Оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия, оценка его экономического состояния и положения на рынке

Анализ хозяйственной деятельности как элемент в системе управления производством, его проведение на примере предприятия по изготовлению текстильной продукции. Финансовое состояние предприятия, планирование и прогнозирование его деятельности на будущее.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 26.08.2012
Размер файла 118,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

125000

132400

+7400

Износ основных фондов, тысяч рублей

920

970

+50

Остаточная стоимость основных

фондов, тысяч рублей

124080

131430

+7350

Коэффициент износа

0,00736

0,00733

-0,00003

Коэффициент годности

0,99264

0,99267

+0,00003

Решение:

Остаточная стоимость ОФ на начало года = 125000 - 920 = 124080

Остаточная стоимость ОФ на конец года = 132400 - 970 = 131430

Кизн/начало года = 920/125000 = 0,00736

Кизн/конец года = 970/132400 = 0,00733

Кгодн. /начало года = 124080/125000 = 0,99264

Кгодн. /конец года = 131430/132400 = 0,99267

? Первонач. стоимость = 132400 - 125000 = +7400

? Износ = 970 - 920 = +50

? Остаточная стоимость = 131430 - 124080 = +7350

? Кизн = 0,00733 - 0,00736 = - 0,00003

? Кгодн. = 0,99267 - 0,99264 = +0,00003

где ? - абсолютное отклонение;

ОФ - основные фонды предприятия;

Кизн - коэффициент износа основных средств;

Кгодн. - коэффициент технической годности основных средств предприятия.

Вывод: Первоначальная стоимость основных фондов предприятия на конец года увеличилась на 7400 тысяч рублей. Износ основных фондов на конец года оказался больше, чем планировали на 50 тысяч рублей. Отклонения по коэффициенту износа и коэффициенту годности основных фондов незначительные, т.е. техническое состояние основных средств незначительно повлияло на снижение темпов роста основных фондов.

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных фондов используются следующие показатели:

1. фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств);

2. фондоотдача основных средств (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных средств);

3. фондоотдача активной части основных средств (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств);

4. фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости основных средств к стоимости произведенной продукции за отчетный период);

5. относительная экономия основных средств (произведение среднегодовой стоимости основных средств и индекса объема производства продукции).

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения.

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных средств, являются изменение доли активной части основных средств (машин и оборудования) в общей сумме основных средств и их фондоотдачи.

В заключение анализа подсчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи:

· за счет ввода в действие нового оборудования;

· за счет сокращения целодневных простоев;

· за счет повышения коэффициента сменности;

· за счет сокращения внутрисменных простоев;

· за счет повышения среднечасовой выработки оборудования.

4) Анализ эффективности использования основных фондов в базисном году

Таблица 2.12.

Наименование

Базисный год

Отчетный год

Отклонение

(+; - )

Первоначальная стоимость основных фондов, тысяч рублей

125000

132400

+7400

Объем реализованной продукции, тысяч рублей

114000

114700

+700

Фондоотдача

0,912

0,866

-0,0046

Фондоемкость

1,096

1,543

+0,447

Решение:

? ПС = 132400 - 125000 = +7400

? V = 114700 - 114000 = +700

Фот = V / ПС (14)

Фемк = ПС / V (15)

Фот/базис = 114000/125000 = 0,912

Фот/отчет = 114700/132400 = 0,866

Фемк/базис = 125000/114000 = 1,096

Фемк/отчет = 132400/114700 = 1,543

? Фот = 0,866 - 0,912 = - 0,0046

? Фемк = 1,543 - 1,096 = +0,447

где ? ПС - отклонение первоначальной стоимости основных фондов;

? V - отклонение объема реализованной продукции;

Фот - фондоотдача;

Фемк - фондоемкость основных фондов.

Вывод: Показатель фондоотдачи в отчетном году уменьшился по сравнению с базисным на 0,0046. Показатель фондоемкости в отчетном году увеличился по сравнению с базисным на 0,447.

Эффективность использования основных фондов в отчетном году увеличилась за счет приобретения и обновления, а также бережного использования в процессе производства машин и оборудования, транспортных средств, инструмента и инвентаря и в результате незначительного износа передаточных устройств. Объем реализованной продукции в отчетном году также увеличился на 700 тысяч рублей в связи с вводом в действие нового оборудования.

2.4 Анализ использования трудовых ресурсов

Важнейшими социально-трудовыми показателями на отечественных предприятиях в условиях рыночных отношений являются обеспечение полной занятости трудовых ресурсов и высокой продуктивности труда, создание нормальных условий для работы персонала и повышение уровня оплаты труда, достижение надлежащего экономического роста и качества жизни работников. В осуществлении данных экономических целей главную роль призваны играть трудовые ресурсы.

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Источниками информации для анализа трудовых ресурсов служат ф. №5 годового отчета "Приложение к балансу", статистическая отчетность ф. №1-т, "Отчет о численности, заработной плате и движении работников", штатные расписания, данные табельного учета и др.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

1. коэффициент оборота по приему персонала (Кпр):

Кпр = Количество принятого на работу персонала (16)

Среднесписочная численность персонала

2. коэффициент оборота по выбытию (Кв):

Кв = Количество уволившихся работников (17)

Среднесписочная численность персонала

3. коэффициент текучести кадров (Ктк):

Количество уволившихся работников (18)

Ктк = по собственному желанию и за нарушение дисциплины

Среднесписочная численность персонала

4. коэффициент постоянства состава предприятия (Кпс):

Количество работников,

Кпс = проработавших весь год (19)

Среднесписочная численность

персонала предприятия

Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращение кадров, нарушение трудовой дисциплины и др.)

Напряженность в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снята за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда работников, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой, более производительной техники, усовершенствование технологии и организации производства. В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения перечисленных мероприятий.

1) Обеспеченность трудовыми ресурсами, человек

Таблица 2.12

Наименование

План

Отчет

Отклонение

(+; - )

Работающие всего

182

180

-2

В том числе:

рабочие

159

156

-3

служащие

23

24

+1

Решение:

? всего = 180 - 182 = - 2

? рабочих = 156 - 159 = - 3

? служащих = 24 - 23 = +1

где ? - абсолютное отклонение численности работающих (рабочих, служащих).

Вывод: Фактическая численность работающих по сравнению с планом сократилась на 2 человека: количество рабочих уменьшилось на 3 человека, а служащих увеличилось на одного. Это произошло за счет сокращения или увольнения людей по тем или иным причинам.

Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает свои производственные мощности, создает новые рабочие места, то следует определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и источники их привлечения.

Резерв увеличения выпуска продукции за счет создания дополнительных рабочих мест определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего отчетного периода.

2) Пересмотр плана по категории рабочих

Таблица 2.13

Наименование

Пересмотр. план

Фактическая численность

Относительное отклонение

Рабочие, человек

161

156

-5

Решение:

1) Определяем процент выполнения плана по выпуску продукции:

% Вп = 114700/113000 * 100% = 101,5%

2) Определяем относительное отклонение по категории рабочих с учетом выполнения плана по выпуску продукции:

Пересмотренный план = Числ. раб. /план * % Вп / 100% (20)

Пересм. план = 159 * 101,5/100% = 161, ? рабочих = 156 - 161 = - 5

где % Вп - поцент выполнения плана по выпуску продукции;

? - отклонение численности рабочих;

Числ. раб. /план - число рабочих по плану.

Вывод: Недостаток рабочих по пересмотренному плану равен 5 чел.

3) Движение рабочей силы

Таблица 2.14

Наименование

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение

(+; - )

1 Состояло по списку на начало года

155

163

+8

2 Принято на работу в отчетный период

20

22

+2

3 Выбыло в течение отчетного периода, в т. ч.:

12

13

+1

а) по собственному желанию

3

2

-1

б) за прогулы

-

2

+2

в) призваны в армию

5

3

-2

г) уход на пенсию

2

4

+2

д) другие причины, предусмотренные законом

2

2

0

4 Состояло по списку на конец года

163

172

+9

5 Коэффициент оборота по приему

0,129

0,135

+0,006

6 Коэффициент оборота по выбытию

0,077

0,08

+0,003

7 Коэффициент текучести

1,052

1,055

+0,003

Решение:

1) Находим коэффициенты оборота по приему, по выбытию и по текучести за прошлый год:

Кпр = 20/155 = 0,129

Кв = 12/155 = 0,077

Ктк = 163/155 = 1,052

2) Находим коэффициенты оборота по приему, по выбытию и по текучести за отчетный год:

Кпр = 22/163 = 0,135

Кв = 13/163 = 0,08

Ктк = 172/163 = 1,055

3) Находим отклонение по всем показателям:

? по списку на нач. года = 163 - 155 = +8

? принято на работу = 22 - 20 = +2

? выбыло = 13 - 12 = +1

? по собст. желанию = 2 - 3 = - 1

? за прогулы = 2 - 0 = +2

? призваны в армию = 3 - 5 = - 2

? уход на пенсию = 4 - 2 = +2

? др. причины = 2 - 2 = 0

? по списку на кон. года = 172 - 163 = +9

? Кпр = 0,135 - 0,129 = +0,006

? Кв = 0,08 - 0,077 = +0,003

? Ктк = 1,055 - 1,052 = +0,003

где Кпр - коэффициент оборота по приему рабочей силы;

Кв - коэффициент оборота по выбытию рабочей силы;

Ктк - коэффициент текучести рабочей силы на предприятии.

Вывод: На предприятии по списку на конец года состояло на 9 человек больше, чем на начало года. Выбыло в течение года в среднем на 1 человек больше, чем планировалось по причине ухода на пенсию и увольнения за прогулы. Коэффициент оборота по выбытию по сравнению с прошлым годом увеличился на 0,003, а коэффициент оборота по приему увеличился на 0,006. Коэффициент текучести за отчетный год увеличился по сравнению с прошлым годом, но незначительно, на 0,003. Отклонения по показателям коэффициентов по обороту, по приему и по текучести рабочей силы невысоки. Следовательно, в отчетном году и движение рабочей силы было незначительным. Это говорит о том, что предприятие работает стабильно.

4) Выполнение плана по производительности труда

Таблица 2.14

Наименование

Базисный год

Отчетный год

Отклонение

%

План

Отчет

От плана

От базиса

Выполне-ния плана

Темпа роста

Объем реализованной продукции, тысяч рублей

114000

113000

114700

+1700

+700

101,5

100,6

Среднесписочная численность, человек

180

182

180

-2

0

99

100

Производительность труда, тысяч рублей

633,33

620,88

637,22

+16,34

+3,89

102,63

100,61

Решение:

ПТ = РП / Ч (21)

ПТбазисный год = 114000/180 = 633,33

ПТотчетный год/план = 113000/182 = 620,88

ПТотчетный год/факт = 114700/180 = 637,22

? ПТот плана = 630,55 - 620,88 = +9,67

? ПТот базиса = 630,55 - 627,78 = +2,77

%Вп/Ч = 180/182 * 100 = 99%

%Вп/ПТ = 637,22/620,88 * 100 = 102,63%

Темп роста/Ч = 180/180 * 100 = 100%

Темп роста/ПТ = 637,22/633,33 * 100 = 100,61%

где Пт - производительность труда;

РП - объем реализованной продукции;

Ч - среднесписочная численность.

Вывод: План по объему реализованной продукции перевыполнен на 1,5%. Темп роста реализованной продукции составил 100,6%. Производительность труда увеличилась на 2,63% или на 16340 рублей по сравнению с плановой и на 0,61% (3890 рублей) по сравнению с базисом. Работу предприятия можно признать удовлетворительной.

5) Использование фонда оплаты труда

Таблица 2.15

Наименование

План

Отчет

Отклонение

(+; - )

Среднесписочная численность, человек

182

180

-2

Средняя заработная плата, тысяч рублей

247,7

244,2

-3,5

Фонд оплаты труда, тысяч рублей

45090

43960

-1130

Решение:

З/П = ФОТ / Ч (22)

З/П план = 45090/182 = 247,7, З/П отчет = 43960/180 = 244,2

Определение влияния факторов на уменьшение ФОТ методом цепных подстановок:

ФОТ план = Ч план * З/П план = 182 * 247,7 = 45081

ФОТ усл = Ч отчет * З/П план = 180 * 247,7 = 44581

ФОТ отчет = Ч отчет * З/П отчет = 180 * 244,2 = 43951

где З/П - средняя заработная плата;

ФОТ - фонд оплаты труда;

Ч - среднесписочная численность.

Вывод: На данном предприятии фонд оплаты труда уменьшился на 1130 тысяч рублей в результате влияния следующих факторов:

1) уменьшение среднесписочной численности работающих на 2 человека привело к уменьшению фонда оплаты труда на 500 тысяч рублей;

2) уменьшение средней заработной платы на 3500 рублей привело к уменьшению фонда оплаты труда на 630 тысяч рублей.

2.5 Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции - это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. В себестоимости продукции как синтетическом показателе отражаются все стороны производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия: степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом.

Исчисление этого показателя необходимо по многим причинам, в том числе для определения рентабельности отдельных видов продукции и производства в целом, определения оптовых цен на продукцию, осуществления внутрипроизводственного хозрасчета, исчисления национального дохода в масштабах страны. Себестоимость продукции является одним из основных факторов формирования прибыли. Если она повысилась, то при остальных равных условиях размер прибыли за этот период обязательно уменьшиться за счет этого фактора на такую же величину. Между размерами величины прибыли и себестоимости существует обратная функциональная зависимость. Чем меньше себестоимость, тем больше прибыль, и наоборот. Себестоимость является одной из основных частей хозяйственной деятельности и соответственно одним из важнейших элементов этого объекта управления.

Основными источниками информации, необходимой для проведения анализа себестоимости, являются отчетные данные; данные бухгалтерского учета (синтетические и аналитические счета, отражающие затраты материальных, трудовых и денежных средств, соответствующие ведомости, журналы-ордера и в необходимых случаях первичные документы); плановые (сметные, нормативные) данные о затратах на производство и реализацию продукции и отдельных изделий (работ, услуг).

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат.

1) Затраты на производство продукции, тысяч рублей

Таблица 2.16.

Наименование

Смета затрат

Фактические затраты

Отклонение (+; - )

Сумма

Удельный вес, %

Сумма

Удельный вес, %

Материальные затраты

30600

31,13

31000

31,83

+400

Расходы на оплату труда

45090

45,86

43960

45,13

-1130

Расходы на социальные нужды

17360

17,66

16920

17,37

-440

Амортизационные

отчисления

1360

1,38

1320

1,36

-40

Прочие затраты

3900

3,97

4200

4,31

+300

Итого себестоимость

98310

100

97400

100

-910

Решение:

Итого с/сплан = 30600 + 45090 + 17360 + 1360 + 3900 = 98310

Итого с/сфакт = 31000 + 43960 + 16920 + 1320 + 4200 = 97400

? МЗ = 31000 - 30600 = +400

? ОТ = 43960 - 45090 = - 1130

? РСН = 16920 - 17360 = - 440

? АО = 1320 - 1360 = - 40

? Пр З = 4200 - 3900 = +300

? с/с = 97400 - 98310 = - 910

Удельный вес затрат по смете:

Уд. в. МЗ = 30600/98310 * 100% = 31,13%

Уд. в. ОТ = 45090/98310 * 100% = 45,86%

Уд. в. РСН = 17360/98310 * 100% = 17,66%

Уд. в. АО = 1360/98310 * 100% = 1,38%

Уд. в. Пр З = 3900/98310 * 100% = 3,97%

Удельный вес фактических затрат:

Уд. в. МЗ = 31000/97400 * 100% = 31,83%

Уд. в. ОТ = 43960/97400 * 100% = 45,13%

Уд. в. РСН = 16920/97400 * 100% = 17,37%

Уд. в. АО = 1320/97400 * 100% = 1,36%

Уд. в. Пр З = 4200/97400 * 100% = 4,31%

где ? - абсолютное отклонение;

Уд. в. - удельный вес;

МЗ - материальные затраты;

ОТ - расходы на оплату труда;

РСН - расходы на социальные нужды;

АО - амортизационные отчисления;

Пр З - прочие затраты;

с/с - себестоимость продукции.

Вывод: Не смотря на то, что материальные затраты на предприятии увеличились на 400 тысяч рублей, а прочие затраты на 300 тысяч рублей, себестоимость продукции уменьшилась на 910 тысяч рублей. Это произошло за счет уменьшения расходов на оплату труда на 1130 тысяч рублей, расходов на социальные нужды на 440 тысяч рублей и уменьшения амортизационных отчислений на 40 тысяч рублей.

Уменьшение расходов на оплату труда свидетельствует о росте производительности труда. Затраты на один рубль продукции - наиболее известный на практике обобщающий показатель себестоимости продукции, характеризующий уровень затратоемкости продукции в целом по предприятию. Показатель затрат на 1 рубль продукции - универсальный показатель. Он может рассчитываться в любой отрасли экономики, наглядно показывает связь между себестоимостью и прибылью.

Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным.

2) Затраты на 1 рубль товарной продукции

Таблица 2.17.

Наименование

Смета

Факт

Отклонение

(+; - )

Себестоимость продукции, рублей

98310

97400

-910

Реализованная продукция, рублей

113000

114700

+1700

Уровень затрат на 1 рубль товарной продукции, копеек

0,87

0,85

-0,02

Решение:

У 1р РП = с/с / РП (23)

У 1р РП смета = 98310/113000 = 0,87

У 1р РП факт = 97400/114700 = 0,85

? У 1р РП = 0,85 - 0,87 = - 0,02

где У 1р РП - уровень затрат на 1 рубль товарной продукции;

с/с - себестоимость продукции;

РП - реализованная продукция.

Вывод: Фактически было реализовано продукции на 1700 тысяч рублей больше, чем планировалось, себестоимость продукции уменьшилась на 910 тысяч рублей. Поэтому уровень затрат на 1 рубль товарной продукции уменьшился на 2 копейки за счет уменьшения расходов на оплату труда, расходов на социальные нужды и амортизационных отчислений.

Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции являются:

1) увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия;

2) сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводственных расходов, производственного брака и т.д.

2.6 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса, большая роль в выявлении которых отводится экономическому анализу.

Прибыль представляет собой часть вновь созданной стоимости одной из форм чистого дохода общества, образующегося в сфере материального производства. Предприятие получает прибыль после того, как воплощенная в созданном продукте стоимость, осуществив стадию обращения, принимает денежную форму. Она является частью выручки от реализации продукции, которая остается после вычета налогов, уплачиваемых из выручки, и затрат на производство. Прибыль на предприятии рассматривается не только как основная цель, но и как главное условие его деловой активности.

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

При анализе прибыли в целом по предприятию необходимо учитывать также влияние структуры реализованной продукции, изменение которой может оказывать и положительное, и отрицательное влияние на ее величину. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме продаж, то сумма прибыли возрастет. Напротив, увеличение удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции вызовет уменьшение общей суммы прибыли.

Размер прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прежде всего доходы от инвестиционной и финансовой деятельности, а также прочие внереализационные доходы и расходы.

К инвестиционным доходам относятся проценты к получению по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, доходы от участия в других организациях, доходы от реализации основных средств и иных активов и т.п.

Финансовые расходы включают выплату процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов).

Прочие внереализационные расходы и доходы - это прибыль (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности; убытки от недостачи и уценки имущества, судебные издержки и др.

В процессе анализа изучаются состав, динамика, выполнение плана и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.

Рентабельность - это относительный показатель, отражающий уровень доходности и измеряемый как коэффициент или в процентах. Бывают следующие показатели рентабельности:

1) Рентабельность продукции - определяется как отношение прибыли предприятия к себестоимости продукции;

2) Рентабельность изделия - определяется как отношение прибыли, закладываемой в цену изделия, к себестоимости изделия;

3) Рентабельность оборота - рассчитывается как частное от деления величины чистой прибыли на объем сумму полученной выручки.

1) Анализ прибыли от реализации, тысяч рублей

Таблица 2.18.

Показатели

План

Факт

Отклонение

(+; - )

%

выполнения плана

Выручка от реализации продукции

113000

114700

+1700

101,5

Себестоимость продукции

98310

97400

-910

99,07

Прибыль от реализации

14690

17300

+2610

117,77

Решение:

П = В - с/с (24)

П план = 113000 - 98310 = 14690

П факт = 114700 - 97400 = 17300

?П = 17300 - 14690 = +2610

% Вп/П = 17300/14690 * 100% = 117,77%

% Вп/с/с = 97400/98310 * 100% = 99,07%

где П - прибыль от реализации;

с/с - себестоимость продукции;

В - выручка от реализованной продукции;

%Вп/П - процент выполнения плана по прибыли от реализации продукции.

Вывод: Прибыль от реализации продукции повысилась на 17,77%, что составляет 2610 тысяч рублей. Это произошло за счет уменьшения себестоимости продукции на 910 тысяч рублей и увеличения реализации продукции на 1700 тысяч рублей.

2) Расчет влияния отдельных факторов на величину балансовой прибыли, тысяч рублей

Таблица 2.19.

Наименование

План

Отчет

Отклонение

(+; - )

%

выполнения плана

Доходы:

Выручка от реализации товаров, работ, услуг

113000

114700

+1700

101,5

Внереализационные доходы

4900

5020

+120

102,4

Итого:

117900

119720

+1820

101,5

Расходы:

Себестоимость проданных товаров, работ, услуг

98310

97400

-910

99,07

Внереализационные расходы

1060

1400

+340

132,07

Итого:

99370

98800

-570

99,4

Балансовая прибыль

18530

20920

+2390

112,9

Решение:

Итого доходы/план = 113000 + 4900 = 117900

Итого доходы/факт = 114700 + 5020 = 19720

Итого расходы/план = 98310 + 1060 = 99370

Итого расходы/факт = 97400 + 1400 = 98800

?ВД = 5020 - 4900 = +120

?итого доходы = 119720 - 117900 = +1820

?ВР = 1400 - 1060 = +340

?итого расходы = 98800 - 99370 = - 570

БП = Доходы - Расходы (25)

БП план = 117900 - 99370 = 18530

БП факт = 119720 - 98800 = 20920

?БП = 20920 - 18530 = +2390

% Вп/ВД = 5020/4900 * 100% = 102,4%

% Вп/ВР = 1400/1060 * 100% = 132,07%

% Вп/Доходы = 119720/117900 * 100% = 101,5%

% Вп/Расходы = 99800/99370 * 100% = 99,4%

% Вп/БП = 20920/18530 * 100% = 112,9%

где ВД - внереализационные доходы;

ВР - внереализационные расходы;

БП - балансовая прибыль предприятия;

% Вп - процент выполнения плана.

Вывод: Доходы предприятия увеличились за счет выручки от реализации товаров, которая стала больше на 1,5%, что составляет 1700 тысяч рублей, а также за счет увеличения внереализационных доходов на 2,4% или на 120 тысяч рублей. Итого план по увеличению доходов был выполнен на 101,5%. Внереализационные расходы увеличились на 32,07% или на 340 тысяч рублей, но расходы предприятия в целом уменьшились за счет понижения себестоимости проданных товаров на 0,3%, что составляет 910 тысяч рублей. Итого расходов оказалось меньше на 0,6% (570 тысяч рублей), чем планировалось. Так как наряду с увеличением доходов предприятия уменьшились и его расходы, балансовая прибыль повысилась и составила 20920 тысяч рублей, что на 2390 тысяч рублей (или на 12,9%) больше, чем планировалось.

2.7 Анализ финансового состояния предприятия

Развитие рыночных отношений поставило хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм в такие жесткие экономические условия, которые объективно обусловливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния, его платежеспособности и финансовой устойчивости. Оценка финансового состояния является частью финансового анализа. Она характеризуется определенной совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию не определенную дату. Финансовое состояние характеризует в самом общем виде изменения в размещении средств и источников их покрытия. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов.

Финансовое состояние проявляется в платежеспособности хозяйствующего субъекта, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вносить платежи в бюджет.

Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта являются:

информация о технической подготовке производства;

нормативная информация;

плановая информация (бизнес-план);

хозяйственный (экономический) учет (оперативный (оперативно-технический) учет, бухгалтерский учет, статистический учет);

отчетность (публичная финансовая бухгалтерская отчетность (годовая), квартальная отчетность (непубличная, представляющая собой коммерческую тайну), выборочная статистическая и финансовая отчетность (коммерческая отчетность, производимая по специальным указаниям), обязательная статистическая отчетность);

прочая информация (публикации в прессе, опросы руководителя, экспертная информация).

Главная цель финансовой деятельности предприятия - наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке.

Для этого необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность предприятия, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Чтобы оценить степень финансовой устойчивости и финансового риска рассчитываются следующие показатели:

коэффициент финансовой независимости предприятия

Кнез. = СК / ВБ (26)

коэффициент финансовой устойчивости

Кфин. уст. = СК + (ЗС - КК) (27)

ВБ

коэффициент финансирования

Кфин-я = СК / ЗС (28)

где СК - собственный капитал;

ВБ - валюта баланса;

ЗС - заёмный капитал;

КК - краткосрочные кредиты банка.

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Ликвидность баланса - возможность субъекта финансирования обратить активы в наличность и погасить свои платёжные обязательства.

Для оценки ликвидности и платёжеспособности предприятия рассчитываются следующие показатели: коэффициент абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент ликвидности и общий коэффициент ликвидности.

Эти показатели представляют интерес не только для руководства предприятия, но и для внешних субъектов анализа: коэффициент абсолютной ликвидности - для поставщиков сырья и материалов; промежуточный коэффициент ликвидности - для банков; общий коэффициент ликвидности - для инвесторов.

Коэффициент абсолютной ликвидности:

Каб. лик. = ДС / КК (29)

Промежуточный коэффициент ликвидности:

Кпром. лик. = ДС + ДЗ (30)

КК

Общий коэффициент ликвидности:

Коб. лик. = ТА / КК (31)

где ДС - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

ДЗ - дебиторская задолженность;

ТА - текущие активы;

КК - краткосрочные кредиты банка.

1) Анализ финансового состояния предприятия, тысяч рублей

Таблица 2.20.

Показатели

На начало года

На конец года

Отклонение

(+; - )

1

2

3

4

Текущие активы - всего, в том числе:

производственные запасы;

готовая продукция;

денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

дебиторская задолженность

56400

15500

13000

20000

7900

54500

18000

10500

17000

9000

-1900

+2500

2500

3000

+1100

Собственный капитал

75300

76900

+1600

Заемные средства

в том числе краткосрочные кредиты банка

55000

24500

54300

30000

-700

+5500

Валюта баланса

132400

130000

-2400

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,82

0,57

-0,25

Промежуточный коэффициент ликвидности

1,14

0,87

-0,27

Общий коэффициент ликвидности

2,3

1,82

-0,48

Коэффициент независимости

0,57

0,59

+0,02

Коэффициент финансовой устойчивости

0,8

0,78

-0,02

Коэффициент финансирования

1,37

1,42

+0,05

Решение:

ТА = ПЗ + ГП + ДС + ДЗ (31)

ТАнач. год. = 15500 + 13000 + 20000 + 7900 = 56400

ТАкон. год. = 18000 + 10500 + 17000 + 9000 = 54500

1) Находим коэффициенты финансовой независимости, устойчивости, финансирования и ликвидности на начало года:

Каб. лик. = 20000/24500 = 0,82

Кпром. лик. = (20000 + 7900) / 24500 = 1,14

Коб. лик. = 56400/24500 = 2,3

Кнез. = 75300/132400 = 0,57

Кфин. уст. = 75300 + (55000 - 24500) = 0,8

132400

Кфин-я = 75300/55000 = 1,37

2) Находим коэффициенты финансовой независимости, устойчивости, финансирования и ликвидности на конец года:

Каб. лик. = 17000/30000 = 0,57

Кпром. лик. = (17000 + 9000) / 30000 = 0,87

Коб. лик. = 54500/30000 = 1,82

Кнез. = 76900/130000 = 0,59

Кфин. уст. = 76900 + (54300 - 30000) = 0,78

130000

Кфин-я = 76900/54300 = 1,42

3) Находим отклонение по всем показателям:

? ТА = 54500 - 56400 = - 1900

? ПЗ = 18000 - 15500 = +2500

? ГТ = 10500 - 13000 = - 2500

? ДС = 17000 - 20000 = - 3000

? ДЗ = 9000 - 7900 = +1100

? СК = 76900 - 75300 = +1600

? ЗС = 54300 - 55000 = - 700

? КК = 30000 - 24500 = +5500

? ВБ = 130000 - 132400 = - 2400

? Каб. лик. = 0,57 - 0,82 = - 0,25

Кпром. лик. = 0,87 - 1,14 = - 0,27

? Коб. лик. = 1,82 - 2,3 = - 0,48

? Кнез. = 0,59 - 0,57 = +0,02

? Кфин. уст. = 0,78 - 0,8 = - 0,02

? Кфин-я = 1,42 - 1,37 = +0,05

где ТА - текущие активы;

ПЗ - производственные запасы;

ГП - готовая продукция;

ДС - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

ДЗ - дебиторская задолженность;

СК - собственный капитал;

ЗС - заёмные средства;

КК - краткосрочные кредиты банка;

ВБ - валюта баланса;

Каб. лик. - коэффициент абсолютной ликвидности;

Кпром. лик. - промежуточный коэффициент ликвидности;

Коб. лик. - общий коэффициент ликвидности;

Кнез. - коэффициент независимости;

Кфин. уст. - коэффициент финансовой устойчивости;

Кфин-я - коэффициент финансирования.

Вывод: Количество денежных средств и краткосрочных финансовых вложений предприятия на конец года уменьшилось на 3000 тысяч рублей, а выпуск готовой продукции на 2500 тысяч рублей, производственные запасы увеличились на 2500 тысяч рублей как и дебиторская задолженность, которая увеличилась на 1100 тысяч рублей. В целом, текущие активы предприятия по сравнению с началом года уменьшились на 1900 тысяч рублей и составили 54500 тысяч рублей. Увеличилась сумма собственного капитала на 1600 тысяч рублей, но уменьшилась к концу года сумма заёмных средств на 700 тысяч рублей. Валюта баланса на конец года составила 130000 тысяч рублей, что меньше, чем было в начале года на 2400 тысяч рублей.

От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. На анализируемом предприятии коэффициент абсолютной ликвидности хотя и незначительно снизился к концу года (начало года - 0,82, конец года - 0,57), но остался достаточно высок. Его значение признается достаточным, если он выше 0,25 - 0,30, т.е. предприятие на данный момент может погасить на 25 - 30% все свои долги. Следовательно, данное предприятие, несмотря на снижение коэффициента имеет высокий уровень ликвидности. Промежуточный коэффициент ликвидности на конец года понизился с 1,14 до 0,87. Общий коэффициент ликвидности также понизился на конец года на 0,48. Это свидетельствует о незначительном, но снижении ликвидности и платежеспособности предприятия. Коэффициенты независимости и финансирования на конец года оказались выше, чем на начало года на 0,02 и на 0,05 соответственно. Коэффициент финансовой устойчивости на конец года снизился с 0,8 до 0,78. Это свидетельствует о том, что финансовая зависимость предприятия от внешних инвесторов несколько увеличилась.

Заключение

В ходе курсовой работы был проведен комплексный анализ финансово - хозяйственной деятельности данного предприятия.

На основании всего выше изложенного можно сделать вывод, что современное производство в своей основе требует грамотного и комплексного подхода для решения поставленных ему задач.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности затрагивает многие стороны экономической жизни фирмы. Этим обусловлена значительная вариативность процедурной стороны анализа. В зависимости от поставленных целей зависит методическое и информационное обеспечение анализа. Он позволяет существенно повысить эффективность управления, конкурентоспособность фирмы на рынке и обеспечить перспективы ее развития, дает возможность вырабатывать необходимую стратегию и тактику развития предприятия, на основе которых формируется производственная программа, выявляются резервы повышения эффективности производства.

Обеспечение эффективного функционирования организации требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденций развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития. Систематический контроль финансового состояния предприятия позволяет оперативно выявлять негативные стороны в работе предприятия и своевременно принимать действенные меры по выходу из сложившейся ситуации. Поэтому анализу финансового состояния на предприятии должно уделяться самое пристальное внимание.

Одним из основных направлений улучшения финансового состояния предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы:

более полное использование производственной мощности;

повышение качества и конкурентоспособности продукции;

снижение ее себестоимости;

рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

сокращение непроизводительных расходов и потерь.

Основное внимание при этом необходимо уделить вопросам ресурсосбережения - внедрению прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий, организации действенного учета и контроля за использованием ресурсов, изучению и внедрению передового опыта в осуществлении режима экономии, материальному и моральному стимулированию работников в борьбе за экономию ресурсов и сокращению непроизводительных потерь и расходов.

Таким образом, с целью достижения высоких результатов работы предприятия необходимо управление процессом формирования, распределения и использования прибыли. Управление включает анализ прибыли, ее планирование, и постоянный поиск возможностей увеличения прибыли. Соблюдение вышеизложенных направлений позволит существенно повысить эффективность хозяйственной деятельности предприятия.

В заключение отметим, что предприятие развивается довольно динамично, улучшается его финансовое состояние и темпы роста прибыли растут. Все это дает нам право говорить о долгосрочной перспективе роста предприятия и завоевания значительности рынка сбыта.

Список литературы

1. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2006;

2. Герасимова В.А., Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности в вопросах и ответах. - М.: Дашков и Ко, 2002;

3. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: БГЭУ, 2001;

4. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2005;

5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.