или коэффициентом вариации:

.

По данным предприятия о размере поквартального чистого дохода (выручки) и прибыли от реализации продукции за отчетный и базисный периоды необходимо оценить уровень риска получения дохода и прибыли на основе использования статистического метода. Результаты анализа представлены в табл. 6.12.

Для оценки уровня риска неполучения прибыли осуществляется анализ безубыточности производства и реализации продукции и определение зоны безопасности.

Размер зоны безопасности и уровень риска неполучения прибыли являются взаимосвязанными величинами. Взаимосвязь размера зоны безопасности и уровня риска неполучения прибыли характеризуется соотношением:

.

Таблица 6.12. Анализ уровня риска получения дохода (выручки) и прибыли от реализации продукции за квартал

Размер зоны безопасности определяется по формуле:

,

где - критический объем реализации продукции в стоимостном выражении:

;

Уровень риска неполучения прибыли определяется:

.

По данным предприятия о величине прибыли от реализации продукции за отчетный и базисный периоды необходимо оценить уровень риска неполучения прибыли на основе использования аналитического методабезубыточности производства и реализации продукции и определения зоны безопасности. Результаты анализа представлены в табл. 6.13.

Таблица 6.13. Оценка уровня риска неполучения прибыли от реализации продукции

При анализе риска получения прибыли на основе статистического метода были получены показатели уровня риска на основе квадратического отклонения (0,694 млн. руб.) и на основе коэффициента вариации (133,43%). Их увеличившиеся значения по сравнению с базисным периодом говорят о росте возможных колебаний чистого дохода и прибыли, что негативно сказывается на возможности их планирования.

Из таблицы 6.13 видно, что уровень риска неполучения прибыли достаточно высок и составляет 64%. Однако, вследствие того, что чистый доход растет быстрее затрат на производство и реализацию продукции, риск имеет тенденцию к уменьшению. Значение зоны безопасности, в свою очередь, увеличивается.

7. Оценка эффективности деятельности предприятия

Комплексный анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия предусматривает определение различных показателей рентабельности. Рентабельность ? это относительный показатель, измеряемый в процентах, и характеризующий прибыльность деятельности предприятия. К таким показателям можно отнести:

- рентабельность активов:

,

где - средняя величина всех, внеоборотных и оборотных активов предприятия за рассматриваемый период.

К внеоборотным активам предприятия относятся: основные средства; нематериальные активы; незавершенное строительство; долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы.

Оборотные активы предприятия включают: запасы материальных ресурсов; остатки полуфабрикатов и незавершенного производства; запасы готовой продукции; дебиторскую задолженность; краткосрочные финансовые вложения; денежные средства и прочие оборотные активы.

Средний запас материальных ресурсов в плановом и отчетном периодах определяется по формуле:

,

где - количество видов материальных ресурсов, используемых для производства продукции;

- объем поступления материального ресурса i-го вида в натуральном выражении;

- цена материального ресурса j-го вида.

Средний запас материальных ресурсов в базисном периоде принять равным 90% от среднего запаса в плановом периоде.

Средние остатки полуфабрикатов и незавершенного производства определяются по формуле:

,

где - средние остатки полуфабрикатов и незавершенного производства в предыдущем периоде. В расчетах в периоде, предшествующем базисному их величина составляет 1,5 млн. руб.

- изменение остатков полуфабрикатов в стоимостном выражении в i-том периоде;

- изменение остатков незавершенного производства в стоимостном выражении в i-том периоде.

Средний запас готовой продукции определяется по формуле:

,

где - средний запас готовой продукции в предыдущем периоде. В расчетах в периоде, предшествующем базисному его величина составляет 10 млн. руб.

- изменение остатков готовой продукции на складе предприятия в стоимостном выражении в i-том периоде;

Средняя величина дебиторской задолженности определяется по формуле:

,

где - средняя величина дебиторской задолженности в предыдущем периоде. В расчетах в периоде, предшествующем базисному его величина составляет 2 млн. руб.

- изменение остатков продукции отгруженной, но неоплаченной в стоимостном выражении в i-том периоде;

Средняя величина других оборотных активов предприятия составляет определенный процент от суммы запасов материальных ресурсов и готовой продукции, остатков полуфабрикатов и незавершенного производства, а также величины дебиторской задолженности.

Результаты определения средних величин всех, внеоборотных и оборотных активов предприятия представлены в табл. 7.1.

Таблица 7.1. Определение средней величины активов предприятия

- рентабельность собственного капитала:

,

где - средний размер собственного капитала предприятия за рассматриваемый период. В расчетах для базисного, планового и отчетного периода составляет соответственно 60, 55 и 57% от средней величины всех активов предприятия;

- рентабельность продукции (продаж):

или ;

- рентабельность текущих затрат:

.

Результаты определения показателей рентабельности представлены в табл. 7.2.

Таблица 7.2. Определение показателей рентабельности

Для оценки эффективности деятельности предприятия необходимо сопоставить значения основных показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия, со среднеотраслевыми величинами и проследить динамику их изменения. Основные показатели деятельности предприятия можно разделить на абсолютные и относительные. К абсолютным показателям следует отнести: величину валовой и товарной продукции, материальных и трудовых ресурсов, основных средств, выручку от реализации продукции и прибыль предприятия. Основные относительные показатели включают: материалоотдачу, производительность труда, фондоотдачу, рентабельность активов и продукции.

Значения основных показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия, для их сопоставления со среднеотраслевыми величинами представлены в табл. 7.3.

Таблица 7.3. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия и их среднеотраслевые значения

Вывод: Сопоставляя основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия с их среднеотраслевыми значениями, можно сделать вывод о том, что оно находится в состоянии укрепления и уверенного роста. Если ещё в базисном периоде многие показатели были значительно меньше среднеотраслевых значений, то уже в отчетном периоде эта разница сократилась до минимума, а в некоторых случаях имеется и превышение. Положительная динамика наблюдается у всех основных показателей, кроме производительность труда работника.

Двукратный прирост прибыли от реализации, а соответственно и рентабельности продукции, возможно, был связан с увеличившимся спросом на производимую продукцию, вследствие чего выросли и цены реализации.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Когда фирма получает прибыль, она уже считается рентабельной. Чем выше показатель рентабельности, тем лучше работа предприятия. Как видно из таблицы 7.3 расчетная рентабельность в отчетном периоде увеличилась по сравнению с базисным. Расчетная рентабельность выше среднеотраслевого значения.

Рентабельность активов характеризует эффективность использования активов предприятия. Эффективность использования активов предприятия зависит от прибыли и от активов предприятия. Рентабельность активов повысилась в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Судя по результатам отчетного периода, предприятие является среднестатистическим игроком на данном рынке с возможностью дальнейшего роста. При удачном исходе борьбы на производстве по уменьшению материалоемкости, сохранении положительной динамики по всем остальным показателям и благоприятной рыночной конъюнктуре, т.е. дальнейшем увеличении рынка сбыта и цен на продукцию, данное предприятие имеет шанс достаточно эффективно конкурировать и, впоследствии, выбиться в лидеры рынка.

Заключение

В данной курсовой работе представлен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Сравнивались между собой три периода. Анализ проходил в отчетном периоде по сравнению с базисным и плановым.

Проанализировав производственные результаты деятельности предприятия, использование материальных ресурсов и состояние их запасов, использование трудовых ресурсов, затраты на производство и реализацию продукции, уровень затрат на рубль произведенной продукции, уровень экономического риска деятельности предприятия, стало возможным оценить эффективность деятельности предприятия, причины ее снижения и способы повышения.

Главной задачей производства является повышение рентабельности продаж и использования активов. Рентабельность продаж достигается за счет снижения себестоимости. Резервы снижения себестоимости продукции:

- совершенствование технологии изготовления продукции;

- сокращение норм расхода материалов;

- уменьшение отходов сырья и материалов;

- сокращение потерь от брака;

- снижение закупочных цен на материальные ресурсы;

- уменьшение транспортно-заготовительных расходов;

- повышение качества закупаемого сырья и материалов;

- снижение потерь при хранении материальных ресурсов;

- снижение расходов на хранение материальных ресурсов;

- совершенствование технологии изготовления продукции;

- сокращение энергопотерь;

- снижение необоснованных энергозатрат;

- снижение тарифов на энергоресурсы;

- совершенствование технологии изготовления продукции;

- повышение производительности труда;

- сокращение ручного труда и трудоемких операций при изготовлении продукции;

- сокращение целодневных и внутрисменных простоев;

- совершенствование технологии изготовления продукции;

- уменьшение непроизводственной и пассивной частей основных средств;

- уменьшение величины амортизационных отчислений;

- снижение изношенности машин и оборудования;

- сокращение расходов на ремонт и обслуживание основных средств.

Основные способы реализации резервов снижения себестоимости продукции:

- проведение НИОКР, направленных на совершенствование конструктивных особенностей продукции и технологических процессов ее изготовления;

- повышение уровня организации производства;

- поиск новых поставщиков сырья и материалов;

- увеличение кооперированных поставок;

- использование возможностей аутсорсинга;

- внедрение энергосберегающих технологий;

- использование современной более энергоэкономичной техники;

- использование альтернативных источников энергии;

- поиск новых поставщиков энергоресурсов;

- механизация и автоматизация производства;

- использование прогрессивных форм оплаты труда;

- повышение мотивации производства и стимулирование труда работников предприятия;

- реализация ненужных видов средств труда;

- консервация или сдача неиспользуемых средств труда в аренду;

- рациональное формирование амортизационной политики;

- своевременное обновление и модернизация машин и оборудования.

Список литературы

1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: учеб. Пособие / Либерман И.А. - 3-е изд. - М.: Риор, 2004. - 159 с.

2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. ? 4-е изд., доп. и перераб. ? М.: Финансы и статистика, 2004. ? 416 с.

3. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. ? М.: ИНФРА-М, 2005. ? 366 с.

4. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. ? М.: ИНФРА-М, 2005. ? 215 с.

5. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: Проспект, 2004. - 424 с.

6. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. ? М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. ? 471 с.

7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. ? 7-е изд., испр. ? Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.

8. Хлынин Э.В., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Методические указания по выполнению КП. - Электронный ресурс, 2008. - 86 с.

Размещено на Allbest.ru