Анализ эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии ООО "Шахта Киселевская"

6,3

+0,1

5. Среднегодовая выработка ТП на одного рабочего (ГВ), тыс. руб.

366,7

351,2

-15,5

6. Среднемесячная выработка ТП на одного рабочего (ГВ), тыс. руб.

30,6

29,3

-1,3

7. Среднедневная выработка ТП одного рабочего (ДВ), руб.

17,55

17,13

-0,42

8. Среднечасовая выработка ТП одного рабочего (ЧВ), руб.

2,83

2,72

-0,11

Определим среднегодовую выработку на одного рабочего

ГВ= (1)

ГВ2007=

ГВ2008=

ДВ= (2)

ДВ2007=

ДВ2008=

ЧВ= (3)

ЧВ2007=

ЧВ2008=

Численность на шахте в 2008 году увеличилась на 49 человек по сравнению с 2007 годом. Средняя выработка на одного рабочего снизилась на 15,5 тыс. рублей в год по сравнению с 2007 годом.

Произведем расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки одного работника предприятия и представим в таблице 10.

Таблица 10 - Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки одного работника предприятия

Фактор	Алгоритм расчета	ГВ, тыс. руб.
Изменение:
1. кол-ва отработанных дней	(Д2008 - Д2007) * П2007* ЧВ2007 = (20,5-20,9)*6,2 * 2,83	-7,1
2. продолжительности рабочей смены	Д2008 * (П2008 - П2007) * ЧВ2007 = 20,5 * * (6,3-6,2)* 2,83	+5,8
3. среднечасовой выработки	Д2008 * П2008 * (ЧВ2008 - ЧВ2007) = 20,5 *6,3*(2,72-2,83)	-14,2
ИТОГО		-15,5

В 2008 году среднегодовая выработка составила 351,2 тысячи рублей, это на 15,5 тысячи рублей меньше чем в 2007 году. При этом, наибольшее отрицательное влияние оказала среднечасовая выработка (-14,2 тыс. руб.), а, следовательно, снижение объема добычи. Кроме того, положительное влияние (5,8 тысяч рублей) оказало увеличение продолжительности рабочего дня на 0,1 часа, а также снижение количества отработанных дней в году (5 дней) дало отрицательный результат в сумме 7,1 тысячи рублей.

2.3 Анализ заработной платы

С ростом производительности труда создаются предпосылки для увеличения уровня оплаты труда. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты.

В ходе анализа фонда заработной платы следует осуществить контроль над его использованием, выявить возможности экономии средств за счет роста производительности труда и уменьшения трудоемкости продукции.

Проанализируем использование фонда оплаты труда на предприятии.

Таблица 11 - Исходные данные для анализа ФЗП

Вид оплаты	Отчетный период 2008 год
	план	факт	(+), (-)
1. Переменная часть оплаты труда рабочих	143202	133922	-9280
оплата по сдельным расценкам	126722	120529	-6193
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих	78704	74193	-4511
2.1 повременная оплата труда по тарифным ставкам	72737	68568	-4169
2.2 доплаты	5967	5625	-342
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных	221906	208115	-13791
4. Оплата отпусков	16763	16071	-692
4.1 относящаяся к переменной части оплаты	12786	12320	-466
4.2 относящаяся к постоянной части оплаты	3977	3751	-226
5. Оплата труда ИТР и служащих	45461	43657	-1804
6. Общий ФЗП	284130	267843	-16287
6.1 переменная часть ФЗП (1 + 4.1)	155988	146242	-9746
6.2 постоянная часть ФЗП (2 + 4.2 + 5)	128142	121601	-6541

Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от базовой, 2007 года.

Абсолютное отклонение ФЗП определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с ФЗП в 2007 году по предприятию, по подразделениям и категориям работников.

ФЗП абсл = ФЗП ф - ФЗП баз = 267843-284130 = -16287 тысяч рублей

Однако абсолютное отклонение не характеризует использование ФЗП, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана производства.

Относительное отклонение ФЗП рассчитывается как разность между ФЗПф и ФЗПбаз скорректированным на процент выполнения плана по производству. При этом корректировке на процент выполнения плана по производству подлежит переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально изменению объема производства: это заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии работникам и ИТР за производственные результаты и сумма отпускных соответствующая доле переменной заработной платы.

Квып =613,0/695,0 = 0,88

ФЗП отн = ФЗП ф - ФЗП скорр = ФЗП ф - (ФЗП пер баз * К вып + ФЗП пост баз)

ФЗП отн = 267843 - (155988 * 0,88 + 128142) = 2432 тысяч рублей

Следовательно, на данном предприятии имеется относительный перерасход ФЗП в сумме 6560 тысяч рублей. Определим факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.

переменная часть оплаты труда

ФЗП пер абс = ФЗП пер ф - ФЗП пер баз

ФЗП пер абс = 146242 - 155988 = -9746 тысяч рублей

ФЗП пер отн = ФЗП пер ф - ФЗП пер баз * К вып

ФЗП пер отн = 146242-155988*0,88 = 8973 тысяч рублей

постоянная часть оплаты труда

ФОТ пост абс = 121601-128142=-6541 тысяч рублей

ИТОГО ФОТ абс = -9746+(-6541)=-16287 тысяч рублей

ФОТ отн = 8943+(-6541)=2432 тысяч рублей

Важное значение при анализе ФЗП имеет изучение данных, о среднем заработке рабочих предприятия, его изменений, а также факторов, определяющих его уровень.

Установим соответствие между темпами роста производительности труда и средней заработной платы рабочих.

Индекс средней заработной платы:

Индекс производительности труда или годовой выработки рабочего

Расчеты показали, что темп роста производительности труда опережает темп роста заработной платы.

Коп==0,94/0,96=0,98

Для определения суммы экономии по фонду заработной платы рабочих в связи с изменением соотношений между темпами роста оплаты и производительности труда применим формулу:

Э=ФЗПфакт*

Более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста заработной платы способствовали экономии заработной платы в сумме 5699,21 тыс. руб.

2.4 Анализ безубыточности работы предприятия

При анализе финансового состояния предприятия необходимо знать запас его финансовой устойчивости (зону безопасности). С этой целью все затраты предприятия следует предварительно разбить на переменные и постоянные в зависимости от объема производства и реализации продукции.

Переменные затраты увеличиваются или уменьшаются пропорционально объему производства продукции. Это расходы сырья, материалов, энергии, топлива, зарплата работников на сдельной форме оплаты труда, отчисления и налоги от зарплаты и выручки и т.д.

Постоянные затраты не зависят от объема производства и реализации продукции. К ним относятся амортизация основных средств и нематериальных активов, суммы выплаченных процентов за кредиты банка, арендная плата, расходы на управление и организацию производства, зарплата персонала предприятия на повременной оплате и др.

Постоянные затраты вместе с прибылью составляют маржинальный доход предприятия.

Деление затрат на постоянные и переменные и использование показателя маржинального дохода позволяет рассчитать порог рентабельности, т.е. ту сумму выручки, которая необходима для того, чтобы покрыть все постоянные расходы предприятия. Прибыли при этом не будет, но не будет и убытка. Рентабельность при такой выручке будет равна нулю.

Рассчитывается порог рентабельности отношением суммы постоянных затрат в составе себестоимости реализованной продукции к доле маржинального дохода в выручке. Данные приведены в таблице 12.

Таблица 12 - Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости предприятия

Показатель	Год
	2008
Объем реализации, тыс. тонн	613,0
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	1237148,6
Прибыль, тыс. руб.	-3293
Полная себестоимость реализованной продукции тыс. руб.	1240441,6
Сумма переменных затрат, тыс. руб.	682242,88
Переменные затраты руб./тн	1112,96
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	558198,72
Постоянные затраты руб./тн	910,6

График безубыточности представлен на рисунке 8.

Порядок построения графика безубыточности

1. Прямая выручки от реализации строится с помощью точки А.

2. Прямая постоянных затрат представляет собой горизонталь на уровень 558198,72 тыс. рублей.

3. Прямая суммарных затрат строится с помощью точки Б.

Суммарные затраты = постоянные затраты + переменные затраты

4. Точка пересечения А и Б - это и есть точка безубыточности О.

Порог рентабельности = Постоянные затраты / (1-переменные затраты) = 558198,72 / (1-0,55) = 1240442тыс. руб.

Пороговое количество товара = Порог рентабельности / Цена ед. продукции

Пороговое количество товара = 620 тыс. тн.

5. Порогу рентабельности соответствует объем реализации 620 тыс. тонн и выручка от реализации 1240442тыс. рублей. Именно при таком объеме реализации выручка покрывает все суммарные затраты и прибыль равна нулю.

6. Нижний левый треугольник соответствует зоне убытков предприятия, а верхний правый - зоне прибыли.

7. Следующая единица товара, начиная с 621 тыс. тонн будет приносить предприятию прибыль.

Точка пересечения реализованной продукции и себестоимости, спроектированная на вертикальную ось, показывает критический объем продажи угля (в данном случае 620 тыс. тонн), при котором обеспечивается окупаемость затрат. Реализация угля объемом более 620 тыс. тонн обеспечивает получение прибыли

Под производственной мощностью предприятия понимается максимально возможный выпуск продукции при достигнутом уровне техники, технологии и организации производства.

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

производительность труд безубыточность предприятие

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое положение предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Оно может быть устойчивым, неустойчивым, кризисным. Для выявления этого состояния и используется финансовый анализ, позволяющий сформировать оценку имущественного и финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости. На основе результатов проведенного анализа определяют потребность в финансовых ресурсах, формируются прогнозы, разрабатываются направления улучшения финансового состояния и оптимизируют многообразные задачи управления хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия.

Бесперебойный выпуск и реализация высококачественной продукции положительно влияют на финансовое положение предприятия. Перебои в производственном процессе, ухудшение качества продукции, затруднение с ее реализацией ведут к уменьшению поступления на счет предприятия, в результате чего ухудшается его платежеспособность. Имеется и обратная связь, т.к. отсутствие денежных средств может привести к перебоям в обеспеченности материальными ресурсами, а, следовательно, и в производственном процессе.

Основная цель финансового анализа - получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния шахты, её прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчете с дебиторами и кредиторами.

При анализе структуры пассивов определяется соотношение между заемными и собственными источниками средств шахты. Значительный удельный вес заемных источников (более 50%) свидетельствует о рискованной деятельности предприятия, что может послужить причиной неплатежеспособности, но такой риск можно оправдать при условии ускорения оборачиваемости оборотных средств за отчетный период.

Анализ выявления обеспеченности запасов и затрат шахты собственными источниками, а также с учетом долгосрочного, а затем и краткосрочного кредитов дает наиболее полное представление о деятельности шахты.

Анализ финансового состояния предприятия базируется на рассмотрении основных отчетных финансовых документов: бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении фондов и других средств, отчета о движении денежных средств и других приложений к бухгалтерскому балансу, предусмотренных действующей системой бухгалтерского учета и отчетности, а также других данных предприятия. Сравнительный анализ динамики отдельных статей баланса предприятия (производственных запасов и незавершенного производства, дебиторской и кредиторской задолженности и др.) и выявление их несбалансированности позволяет при дальнейшей аналитической работе определить наступление или приближение ситуаций, характерных для развития процесса неплатежеспособности и банкротства.

3.1 Анализ баланса

Устойчивость финансового положения организации в значительной мере зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. Наиболее общие представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью горизонтального и вертикального анализа данных бухгалтерской отчетности.

Анализ актива баланса позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия, а также выделить в составе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства. Имущество - это основные фонды, оборотные средства и другие ценности, стоимость которых отражена в балансе.

Проанализируем структуру актива баланса в разрезе его статей (табл. 13).

Таблица 13 - Анализ структуры актива баланса

Статья баланса	Структура активов в валюте баланса	Отклонения
	2006г.	2007г.	2008г.	2008/2007
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Внеоборотные активы	280078	78,0	308172	77,7	373415	60,6	65243	-17,1
Основные средства	206225	57,4	196908	49,7	244940	39,7	48032	-10,0
Незавершенное строительство	52793	14,7	69741	17,6	84285	13,7	14544	-3,9
Отложенные налоговые активы	21060	5,9	41523	10,4	44190	7,2	2667	-3,2
Оборотные активы	78960	22,0	88393	22,3	243077	39,4	154684	+17,1
Запасы	26193	7,3	37166	9,4	24229	3,9	-12937	-5,5
- Сырье, материалы и т.д.	12721	3,5	12569	3,2	9509	1,5	-3060	-1,7
- Готовая продукция и товары для перепродажи	10904	3,0	19695	5,0	9310	1,5	-10385	-3,5
- Расходы будущих периодов	2568	0,8	4902	1,2	5410	0,9	508	-0,3
Налоги по приобретенным ценностям	3536	1,0	4026	1,0	3678	0,6	-348	-0,4
Дебиторская задолженность	48092	13,4	44398	11,2	199361	32,3	154963	21,1
Денежные средства	1139	0,3	2076	0,5	15376	2,5	13300	2,0
Прочие оборотные активы	-	-	727	0,2	433	0,1	-294	-0,1
Валюта баланса	359038	100	396565	100	616492	100	219927	0

На основе данных аналитической табл. 13 можно сделать выводы:

общая стоимость имущества увеличилась за отчетный период 1,5 раза. Это изменение свидетельствует о расширении хозяйственного оборота ООО «Шахта Киселевская»;

увеличение стоимости имущества на 219927 тыс. руб. сопровождалось внутренними изменениями в активе: при увеличении оборотных активов на 154684 тыс. руб. (прирост на 17,1%);

увеличение стоимости оборотных активов в целом произошло вследствие роста суммы дебиторской задолженности в 4 раза, при этом доля дебиторской задолженности по сравнению с 2007г. составила 21,1% от общего актива предприятия;

наиболее крупное увеличение удельного веса, на 21,1%, наблюдается в расчетах с дебиторами. В 2007 году она была равна 44398 тыс. руб., а к 2008 году увеличилась до 199361 тыс. руб. Это самый высокий показатель динамики относительно других статей актива баланса;

поскольку денежные средства являются наиболее легкореализуемыми активами, то увеличение их доли к 2008г. на 13300 тыс. руб. или 2,0% можно рассматривать как положительную тенденцию.

Изменение структуры имущества представлено на рис. 8 и рис. 9.



Рисунок 8 - Структура актива баланса на 2007 год, %

Рисунок 9 - Структура актива баланса на 2008 год, %

Высокие темпы роста дебиторской задолженности по расчетам с заказчиками могут свидетельствовать о том, что, у заказчиков шахты низкая платежеспособность, и у них нет средств, что бы рассчитаться за оказанные им услуги и выполненные работы перед ООО «Шахта Киселевская». Поэтому шахта вынуждена использовать стратегию товарных ссуд для потребителей своей продукции. Кредитуя их, организация фактически делится с ними частью своего дохода, В то же время в том случае, когда платежи задерживаются, оно вынуждено брать кредиты для обеспечения своей хозяйственной деятельности, увеличивая собственную кредиторскую задолженность.

На основе общей оценки актива баланса выявлено увеличение производственно-хозяйственного потенциала организации. Значительное увеличилась доля краткосрочной дебиторской задолженности, как в абсолютном, так и относительном выражении, что позволило увеличить долю оборотных средств в целом в 2008г. Заметим, что увеличение дебиторской задолженности может негативным образом отразиться на финансовом положении предприятия.

Также проанализируем структуру пассивов баланса (табл. 14).

Таблица 14 - Анализ структуры пассивов баланса

Статья баланса	Структура пассива в валюте баланса	Отклонения
	2006г.	2007г.	2008г.	2008/2007
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Капитал и резервы	-158530	-44,2	-243242	-61,3	-246535	-40,0	-3293	21,3
-Уставный капитал	10	0,1	10	0,1	10	0,1	-	-
- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-158540	-44,3	-243252	-61,4	-246545	-40,1	-3293	21,3
Долгосрочные обязательства	451913	125,9	536584	135,3	750028	121,7	213444	-13,6
Краткосрочные обязательства	65655	18,3	103223	26,0	112999	18,3	9776	-7,7
- Заемные средства	15410	4,3	30000	7,6	-	-	-	-
- Кредиторская задолженность	50245	14,0	73223	18,4	112999	18,3	39776	-0,1
расчеты с поставщиками и подрядчиками	19660	5,5	18357	4,6	74602	12,1	56245	7,5
расчеты по оплате труда	17966	5,0	20649	5,2	16767	2,7	-3882	-2,5
прочие кредиторы	1763	0,5	22930	5,8	11075	1,8	-11855	-4,0
расчеты по налогам и сборам	6936	1,9	6782	1,7	5525	0,9	-1257	-0,8
расчеты по социальному страхованию и обеспечению	3920	1,1	4505	1,1	5030	0,8	525	-0,3
Валюта баланса	359038	100	396565	100	616492	100	219927	-

В структуре пассивов предприятия значительная доля средств приходится на капитал и резервы, прежде всего за счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), удельный вес которой увеличился на 21,3%.

Происходит снижение долгосрочных обязательств в 2008 году на 13,6% по сравнению с 2007 годом, а также снизилась доля и краткосрочных обязательств на 7,7%.

3.2 Анализ финансовой деятельности

Финансовая устойчивость - это стабильность финансового положения организации, обеспечиваемая достаточной долей собственного капитала в составе источников финансирования. Достаточная доля собственного капитала означает, что заемные источники финансирования используются организацией лишь в тех пределах, в которых она может обеспечить их полный и своевременный возврат. С этой точки зрения краткосрочные обязательства по сумме не должны превышать стоимости ликвидных активов. В данном случае ликвидные активы - не все оборотные активы, которые можно быстро превратить в деньги без ощутимых потерь стоимости по сравнению с балансовой, а только их часть. В составе ликвидных активов - запасы и незавершенное производство. Их превращение в деньги возможно, но оно нарушит бесперебойную деятельность организации

Финансовая устойчивость характеризуется с помощью ряда коэффициентов:

1. К основным показателям финансовой устойчивости относится коэффициент независимости (автономии). Этот коэффициент дает общую оценку финансовой устойчивости предприятия, он показывает удельный вес собственных средств в общей их сумме.

(4)

Низкий коэффициент, свидетельствует: об отсутствии финансовой независимости предприятия, увеличивает риск финансовых затруднений в настоящем и будущем, снижает гарантии погашения шахтой своих обязательств.

2. Другим представительным показателем, характеризующим финансовую устойчивость предприятия, служит коэффициент соотношения собственных и заемных средств.

(5)

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств показывает, сколько заемных средств, привлекло предприятие на 1 рубль собственных средств, вложенных в активы. Данный показатель должен быть ? 1.

3. Не менее важным показателем финансовой устойчивости предприятия является коэффициент маневренности собственных средств.

(6)

Этот коэффициент характеризует долю собственных оборотных средств предприятия в общей величине источников собственных средств и отражает степень мобильности собственных средств предприятия.

4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

(7)

5. Коэффициент реальной стоимости имущества отражает величину доли стоимости имущества в общем итоге баланса. В сущности, этот коэффициент характеризует величину производственного потенциала предприятия.

(8)

Таблица 15 - Характеристика финансовой устойчивости

Показатель	Норматив	2006 год	2007 год	2008 год
1. Коэффициент независимости (автономии)	?0,5	-0,44	-0,61	-0,4
2. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств	?1	-3,26	-2,63	-3,5
3. Коэффициент маневренности собственных средств	?0,1	2,77	2,27	2,51
4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	?0,1	-5,55	-6,24	-2,55
5. Коэффициент реальной стоимости имущества	?0,5	0,61	0,53	0,41

Проанализировав коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость, можно сказать, что предприятие находится в крайне неустойчивом финансовом положении, т.к. все коэффициенты ниже нормативных значений или имеют отрицательное значение. Все это свидетельствует о необходимости поиска предприятием дополнительных источников в виде долгосрочно заемных средств, для увеличения имущества. Предприятие не имеет возможности в любой момент рассчитаться по своим обязательствам. Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени или срочности их погашения.

Наиболее мобильной частью ликвидных средств являются деньги и краткосрочные финансовые вложения. Ко второй группе относятся: готовая продукция, товары, отгруженные и дебиторская задолженность. Ликвидность этой группы текущих активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, форм расчетов и т.д. К третьей группе относятся производственные запасы, незавершенное производство и расходы будущих периодов.

Соответственно на три группы разбиваются и платежные обязательства:

задолженность, сроки оплаты которой уже наступили,

задолженность, которую следует погасить в ближайшее время,

3) долгосрочная задолженность.

Текущая платежеспособность внутри отчетного периода может быть определена с помощью платежного календаря, на основании, которого определяется коэффициент оперативной платежеспособности. Идеальный вариант, если коэффициент будет составлять единицу или немного больше.

Для оценки перспективной платежеспособности рассчитаем следующие показатели ликвидности: абсолютный, промежуточный и общий.

1. Абсолютный показатель ликвидности определяется отношением ликвидных денежных средств ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия, поскольку наиболее мобильной частью оборотных средств, предприятия служат денежные средства и краткосрочные ценные бумаги, показывая тем самым, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время.

(9)

КФВ - краткосрочные финансовые вложения

Если абсолютный показатель ликвидности равен значению 0,25 - 0,30, то его признают достаточным, а предприятие является платежеспособным.

2. Промежуточный коэффициент ликвидности определяется как отношение ликвидных средств первых двух групп к общей сумме краткосрочных долгов предприятия. Этот коэффициент отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.

(10)

ДЗ - дебиторская задолженность

3. Коэффициент текущей ликвидности выражает степень покрытия всеми оборотными средствами предприятия суммы срочных обязательств и характеризует, насколько предприятие платежеспособно, при условии, что его оборотные активы ликвидные.

(11)

Достаточным считается показатель текущей ликвидности равный 2,0 - 2,5. Согласно данным правилам предприятие признается неплатежеспособным при наличии одного из следующих условий:

коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода ниже нормативного значения для соответствующей отрасли;

коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами на конец отчетного периода ниже нормативного значения для соответствующей отрасли;

коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности < 1.

Если величина данных коэффициентов превышает уровень нормативных значений, то это свидетельствует о критической ситуации, при которой предприятие не сможет рассчитаться по своим обязательствам, даже распродав все свое имущество. Такая ситуация может привести к реальной угрозе ликвидации предприятия посредством процедуры банкротства. Данные показателей приведены в таблице 16.

Таблица 16 - Расчет и анализ коэффициентов ликвидности

Коэффициент	Интервал оптимальных значений	2006	2007	2008	2008/2007
Покрытия (КТЛ)	2КТЛ2,5	1,2	0,86	2,15	1,29
Промежуточной ликвидности (КПЛ)	КПЛ0,7	0,75	0,45	0,65	0,2
Абсолютной ликвидности (КАЛ)	КАЛ0,250,3	0,017	0,020	0,136	0,116

Таким образом, анализ коэффициентов ликвидности показывает, что предприятие находится в неустойчивом финансовом положении. Коэффициенты характеризуют недостаточную платежеспособность и ликвидность, оптимальному значению не соответствует коэффициент текущей ликвидности - оборотных средств недостаточно, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства.

Следует обратить внимание на низкое значение коэффициента абсолютной ликвидности. Это указывает на большую дебиторскую задолженность и снижение платежеспособности предприятия, а также о недостатке наличных денежных средств для погашения обязательств.

Таким образом, проведенный анализ ликвидности баланса предприятия показал, что ООО «Шахта Киселевская» не в состоянии оперативно рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам, и предприятие является не ликвидным.

Возникает вопрос, может ли предприятие восстановить свою платежеспособность. Для этого рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности.

Кв = (12)

Т- продолжительность отчетного периода (12 месяцев)

Определим коэффициент восстановления платежеспособности.

Кв = = 1,4

Т.к. коэффициент больше 1 при норме 1, предприятие сможет восстановить свою платежеспособность в ближайшие 6 месяцев.

3.3 Анализ прибыли и рентабельности

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности, (сдача в аренду основных фондов).

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции.

В процессе анализа прибыли необходимо изучить состав, структуру, динамику и выполнение плана чистой прибыли за отчетный период.

Таблица 17 - Анализ состава и динамики выполнения плана прибыли за отчетный год

Состав балансовой прибыли	2006 год	2007 год	2008 год
	Сумма, т.р.	Структура, %	Сумма, т.р.	Структура, %	Сумма, т.р.	Структура, %
1. Прибыль от РП	-55812	72,4	-77748	73,7	115139	-1715,4
2. Прочие операц. доходы	475877	-617,3	571272	-541,4	1337919	-19933,2
3. Прочие операц. расходы	-497158	644,9	-599049	567,7	-1459770	21748,6
4. Балансовая прибыль	-77093	100	-105525	100	-6712	100
5. Отложенные налоговые активы и обязательства	9672	12,5	20813	19,7	3419	50,9
6. Чистая прибыль	-67421	87,5	-84712	80,3	-3293	49,1

Произведем анализ убытков от реализации продукции.

Факторы, повлиявшие на возникновение убытков:

изменение продажных цен

изменение себестоимости объектов реализации

изменение объемов реализации

изменение ее структуры

Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность или прибыльность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала. Показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

Рентабельность продукции, которая определяется отношением балансовой прибыли к выручке от реализации.

(13)

Рентабельность производственной деятельности, которая определяется отношением балансовой прибыли к затратам на производство продукции.

(14)

Рентабельность капитала, которая определяется отношением балансовой прибыли к стоимости всего капитала или его отдельных составляющих.

(15)

По данным таблицы 18 определим влияние на изменение рентабельности суммы прибыли (убытков) от реализации и затрат на производство реализации продукции.

Таблица 18 - Уровень рентабельности

Показатели	2007	При плановой прибыли (убытках) и фактической себестоимости	2008
Прибыль от реализации тыс. руб.	-77748	Х	115139
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	-452902	Х	-601294
Рентабельность производственной деятельности, %	-17,17	12,93	-19,15

R усл = * 100 = 12,93 %

Проведем факторный анализ роста рентабельности продукции.

1. Изменение рентабельности за счет изменения суммы прибыли (убытков) устанавливается сопоставлением фактической рентабельности и условной рентабельности:

12,93+17,17 = 30,1 %

2. Изменение рентабельности за счет изменения затрат на реализацию продукции, для этого сравним R усл с R пл:

19,15-12,93 = -32,08 %

Итого 30,1+(-32,08)=-1,98%

На изменение рентабельности отрицательно повлиял фактор изменения затрат на реализацию продукции на 32,08%, а за счет снижения себестоимости рентабельность увеличилась на 30,1%.

4. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

Выбор путей повышения эффективности трудового потенциала зависит от стратегической цели, решаемой организацией. На первое место могут быть выдвинуты мотивационные либо организационные факторы повышения эффективности труда. В результате, на производительности их труда сказывается состояние экономики в целом, т.е. развитие уровня производства и международных связей, а также уровня покупательной способности населения.

Важным фактором роста производительности труда является рациональная организация труда, внедрение мероприятий научной организации труда, которая основана на новейших достижениях науки и передовой практики.

Во всей совокупности ресурсов предприятия особое место занимают трудовые ресурсы. На уровне отдельного предприятия вместо термина «трудовые ресурсы» чаще используют термин «кадры» или «персонал». Кадры, в широком понимании, есть главная производительная сила общества. От кадровой политики зависит очень многое, в первую очередь насколько рационально используется рабочая сила и эффективность работы предприятия.

Можно предложить ряд организационно-технических и социально-экономических мероприятий по улучшению использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы.

Основной упор на использование опыта по единой тарификации рабочих и инженерного персонала. Введение единой тарифной сетки позволит стандартизировать систему рабочих и должностных окладов, приведя их в соответствие с квалификацией, сложностью выполняемых функций и опытом работы.

Курс на повсеместное внедрение на рабочих местах системы сдельной оплаты труда, с целью заинтересованности исполнителей в росте объемов производства.

Следует отметить также повсеместное внедрение контрактной системы оплаты труда (в основном руководящих работников).

Учет труда и его оплаты должен быть организован так, чтобы способствовать повышению производительности труда, улучшению организации труда, повышению заработной платы, нормированию труда, полному использованию рабочего времени, укреплению дисциплины труда, повышению качества продукции.

Основываясь на результатах технико-экономического анализа деятельности предприятия также можно предложить следующее:

Во-первых, комплекс усилий, направленный на снижение длительности простоев оборудования должен основываться не только на обновлении парка оборудования, но и на повышение квалификации и оптимизация труда ремонтников, с целью улучшить качество ремонта оборудования. И дополнительно введение материальной заинтересованности в уменьшении длительности простоев оборудования у всех, от которых это зависит.

Во-вторых, изменение ситуации характеризующейся увеличением количеством фактически отработанных смен у промышленно-производственного персонала. А именно, внедрение более современных времясберегающих технологий с целью увеличения производительности труда.

Введение строго контроля за учетом рабочего времени.

Дальнейшее продвижение системы сдельной оплаты труда, с целью компенсации рабочим потерь от уменьшения количества фактически отработанного времени, вызванного претворением в жизнь вышеупомянутых мероприятий.

В-третьих, необходима стабилизация кадрового состава предприятия. Для этого необходимо провести в жизнь ряд мероприятий в социальной сфере.

Из проведенного анализа трудовых показателей можно сделать вывод о том, что план по производительности труда не выполнен. Причинами этого явились снижение среднегодовой выработки на одного рабочего, уменьшение удельного веса рабочих в общей численности работающих.

В целом, резюмируя вышесказанное, можно заключить, что работа предприятия заслуживает положительной оценки в наше тяжелое время. Коллектив предприятия тоже неплохо трудится, не взирая на трудности. Предприятие имеет солидный производственный потенциал и резервы для роста.

4.1 Анализ социальных программ

Социальная политика предприятия включает в себя программы и мероприятия, направленные на решение наиболее актуальных задач социального развития коллектива, улучшение условий труда, обеспечения социальной защиты работников, организацию их отдыха и медицинского обслуживания.

Своей главной задачей в области социальной политики руководство предприятия считает создание условий для эффективной работы сотрудников, их профессионального роста, обеспечение возможностей для достойного заработка и развитие культуры производства. Неуклонный рост эффективности производства и производительности труда позволяет поддерживать уровень заработной платы на высоком уровне. Практикуется выплата премий и надбавок за профессиональное мастерство.

Пакет социальных льгот и гарантий работникам закреплен в коллективном договоре, который включает:

- выделение пайкового угля, то есть каждому работнику, проживающему в своем доме или в квартире, с печным отоплением положено раз в год получить бесплатный уголь 7 тонн или 3,5 тонны. А также пенсионеры, отработавшие на шахте и ушедшие на заслуженный отдых обеспечиваются углем.

- финансовая поддержка детям погибших шахтеров, очно обучающихся в средних специальных и высших учебных заведениях (в том числе старше 23 лет). При несчастном случае на шахте, дети погибших шахтеров обучающиеся в средних специальных и высших учебных заведениях обеспечиваются финансовой поддержкой до конца обучения.

- ежемесячные доплаты пенсионерам, пенсионерам - ветеранам Великой отечественной войны. С целью социальной защиты работников после их выхода на пенсию на предприятии разработана и внедрена система негосударственного (дополнительного) пенсионного обеспечения (ДПО). Все процедуры регламентированы "Положением о негосударственном пенсионном обеспечении работников".

Получить дополнительное пенсионное обеспечение имеют право работники предприятия при обязательных условиях:

- увольнение с предприятия в связи с выходом на пенсию;

- суммарный стаж работы на предприятии не менее 15 лет.

Финансирование дополнительного пенсионного обеспечения осуществляется за счет средств предприятия, а также за счет доходов, полученных НПФ от инвестирования этих средств.

В коллективном договоре предусмотрены социально-бытовые льготы для молодых специалистов (обеспечение жильем, защита от увольнения в течение первых 3-х лет работы на предприятии, дополнительные выплаты при приеме на работу и т.п.).

- материальная помощь и поздравления работников, то есть постоянно оказывается материальная помощь работникам предприятия на диетическое питание, в виде частичной оплаты путевок в санатории, в связи с тяжелым финансовым положением, на ремонт частных домов, в связи со смертью ближайших родственников, на погребение умерших пенсионеров и работников, материальная помощь неработающим пенсионерам.

- содержание Совета ветеранов, то есть ежегодно предприятие из прибыли оказывает помощь неработающим пенсионерам (мат. помощь, ремонт квартир, приобретение лекарств, помощь Совету ветеранов и т.п.).

- организация и проведение спартакиады по боулингу и бильярду между предприятиями ЗАО ХК «СДС» и культурно-массовые мероприятия. Предприятие заключает договоры на проведение коллективных мероприятий и спортивных соревнований с ОКЦ "Россия" и ДС "Прогресс", ООО "Гостиничный комплекс "Глазов", оздоровительным центром "Ритм".

Большое внимание уделяется здоровому образу жизни работников предприятия. Ежегодно проводится Спартакиада по 11 видам спорта, Чемпионаты и Кубки по 19 видам спорта (такие как легкая атлетика, лыжи, мини-футбол, волейбол, баскетбол, настольный теннис и др.).

В СОЦ "Ритм" работники предприятия занимаются в тренажерном и спортивном залах, принимают профилактическое лечение.

- единовременное пособие при увольнении на пенсию, то есть СДС предоставляет единовременное пособие при увольнении на пенсию в размере 14% от всей заработной платы заработанной на шахте при непрерывном стаже работы.

- частичная компенсация стоимости жилья при оформлении ипотечных кредитов работникам предприятий ЗАО ХК «СДС».

На предприятии действуют:

Положение "О порядке улучшения жилищных условий работников и пенсионеров предоставлением жилья с выплатой части стоимости в рассрочку путем удержания из заработной платы";

Положение "О порядке предоставления беспроцентных целевых займов работником " для улучшения жилищных условий";

Положение "О порядке улучшения жилищных условий молодых специалистов".

Проводится улучшение жилищных условий работников предприятия путем предоставления целевых займов на приобретение жилья. Работникам, проживающим в общежитиях, предоставляются дотации за счет прибыли предприятия на оплату жилья и коммунальных услуг.

- участие в реализации приоритетных национальных проектов на территории Кемеровской области в 2009 году:

- оплата обучения студентов с дальнейшим трудоустройством

- оздоровление детей на Черноморском побережье

- оплата санаторно-курортных путевок работникам и членам их семей, пенсионерам, а также оплата проезда до места отдыха

Часть направлений социальной политики предприятия реализуется в рамках комплексной программы здоровье. Комплексная программа «Здоровье» направлена на снижение уровня заболеваемости работников. Она охватывает множество направлений: повышение качества медицинских услуг, профилактическую работу по предупреждению заболеваний через здравпункты и поликлинику, вакцинацию, приведение рабочих мест в соответствие с санитарно-гигиеническими нормами и требованиями, обеспечение реализации мероприятий по снижению негативного влияния условий труда и характера трудового процесса на здоровье работающих.

Предприятием заключены долгосрочные договоры со страховыми кампаниями: договор страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, договор добровольного медицинского страхования.

Ежегодно за счет средств «СДС» по договорам медицинского страхования оказываются медицинские услуги работникам предприятия: стоматологические, проводятся дорогостоящие диагностические процедуры и операции.

Для санаторно-курортного оздоровления работников предприятия приобретаются путевки в санатории Удмуртской республики, здравницы Кировской области, Крыма, Краснодарского края, Северного Кавказа.

Отдых детей работников предприятия ежегодно проводится в летних оздоровительных и санаторно-оздоровительных лагерях: в о/л "Медвежонок", о/л "Алые зори", "Варзи-Ятчи", санатории "Заря".

- приобретение новогодних подарков детям-сиротам и детям из малообеспеченных семей Кузбасса.

СДС постоянно участвует в городских социальных программах и благотворительности.

Являясь градообразующим предприятием, уделяет большое внимание участию в городских социальных программах и благотворительской деятельности:

- поддержка образования, здравоохранения, культуры и спорта;

- предприятие регулярно направляет средства на оказание помощи базовым учебным заведениям.

По итогам работы в 2007-2008 года Кадровая служба предприятия награждена Почетным дипломом Победителя Всероссийского конкурса «Лучшая Российская кадровая служба 2008» а успешную деятельность по разработке и реализации кадровой политики на этапе реализации новых государственных программ инновационного развития российской экономики.

Разрабатывая пакет социальных программ, мы исходим из следующих принципов:

Комплексного подхода для достижения общих целей;

Оптимизации расходов на реализацию социальных программ (достижение максимального эффекта в пределах ограниченного бюджета);

Экономической целесообразности и достаточности предлагаемой дополнительной защиты;

Достижения максимальной выгоды и удобства для работников компании;

Обеспечения прозрачности программ.

Первый шаг при разработке пакета (или при его пересмотре) заключается в проведении предварительного анализа, включающего в себя:

- анализ социально-демографической структуры работников предприятия и их отдельных групп;

- анализ количественных и качественных потребностей предприятия в рабочей силе;

- анализ существующих на предприятии социальных программ;

- исследование отраслевого и регионального рынка труда с точки зрения вознаграждения персонала;

- уточнение целей и задач предприятия при внедрении (изменении) программ.

Успешная реализация любой социальной программы, особенно долгосрочной, требует периодического оценивания возникающих обязательств предприятия.

4.2 Критерии и показатели использования трудовых ресурсов

Определяя потребность в персонале, следует учитывать:

- потребность в высвобождении персонала в связи с ростом производительности труда, сокращением объема производства, простоями;

- потребность в увеличении численности, связанным с расширением производства;

- потребность в замещении персонала по годам планируемого периода в связи с увольнениями, уходом на пенсию, переходом на инвалидность и др.

Основными технико-экономическими факторами роста производительности труда являются:

повышение технического уровня производства;

совершенствование управления, организации производства и труда;

изменение объема и структуры производства;

отраслевые факторы.

К первой группе относятся факторы роста, влияющие на технический уровень производства: внедрение новой техники, прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производственных процессов, повышение уровня оснащенности технологических процессов, улучшение использования сырья, материалов, применение прогрессивных материалов и др. Производительность труда увеличивается за счет сокращения трудозатрат на производство единицы продукции.

Ко второй группе относятся факторы, воздействующие на совершенствование управлением предприятием, организацию производства и труда. Они позволяют:

сократить потери рабочего времени, а, следовательно, увеличить действительный годовой фонд времени одного рабочего, повысить нормы выработки и уменьшить, численность производственных рабочих;

повысить нормы обслуживания и уменьшить численность вспомогательных рабочих и обслуживающего персонала;

уменьшить численность аппарата управления и в результате сократить численность промышленно-производственного персонала, т.е. повысить производительность труда.

Факторы третьей группы роста производительности труда вызывают изменение соотношений между объемами продукции с различной трудоемкостью в производственной программе, поскольку численность всех категорий промышленно-производственного персонала, кроме основных производственных рабочих, при прочих равных условиях увеличивается в меньшей степени, чем возрастает объем производства. Это приводит к относительному уменьшению общей численности промышленно-производственного персонала. К такому же результату приводит изменение удельного веса отдельных видов продукции.

В четвертую группу входят факторы роста производительности труда, которые не могут быть отнесены к первым трем. Влияние этих факторов на производительность труда связано с изменениями трудоемкости и подсчитывается по отраслевым методикам и инструкциям.

Факторы роста производительности труда можно классифицировать также по направлениям воздействия факторов роста на производительность труда:

направление, создающее условия роста производительности труда (уровень развития науки, повышение квалификации работников, укрепление трудовой дисциплины, сокращение текучести кадров и др.);

направление, способствующее росту производительности труда (материальное и моральное стимулирование, совершенствование оплаты труда, внедрение научно и технически обоснованных норм труда, внедрение прогрессивной технологии и др.);

3) направление, непосредственно определяющее уровень производительности труда на предприятии (механизация и автоматизация производственных процессов, улучшение качества труда, ликвидация простоев, устранение брака, совершенствование управления и организации труда и др.

Резервы увеличения среднечасовой выработки определяются следующим образом:

РЧВ=

РЧВ=

где РЧВ - резерв увеличения среднечасовой выработки;

ЧВВ и ЧВф - соответственно возможный и фактический уровень среднечасовой выработки;

PВП - резерв увеличения объема выпуска продукции за счет внедрения мероприятий

НТП; ФРВф - фактические затраты рабочего времени на выпуск фактического объема продукции;

РФРВ -- резерв сокращения рабочего времени за счет механизации и автоматизации производственных процессов, улучшения организации труда,

повышения уровня квалификации работников и др.;

ФРВд -- дополнительные затраты труда, связанные с ростом выпуска продукции, которые определяются по каждому источнику резервов увеличения производства продукции с учетом дополнительного объема работ, необходимого для освоения этого резерва, и норм выработки.

Резерв относительного прироста производительности труда за счет роста среднечасовой выработки (РТЧВД) рассчитаем по следующей формуле:

РЧВ=

РЧВ=

где РФРВХi. - процент относительного сокращения фонда рабочего времени за счет проведения определенного мероприятия.

Умножив резерв роста среднечасовой выработки на плановую продолжительность рабочего дня, получим резерв роста среднедневной выработки.

Если же этот резерв умножим на планируемый фонд рабочего времени одного рабочего, то узнаем резерв роста среднегодовой выработки рабочих.

Потери рабочего времени из-за прогулов, простоев предприятия и прочих неявок можно считать не использованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущение их равнозначно высвобождению рабочих.

РТПФРВ= РФРВ*ЧВф

- прогулы 2 дня на одного рабочего или 2638 выходов (1319*2)

- простои 4 дня на одного рабочего или 5276 выходов (1319*4)

- прочие неявки 1 день на одного рабочего или 1319

РТПФРВ=(2638+5276+1319)/246=38 человек

4.3 Мероприятие по эффективному использованию трудовых ресурсов

На предприятии существует необходимость в правильном подходе к численности, расстановке и использованию кадров.

Потребность в персонале - это совокупность работников соответствующей структуры и квалификации, объективно необходимых организации для реализации стоящих перед ней целей и задач согласно избранной стратегии развития.

Определяя потребность в персонале, следует учитывать:

- потребность в высвобождении персонала в связи с ростом производительности труда, сокращением объема производства, простоями и др.;

- потребность в увеличении численности, связанным с расширением производства;

- потребность в замещении персонала по годам планируемого периода в связи с увольнениями, уходом на пенсию, переходом на инвалидность и др.

Мероприятия по их реализации включают и меры по росту производительности труда и высвобождению рабочей силы.

Численность работников предприятия в плановом периоде может быть определена по следующей формуле:

Чпл=Чб*Iч+Э,

где Чб - среднесписочная численность работающих в базисном периоде

Iч - индекс изменения объема производства в плановом периоде

Э - общее изменение исходной численности работающих

Чпл=1314*0,88+5=1161 чел.

Чпл добыча=1079*1,0+20=1099 чел.

Плановая численность промышленно-производственного персонала может быть определена также на основе задания по объему производства и планируемой выработки на одного работника:

Чпл==

При этом огромное значение по эффективному использованию трудовых ресурсов имеет сокращение текучести кадров за счет следующих мероприятий:

- улучшение условий труда и его оплаты, то есть совершенствование рабочего места, замена старого оборудования - новым;

- максимально полное использование способностей работников, происходит замещение должностей, то есть молодых специалистов ставят на время отпусков, больничных для получения опыта;

- совершенствование коммуникаций и обучения, проводятся курсы по повышению и переподготовки кадров;

- проведение эффективной политики социальных льгот;

- постоянный анализ и корректировка кадровой политики и заработной платы.

Но при этом, эффективность использования трудовых ресурсов влияет расстановка (размещение) персонала. Это распределение принятых работников по подразделениям и рабочим местам в соответствии с их способностями и принятой на предприятии системой организации труда. Использование работников в строгом соответствии с их профессией и квалификацией, обеспечение их взаимозаменяемости на основе овладения смежными профессиями, равномерная и полная загрузка персонала и обеспечение точного учета количественных и качественных результатов труда должны обеспечить слаженную деятельность коллектива по реализации основных целей.

ООО «Шахта Киселевская» имеет высококвалифицированный состав персонала, важно решить задачу по правильной его расстановке.

Одним из основных направлений повышения эффективности использования персонала организации является усиление мотивации труда. Именно мотивация труда и профессионально-квалификационный уровень работников обеспечивают действенность управления человеческими ресурсами. Системами материального и морального стимулирования труда представляет собой совокупность мер, направленных на повышение деловой активности работающих и как следствие - повышение деловой активности труда и его качества. Стимулирование труда как метод управления дополняет административно-правовые методы управления, побуждая работников и их коллективы работать больше и лучше, чем это предусмотрено трудовыми соглашениями.