Курсовой проект посвящен осуществлению комплексной оценке финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Целью выполнения курсового проекта является закрепление теоретических и методических знаний, полученных в результате изучения курса «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия».

Курсовой проект предусматривает проведение аналитических расчетов по следующим основным разделам:

1. Анализ производственных результатов деятельности предприятия;

2. Анализ использования материальных ресурсов и состояния их запасов;

3. Анализ использования трудовых ресурсов;

4. Анализ состояния и использования основных средств;

5. Анализ затрат на производство и реализацию продукции;

6. Анализ экономических результатов деятельности предприятия;

7. Оценка эффективности деятельности предприятия.

1. Анализ производственных результатов деятельности предприятия

При изучении деятельности предприятия необходимо анализировать ритмичность производства и реализации продукции. Ритмичность представляет собой равномерное производство (реализацию) продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Для оценки выполнения плана по ритмичности работы предприятия используются прямые и косвенные показатели. К прямым показателям относятся:

- коэффициент ритмичности, характеризующий процент производства (реализации) продукции в сроки, установленные планом-графиком, определяется:

,

где - количество рассматриваемых периодов времени;

- объем производства (реализации) продукции за период времени соответственно фактический и по плану;

- общий объем производства (реализации) продукции соответственно фактический и по плану;

- коэффициент вариации, характеризующий процент отклонения производства (реализации) продукции от объемов, установленных планом-графиком, определяется:

;

коэффициент аритмичности, характеризующий отклонение производства (реализации) продукции от объемов, установленных планом-графиком, определяется:

Ритмичность производства и реализации определяется по каждому виду продукции. Полученные результаты выполнены в табл. 1.7 и 1.8.

Таблица 1.7. Анализ ритмичности производства продукции

Таблица 1.8

Анализ ритмичности реализации продукции

2. Анализ использования материальных ресурсов и состояния их запасов

Под материальными ресурсами (производственными запасами) предприятия будем понимать предметы труда, которые используются в производственном процессе в течение короткого периода времени и целиком переносят свою стоимость на готовый продукт. Длянепрерывной работы предприятия необходимо соблюдать полную обеспеченность материальными ресурсами. С этой целью величина материальных ресурсов предприятия определяется в трех оценках: натуральных единицах, стоимостном выражении и днях обеспеченности.

Обеспеченность предприятия материальными ресурсами в натуральных единицах устанавливается по каждому их виду на основе определения показателя выполнения плана снабжения по объему:

,

где - фактический объем поступлений материального ресурса в натуральных единицах;

- плановый объем поступлений (потребность) материального ресурса в натуральных единицах.

Объем поступлений материального ресурса определяется по формуле:

,

где - однодневный расход материального ресурса, который определяется:

,

где - расход материального ресурса за рассматриваемый период;

- количество рабочих дней в рассматриваемом периоде;

- интервал между поставками, дн.;

- коэффициент страхового запаса, в долях.

Обеспеченность предприятия материальными ресурсами в стоимостном выражении устанавливается по всем ресурсам и по каждому их виду на основе определения показателя выполнения плана снабжения по объему:

,

где , - цена материального ресурсапо плану и фактически.

В анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами важным является не только общий объем снабжения, но и каких именно ресурсов поступило. Для этого определяется показатель выполнения плана снабжения по ассортименту:

,

где - фактический объем поступлений материальных ресурсов различных видов в натуральных единицах в пределах плана.

Обеспеченность предприятия материальными ресурсами в днях устанавливается по каждому их виду на основе определения запаса материальных ресурсов в днях:

,

где - потери при хранении материального ресурса на складе, в долях.

Для анализа обеспеченности предприятия материальными ресурсами количество рабочих дней и коэффициент страхового запаса в плановом и отчетном периодах примем равными соответственно 252, 250 дн. и 25%, 30%. Потери при хранении материальных ресурсов на складе в базисном, плановом и отчетном периодах составляют соответственно 7%, 6% и 5%. Полученные результаты представлены в табл. 2.1.

Таблица 2.1. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами

Обеспеченность предприятия материальными ресурсами во многом зависит от экономного их использования, в результате чего снижается потребность в ресурсах. Потребность предприятия в материальных ресурсах может быть определена:

или ,

где - количество видов производимой продукции;

- расход материального ресурса при производстве i-го вида продукции;

- объем производства i-го вида продукции в натуральном выражении;

- общий объем производства продукции в натуральном выражении;

- структура i-го вида продукции в общем объеме производства, в долях;

Значения факторов, влияющих на потребность предприятия в материальных ресурсах, выполнены в табл. 2.2.

Таблица 2.2. Значения факторов, влияющих на потребность предприятия в материальных ресурсах

Таблица 2.3. Факторный анализ потребности предприятия в материальных ресурсах

Для оценки эффективности использования материальных ресурсов определяются обобщающие и частные показатели.

Обобщающие показатели характеризуют эффективность использования всех материальных ресурсов предприятия. К ним относятся:

- материалоотдача:

,

где - валовая продукция;

- сумма материальных затрат в стоимостном выражении;

- материалоемкость:

;

- коэффициент опережения:

,

где - темп роста (индекс) валовой продукции;

- темп роста (индекс) материальных затрат в стоимостном выражении.

Результаты расчетов обобщающих показателей эффективности использования материальных ресурсов выполнены в табл. 2.4.

Таблица 2.4. Обобщающие показатели эффективности использования материальных ресурсов

Коэффициент использования материального ресурса определяется:

,

, - расход материального ресурса на единицуi-го вида продукциисоответственно в отчетном и базисном (плановом) периодах;

, - физический объем производства i-го вида продукции соответственно в отчетном и базисном (плановом) периодах.

Удельная материалоемкостьопределяется:

,

- расход материального ресурса j-го вида на единицу продукции соответствующего вида;

- цена материального ресурса j-го вида;

- цена реализации продукции соответствующего вида.

Результаты расчетов частных показателей эффективности использования материальных ресурсов выполнены в табл. 2.5.

Таблица 2.5. Частные показатели эффективности использования материальных ресурсов

Анализ частных показателей эффективности показал, что удельная материалоемкость увеличилась по изделиям З и м и снизился на 2% по изделию Н. Изделие н стали дороже в производстве по статье «затраты на материальны ресурсы», а изделия з подешевело. Коэффициент использования материального ресурса показал, что по факту было использовано этих ресурсов больше, чем планировалось, что могло быть обусловлено превышением производственной программы.

Коэффициент использования материального ресурса в отчетном периоде по сравнению с планом больше единицы. На него повлияли увеличение объемов производства и рост удельной материалоемкости

3. Анализ использования трудовых ресурсов

3.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Трудовые ресурсы предприятия представляют собой совокупность наемных работников, отдающих свой труд (умственный и физический), воплощенный в полезных продуктах и других положительных результатах деятельности предприятия.

Для определения обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами рассчитывается показатель соблюдения (экономии или перерасхода) лимита численности работников (рабочих) по формулам:

или ,

где ,, - средняя численность работников (всех или по категориям) соответственно в базисном, плановом и отчетном периодах;

- индекс (динамика) объема производства продукции, в долях:

или .

Результаты расчета показателя соблюдения лимита численности работников выполнены в табл. 3.1.

Таблица 3.1. Соблюдение лимита численности работников

Наряду с определением обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами необходимо проанализировать качественный состав персонала по их квалификации. Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ сравниваются средние тарифные разряды работ и рабочих, рассчитываемые по формулам:

, ,

где - количество видов работ по сложности их выполнения;

- i-тый тарифный разряд выполняемой работы или рабочих;

- объем выполняемых работ i-той сложности;

- средняя численность рабочих i-го разряда.

В процессе анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами необходимо устанавливать изменения в составе работников по категориям. Для этого рассчитываются показатели структуры и динамики по формулам:

- структура персонала предприятия по категориям:

,

где - численность работников i-той группы по категориям;

- общая численность персонала предприятия;

- динамика персонала предприятия по категориям:

,

где - средняя численность той или иной группы работников по категориям соответственно в отчетном и базисном периоде.

Результаты анализа структуры и динамики персонала предприятия выполнены в табл. 3.3.

Таблица 3.3. Анализ структуры и динамики персонала предприятия

Для анализа движения трудовых ресурсов предприятия рассчитываются следующие показатели: коэффициент оборота по приему; коэффициент оборота по выбытию; коэффициент текучести кадров; коэффициент постоянства кадров.

Коэффициент оборота по приему определяется:

,

где - число работников (рабочих), принятых на предприятие в отчетном периоде.

Коэффициент оборота по выбытию определяется:

,

где - число работников (рабочих), выбывших с предприятия в отчетном периоде.

Коэффициент текучести кадров определяется:

,

где - число работников (рабочих), выбывших с предприятия по собственному желанию или уволенных за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины.

Коэффициент постоянства кадров определяется:

,

где - число работников (рабочих), состоявших в списке (штате) предприятия в течение всего отчетного периода.

Результаты анализа движения трудовых ресурсов предприятия выполнены в табл. 3.4.

Таблица 3.4. Анализ движения трудовых ресурсов предприятия

Анализ использования трудовых ресурсов предприятия предусматривает определение различных интенсивных показателей. Интенсивные показатели использования трудовых ресурсов позволяют оценить результативность (эффективность) труда работниковпредприятия. Для этого применяется экономическая категория, называемая производительностью труда. Количественными характеристиками производительности труда являются два показателя: выработка и трудоемкость.

Выработка ? это относительный показатель эффективности использования трудовых ресурсов предприятия, определяющий объем выпуска продукции, приходящийся на единицу затрат труда. Выработка может быть определена по формуле:

,

где - валовая продукция;

- средняя численность работников предприятия.

Трудоемкость ? это относительный показатель, обратный выработке и определяющий затраты труда, приходящиеся на единицу выпуска продукции. Трудоемкость может быть определена по формуле:

.

Для анализа производительности труда, прежде всего, оцениваются ее динамика и выполнение плана по формулам:

- динамика производительности труда:

,

где - выработкасоответственно в отчетном и базисном периодах;

- трудоемкостьсоответственновотчетномибазисномпериодах;

- динамика трудоемкости, %;

- выполнение плана по производительности труда:

,

где - выработка соответственно фактическая и по плану;

- трудоемкость соответственно фактическая и по плану.

Прирост (снижение) выработки за счет изменения трудоемкости определяется по формуле:

,

где - прирост (снижение) трудоемкости, %.

Результаты расчетов интенсивных показателей, анализа их динамики и выполнения плана, а также определения прироста (снижения) выработки за счет изменения трудоемкости представлены в табл. 3.8.

В анализе производительности труда различают следующие ее виды:

- среднегодовая выработка работника:

,

где - доля основных рабочих в общей численности работников предприятия;

- среднегодовая выработка рабочего;

- среднегодовая выработка рабочего:

,

где - среднедневная выработка рабочего;

- среднее количество дней, отработанных рабочим за год;

- среднедневная выработка рабочего:

,

где - среднечасовая выработка рабочего;

- средняя продолжительность рабочего дня (смены).

Таблица 3.8. Величина производительности труда и анализ ее динамики и выполнения плана

Таблица 3.9. Определение различных видов производительности труда

Между среднегодовой выработкой работника предприятия и среднечасовой выработкой рабочего существует прямая зависимость, характеризуемая соотношением:

.

Влияние различных факторов на величину среднегодовой выработки работника предприятия и его изменение под действием всех факторов определяется по формулам, представленным в табл. 3.10.

Таблица 3.10. Факторный анализ величины среднегодовой выработки работника предприятия, млн. руб./чел.

Рис. 3.1. Факторный анализ среднегодовой выработки работника предприятия

Из таблицы 3.8 видно, что трудоемкость имеет положительную динамику к снижению. Выигрыш в ее сокращении реализовался в 20 процентом приросте выработки. Резервы повышения производительности труда могут быть реализованы с помощью различных программ морального и материального стимулирования работников.

3.4 Анализ фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и уровня производительности труда необходимо осуществлять в тесной связи с оплатой труда. Заработная плата является основной составляющей средств потребления и представляет собой выраженную в денежной форме часть национального дохода, распределяемого в соответствии с количеством и качеством затраченного труда и поступающего в индивидуальное распоряжение работников.

Денежные средства предприятия, затраченные в течение рассматриваемого периода времени на заработную плату работникам, определяют фонд оплаты труда. Различают переменную и постоянную части фонда оплаты труда. Переменная часть характеризует объем денежных средств использованных для выплаты заработной платы основным рабочим предприятия, а постоянная часть ? для оплаты труда вспомогательных рабочих, руководителей, специалистов и служащих.

Для определения размера фонда оплаты труда (общего и по категориям работников) используем модели, представленные в табл. 3.11.

В анализе фонда заработной платы, прежде всего, определяются абсолютное и относительное отклонения фактического фонда оплаты труда от планового (базисного).

Абсолютное отклонение фонда оплаты труда рассчитывается в целом по предприятию и категориям работников по формуле:

,

где - соответственно фактический и плановый (базисный) фонды оплаты труда.

Относительное отклонение фонда оплаты труда определяется отдельно по переменной и постоянной частям. Для переменной части фонда оплаты труда относительное отклонение рассчитывается по формуле:

,

где - выполнение плана (индекс, динамика) объема производства продукции, в долях:

или .

Для постоянной части фонда оплаты труда рабочих-повременщиков относительное отклонение рассчитывается по формуле:

,

где - выполнение плана (индекс, динамика) фактического фонда времени рабочих-повременщиков, в долях.

Для постоянной части фонда оплаты труда служащих (руководителей, специалистов) относительное отклонение рассчитывается по формуле:

,

где -выполнение плана (индекс, динамика) численности служащих (руководителей, специалистов) предприятия, в долях.

Результаты определения размера фонда оплаты труда (общего и по категориям работников предприятия), его абсолютного и относительного отклонения представлены в табл. 3.12.

В расчетах значения премиального коэффициента и коэффициента дополнительной заработной платы в базисном, плановом и отчетном периодах для всех категорий работников предприятия приняли равными соответственно 10%, 12%, 14% и 18%, 18%, 20%, а среднемесячный оклад руководителя и специалиста превышает оклад служащего на 30%.

Таблица 3.11. Расчетные модели для определения размера фонда оплаты труда работников предприятия

Таблица 3.12. Абсолютное и относительное отклонение фонда оплаты труда

Таблица 3.13. Значения факторов, влияющих на размер переменной части фонда оплаты труда

Таблица 3.15. Значения факторов, влияющих на размер постоянной части фонда оплаты труда рабочих-повременщиков

Анализ фонда заработной платы предусматривает установление соответствия между темпами роста производительноститрудаи средней заработной платы. Для этого рассчитываются:

коэффициент опережения:

,

где - темп роста (индекс) производительности труда, в долях;

- темп роста (индекс) средней заработной платы, в долях, определяется по формуле:

,

где - средняя заработная платасоответственно в отчетном и базисном периодах;

коэффициент эластичности:

.

Таблица 3.17. Значения факторов, влияющих на размер постоянной части фонда оплаты труда руководителей, специалистов и служащих

Таблица 3.18. Факторный анализ размера постоянной части фонда оплаты труда руководителей, специалистов и служащих, млн. руб.

Коэффициенты, принимающие значение больше единицы, характеризуют опережение темпа роста производительности труда над темпом роста средней заработной платы. При этой ситуации происходит относительная экономия фонда оплаты труда, снижение себестоимости продукции и увеличение прибыли и рентабельности продаж.

Результаты расчетов коэффициентов опережения и эластичности представлены в табл. 3.19.

Таблица 3.19. Определения коэффициентов опережения и эластичности

Анализ значений фонда оплаты труда за различные периоды выявил, что он перерасходуется по всем категориям персонала, кроме основных рабочих и служащих. Общий недорасход денежных средств составил 0,022 млн. руб. Положительные величины относительных отклонений показывают нерациональность использования фонда оплаты труда. Это могло быть обусловлено превышением реального прироста количества вспомогательных рабочих и служащих над фактической необходимостью в них.

Из данных факторного анализа переменной части фонда оплаты труда видно, что деньги из этого фонда тратились в пределах плана. В частности, на увеличение суммы потраченных средств повлияли показатели: перевыполнение плана по объему производства, увеличение премиального коэффициента и коэффициента дополнительной заработной платы, но сумма денег, сохраненных, вследствие уменьшения удельной трудоемкости изделий оказалась больше и перерасхода не произошло.

По данным таблицы 3.19 можно сделать вывод, что опережение темпа роста средней заработной платы над темпом роста производительности труда работников, является серьезной проблемой для предприятия. Коэффициент опережения равен 1,08 для рабочих и 1,04 для работников. Увеличение оплаты труда работников не рационально и ведет к увеличению себестоимости производимой продукции, уменьшению прибыли и рентабельности продаж.

4. Анализ состояния и использования основных средств

4.1 Анализ обеспеченности предприятия основными средствами

Основные средства ? это стоимостное выражение средств труда, которые не меняют своей натурально-вещественной формы в течение длительного периода времени (более 12 месяцев) и переносят свою стоимость на готовый продукт по частям. По натурально-вещественному составу, согласно Общероссийскому классификатору основных фондов, выделяют следующие группы основных средств: здания; сооружения; передаточные устройства; машины и оборудование; транспортные средства; инструменты; производственный и хозяйственный инвентарь; рабочий и продуктивный скот; многолетние насаждения; капитальные вложения по улучшению земель; прочие основные фонды.