособности предприятия являются:

Отношение объема реализации к чистым текущим активам:

,

где - чистые текущие активы;

- объем реализации.

Чистые текущие активы - это оборотные активы за вычетом краткосрочных долгов предприятия. Коэффициент показывает эффективность использования оборотных средств. Высокий уровень этого показателя благоприятно характеризует кредитоспособность предприятия.

Отношение объема реализации к собственному капиталу:

,

где СК - собственный капитал.