Анализ и оценка основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

По дисциплине

Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Тема

Анализ и оценка основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия



ВВЕДЕНИЕ

Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа. Анализ представляет собой расчленение явления или предмета на его составные части (элементы) с целью изучения их внутренней сущности.

Однако анализ не может дать полного представления об изучаемом предмете или явлении без синтеза, т.е. без установления связей и зависимостей между его составными частями.

Экономический анализ - это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Последний получил название анализа хозяйственной деятельности (АХД).

Анализ хозяйственной деятельности является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. В процессе его учетная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые периоды времени с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и др. С помощью экономического АХД достигается осмысление, понимание информации. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, повышает его эффективность.

Следовательно, экономический анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений.

Как функция управления АХД тесно связан с планированием и прогнозированием производства, поскольку без глубокого анализа невозможно осуществление этих функций. Важная роль принадлежит АХД в подготовке информации для планирования, оценки качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке выполнения планов.

Основные задачи анализа хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования.

1. Изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.

2. Научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы (5--10 лет) и без обоснованных прогнозов на перспективу, без изучения закономерностей развития экономики предприятия, без выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения.

3. Контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Анализ должен проводиться не только с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на экономические процессы. Именно по этой причине необходимо повышать оперативность и действенность анализа.

4. Изучение влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов на результаты хозяйственной деятельности.

5. Поиск резервов повышения эффективности функционирования предприятия на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.

6. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке продуктов и услуг. Объективная оценка и диагностика деятельности предприятия способствует росту производства, повышению его эффективности, и наоборот.

7. Разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов.

В целом, анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию

план анализ себестоимость



1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 Анализ производственных ресурсов

Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции, и он определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы.

Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияет на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение. Его основные задачи:

- оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

- определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Объем производства и реализации продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема деятельности предприятия получают с помощью стоимости оценки, для чего используют сопоставимые или текущие цены.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит, и объем ее производства.

Немаловажное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.).

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. При этом объемы производства и реализации продукции должны быть выражены в сопоставимых ценах, за основу которых принимаются цены базисного периода.

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависит объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Для оценки уровня интенсивности использования трудовых ресурсов применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда. Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленного-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию. В процессе анализа следует установить соответствие между темпами роста средней заработной платой и производительностью труда.

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более эффективное их использование.

Задача анализа - определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям; установить причины изменения их уровня; рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели; выявить резервы повышения эффективности использования. Большое значение имеет движения и технического состояния основных производственных фондов, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма № 5).Для этого рассчитываются следующие показатели: коэффициент обновления, коэффициент выбытия, коэффициент износа, коэффициент годности.

Фондоотдача основных производственных фондов (отношение стоимость произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов). Фондоотдача активной части основных производственных фондов (отношение стоимости производственной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств).

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей. Материалоемкость продукции - отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции - показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции. В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а также влияния на объем производства продукции. Общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию. По результатам анализа следует выработать тактическую и стратегическую политику в области ресурсосбережения, направленную на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.

Выводы

1.1. За отчетный год выпуск товарной продукции составил 34 923 тыс. руб. План выполнен на 106%. Темп роста товарной продукции в процентах к прошлому году составляет 107,7%.

За отчетный год выпуск реализованной продукции составил 32 630 тыс. руб. План выполнен на 99%. Темп роста реализованной продукции в процентах к прошлому году составляет 100,6%.

Выпуск товарной продукции опережает объем реализованной продукции на 2 293 тыс. руб. (объем товарной продукции, фактически - объем реализованной продукции, фактически). Следовательно, не всю выпущенную продукцию предприятие смогло реализовать.

1.2. На выпуск товарной продукции повлияло использование производственных ресурсов: трудовых ресурсов, основных средств, материальных ресурсов.

По сравнению с прошлым годом производительность труда на предприятии увеличилась на 43 тыс. руб. На среднегодовую выработку одного работающего повлияли факторы:

- в результате уменьшения численности работников на 1 человека, производительность труда увеличилась на 7 тыс. руб.

1.3. По сравнению с прошлым годом:

- расход фонда заработной платы уменьшился на 87 тыс. руб., темп его роста составил 99%;

- среднесписочная численность уменьшилась на 1 человека, темп роста составил 98,5%;

- средняя заработная плата увеличилась на 0,4 тыс. руб., темп роста составил 100,3%;

- средняя выработка работающего увеличилась на 43 тыс. руб., темп роста составил 109%.

В результате опережения темпом роста производительности труда (109%) темпа роста средней заработной платы (100,3%) экономия средств составила 695 тыс. руб.

1.4. По сравнению с началом года техническое состояние основных средств ухудшилось, т.к. степень изношенности основных средств увеличилась на 0,2% (с конца - начало).

На предприятии идет процесс прироста основных средств, т.к. коэффициент обновления (0,071) выше коэффициента выбытия (0,022%).

1.5. По сравнению с прошлым годом средняя стоимость ОПФ увеличилась на 1 120 тыс. руб.

По сравнению с прошлым годом товарная продукция увеличилась на 2 483 тыс. руб.

По сравнению с прошлым годом удельный вес активной части ОПФ увеличился на 6,5%.

По сравнению с прошлым годом фондоотдача с 1 руб. стоимости активной части ОПФ уменьшилась на 0,1 руб.

Основные средства на предприятии используются эффективно.

Использование основных средств повлияло на выпуск товарной продукции. В результате увеличения стоимости основных средств на 1 120 тыс. руб. выпуск продукции увеличился на 4 292 тыс. руб.

Отклонение у 1 809 тыс. руб. является результатом округления фондоотдачи.

1.6. По сравнению с прошлым годом:

- материальные затраты уменьшились на 310 тыс. руб.;

- выпуск товарной продукции увеличился на 2483 тыс. руб.;

- материалоемкость снизилась 0,025 руб.

В прошлом году материальные ресурсы использовались эффективно.

По сравнению с планом:

- материальные затраты увеличились на 90 тыс. руб.;

- выпуск товарной продукции увеличился на 2023 тыс. руб.;

- материалоемкость уменьшилась на 0,01 руб.

В отчетном году материальные ресурсы использовались неэффективно.

При расчете влияния факторов на материалоемкость продукции в отчетном году установлено:

- в результате увеличения материальных затрат на 90 тыс. руб., материалоемкость снизилась на 0,002 руб.;

1.2 Анализ себестоимости продукции и финансовых результатов

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа себестоимости продукции выступают следующие показатели:

- полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;

- затраты на рубль продукции;

- себестоимость отдельных изделий;

- отдельные статьи затрат.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу. В процессе анализа используются следующие показатели прибыли: прибыль от реализации продукции; балансовая прибыль; налогооблагаемая прибыль; чистая прибыль; не распределенная прибыль. Рентабельность- это относительный показатель уровня доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Их используют для оценки деятельности и как инструмент в инновационной политике и ценообразовании.

Выводы

На финансовое состояние предприятия, его финансовый результат влияет себестоимость продукции.

2.1. Проведенный анализ затрат на 1 руб. товарной продукции показал: в целом затраты на 1 руб. товарной продукции увеличились на 0,033 руб.

Общая сумма перерасхода составила 0,021 тыс. руб., в том числе:

- структура продукции не оказала влияния на величину затрат на 1 руб. товарной продукции;

- в результате изменения себестоимости продукции затраты на 1 руб. уменьшились на 0,001 руб., в результате повышения себестоимости отдельных изделий получен перерасход средств на сумму 0,041 тыс. руб.;

- в результате роста цен на 1 руб. товарной продукции затраты снизились на 0,041 руб.

В результате влияния фактора предприятие получило экономию средств на 0,041 тыс. руб.

2.2. Фактическая прибыль меньше плановой прибыли на 650 тыс. руб. Выполнили план по объему реализации на 0.9%. В результате выполнения плана по объему реализации на 0.9% прибыль уменьшилась на 172,1 тыс. руб. В результате роста цен прибыль увеличилась на 1480 тыс. руб.

2.3. По сравнению с прошлым годом прибыль от реализации уменьшилась на 650 тыс. руб. Темп роста составил 83,3%.

По сравнению с прошлым годом объем реализованной продукции увеличился на 1642 тыс. руб. Темп роста составил 105%.

По сравнению с прошлым годом средняя стоимость капитала увеличилась на 4160 тыс. руб. Темп роста составил 105%.

По сравнению с прошлым годом рентабельность реализованной продукции увеличилась на 2,2%. Темп роста составил 78,6%.

По сравнению с прошлым годом коэффициент оборачиваемости капитала не изменился.

По сравнению с прошлым годом рентабельность капитала уменьшилась на 0,87%. Темп роста составил 78,5%.

В результате уменьшения рентабельности продукции на 2,2%, рентабельность капитала уменьшилась на 0,87%.

Анализ финансового состояния организации (предприятия)

Финансовое состояния предприятия характеризуются системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Финансовое состояние может быть устойчивым, не устойчивым и кризисным. Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот. Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для нормального функционирования.

Устойчивое финансовое положение, в свою очередь, положительно влияет на объемы основной деятельности, обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Главная цель финансовой деятельности предприятия сводится к одной стратегической задаче - наращиванию собственного капитала и обеспечению устойчивого положения на рынке. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса. Бухгалтерский баланс - способ обобщенного отражения в стоимостной оценке состояния активов предприятия и источников их образования на определенную дату. Основными источниками информации для анализа служат отчетный бухгалтерский баланс (форма №1),отчеты о прибылях и убытках (форма№2), движение капитала (форма №3), о движении денежных средств (форма №4), приложение к балансу (форма №5) и др. формы отчетности.

Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является платежеспособность, т. е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства.

Выводы

3.1. По сравнению с началом года общая величина имущества увеличилась на 8320, темп его роста составил 109,9%. Имущество увеличилось за счет роста внеоборотных активов на 3660 тыс. руб. (темп их роста 105,6%) и оборотных активов на 4660 тыс. руб. (темп их роста 124,6%).

В составе оборотных активов произошли изменения:

- материальные оборотные средства увеличились на 800 (темп их роста 107,2%), удельный вес материальных оборотных средств в составе оборотных активов уменьшился на 8,2.

- дебиторская задолженность увеличилась на 3095 (темп их роста 159,9%) удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных средств увеличился на 7,6 %.

- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения увеличились на 765 тыс. руб. (темп роста 129,8%), удельный вес денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в составе оборотных средств увеличилось на 0,5%.

Темп роста оборотных активов (124,6%) опережает темп роста внеоборотных активов (105,6%), что свидетельствует об ускорении оборачиваемости всего имущества предприятия.

Прирост денежных средств 765 тыс. руб. ниже прироста кредиторской задолженности, что свидетельствует об ухудшении платежеспособности предприятия.

Удельный вес материально-оборотных средств снизился на 8,2%,но предприятие выполнило план по выпуску товарной продукции на 107, следовательно, их состояние нужно признать удовлетворительным.

3.2. По сравнению с началом года наличие собственных оборотных средств увеличилось на 3355. На их величину повлияли факторы:

- в результате увеличения источников собственных средств на 7015, наличие собственных средств увеличилось;

- в результате увеличения внеоборотных активов на 3660 тыс. руб., наличие оборотных средств уменьшилось на 3660 тыс. руб.

3.3. По сравнению с прошлым годом продолжительность одного оборота оборотных средств увеличилось на (116,5-121.4) 1.5 оборотов.

Предприятие не эффективно использует оборотные средства.

3.4. По сравнению с началом года общая величина источников увеличилась на 8 320 тыс. руб., в том числе за счет увеличения собственных капиталов на 7015 тыс. руб. и заемного капитала увеличилось на 1305 тыс. руб.

Заемный капитал на предприятии - это низкая кредиторская задолженность маневренности капитала.

К маневренности на конец года составил 0,872 ,наметился его рост.

Доля собственных средств, высокий коэффициент независимости, составила на конец года 0,853.

КСТАБ. = КНЕЗАВИС., т. к. предприятие не использует в своей деятельности долгосрочные кредиты и займы.

На каждый рубль заемных средств приходится на конец года 5,83 рубля (К фин.). К фин., как на начало и на конец года, выше нормального уровня, соотношение собственных и заемных средств, следовательно, у предприятия достаточно собственного капитала.

3.5. По сравнению с началом года, текущие активы увеличились на 4 655 руб., в том числе за счет запасов увеличилось на 650 руб., за счет увеличения дебиторской задолженности на 3095 тыс. руб., за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений увеличилось на 765 тыс. руб.

Краткосрочные обязательства увеличились на 1305.

К абсолютной ликвидности составило на конец года 0.951 и увеличилось по сравнению с началом года на 0.741.

У предприятия достаточно денежных средств для погашения краткосрочной задолженности.

К промежуточному коэффициенту покрытия на конец года составило 0.865 и увеличилось по сравнению с началом года на 0.26.

У предприятия нет просроченной дебиторской задолженности.

К текущей ликвидности на конец года составил 1.742 по сравнению с началом года увеличилось на 0.195.

В целом у предприятия не достаточно текущих активов.

3.6. К ликвидности баланса меньше 1

К лик. на начало года = 0.656

К лик. на конец года = 0.778

Это связано со значительной величиной, медленно реализованных активов.

3.7. По сравнению с началом года, предприятие имеет излишек собственных оборотных средств на сумму 2 555,излишек собственных и долгосрочных заемных источников на сумму 2 555, излишек общих величин основных источников формирования запасов и затрат на сумму 4 550.

Как на начало, так и на конец не устойчивое финансовое состояние.

3.8 КВП = 0,394, т.е. Меньше 1, следовательно, ближайшие шесть месяцев предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность.



2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Задание по анализу финансово-хозяйственной деятельности организации (предприятия)

Таблица 1 Исходные данные

Показатели	Вариант №9
	Отчет за предыдущий период	Отчетный период
		план	факт
1. Товарная продукция, тыс. руб.	32 440	32 900	34 923
2. Реализованная продукция, тыс. руб.	32 440	32 900	32 630
3. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ППП), чел. в том числе: - рабочие	70 52	71 53	69 50
4. Фонд заработной платы ППП, тыс. руб.	8 100	8 115	8 013
5. Себестоимость товарной продукции, тыс. руб., всего: - переменные затраты	28 740 17 506	29 520 17 125	32 085 17 086
6. Полная себестоимость изделия, руб.: Изделие А Изделие Б Изделие В	16 28 140	16 30 144	17 32 155
7. Цена изделия, руб.: Изделие А Изделие Б Изделие В	17,5 36 159	17,5 40 160	20 38 161
8.Выпуск, тыс. шт.: Изделие А Изделие Б Изделие В	580 45 130	600 40 130	590 45 133
9.Реализовано, тыс. шт.: Изделие А Изделие Б Изделие В	580 45 130	600 40 130	580 45 120
10. Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. Всего в том числе активной части Сумма износа ОПФ: - на начало года 13 500 тыс. руб. - на коней года 13 980 тыс. руб. Поступило ОПФ за год 5 900 тыс. руб. Выбыло ОПФ за год 1 760 тыс. руб.	60 100 49 000	61 200 55 000	61 220 53 900
11. Средняя стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб.	10 500	10 100	11 000
12. Материальные затраты, тыс. руб.	7 300	6 900	6 990
13. Ожидаемая прибыль, тыс. руб.			4 000

1. Рассчитаем себестоимость товарной продукции.

Себестоимость количество полную

товарной = выпущенной * себестоимость

продукции продукции изделия

1. Предыдущий период

(16*580)+(28*45)+(140*130)=28740

2. Отчетный период, план

(16*600)+(30*40)+(144*130)=29 520

3. Отчетный период, факт

(17*590)+(32*45)+(155*133)=32 085

2. Рассчитаем переменные затраты за предыдущий период и за отчетный период по плану.

Переменные материальные затраты на отчислено на

расходы = затраты + оплату труда + социальные нужды

План И пер.= 6 900+8 115+(8 115*0,26)=17 125 тыс. руб.

Прошлый год И пер = 7 300+8 100+(8 100*0,26)=17 506 тыс. руб.



1. Анализ производственных ресурсов

1.1. Рассчитанные показатели внесем в таблицу 2

Таблица 2. Анализ товарной и реализованной продукции

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Темп роста, %	%выполнения плана
		План	Факт
Объем товарной продукции в сопоставимых ценах	32 440	32 900	34 923	107,7	106
Объем реализованной продукции в сопоставимых ценах	32 440	32 900	32 630	100,6	99

1. Рассчитаем объем товарной и реализованной продукции по формуле

Q = ? q*p

где q - количество продукции, шт.;

p - цена, руб.

Объем товарной продукции:

за прошлый год

(17,5*580) + (36*45) +( 159*130) = 32 440

по плану

(17,5*600) + (40*40) + (160*130) = 32 900

фактически за отчетный год

(20*590) + (38*45) + (161*133) = 34 923

Объем реализованной продукции:

за прошлый год

(17,5*580) + (36*45) +( 159*130) = 32 440

по плану

(17,5*600) + (40*40) + (160*130) = 32 900

фактически за отчетный год

(20*580) + (38*45) + (161*120) = 32 630

2. Рассчитаем темп роста по объему товарной и реализованной продукции:

Темп роста показателя = Показатель за / Показатель за * 100%

отчетный год (Факт) прошлый год

Темп роста товарной продукции = 34 923/32 440 * 100% = 107,7%

Темп роста реализованной продукции = 32 630/32 440 * 100% = 100,6%

3. Рассчитаем процент выполнения плана:

% выполнения плана=Фактический показатель /Показатель по плану *100%

% выполнения плана по тов.продукции = 34 923 / 32 900 *100% = 106%

% выполнения плана по реализ. продукции = 32 630 / 32 900 * 100% = 99%

1.2 По данным таблицы 3 рассчитаем производительность труда

Таблица 3. Данные для анализа производительности труда

Показатели	Предшествующий период	Отчетный период	Отклонения
Товарная продукция, тыс. руб.	32 440	34 923	+2 483
Среднесписочная численность ППП, чел.	70	69	-1
Средняя выработка одного работающего, тыс. руб.	463	506	+43

1. Рассчитаем производительность труда по формуле:

ГВ = Q / Ч

где Q - стоимость товарной (реализованной продукции);

Ч - среднесписочная численность работающих.

ГВ = 32 440 / 70 = 463

ГВ = 34 923 / 69 = 506

2. Рассчитаем влияние факторов на среднегодовую выработку работающего методом цепных подстановок.

Таблица 3.1

Расчеты	Ч	Q	ГВ	Отклонения
Iрасчет базисный	70	32 440	463	-
II расчет 1 подстановка	69	32 440	470	+7
III расчет 2 подстановка	69	34 923	506	+36

ГВ = Q / Ч

ГВ = 32 440/69=470

1.3 Проанализируем использование фонда заработной платы

Таблица 4. Использование фонда заработной платы

Показатели	Предшествующий период	Отчетный период	Отклонения	Темп роста, %
Фонд заработной платы, тыс. руб. ППП	8 100	8 013	-87	99
Средне списочная численность, чел.	70	69	-1	98,5
Средняя заработная плата, тыс. руб. работающего	115,7	116,1	+0,4	100,3
Среднегодовая выработка работающего, тыс. руб.	463	506	+43	109

1. Рассчитаем среднюю заработную плату одного работающего по формуле

З = ФЗП/Ч ,

где ФЗП - фонд заработной платы;

З баз.год = 8 100/ 70 = 115,7

З отч.год = 8 013/69 = 116,1

2. Рассчитаем темп роста :

Темп роста ФЗП =8 013/8 100*100% = 99%

Темп роста ср. зар. платы= 116,1/115,7*100%=100,3%

Темп роста ср.выработки=506/463*100% = 109%

3. Рассчитаем темп роста производительности труда по формуле:

Угв=ГВ1/ГВ0 ,

УГВ=506/463 = 1,09

3. Рассчитаем темп роста средней заработной платы по формуле:

Уз=З1/З0 ,

Уз= 116,1/115,7 = 1

4. Рассчитаем коэффициент опережения по формуле:

К опережения=Угв/Уз ,

К опережения= 1,09/1 = 1,09

Экономия (перерасход) полученные в результате изменения соотношения между темпом роста производительности труда и средней заработной платы.



Э = ФЗПотч.*( Уз- Угв/ Уз),

Э = 8 013*(1-1,09/ 1)=-721,17 тыс. руб.

1.4 Рассчитаем показатели движения и технического состояния основных средств

Таблица 5. Информация о наличии и движении основных средств

Показатели	На начало года	На конец года
Первоначальная стоимость основных средств, тыс.туб.	78 500	82 640
Остаточная стоимость основных средств, тыс.руб.	65 000	68 660
Сумма износа, тыс.руб	13 500	13 980
Поступило основных средств за год, тыс.руб.	-	5 900
Выбыло основных средст за год, тыс.руб.	-	1 760
Степень изношенности основных средств, %	17,2	17
Коэффициент обновления	-	0,071
Коэффициент выбытия	-	0,022

1. Рассчитаем первоначальную стоимость основных средств.

Первоначальная ст-ть=Остаточная ст-ть+сумма износа

на начало года= 65 000+13 500=78 500

на конец года=68 660+13 980=82 640

2. Выбыло основных средств за год.

Выбыло ОС за год=Сальдо на начало года+Поступило ОС за год-Сальдо на конец года (по первоначальной ст-ти)

Выбыло ОС за год = 78 500+5 900 -82 640=1 760

3. Рассчитаем степень изношенности основных средств.



Степень изношенности ОС=Сумма износа/Певоначальную ст-ть*100%

на начало года = 13 500/78 500*100%=17,2%

на конец года=13 980/82 640*100%=17%

4. Коэффициент обновления.

Кобновления=Поступило ОС/Певоначальная ст-ть ОС на конец года

Кобновления=5 900/82 640=0,071

5. Коэффициент выбытия.

Квыбытия=Выбыло ОС/Первоначальная ст-ть на начало года

Квыбытия=1 760/78 500=0,022

1.5 Проанализируем использование ОПФ. Определим влияние изменения стоимости ОПФ и фондоотдачи ОПФ на отклонение по показателю объема товарной продукции

Таблица 6. Использование основных производственных фондов

Показатели	Предшествующий период	Отчетный период	Отклонения
Средняя стоимость ОПФ, тыс.руб.	60 100	61 220	+1 120
Средняя стоимость активной части ОПФ,тыс.руб	49 000	53 900	+4 900
Товарная продукция,тыс.руб.	32 440	34 923	+2 483
Удельный вес активной части ОПФ в общей стоимости ОПФ,%	81,5	88	+6,5
Фондоотдача с 1 руб. стоимости ОПФ, руб./руб.	0,5	0,6	+0,1
Фондоотдача с 1 руб. стоимости активной части ОПФ, руб./руб.	0,7	0,6	-0,1

1. Рассчитаем удельный вес активной части ОПФ в общей стоимости ОПФ,%ю

УВа=ОСа/ОС*100%

предшествующий период=49 000/60100*100%=81,5%

отчетный период=53 900/61 220*100%=88%

2. Фондоотдача с одного рубля стоимости ОПФ.

Фо=Q/ОС

предшествующий период=32 440/60 100=0,5

отчетный период=34 923/61 220= 0,6

3. Фондоотдача с одного рубля стоимости активной части ОПФ.

Фо акт.= Q/ОСа

предшествующий период=32 440/49 000=0,7

отчетный период=34 923/53 900=0,6

4. Рассчитаем влияние факторов на выпуск товарной продукции методом цепных подстановок.

ОС* Фо= Q

Таблица 6.1

Рассчеты	ОС	Фо	Q	Отклонение
Iрасчет базисный	60 100	0,6	32 440
II расчет 1 подстановка	61 220	0,6	36 732	+4 292
III расчет 2 подстановка	61 220	0,7	34 923	-1 809

1.6 Определим общую металлоемкость и установим влияние факторов на ее изменение

Таблица 7. Анализ материалоемкости продукции

Показатели	За предшествующий период	За отчетный период	Отклонения фактических показателей
		план	факт		от предш. периода	от плана
Материальные затраты, тыс.руб.	7 300	6 900	6 990		-310	+90
Товарная продукция, тыс. руб.	32 440	32 900	34 923	+2 483	+2 023
Материалоемкость, руб./руб.	0,225	0,210	0,200	-0,025	-0,01

1. Рассчитаем материалоемкость продукции, руб./руб.

Ме=Материальные затраты/Товарная продукция

предшествующий период=7 300/32 440=0,225

отчетный период план=6 900/32 900=0,210

отчетный период факт=6 990/34 923=0,200

2. Установим влияние факторов на изменение материалоемкости (по сравнению с планом) методом цепных подстановок.

Таблица 7.1

Расчеты	МЗ	Q	Ме	Отклонение
Iрасчет базисный	6 900	32 900	0,210	-
II расчет 1 подстановка	6 990	32 900	0,212	0,002
III расчет 2 подстановка	6 990	34 923	0,200	-0,012



2. Анализ себестоимости продукции и финансовых результатов

2.1 Определим значение показателя затрат на один рубль товарной продукции

Проанализируем влияние изменения структуры продукции, себестоимости изделий и отпускных цен на изменение затрат на рубль товарной продукции, а также на общую сумму экономии (перерасхода).

Таблица 8. Данные для формирования показателя затрат на один рубль товарной продукции

Показатели	Условное обозначение	Значение показателя
Исходные показатели
1.Себестоимисть товарной продукции, тыс.руб.	?qoSo	29 520
2.Себестоимомть фактически выпущенной продукции, тыс.руб.:
2.1. по плановой себестоимости	?q1So	29 942
2.2. по фактической себестоимости	?q1S1	32 085
3. Плановый объем товарной продукции в плановых ценах, тыс.руб.	?qoPo	32 900
4. Фактический объем товарной продукции в плановых ценах, тыс.руб.	?q1Po	33 405
5. Фактический объем товарной продукции в отчетных ценах, тыс.руб.	?q1P1	34 923
Расчетные показатели
6. Затраты на один рубль товарной продукции по плану, руб./руб.	?qoSo ?qoPo	0,897
7. Затраты на один рубль товарной продукции по плану, пересчитанному на фактический ассортимент, руб./руб.	?q1So ?q1Po	0,896
8. Затраты на один рубль товарной продукции фактически в плановых ценах, руб./руб.	?q1S1 ?q1Po	0,960
9. Затраты на один рубль товарной продукции фактически в отчетных ценах, руб./руб.	?q1S1 ?q1P1	0,919
10. Отклонение фактических затрат от плановых (+,-),в том числе за счет:		0,022
10.1. Изменения структуры продукции		-0,001
10.2. Изменения себестоимости продукции		0,064
10.3. Изменения цен на продукцию		-0,041

1. Рассчитаем себестоимость фактически выпущенной товарной продукции по плановой себестоимости.

Себестоимость товарной продукции, по плановой себестоимости = количество фактически выпущенной продукции * полную плановую себестоимость изделия.

?qoSo= (16*600)+(30*40)+(144*130)=29 520

2. Рассчитаем плановый объем товарной продукции в плановых ценах

Плановый объем товарной продукции в плановых ценах = плановое количество выпущенной продукции * плановую цену изделия

?qoPo=(17,5*600)+(40*40)+(160*130)=32 900

3. Рассчитаем фактический объем товарной продукции в плановых ценах.

Фактический объем товарной продукции в плановых ценах = количество фактически выпущенной продукции * плановую цену изделия

?q1Po= (17,5*590)+(40*45)+(160*133)=33 405

4. Рассчитаем фактический объем товарной продукции в отчетных ценах.

Фактический объем товарной продукции в отчетных ценах = количество фактически выпущенной продукции * фактическую цену изделия



?q1P1= (20*590)+(38*45)+(161*133)=34 923

5. Рассчитаем себестоимость фактически выпущенной товарной продукции:

по плановой себестоимости

?q1So=(16*590)+(30*45)+(144*133)=29 942

по фактической себестоимости

?q1S1=(17*590)+ (32*45)+(155*133)= 32 085

Рассчитаем расчетные показатели.

1. Рассчитаем затраты на 1 рубль товарной продукции по плану

Затраты на 1 руб. товарной продукции по плану = себестоимость товарной продукции по плану : плановый объем товарной продукции в плановых ценах

29 520/32 900=0,897

2. Рассчитаем затраты на 1 рубль товарной продукции по плану, пересчитанному на фактический ассортимент.

Затраты на 1 руб. товарной продукции по плану, пересчитанному на фактический ассортимент = себестоимость фактически выпущенной товарной продукции, по плановой себестоимости : фактический объем товарной продукции в плановых ценах

29 942/33 405=0,896

3. Рассчитаем затраты на 1 рубль товарной продукции фактически в плановых ценах

Затраты на 1 руб. товарной продукции фактически в плановых ценах = себестоимость фактически выпущенной товарной продукции, по фактической себестоимости : фактический объем товарной продукции в плановых ценах

32 085/33 405=0,960

4. Рассчитаем затраты на 1 рубль товарной продукции фактически в отчетных ценах.

Затраты на 1 руб. товарной продукции фактически в отчетных ценах = себестоимость фактически выпущенной товарной продукции, по фактической себестоимости : фактический объем товарной продукции в отчетных ценах

32 085/34 923=0,919

5. Рассчитаем отклонение фактических затрат от плановых.

0,919-0,897=0,022

5.1. Рассчитаем изменение структуры продукции.

0,896-0,897=-0,001

5.2. Рассчитаем изменение себестоимости продукции.

0,960-0,896=0,064

5.3. Рассчитаем изменение цен на продукцию.

0,919-0,960=-0,041

6. Сумма экономии (перерасхода) полученная в результате изменения затрат на 1 рубль товарной продукции определяется по формуле ±Э= Q факт * ? З1 Общая сумма перерасхода: 33 405*0,022 = 734,9

в том числе:

- за счет изменения структуры продукции 33 405*(-0,001) = -33,405

- за счет изменения себестоимости продукции 33 405*0,064=2137,9

- за счет изменения цен на продукцию 33 405*(-0,041)=1369,6



2.2 Проанализируем прибыль от реализации продукции. Результаты занесем в таблицу 9

Таблица 9 Прибыль от реализации продукции

Показатели	По плану	По плану, скорректированному на фактический объем продукции	По отчету	Отклонения (+,-)
1. Реализованная продукция, тыс. руб.	32 900	31 500	32 630	-270
2. Себестоимость, тыс. руб.	29 520	15 910	29 900	380
3. Прибыль от реализации, тыс. руб.	3 380	15 590	2 730	- 650
4. Увеличение (снижение) прибыли, тыс. руб. всего в том числе за счет изменений: 4.1.Объема продукции 4.2. Структуры реализации 4.3.Изменения себестоимости 4.4. Изменения цен на продукцию	х х х х х	х х х х х	х х х х х	- 650 -143,8 +12353,8 +13 990 + 16 720

1. Рассчитаем прибыль от реализации

Реализованная продукция - с/с реализованной продукции = прибыль от реализации

- по плану 32 900-29 520=3 380

- по плану, скорректированному на фактический объем продукции

31 500-15 910=15 590

- по отчету 32 630-29 900=2 730

2. Рассчитаем увеличение (снижение) прибыли за счет изменения:

- объёма реализации продукции = Прибыль от реализации плановая * (реализованная продукция по плану, скорректированному на фактический объем продукции : реализованная продукция, по плану * 100% - 100%): 100%

3 380 * (31 500 : 32 900 *100% - 100%) : 100% = -143,8

- структуры реализации = (прибыль от реализации по плану, скорректированному на фактический объем продукции - прибыль от реализации по плану) - влияние объёма реализации продукции

(15 590 - 3 380) - (-143,8) = 12 353,8

- влияние себестоимости = с/с по отчету - с/с по плану, скорректированному на фактический объем продукции

29 900 - 15 910 = 13 990

- влияние цен на продукцию = реализованная продукция по отчету - реализованная продукция по плану, скорректированному на фактический объем продукции

32 630-15 910=16 720

2.3 Определим значения показателя общей рентабельности

Изучим влияние изменения показателей рентабельности реализованной продукции, коэффициента оборачиваемости капитала на общую рентабельность

Таблица 10 Анализ общей рентабельности

Показатели	Предшествующий период	Отчетный период	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	3 700	2 730	-970	73,8
2. Объем реализованной продукции, тыс. руб.	32 440	32 630	+190	100,6
3. Средняя стоимость капитала, тыс. руб.	83 910	88 070	+4 160	105
4. Рентабельность реализованной продукции, %	11,4	8,3	-3,1	17,5
5. Коэффициент оборачиваемости капитала	0,387	0,37	-0,017	64,6
6. Рентабельность капитала, % в том числе за счет изменения: 6.1. Рентабельности продукции 6.2. Коэффициента оборачиваемости капитала	4,4 х х	5,8 х х	+1,4 х	11.4 х х

1. Рассчитаем прибыль от реализации за предшествующий период

Фактически реализованная продукция - с/с фактически реализованной продукции = прибыль от реализации предшествующего периода

32 440-28 740=3 700

2. Рассчитаем рентабельность реализованной продукции, %

Прибыль от реализации продукции : объем реализованной продукции * 100 % = рентабельность реализованной продукции

- предшествующий период

3 700/32 440*100 %=11,4%

- отчетный период

2 730/32 630*100%=8,3%

3. Рассчитаем коэффициент оборачиваемости капитала

Объем реализованной продукции: среднюю стоимость капитала = коэффициент оборачиваемости капитала

- предшествующий год

32 440/83910=0,387

- отчетный период

32 630/88 070=0,37

4. Рассчитаем рентабельность капитала, %



Рентабельность реализованной продукции * коэффициент оборачиваемости капитала = рентабельность капитала

- предшествующий период

11,4 * 0,387 = 4,4 %

- отчетный период

8,3 * 0,7 = 5,8 %

5. Рассчитаем влияние факторов на рентабельность капитала за счет изменения: рентабельности продукции, коэффициента оборачиваемости капитала методом цепных подстановок.

Таблица 10.1

Расчеты	Рпрод	Коб	Ркап	Отклонения
I расчет базисный	11,4	0,387	4,4	-
II расчет 1я подстановка	8,3	0,387	21,4	+17
III расчет 2я подстановка	8,3	0,37	5,8	-15,6

2.4 Рассчитаем точку безубыточности и объем реализации обеспечивающий прогнозируемую прибыль

Таблица 11

Расчет точки безубыточности и прогноз прибыли на будущий год

№ п/п	Показатели	Величина показателя
1	Объем реализации за отчетный год, тыс. руб.	32 630
2	Переменные расходы в отчетном году, тыс. руб.	17 086
3	Маржинальный доход, тыс. руб.	15 544
4	Удельный вес маржинального дохода в выручке от реализации	0,476
5	Постоянные расходы, тыс. руб.	14 999
6	Прибыль, тыс. руб.	545
7	Порог рентабельности, тыс. руб.	31 511
8	Ожидаемая прибыль по прогнозным расчетам на будущий год, тыс. руб.	4 000
9	Объем реализации, обеспечивающий прогнозируемую прибыль, тыс. руб.	39 914
10	Точка безубыточности, тыс. руб.	31 486

1. Рассчитаем переменные расходы в отчетном году

Переменные материальные затраты на отчислено на

расходы = затраты + оплату труда + социальные нужды (26%) факт

Ипер = 6 990 + 8 013 + 2 083 = 17 086 тыс. руб.

2. Рассчитаем постоянные расходы

Постоянные фактическая с\с фактические

расходы = товарной продукции, всего - переменные затраты

Ипост = 32 085 - 17 086 = 14 999 тыс. руб.

3. Рассчитаем тоску безубыточности.

(14 999*32 630/(32 630-17 086))=31 486



3. Анализ финансового состояния организации (предприятия)

3.1 Рассчитаем показатели, характеризующие имущество предприятия

Таблица 12 Анализ имущества предприятия

№ п/п	Показатели	На начало года	На конец года	Отклонения	Темп роста, %
1	Всего имущества, тыс. руб.	83 910	92 230	+ 8 320	109,9
2	Внеоборотные активы, тыс. руб. в % к имуществу	65 000 77,5	68 660 74,4	+3 660 - 3,1	105,6 96
3	Оборотные активы, тыс. руб. в % к имуществу	18 910 22.5	23 570 25,6	+4 660 + 3,1	124,6 113,8
3.1	Материальные оборотные средства, тыс. руб. в % к оборотным средствам	11 100 58,7	11 900 50,5	+800 - 8,2	107,2 86
3.2	Дебиторская задолженность, тыс. руб. в % к оборотным средствам	5 250 27,8	8 345 35,4	+3 095 + 7,6	159 127,3
3.3	Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. в % к оборотным средствам	2 560 13,5	3 325 14,1	+765 + 0,6	129,9 104,4

1. Рассчитаем материальные оборотные средства:

на начало года

9 400+1 700=11 100

на конец года

10 050+1 850=11 900

2. Рассчитаем дебиторскую задолженность:

на начало года

0+5 250=5 250

на конец года

0+8 345=8 345

3. Рассчитаем денежные средства и краткосрочные финансовые вложения:

на начало года

2 270+290=2 560

на конец года

2 315+1 010=3 325

4. Рассчитаем темп роста всего имущества.

1. 92 230/83 910*100%=109,9%

2. 68 660/65 000*100%=105,6%

3. 23 570/18 910*100%=124,6%

3.1. 11 900/11 100*100%=107,2%

3.2. 8 345/5 250*100%=159%

3.3. 3 325/2 560*100%=129,9%

3.2 Рассчитаем наличие собственных оборотных средств в таблице 13

Таблица 13 Анализ собственных оборотных средств

№ п/п	Показатели	На начало года (тыс.руб.)	На конец года (тыс.руб.)	Отклонение
1	Источники собственных средств	71 720	78 735	+7 015
2	Долгосрочные обязательства	-	-	-
3	Внеоборотные активы	65 000	68 660	+3 660
4	Наличие собственных оборотных средств	6 720	10 075	+ 3 355

Ис+Дк-Вн=Сос

на начало года

71 720+0-65 000=6 720

на конец года

78 735+0-68 660=10 075

Рассчитаем влияние факторов на величину наличия собственных оборотных средств методом цепных подстановок.

Ис - Ва = Сос

Таблица 13.1

Расчеты	Ис	Дк	Ва	Сос	Отклонения
I расчет базисный	71 720	-	65 000	6 720	-
II расчет 1я подстановка	78 735	-	65 000	13 735	+ 7 015
III расчет 2я подстановка	78 735	-	65 000	13 735	0
IV расчет 3я подстановка	78 735	-	68 660	10 075	- 3 660

Проверка + 7015 + (-3660) = + 3355

3.3 Рассчитаем показатели эффективности использования оборотных средств

Таблица 14

Экономическая эффективность оборачиваемости оборотных средств

Показатели	Предшествующий период	Отчетный период
1. Объем реализованной продукции, тыс. руб.	32 440	32 630
2. Средняя стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб.	10 500	11 000
3. Коэффициент оборачиваемости	3,09	2,976
4. Продолжительность одного оборота, дни	116,5	121,4
5. Высвобождение оборотных средств в результате ускорения оборачиваемости, или дополнительное вложение средств в результате замедления оборачиваемости, тыс. руб.	-	+444

3.4 Проанализируем источники формирования имущества предприятия

Таблица 15 Анализ источников средств предприятия

№ п/п	Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение
1	Всего источников, тыс. руб.	83 910	92 230	+ 8 320
2	Собственный капитал, тыс. руб.	71 720	78 735	+ 7 015
2.1	Собственные оборотные средства, тыс. руб.	6 720	10 075	+ 3 355
3	Заемный капитал, тыс. руб.	12 190	13 495	+ 1 305
3.1	Долгосрочные обязательства, тыс. руб. в % к заемным средствам	- -	- -	- -
3.2	Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб. в % к заемным средствам	- -	- -	- -
3.3	Кредиторская задолженность и прочие пассивы, тыс. руб. в % к заемным средствам	12 190 100	13 495 100	+ 1 305 -
4	Коэффициент маневренности капитала	0,094	0,128	+ 0,034
5	Коэффициент независимости	0,855	0,854	- 0,001
6	Коэффициент стабильности (финансовой устойчивости)	1	1	0
7	Коэффициент финансирования (соотношения собственных и заемных средств) фактический	5,88	5,83	- 0,05
8	Производственный потенциал, тыс. руб.	71 765	75 997	+ 4 232
9	Нормальный уровень соотношения собственных и заемных средств	5,909	4,682	- 1,227

1. Рассчитаем коэффициент маневренности капитала

Коэффициент собственные оборотные средства

маневренности капитала = собственный капитал

- на начало года

6720 : 71720 = 0,094

- на конец года

10075 : 78735 = 0,128

2. Рассчитаем коэффициент независимости

Коэффициент независимости = собственный капитал : всего источников

- на начало года

71720 : 83910 = 0,855

- на конец года

78735 : 92230 = 0,854

3. Рассчитаем коэффициент стабильности (финансовой устойчивости)

Коэффициент (собственный капитал + долгосрочные обязательства)

стабильности = всего источников

- на начало года

(71720 + 0) : 83910 = 1

- на конец года

(78735 + 0) : 92230 = 1

4. Рассчитаем коэффициент финансирования (соотношения собственных и заемных средств) фактический

Коэффициент

финансирования = собственный капитал : заемный капитал

фактический

- на начало года 71720 : 12190 = 5,88

- на конец года 78735 : 13495 = 5,83

5. Рассчитаем производственный потенциал.

на начало года

65 000+5 155+1 610=71 765

на конец года

68 660+5 950+1 387=75 997

6. Рассчитаем нормальный уровень соотношения собственных и заемных средств

- на начало года

71 765 : (83 910-71 765) = 5,909

- на конец года

75 997: (92 230-75 997) = 4,682

3.5 Проанализируем платежеспособность предприятия

Таблица 16 Анализ платежеспособности предприятия

№ п/п	Показатели	На начало года	На конец года	Отклонения	Нормативное значение
1	Текущие активы, тыс. руб.	18 865	23 520	+ 4 655
1.1	Запасы, тыс. руб.	9 400	10 050	+ 650
1.2	Дебиторская задолженность, тыс. руб.	5 250	8 345	+ 3 095
1.3	Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.	2 560	3 325	+ 765
2	Краткосрочные обязательства, тыс. руб.	12 190	13 495	+ 1 305
3	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,21	0,25	+ 0,04	?0,2 0,25
4	Промежуточный коэффициент покрытия	0,64	0,86	+ 0,22	?0,7 0,8
5	Коэффициент текущей ликвидности	1,55	1,74	+ 0,19	?2

1. Рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности

- на начала года 2 560 : 12 190 = 0,21

- на конец года 3 325 : 13 495 = 0,25

2. Рассчитаем промежуточный коэффициент покрытия

Промежуточный коэффициент покрытия = (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность) : краткосрочные обязательства

- на начало года (2560+5250) : 12190 = 0,64

- на конец года (3325+8345) : 13495 = 0,86

3. Рассчитаем коэффициент текущей ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности=текущие активы/краткосрочные обязательства

- на начало года 18 865 : 12190 = 1,55

- на конец года 23520 : 13495 = 1,74

3.6 Рассчитаем показатель ликвидности баланса

Таблица 17 Анализ ликвидности баланса

№ п/п	Актив	На начало года, тыс. руб.	На конец года, тыс. руб.
1	Наиболее ликвидные активы (А1)	2 560	3 325
2	Быстрореализуемые активы (А2)	5 250	8 345
3	Медленно реализуемые активы (А3)	9 355	10 000
4	Труднореализуемые активы (А4)	65 000	68 660
Баланс (А1+А2+А3+А4) 82 165 90 330

Рассчитаем медленно реализуемые активы:

на начало года

(9 400-45)+(0-0)=9 355

на конец года

(10 050-50)+(0-0)=10 000

Рассчитаем трудно реализуемые активы

на начало года

65 000-0+0+0=65 000

на конец года

68 660-0+0+0=68 660

Баланс:

на начало года

2 560+5 250+9 355+65 00=82 165

на конец года

3 325+8 345+10 000+68 660=90 330

№ п/п	Пассив	На начало года	На конец года	Платежный излишек (недостаток)
				На начало года	На конец года
1	Наиболее срочные обязательства (П1)	12 190	13 495	- 9 630	- 10 170
2	Краткосрочные пассивы (П2)	-	-	+ 5 250	+ 8 345
3	Долгосрочные пассивы (П3)	-	-	+ 9 355	+ 10 000
4	Постоянные пассивы (П4)	69 975	76 835	- 4 975	- 8 175
Баланс (П1+П2+П3+П4) 82 165 90 330 0 0

Рассчитаем постоянные пассивы

на начало года

71 720+0+0+0-1 700-45=69 975

на конец года

78 735+0+0+0-1 850-50=76 835

Баланс:

на начало года

12 190+0+0+69 975=82 165

на конец года

13 495+0+0+76 835=90 330

Кликвидн. = а1А1+а2А2+а3А3 , где а1= 1

а1П1+а2П2+а3П3 а2 = 0,5

а3 = 0,3

начало года