Характеристика ООО "ПРОМОД РУС"

Анализ оборачиваемости активов предприятия показал, что по всем исследуемым показателям произошел рост продолжительности одного оборота.

Рост продолжительности оборачиваемости активов предприятия обусловлен тем, что в конце 2011 г. - начале 2012 г. предприятие начало подготовку к открытию новых точек продаж, в связи с чем товарные запасы предприятия были значительно увеличены.

Таблица 5. Динамика показателей ликвидности ООО «Промод Рус» за 2010-2012 гг.

Коэффициент текущей ликвидности меньше нормативного, что демонстрирует нехватку текущих активов для покрытия краткосрочных обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности имеет тенденцию к снижению (с 1,2 в 2010 г. до 1,11 в 2012 г.), и это говорит о том, что организация имеет достаточно низкий уровень платежеспособности. Коэффициент срочной ликвидности также уменьшается. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что с организацией нельзя работать без предоплаты.

Таким образом, на основе выше изложенного, можно сделать вывод, что основное звено предприятия - это реализация товаров. В целом можно отметить, что структура управления ООО «Промод Рус» отвечает торговым особенностям работы предприятия.

3. Анализ структуры и динамики затрат

Далее в работе анализ затрат будет проведен на данных отчетности магазинов одежды Промод ООО «Промод Рус» в г. Москва.

Анализ затрат, являясь важным элементом функции контроля, подготавливает информацию для обоснованного их планирования. В системе управления затратами анализ заканчивает функциональный цикл и одновременно является его началом.

Затраты подвергаются анализу как в целом по предприятию, так и по производственным подразделениям, экономическим элементам затрат и калькуляционным статьям, видам деятельности, единицам продукции (работ, услуг), стадиям производственного процесса и другим объектам учета.

Основные задачи анализа текущих затрат заключаются в установлении тенденций изменения их суммы и уровня, определении отклонений данных отчетного года от данных прошлого года и плановых данных, выявлении основных причин, вызвавших эти отклонения, разработке мероприятий по разумному сокращению расходов и соблюдению режима экономии.

В аналитических целях все статьи издержек обращения могут быть объединены в однородные по своему экономическому содержанию группы:

· Расходы по заработной плате, включая уплату единого социального налога;

· Транспортные расходы;

· Расходы по основным фондам: на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря, на амортизацию, на ремонт основных средств;

· Расходы, связанные с товарными запасами: на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров, на тару, потери товаров;

· Прочие расходы.

Проведем анализ издержек обращения на примере салонов Промод, ООО «Промод Рус».

2. Промод, адрес: г. Москва, пл. Киевского вокзала, 2 - начал осуществлять торговую деятельность с 21.08.2010 г.

3. Промод, адрес: г. Москва, ул. Земляной вал, 33 - начал осуществлять торговую деятельность с 18.06.2008 г.

4. Промод, адрес: г. Москва, пл. Манежная, 1 - начал осуществлять торговую деятельность 24.11.2010 г.

В магазинах Промод внутренняя организационная структура представлена следующим образом:

- Управляющий

- Кладовщик

- Продавцы - консультанты

- Кассиры

- Администратор.

Рис. 2. Внутренняя организационная структура магазинов Промод

За анализируемый период возьмем 2011-2012 гг.

Таблица 6. Анализ издержек обращения по отдельным статьям расходов по торговому предприятию

В процессе постатейного анализа издержек обращения устанавливаются конкретные причины отклонения расходов отчетного года от прошлого, рассчитываются суммы относительной экономии или перерасхода по отдельным статьям, определяется влияние факторов.

Как следует из данных таблицы 7, наибольший удельный вес в издержках обращения торгового предприятия занимают расходы на оплату труда, по сравнению с 2011 годом они возросли на 387,00 т.р., арендная плата в 2012 году возросла на 851,00 т. р., прочие расходы в 2012 году увеличились на 1853,00 т.р., связанные с выплатами премиальных, командировочных и т.д. Расходы на хранение, подработку и упаковку товара увеличились на 555,00 т.р. Все остальные статьи занимают менее 10%.

Таблица 7. Анализ структуры издержек обращения торгового предприятия

Как следует из данных табл. 7 и 8, наибольший удельный вес в издержках обращения торгового предприятия занимают расходы на оплату труда - 23,47% и расходы на аренду и содержание зданий - 26,33%.

В отчетном году сумма затрат на арендную плату и содержание зданий составила 7 849 тыс. руб., а уровень - 6,06% к обороту.

По сравнению с прошлым годом сумма расходов на оплату труда увеличилась на 5,86%, а их уровень снизился на 0,86% к обороту.

Значительный удельный вес имеют прочие расходы - 20,19%. В отчетном году сумма прочих данных расходов составила 6018 тыс. руб., или 4,66% к обороту. По сравнению с прошлым годом она увеличилась на 1853 тыс. руб., или на 44,49%, а уровень этого вида расходов повысился на 0,71% к обороту.

Остальные статьи издержек обращения занимают менее 10 в общей сумме расходов. Существенных изменений в структуре расходов торгового предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым годом не произошло.

Так как самый большой удельный вес в издержках обращения занимает заработная плата, проведем экспресс - анализ затрат на оплату труда.

Анализ фонда заработной платы начинается с оценки того положения, которое данный показатель занимает как в текущих издержках обращения предприятии, так и в общей совокупности средств, связанных с оплатой труда работников (табл. 8).

Таблица 8. Показатели по труду торгового предприятия

Данные табл. 9 свидетельствуют, что фонд заработной платы предприятия за отчетный год возрос на 5,86% при росте издержек обращения на 19,37%. Такое соотношение динамики показателей привело к снижению доли трудовых затрат в текущих расходах на 2,99% (23,47-26,46).

Важнейшей характеристикой эффективности использования средств фонда заработной платы является его уровень в процентном отношении к товарообороту. На анализируемом предприятии значение этого показателя снизилось на 0,86% к товарообороту, что свидетельствует о иррациональном расходовании фонда заработной платы. Выявление причин этой тенденции требует глубокой оценки соотношения индексов изменения показателей по труду в их взаимосвязи не только друг с другом, но и с товарооборотом, который в данном контексте рассматривается как результат деятельности совокупных трудовых ресурсов (табл. 9).

Таблица 9. Показатели по труду и заработной плате

Оценка информации, представленной в таблицы 10, свидетельствует, что на предприятии сложилось рациональное соотношение динамики показателей: фонд заработной платы возрастал медленнее, чем увеличивался товарооборот, а выработка увеличивалась быстрее, чем увеличение среднегодовой заработной платы.

Опережающие темпы роста объема реализации (122,72%) по сравнению с ростом издержек обращения (119,37%) привели к снижению уровня фонда заработной платы по отношению к товарообороту на 0,86%.

Рост этого показателя рассматривается как негативное явление, поскольку означает увеличение удельных затрат по оплате труда на единицу товарооборота и наличие абсолютного относительного перерасхода средств по заработной плате (снижение уровня фонда заработной платы (снижение уровня фонда заработной платы ведет к экономии средств).

Проведем анализ заработной платы и качества персонала салонов одежды Промод ООО «Промод Рус».

Таблица 10. Анализ заработной платы и качества персонала, тыс. руб.

На основании данных таблицы 11 отчетливо видно, что, несмотря на примерно одинаковую численность персонала, наиболее прибыльным является магазин №2, а наименее - магазин №1.

4. Оценка факторов, влияющих на сумму и уровень затрат предприятия торговли

Факторы, влияющие на сумму и уровень издержек обращения, подразделяют на зависимые (внутренние) и независимые от деятельности торгового предприятия (внешние).

Процесс управления издержками обращения на предприятиях торговли связан с изучением факторов, влияющих на их формирование. Эти факторы весьма многообразны. В процессе управления издержками обращения - их анализа, поиске резервов экономии и планировании - все факторы принято подразделять на две основные группы:

1) зависящие от деятельности торгового предприятия (внутренние факторы);

2) не зависящие от деятельности торгового предприятия (внешние факторы).

В системе факторов, зависящих от деятельности торгового предприятия, выделяются следующие:

1. Объем товарооборота. Этот фактор оказывает наибольшее влияние на издержки обращения торгового предприятия, так как переменные их виды прямо связаны с изменением этого показателя. Рост объема товарооборота приводит к увеличению общей суммы издержек обращения.

Однако уровень издержкоемкости при этом снижается (так как сумма постоянных издержек обращения остается неизменной). с ростом товарооборота до определенного предела сумма переменных, а соответственно и общих издержек обращения торгового предприятия растет обычно меньшими темпами, т.к. в составе переменных преобладают виды издержек обращения, имеющие дигрессивный характер (это связано с реализацией резервов более эффективного использования ресурсного потенциала предприятия).

Однако, начиная с определенного момента, рост объема товарооборота вызывает еще больший рост суммы переменных, а частично и постоянных издержек обращения, в результате чего темпы роста общей их суммы могут превысить темп роста объема товарооборота.

Такая ситуация связана с необходимостью вовлечения дополнительного объема ресурсов всех видов на обеспечение прироста реализации товаров, в результате чего резко возрастают постоянные затраты, а в составе переменных в этом периоде начинают преобладать виды издержек обращения, имеющие прогрессивный характер.

Следовательно, рост объема товарооборота лишь до определенных пределов может вызывать снижение уровня издержкоемкости на торговом предприятии.

Влияние объема товарооборота на издержки обращения определяется следующим образом: плановая сумма условно-переменных затрат умножается на процент перевыполнения или недовыполнения плана товарооборота и итог делят на 100 всем к полученному результату прибавить сумму условно-постоянных расходов, получим скорректированную плановую сумму издержек обращения с учетом фактического объема товарооборота.

Если вычесть из этой скорректированной суммы плановую абсолютную величину издержек обращения, получим влияние изменения объема товарооборота на издержки обращения.

Измерить влияние изменения состава розничного товарооборота (удельный вес продовольственных к непродовольственным товарам) на уровень издержек обращения можно приемом разниц с применением способа процентных чисел.

Для этого отклонение по удельному весу в товарообороте доли продовольственных и непродовольственных товаров умножают на базисные (плановые) уровни издержек обращения.

Полученные процентные числа суммируют и их итог делят на 100.

В результате определяют влияние изменения состава розничного товарооборота на уровень издержек обращения торговой организации.

2. Групповая структура товарооборота. Различным группам товаров присущ различный уровень издержкоемкости.

Так, в продовольственной торговле уровень издержкоемкости продажи плодоовощных товаров намного выше. В непродовольственной торговле уровень издержкоемкости продажи галантерейных товаров значительно превышает уровень издержкоемкости продажи продовольственных товаров более чем вдвое выше, чем аналогичный показатель по непродовольственным товарам.

Товарная структура оборота и сдвиги в нем оказывают значительное влияние на величину расходов торгового предприятия. Для расчета влияния этого фактора целесообразно воспользоваться одной из нижеприведенных формул:

Расчет влияния структуры товарооборота на уровень издержек может быть произведен и так:

Н = ЕА0 НО1 / ЕТ0 - ЕА1 НО0 / ЕТ1 / 100

где ЕА0, ЕА1 - объем товарооборота отдельных товаров и товарных групп в плановом (базисном) и отчетном периоде,

НО0, НО1 - плановый (базисный) и отчетный уровень издержек обращения товаров и товарных групп, процент к обороту;

ЕТ0, ЕТ1 - общий объем товарооборота, соответственно в базисном (плановом) и отчетном периодах. где Н - величина изменения расходов в результате изменений в структуре товарооборота.

Третий метод, используемый для измерения воздействия структуры товарооборота на уровень затрат, основан на данных о товарной издержкоемкости и методе процентных чисел. Для этого показатели структуры товарооборота в процентах за исследуемые периоды (базисный и отчетный) умножают на подтоварные уровни расходов, имеющихся в специальных исследованиях, а затем сумма процентных чисел делится на 100. Разность процентов и будет характеризовать рост или снижение уровня затрат в связи с изменением структуры товарооборота.

3. Скорость обращения товаров. Чем ниже период обращения товарных запасов в днях, тем соответственно ниже на торговом предприятии уровень расходов по хранению товаров, их потерям от естественной убыли.

4. Уровень производительности труда работников. Чем выше объем товарооборота, приходящегося на одного работника торгового предприятия, тем соответственно ниже уровень расходов по оплате труда и других затратах на единицу товарооборота.

5. Состояние используемых основных фондов. Чем выше степень их износа, тем больше расходов несет неторговое предприятие на их ремонт, тем выше уровень потерь товаров в процессе хранения.

6. Обеспеченность собственными оборотными активами. Чем выше этот показатель, тем меньше объемом заемных финансовых средств пользуется торговое предприятие в процессе осуществления товарооборота, а соответственно тем ниже сумма и уровень процентов за кредит.

Развитие и применение прогрессивных форм торговли способствует росту товарооборота. Повышению производительности труда, улучшению других показателей хозяйственной деятельности предприятий. Эффективность самообслуживания и других прогрессивных методов торговли определяют сравнением результатов работы торговых предприятий (в том числе и по уровню издержек обращения) до и после перехода на прогрессивные методы работы или сравнением с результатами деятельности магазинов, применяющих традиционную форму торговли и имеющих примерно одинаковые условия работы.

В системе факторов, не зависящих от деятельности торгового предприятия, выделяются следующие:

Темп инфляции в стране. Чем выше этот показатель, тем быстрее растет сумма издержек обращения по оплате труда персонала; обслуживанию заемных финансовых средств; оплате услуг транспортных, ремонтных и других сторонних предприятий; отчислениям на социальные мероприятия.

Уровень развития отдельных сегментов потребительского рынка.

В условиях «рынка продавца» уровень издержкоемкости реализации отдельных групп товаров значительно ниже, чем в условиях «рынка покупателя». Это связано с различиями в скорости обращения товарных запасов, в уровне расходов на рекламу, в уровне расходов на организацию торгового обслуживания покупателей и т.п.

Изменение видов и ставок налоговых платежей, входящих в состав издержек обращения. Значительная часть налоговых платежей торгового предприятия осуществляется за счет издержек обращения. Поэтому изменения видов этих платежей или уровня налоговых ставок по ним отражается на общей сумме и уровне издержек обращения торгового предприятия.

Сумма и уровень издержек обращения находятся под воздействием фактора цен. Изменение цен и тарифов влияет с различной силой почти на все материальные затраты. Уровень условно-переменных затрат при изменении цен остается прежним. Уровень условно-постоянных затрат находится в обратной зависимости от изменения уровня цен на товары.

Для расчета влияния цен на уровень издержек обращения необходимо иметь данные об индексах цен на товары, индексах транспортных тарифов, ставок арендной платы, тарифов на коммунальные услуги, индексах должностных окладов, тарифных и процентных ставок за пользование банковскими кредитами и займами. Затем уровень издержек обращения по отдельным статьям пересчитывается в сопоставимые цены и тарифы. Разница между уровнем издержек обращения в действующих ценах и сопоставимых дает влияние ценового фактора.

Учет этих факторов позволяет более эффективно управлять издержками обращения торгового предприятия

Для измерения влияния объема товарооборота на издержки обращения производится пересчет расходов прошлого года на товарооборот отчетного года.

По условно-переменным расходам уровень издержек обращения прошлого года остается неизменным, а сумма пересчитывается на товарооборот отчетного года:

У пер/персеч = ?ИО пост о/Т1 Ч100,

Где У пер/персеч - уровень условно-постоянных издержек обращения прошлого года, пересчитанный на объем товарооборота отчетного года, % к обороту;

Т1 - объем товарооборота отчетного года, руб.;

?ИО пост о - сумма условно-постоянных издержек обращения прошлого года, руб.

Таблица 11. Анализ влияния изменения объема товарооборота на сумму и уровень издержек обращения торгового предприятия

Влияние объема товарооборота на сумму и уровень издержек обращения определяется вычитанием из данных прошлого года, пересчитанных на объем товарооборота отчетного года, фактических данных отчетного года.

Пересчитываем сумму условно-переменных расходов прошлого года на объем товарооборота отчетного года:

129540*8,53/100 = 11 050 тыс. руб.

Пересчитываем уровень условно-постоянных расходов прошлого года на объем товарооборота отчетного года:

15964/129540 Ч100% = 12,32% к обороту.

Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым годом за счет увеличения объема товарооборота сумма издержек обращения торгового предприятия возросла на 2 043 тыс. руб. (за счет условно-переменных расходов), а уровень издержек обращения снизился на 2,78% к обороту (за счет условно-постоянных расходов.

Значительное влияние на издержки обращения торгового предприятия оказывает изменение структуры товарооборота. Каждый товар реализуется с определенной издержкоемкостью: например, реализация продовольственных товаров является более издержкоемкой, чем продажа непродовольственных товаров.

Для определения влияния изменения структуры товарооборота на уровень издержек обращения необходимо из уровня издержек обращения прошлого года, скорректированного по структуре товарооборота отчетного года, вычесть фактический уровень расходов прошлого года:

Вл стр. т/о = У 0/ск - У0

Где Вл. Стр.т/о - влияние структуру товарооборота на уровень издержек обращения, % к обороту;

У 0 - уровень издержек обращения прошлого года, % к обороту;

К0/ск - уровень издержек обращения прошлого года, скорректированный на структуру товарооборота отчетного года, % к обороту.

Уровень издержек обращения прошлого года, скорректированный на структуру товарооборота, может быть получен делением соответствующей суммы процентных чисел на 100%.

У щ/ск = ?%Ч/100

Где ?%Ч - сумма процентных чисел, %.

Сумма процентных чисел в данном случае равна сумме произведений уровней издержек обращения по отдельным товарным группам на удельный вес оборота этих товарных групп в общем объеме товарооборота отчетного года:

?%Ч = ?Уi ЧУВi

Уi - уровень издержек обращения по i-ой товарной группе, в% к обороту;

УВi - удельный вес i-й товарной группы в общем объеме товарооборота торгового предприятия в отчетном году, %.

Таблица 12. Исходные данные для анализа влияния изменения структуры товарооборота на уровень издержек обращения торгового предприятия

Определяем уровень издержек обращения прошлого года:

У 0 = 2366/100 = 23,66%

И уровень издержек обращения прошлого года, скорректированный на структуру товарооборота отчетного года:

У 0/ск = 2367,3/100 = 23,67%.

Таким образом, за счет изменения структуры товарооборота уровень издержек обращения в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличился на 0,01% к обороту (23,67-23,66), а сумма издержек обращения увеличился на (0,01*118 210)/100 = 11,82 тыс. руб.

Влияние на уровень и сумму издержек обращения прочих факторов определяется как разница между уровнем издержек обращения отчетного года, прошлого года и влиянием на них ранее определенных факторов.

Таблица 13. Свободное влияние на издержки обращения торгового предприятия отдельных факторов.

Как следует из данных таблицы 13, в отчетном году по сравнению с прошлым годом за счет прочих факторов уровень издержек обращения торгового предприятия увеличился на 2,12%.

Таким образом, на основе анализа можно сделать вывод, что основная доля затрат исследуемого предприятия приходится на оплату труда работников, однако увеличение численности персонала не привело к ожидаемому увеличению прибыли предприятия. Сокращение численности персонала позволит провести модернизацию системы оплаты труда безболезненно. При выполнении всех поставленных задач, средняя заработная плата и доход на работника в целом по предприятию вырастут на 1-2%, т.е. установлена чёткая взаимосвязь производственно-экономических и трудовых показателей. Обращает на себя внимание резкий рост выплат персоналу из прибыли. При условии распределения фонда оплаты труда между работниками пропорционально их вкладу в себестоимость, мотивацию персонала будет ещё более высокой.

Заключение

В ходе прохождения практики в ООО «Промод Рус» отмечаются положительные тенденции развития. Компания располагает определенным запасом прочности, характеризуется как стабильная. Организация работы внутреннего контроля способствует улучшению финансового положения учреждения, а также росту прибыли, своевременности расчетов с бюджетом.

За время прохождения практики были выполнены все задачи. Была изучена документация, история компании, выполнены все задания предоставляемые руководителем практики. Также в процессе прохождения практики сформировались следующие компетенции:

1. Способность использовать информационные системы и базы данных;

2. Способность оценивать экономические и социальные условия и последствия осуществления предпринимательской деятельности;

3. Способность к самостоятельной обработке первичных учётных документов на предприятии;

4. Умение планировать свою деятельность, эффективно ею управлять, корректировать и измерять результаты деятельности.

Наибольший удельный вес в издержках обращения исследуемого предприятия занимают расходы на оплату труда - 23,47% и расходы на аренду и содержание зданий - 26,33%. Значительный удельный вес имеют прочие расходы - 20,19%. Все остальные статьи занимают менее 10%.

Таким образом, основная доля затрат исследуемого предприятия приходится на оплату труда работников, однако увеличение численности персонала не привело к ожидаемому увеличению прибыли предприятия.

В качестве возможного варианта совершенствования организации и стимулирования труда выступает бестарифная система оплаты труда, а также сокращение численности персонала, которое позволит провести модернизацию системы оплаты труда безболезненно. При выполнении всех поставленных задач, средняя заработная плата и доход на работника в целом по предприятию вырастут на 1-2%, т.е. установлена чёткая взаимосвязь производственно-экономических и трудовых показателей. Обращает на себя внимание резкий рост выплат персоналу из прибыли. При условии распределения фонда оплаты труда между работниками пропорционально их вкладу в себестоимость, мотивацию персонала будет ещё более высокой.