Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Анализ реализации продукции, использования персонала предприятия, основных средств, материальных ресурсов, себестоимости продукции. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия: динамика и состав прибыли, рентабельность, использование прибыли.
Рубрика | Экономика и экономическая теория |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 25.03.2012 |
Размер файла | 133,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Введение
Деятельность любого предприятия ориентирована на получение определенных результатов. Однако одни предприятия уверенно достигают поставленных целей, а другие - работают менее успешно. Успех деятельности предприятия зависит от правильного выбора вида деятельности, наличия достаточных ресурсов и умения ориентироваться в окружающей рыночной среде. Однако удачная хозяйственная деятельность предприятия зависит не только от правильной начальной ориентации и благоприятных исходных условий его деятельности - обеспеченности материальными, финансовыми и трудовыми ресурсами. Во многом, значительную роль играет и то, как осуществляется управление его деятельностью. Управление в широком смысле как сложный социально-экономический процесс означает воздействие на процесс, объект, систему для сохранения их устойчивости или перевода из одного состояния в другое в соответствии с заданными целями. Управление в узком смысле представляет собой конкретные способы (методы) воздействия на объект управления для достижения конкретной цели. Управление осуществляется на основе различных форм и методов воздействия на объект управления.
Анализ деятельности хозяйствующего субъекта является одним из наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования руководящих решений. В условиях рыночных отношений он имеет целью обеспечить устойчивое развитие доходного, конкурентоспособного производства и включает различные направления - правовое, экономическое, производственное, финансовое и др. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия предполагают всестороннее изучение технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Они основаны на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и являются важной функцией управления.
Цель анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия - повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов его деятельности. В процессе анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия исследуются совокупность технологических, социально-экономических, финансовых и иных процессов, закономерности формирования, построения и функционирования систем управления; эффективность применяемых методов; информационное, материально-техническое и кадровое обеспечение.
В целях данного курсового проекта для проведения комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия по приведённым данным применяются методы детерминированного факторного анализа, а именно: метод цепной подстановки и способ абсолютных разниц.
Основными задачами проекта являются проведение анализа производственных и экономических результатов, использования трудовых и материальных ресурсов, состояния и использования основных фондов, затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг).
1. Анализ производства и реализации продукции
1.1 Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции
Объём производства и объём реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдаётся объёму производства продукции, который определяет объём продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объём продаж, а, наоборот, возможный объём продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объёме, которые оно может реализовать.
Темпы роста объёма производства и реализации продукции, повышение её качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.
Основными задачами анализа производства и реализации продукции являются: оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции; определение влияния факторов на изменение величины этих показателей; выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции; разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам оборачивается для предприятия уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечёт за собой спад производства.
В процессе анализа производства и реализации продукции необходимо оценить также риск невостребованной продукции, который может возникнуть вследствие падения спроса на неё. Он определяется величиной возможного материального ущерба предприятия по этой причине.
Риск невостребованной продукции может быть обнаружен на предпроизводственной, производственной и послепроизводственной стадиях. Если риск обнаружен на предпроизводственной стадии, то экономический ущерб будет меньшим - это только расходы на исследование рынка, разработку изделия и др. Если же риск невостребованной продукции обнаружен на производственной или послепроизводственной стадии, то это может серьезно пошатнуть финансовое состояние предприятия: в сумму ущерба кроме указанных расходов войдут издержки на подготовку, освоение, производство и частично сбыт продукции.
1.2 Анализ ассортимента и структуры продукции
При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции учитываются, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой стороны, наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов.
Система формирования ассортимента включает в себя:
1.определение текущих и перспективных потребностей покупателей;
2.оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой продукции;
3.изучение жизненного цикла изделий на рынках, принятие мер по внедрению более совершенных видов продукции и изъятию старых, экономически неэффективных изделий;
4.оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.
Обобщающую характеристику изменения ассортимента продукции даёт одноимённый коэффициент
Размещено на http://www.allbest.ru/
Таблица 1 Анализ структуры товарной продукции
Изделие |
Отпускная цена изделия, тыс. руб. |
Объём производства продукции, шт. |
Структура продукции, % |
Выпуск продукции в базисных ценах, тыс. руб. |
Изменение выпуска продукции за счёт изменения структуры, тыс. руб. |
|||||
t0 |
t0 |
t1 |
t0 |
t1 |
t0 |
Фактическое преобразование в структуре |
t1 |
|||
А |
100 |
5500 |
6120 |
55 |
51 |
550000 |
660000 |
612000 |
- 48000 |
|
Б |
25 |
4500 |
5880 |
45 |
49 |
112500 |
135000 |
147000 |
12000 |
|
Итого |
- |
10000 |
12000 |
100 |
100 |
662500 |
795000 |
759000 |
- 36000 |
Анализ данных таблицы 1 показал, что объём производства сократился на 36000 тыс. руб. Причиной этому послужило изменение структуры производства, в результате которого объём выпуска продукции А снизился на 48000 тыс. руб., а объём выпуска продукции Б увеличился на 12000 тыс. руб.
1.3 Анализ положения товаров на рынках сбыта
От рынков сбыта зависят объём продаж, средний уровень цен, выручка от реализации продукции, сумма полученной прибыли и т.д. В первую очередь нужно изучить динамику каждого вида продукции на рынках сбыта за последние 3--5 лет.
Основываясь на результатах анализа, выделяют четыре категории товаров:
1.«звёзды», приносящие основную прибыль предприятию и способствующие экономическому росту;
2.«дойные коровы» - это товары, переживающие период зрелости, в незначительной степени способствующие экономическому росту; они не нуждаются в инвестициях, приносят прибыль, которая используется на финансирование «трудных детей»;
3.«трудные дети» - это, как правило, новые товары, нуждающиеся в рекламе, продвижении на рынок, не приносят пока прибыли, но в будущем могут стать «звёздами»;
4.«мёртвый груз», или «неудачники» - нежизнеспособные товары, не способствующие экономическому росту, не приносящие прибыли.
Такая группировка продукции предприятия позволяет выбрать правильную стратегию, направленную на финансирование «трудных детей», которые в ближайшее время могут стать «звёздами», на поддержку достаточного количества «звёзд», которые призваны обеспечить долгую жизнь предприятия, и «дойных коров», способствующих финансированию «трудных детей».
При этом нужно учитывать, на какой стадии жизненного цикла находится каждый товар на отдельных сегментах рынка:
- нулевая стадия - изучение и апробация идеи разработки нового товара, а потом и самого товара;
- первая стадия (выпуск товара на рынок и внедрение) выяснение, будет ли товар иметь успех на рынке; прибыль на этой стадии не высока, так как значительные средства расходуются на рекламу;
- вторая стадия (рост и развитие продаж) - товар начинает приносить прибыль, он быстро покрывает все издержки и становится источником прибыли, хотя пока ещё требует больших затрат на рекламную поддержку его продвижения на рынке;
- третья стадия (зрелость) - товар имеет стабильный рынок, пользуется спросом и приносит регулярный доход, т.е. находится в самом прибыльном периоде, так как не требует затрат для продвижения на рынке, а только затрат на рекламную поддержку его «известности»;
- четвёртая стадия (насыщение и спад) - поначалу незаметное, а затем резкое сокращение объёма продаж по предсказуемым и не предсказуемым причинам.
Результаты анализа должны помочь руководству предприятия разработать ассортимент товаров в соответствии с его стратегией и требованиями рыночной конъюнктуры.
2. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
2.1 Основные задачи анализа
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объём и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие -- объём производства продукции, её себестоимость и прибыль.
Источниками информации для анализа служат: план по труду, статистическая отчётность, данные табельного учёта и отдела кадров.
Основными задачами анализа являются:
1. Изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений персоналом по количественным и качественным параметрам.
2. Оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования персонала на предприятии.
3. Выявление резервов более полного и эффективного использования персонала предприятия.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путём сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Необходимо также анализировать качественный состав персонала по уровню квалификации.
Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования, поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе работников по этим признакам. Поскольку изменения качественного состава персонала происходят в результате его движения, то для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют следующие показатели:
1.Коэффициент оборота по приёму персонала (Кпр), рассчитываемый как отношение количества принятого на работу персонала к среднесписочной численности персонала;
2. Коэффициент оборота по выбытию (Кв), равный отношению количества уволившихся работников к среднесписочной численности персонала;
3.Коэффициент текучести кадров (Ктк) - это отношение количества работников, уволившихся по собственному желанию и за нарушения дисциплины к среднесписочной численности персонала;
4.Коэффициент постоянства состава персонала (Кпс) является отношением количества работников проработавших весь год к среднесписочной численности персонала.
Напряжённость в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снята за счёт более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда работников, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой, более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства. В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения перечисленных мероприятий. Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает свои производственные мощности, создает новые рабочие места, то следует определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и источники их привлечения.
2.2 Анализ использования фонда рабочего времени
Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период, а также по степени использования фонда рабочего времени.
Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности работников, количества отработанных дней 1 рабочим и средней продолжительности рабочего дня.
ФРВ = ЧР Ч Д Ч П
Таблица 2 Использование трудовых ресурсов предприятия
№ п/п |
Показатель |
Значение показателя |
Изменение |
||
t0 |
t1 |
||||
1 |
Среднегодовая численность рабочих (ЧР) |
80 |
90 |
+ 10 |
|
2 |
Отработанных дней 1 раб.за 1год (Д) |
200 |
205 |
+ 5 |
|
3 |
Отработано часов 1раб. За 1 год (Ч) |
1600 |
1537,5 |
- 62,5 |
|
4 |
Средняя продолжительность раб.дня (П) |
8 |
7,5 |
- 0,5 |
|
5 |
ФРВ (чел/час) |
128000 |
138375 |
+ 10375 |
На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени превысил базовый на 10375 человеко-часов или на 8,11%.
Его увеличение произошло за счёт изменения следующих факторов:
1) численности рабочих:
ДФРВЧР = ДЧР •Д0 •П0 = 10 Ч 200 Ч 8 = 16000 ч.
2) количества отработанных дней:
ДФРВД = ЧР1 ?ДД •П0 = 90 Ч 5 Ч 8 = 3600 ч.
3) продолжительности рабочего дня:
ДФРВП = ЧР1 •Д1?ДП = 90 Ч 205 Ч (- 0,5) = - 9225 ч.
ДФРВобщ. = ДФРВЧР + ДФРВД + ДФРВП = 16000 + 3600 - 9225 = 10375 ч.
Как видно из приведённых расчётов, фонд рабочего времени увеличился на 10375 ч. в основном за счёт увеличения численности рабочих на 10 человек и увеличения количества дней, отработанных одним рабочим на 5 дней.
Между тем на предприятии наблюдаются внутрисменные простои: за 1 день они составляют 0,5 часа, а за дни, отработанные всеми рабочими 9225 ч. Таким образом, общие потери рабочего времени составляют 9225 ч или 7,21%.
9225 : 1600 = 6 человек - резерв увеличения фонда рабочего времени.
Потери рабочего времени могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, простои из-за отсутствия работы (неисправности оборудования, отсутствия энергии, сырья, топлива и т.д.). Каждый вид потерь анализируется подробно, особенно тех, что произошли по вине предприятия.
2.3 Анализ производительности труда
Для оценки интенсивности использования персонала применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда.
Обобщающие показатели - это среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работника в стоимостном выражении.
Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определённого вида (трудоёмкость) или выпуск продукции определённого вида в натуральном выражении за 1 чел/час или чел/день.
Вспомогательные показатели - это затраты времени на выполнение единицы продукции определённого вида работ или объём выполненных работ за единицу времени.
Наиболее обобщающий показатель производительности труда - среднегодовая выработка продукции одним работником, которую можно выразить следующей формулой:
ГВППП = Уд Ч Д Ч П Ч ЧВ
Расчёт влияния факторов, перечисленных в данной формуле производится одним из способов детерминированного факторного анализа, например, методом абсолютных разниц.
Таблица 3 Данные для факторного анализа производительности труда
№ п/п |
Показатель |
Значение показателя |
Изменение |
||
t0 |
t1 |
||||
1 |
Среднегодовая численность ППП, чел., |
100 |
120 |
+ 20 |
|
в том числе: рабочих |
80 |
90 |
+ 10 |
||
2 |
Удельный вес рабочих в общей численности работников |
0,80 |
0,75 |
- 0,05 |
|
3 |
Отработано дней всеми рабочими за год |
16000 |
18450 |
+ 2450 |
|
4 |
Отработано дней одним рабочим (Д) |
200 |
205 |
+ 5 |
|
5 |
Отработано часов всеми рабочими за год (ФРВ) |
128000 |
138375 |
+ 10375 |
|
6 |
Средняя продолжительность рабочего дня (П),ч. |
8 |
7,5 |
- 0,5 |
|
7 |
Стоимость валового выпуска продукции в сопоставимых ценах (ВП),тыс. руб. |
800000 |
920000 |
+ 120000 |
|
8 |
Среднегодовая выработка одного работника (ГВППП), тыс. руб. |
8000 |
7667 |
- 333 |
|
9 |
Среднегодовая выработка одного рабочего (ГВ), тыс. руб. |
10000 |
10222 |
+ 222 |
|
10 |
Среднедневная выработка одного рабочего (ДВ), руб. |
50000 |
49863 |
- 137 |
|
11 |
Среднечасовая выработка одного рабочего (ЧВ), руб. |
6250 |
6648,4 |
+ 398,4 |
Из данных таблицы 3 видно, что среднегодовая выработка одного работника предприятия снизилась на 333 тыс. руб. Это произошло за счёт изменения:
1) удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия:
ДГВУд = ДУд Ч Д0 Ч П0 Ч ЧВ0 = - 0,05 Ч 200 Ч 8 Ч 6250 = - 500000 руб.
2) количества отработанных дней одним рабочим за год:
ДГВД = Уд1 Ч ДД Ч П0 Ч ЧВ0= 0,75 Ч 5 Ч 8 Ч 6250 = 187500 руб.
3) продолжительности рабочего дня:
ДГВП = Уд1 Ч Д1Ч ДП Ч ЧВ0= 0,75 Ч 205 Ч (- 0,5) Ч6250 = - 480469 руб
4) среднечасовой выработки рабочих:
ДГВЧВ = Уд1 Ч Д1 Ч П1 Ч ДЧВ= 0,75 Ч 205 Ч 7,5 Ч 398,4 = 459405 руб.
ДГВобщ. = - 500000 + 187500 - 480469 + 459405 = - 333000 руб.
Среднегодовая выработка одного рабочего за отчётный период возросла на 222 тыс. руб. Это связано с изменением:
1) количества отработанных дней 1 рабочим:
ДГВ'Д = ДД Ч П0 Ч ЧВ0= 5 Ч 8 Ч 6250 = 250000 руб.
2) средней продолжительности рабочего дня:
ДГВ'П = Д1 Ч ДП Ч ЧВ0= 205 Ч (- 0,5) Ч 6250 = - 640625 руб.
3) среднечасовой выработки:
ДГВ'ЧП = Д1 Ч П1 Ч ДЧВ= 205 Ч 7,5 Ч 398 = 611925 руб.
ДГВ'общ. = 250000 - 640625 + 611925 = 222000 руб.
Изменение уровня среднечасовой выработки за счёт определённого фактора можно рассчитать и по следующей формуле:
ДЧВxi = ДФРВxiЧ ЧВ0
(100 - ДФРВxi)
где ДФРВх1 - процент относительного сокращения фонда рабочего времени за счёт проведения определённого мероприятия.
В результате инновационных мероприятий фонд рабочего времени уменьшился на 15200 человеко-часов или на 11,875%. В связи с этим:
ДЧВ = 11,875 / (100 - 11,875) Ч 100 = 13,475 % или
ДЧВ = 11,875 / (100 - 11,875) Ч 6250 = 842,1875 руб.
В связи с изменением интенсивности труда фонда рабочего времени уменьшился на 5800 человеко-часов или на 4,531% . В результате этого:
ДЧВ = 4,531 / (100 - 4,531) Ч 100 = 4,746 % или
ДЧВ = 4,531 / (100 - 4,531) Ч 6250 = 283,1875 руб.
В результате изменения непроизводственных затрат труда фонд рабочего времени увеличился на 2550 человеко-часов или на 1,992% . В связи с этим:
ДЧВ = 1,992 / (100 - 1,992) Ч 100 = 2,032 % или
ДЧВ = 1,992 / (100 - 1,992) Ч 6250 = 127 руб.
2.4 Анализ эффективности использования персонала
Эффективность использования трудовых ресурсов на предприятии рассчитывают с помощью показателя рентабельности персонала (RППП).
Прибыль от реализации продукции и услуг (ПРП)
RППП = Ч 100 %
Среднесписочная численность работников (ППП)
Данные таблицы свидетельствуют о том, что прибыль, приходящаяся на одного работника, увеличилась на 420 тыс. тыс., в том числе:
1) за счёт изменения среднегодовой выработки одного рабочего:
?RППП ?ГВ = ? ГВ Ч ДРП0 Ч Rоб0 = 500 Ч 0,8375 Ч 0,2806 = 117,5 тыс. руб.
Таблица 4 Данные для факторного анализа рентабельности производственно-промышленного персонала
№ п/п |
Показатель |
Значение показателя |
Изменение |
||
t0 |
t1 |
||||
1 |
Прибыль от реализации продукции и услуг (ПРП), тыс. руб. |
188000 |
276000 |
+ 88000 |
|
2 |
Валовый объём производства продукции в текущих ценах отчётного года (ВП), тыс. руб. |
800000 |
1020000 |
+ 220000 |
|
3 |
Выручка (В), тыс. руб. |
670000 |
900000 |
+ 230000 |
|
4 |
Производственно-промышленный персонал (ППП), чел. |
100 |
120 |
- 20 |
|
5 |
Рентабельность продаж (оборота, Rоб), % |
28,06 |
30,67 |
+ 2,61 |
|
6 |
Удельный вес продаж в стоимости произведённой продукции (ДРП) |
0,8375 |
0,884 |
+ 0,0449 |
|
7 |
Среднегодовая выработка одного рабочего в текущих ценах (ГВ), тыс.руб. |
8000 |
8500 |
+ 500 |
|
8 |
Прибыль на одного работника (RППП), тыс. руб. |
1880 |
2300 |
+ 420 |
2) за счёт изменения доли реализованной продукции в общем объёме её выпуска:
?RППП ?Дрп = ГВ1 Ч ? ДРП Ч Rоб0 = 8500 Ч 0,0449 Ч 0,2806 = 107 тыс. руб.
3) за счёт изменения рентабельности оборота:
?RППП ?Rоб = ГВ1 Ч ДРП1 Ч ? Rоб = 8500 Ч 0,8824 Ч 0,0261 = 195,5 тыс. руб.
?RПППобщ. = ?RППП ?ГВ + ?RППП ?Дрп + ?RППП ?Rоб = 117,5 + 107 + 195,5 = 420 тыс. руб.
Таким образом, рост прибыли на одного работника (рентабельности персонала) обеспечен общим ростом всех факторов, главным образом увеличением рентабельности продаж.
2.5 Анализ использования фонда заработной платы
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты груда способствует росту его мотивации и производительности.
В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.
Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).
Абсолютное отклонение (ДФЗПабс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и плановым ФЗП в целом по предприятию:
ДФЗПабс = ФЗП1 - ФЗП0
В целом по предприятию: ДФЗПабс = 10276 - 6520 = 3756 тыс.руб.
Рабочих: ДФЗПабс = 7576 - 5120 = 2456 тыс.руб.
Управленческого персонала: ДФЗПабс = 2700 - 1400=1300 тыс.руб.
Поскольку абсолютное отклонение определяется без учёта изменения объёма производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.
Относительное отклонение (ДФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объёма производства продукции:
ДФЗПотн= ФЗП1 - ФЗПск = ФЗП1 - (ФЗПпер0 Ч IВП + ФЗПпост0)
где ФЗПск - фонд базовой скорректированной заработной платы
ДФЗПотн= 10276 - ( 5120 Ч ( 1020000 / 800000 ) + 1400 ) = 2348 тыс.руб.
Таким образом, расчёты показывают, что на данном предприятии имеется перерасход в использовании ФЗП в размере 2348 тыс. руб.
Переменная часть ФЗП зависит от объёма производства продукции (VВП), его структуры (Уд,), удельной трудоёмкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ).
Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.
Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:
1.ФЗП = ЧР Ч ГЗП;
2.ФЗП = ЧР Ч Д Ч ДЗП;
3. ФЗП == ЧР Ч Д Ч П Ч ЧЗП.
Фонд заработной платы за отчётный период увеличился на 3576 тыс. руб. это произошло за счёт изменения:
1) численности рабочих:
ДФЗПЧР = ?ЧР Ч Д0 Ч П0 Ч ЧЗП0 = 20 Ч 200 Ч 8 Ч 40,75 = 1304000 руб.
2) количества отработанных дней:
ДФЗПД = ЧР1 Ч ?Д Ч П0 Ч ЧЗП0=120 Ч 5 Ч 8 Ч 40,75 = 195600 руб.
3) продолжительности рабочего дня:
ДФЗПП = ЧР1 Ч Д1 Ч ?П Ч ЧЗП0 = 120 Ч 205 Ч (- 0,5) Ч 40,75= - 501225 руб.
4) среднечасовой заработной платы:
ДФЗПЧЗП = ЧР1 Ч Д1 Ч П1 Ч ?ЧЗП = 120 Ч 205 Ч 7,5 Ч (55,7 - 40,75) = 2758245 руб.
В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (IЗП), который определяется отношением средней зарплаты за отчётный период (ЗП1) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП0). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (IГВ):
IЗП = ГЗП1 / ГЗП0 = 10276 / 6520 =1,58
IГВ = ГВ1 / ГВ0= 7667 / 8000 =0,96
Коэффициент опережения (Коп.) рассчитывается как отношение индекса производительности труда к индексу заработной платы:
Коп. = IГВ / IЗП
Коп. = 0,96 / 1,58 = 0,61
Это свидетельствует о том, что темпы роста заработной платы превышают темпы роста производительности труда.
Для определения суммы экономии (- Э) или перерасхода (+ Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
+ЭФЗП =ФЗП1Ч ((IЗП - IГВ) / IЗП)
+ЭФЗП=10276 Ч ((1,58 - 0,96) / 1,58) = 4032 тыс.руб.
На данном предприятии превышение темпов роста оплаты труда над темпами роста производительности труда способствовало перерасходу фонда зарплаты в размере 4032 тыс.руб.
3. Анализ использования материальных ресурсов
3.1 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению её себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьём и материалами должного ассортимента и качества.
Уровень обеспеченности предприятия сырьём и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с плановой потребностью.
Проверяется также выполнение договоров поставки, качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, коническим условиям и условиям договора, и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных предприятию по госзаказу, и кооперированных поставок.
Большое значение придаётся выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведёт к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности, коэффициент вариации.
Пристальное внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса сырья и материалов (Zсм) зависит от интервала поставки (в днях) и среднесуточного расхода i-го материала (Рсут):
Zсм = Ип Ч Рсут
Управление запасами - важный и ответственный участок работы. От оптимальности запасов зависят все конечные результаты деятельности предприятия. Эффективное управление запасами позволяет ускорить оборачиваемость капитала и повысить его доходность, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть капитала, реинвестируя его в другие активы.
Для оптимизации текущих запасов, в зарубежных странах используется ряд моделей, среди которых наибольшее распространение получила модель экономически обоснованного заказа (модель ЕОQ).
Расчётный механизм этой модели основан на минимизации совокупных затрат по закупке и хранению запасов на предприятии. Эти затраты делятся на две группы: сумма затрат по завозу товаров, включая расходы по транспортировке и приёмке товаров; сумма затрат по хранению товаров на складе предприятия (содержание складских помещений и оборудования, зарплата персонала, финансовые расходы по обслуживанию капитала, вложенного в запасы, и др.).
Чем больше партия заказа и реже производится завоз материалов, тем ниже сумма затрат по завозу материалов. Её можно определить по следующей формуле:
VПП
Zзм = Ч Црз,
РПП
где: Zзм - затраты по завозу материалов;
VПП - годовой объём производственной потребности в данном сырье или материале;
РПП - средний размер одной партии поставки;
Ц рз - средняя стоимость размещения одного заказа.
Из формулы видно, что при неизменных VПП и Црз с ростом РПП сумма затрат уменьшается, и наоборот. Следовательно, предприятию более выгодно завозить сырьё большими партиями., но с другой стороны, большой размер одной партии вызывает соответствующий рост затрат по хранению товаров на складе, так как при этом увеличится размер запаса в днях.
С учётом этой зависимости сумма затрат по хранению товаров (Z хр.т) на складе может быть определена следующим образом:
Z хр.т = РПП / 2 Ч Цхр,
где Цхр -- стоимость хранения единицы товара в анализируемом периоде.
Модель ЕОQ позволяет оптимизировать пропорции между двумя группами затрат таким образом, чтобы общая сумма затрат была минимальной.
Среди систем контроля за движением запасов в странах с развитыми рыночными отношениями наиболее широкое применение получили АВС-анализ, ХУZ-анализ и логистика.
АВС-анализ используется на предприятии для определения ключевых моментов и приоритетов в области управленческих задач, процессов, материалов, поставщиков, групп продуктов, рынков сбыта, категорий клиентов.
В системе контроля за движением запасов все виды запасов делят на три группы исходя из их стоимости, объёма и частоты расходования, отрицательных последствий при их нехватке:
- категория А - наиболее дорогостоящие виды запасов с продолжительным циклом заказа, которые требуют постоянного мониторинга в связи с серьёзностью финансовых последствий при их нехватке. Здесь нужен ежедневный контроль за их движением;
- категория В - ТМЦ, которые имеют меньшую значимость в обеспечении бесперебойного операционного процесса и формирования конечных финансовых результатов. Запасы этой группы контролируются один раз в месяц;
- категория С - все остальные ТМЦ с низкой стоимостью, не играющие значимой роли в формировании конечных финансовых результатов. Контроль за их движением осуществляется один раз в квартал.
АВС-анализ контролирует движение наиболее приоритетных групп ТМЦ.
При ХУZ-анализе материалы распределяются в соответствии со структурой их потребления: группа X - материалы, потребление которых носит постоянный характер; группа У- сезонные материалы; группа Z - материалы, которые потребляются нерегулярно.
Такая классификация запасов позволяет повысить эффективность принятия решений в области закупки и складирования.
Логистика используется для оптимизации товарных потоков в пространстве и во времени. Она координирует движение товаров по всей цепочке «поставщик - предприятие - покупатель» и гарантирует, что необходимые материалы и продукты будут предоставлены своевременно, в нужном месте, в требуемом количестве и желаемого качества. В результате сокращаются затраты на складирование и продолжительность нахождения капитала в запасах, что способствует ускорению его оборачиваемости и повышению эффективности функционирования предприятия.
В заключение определяется прирост (уменьшение) объёма производства продукции по каждому виду за счет изменения: количества закупленного сырья и материалов; переходящих остатков сырья и материалов; сверхнормативных отходов из-за низкого качества сырья, за
мены материалов и других факторов; удельного расхода сырья на единицу продукции.
3.2 Анализ эффективности использования материальных ресурсов
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.
Обобщающие показатели -- это прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоёмкость, коэффициент соотношений темпов роста объёма производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент материальных затрат.
Прибыль на рубль материальных затрат -- наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов. Он определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат.
Материалоотдача определяется делением стоимости произведённой продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. количество произведённой продукции с каждого рубля потреблённых материальных ресурсов.
Материалоёмкость продукции, т.е. отношение суммы материальных затрат к стоимости произведённой продукции, показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на производство единицы продукций.
Коэффициент соотношения темпов роста объёма производства и материальных затрат определяется отношением индекса валового производства продукции к индексу материальных затрат; он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы её роста.
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведённой продукции; динамика этого показателя характеризует изменение материалоёмкости продукции.
Коэффициент материальных затрат - представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объём выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, петли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.
Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеёмкость, металлоёмкость, топливоёмкость, энергоёмкость и др.), а также для характеристики уровня материалоёмкости отдельных изделий.
Удельная материалоёмкость может быть исчислена как в стоимостном (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене), так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство i-го вида продукции к количеству выпушенной продукции этого вида).
В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а также влияние на объём производства продукции.
Общая материалоёмкость зависит от объёма выпуска продукции и суммы материальных затрат на её производство. Объём же выпуска продукции в стоимостном выражении (ВП) может измениться за счёт количества произведённой продукции (VВП), её структуры (Удi) и уровня отпускных цен (Цп). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объёма произведённой продукции, её структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (Цм). В итоге общая материалоёмкость зависит от объёма произведённой продукции, её структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы, отпускных цен на продукцию.
Факторную модель материалоёмкости можно представить следующим образом:
МЗ ?(VВПобщ. Ч Удi Ч УРi Ч Цмi)
МЕ =
ВП ?( VВПобщ. Ч Удi Ч Цпi)
В процессе анализа необходимо изучить динамику показателя прибыли на 1 руб. материальных затрат, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого используют следующую модель:
П П В ВП
П? = Rоб. Ч ДВ Ч МО
МЗ В ВП МЗ,
где ДВ - доля выручки в общем объёме выпуска продукции:
МО - материалоотдача.
Таблица 5 Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат
№ п/п |
Показатель |
Значение показателя |
Изменение |
||
t0 |
t1 |
||||
1 |
Прибыль от реализации продукции и услуг (ПРП), тыс. руб. |
188000 |
276000 |
+ 88000 |
|
2 |
Выручка (В), тыс. руб. |
670000 |
900000 |
+230000 |
|
3 |
Выпуск продукции (ВП), тыс. руб. |
800000 |
1020000 |
+ 220000 |
|
4 |
Материальные затраты (МЗ), тыс. руб. |
400000 |
500000 |
+100000 |
|
в том числе: |
|||||
сырье и материалы |
336000 |
415000 |
79000 |
||
топливо |
30000 |
43000 |
13000 |
||
энергия |
34000 |
42000 |
8000 |
||
5 |
Рентабельность оборота (продаж, Rоб), % |
28 |
31 |
+ 3 |
|
6 |
Доля реализованной продукции в общем объёме выпуска товарной продукции (ДРП) |
0,84 |
0,88 |
+ 0,04 |
|
7 |
Материалоотдача, руб. |
2 |
2,04 |
+ 0,04 |
|
8 |
Материалоёмкость, руб. |
0,5 |
0,49 |
- 0,01 |
|
в том числе: |
|||||
сырьеёмкость |
0,42 |
0,41 |
- 0,01 |
||
топливоёмкость |
0,0375 |
0,0422 |
0,0047 |
||
энергоёмкость |
0,0425 |
0,0412 |
- 0,0013 |
||
9 |
Прибыль на один рубль материальных затрат (П?), коп. |
47,04 |
55,65 |
+ 8,61 |
Как видно из данных таблицы 5, в отчётном году прибыль на рубль материальных затрат увеличилась на 8,61 коп., в том числе за счёт изменения:
1. материалоотдачи:
?П??МО = ?МО Ч ДРП0 Ч Rоб0 = 0,04 Ч 0,84 Ч 28 = 0,94
2. доли реализованной продукции в общем объёме выпуска товарной продукции:
?П??Дрп = МО1 Ч ?ДРП Ч Rоб0 = 2,04 Ч 0,04 Ч 28 = 2,28
3. рентабельности оборота:
?П??Rоб = МО1 Ч ДРП1 Ч ?Rоб = 2,04 Ч 0,88 Ч 3 = 5,39
?П?общ. = ?П??МО + ?П??Дрп + ?П??Rоб = 8,61 %
4. Анализ использования основных средств
4.1 Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства
Одним из важных факторов увеличения объёмов производства продукции на предприятии является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте, а также эффективность их использования.
Для анализа основных средств, их динамики и структуры, рассчитываются следующие показатели:
1.Коэффициент обновления:
Кобн - отношение стоимости поступивших основных средств к стоимости основных средств на конец периода.
2.Срок обновления:
Тобн - отношение стоимости основных средств на начало периода к стоимости поступивших основных средств.
3.Коэффициент выбытия:
Кв - отношение стоимости выбывших основных средств к стоимости основых средств на начало периода.
4.Коэффициент прироста:
Кпр - отношение суммы прироста основных средств к стоимости основных средств на начало периода.
5.Коэффициент износа:
Кизн - отношение суммы износа основных средств к первоначальной стоимости основных средств на соответствующую дату.
6.Коэффициент технической годности:
Кг - отношение остаточной стоимости основных средств к первоначальной их стоимости.
Обеспеченность предприятия отдельными видами машин, оборудования устанавливается сравнением фактического их наличия с плановыми потребностями, необходимыми для выполнения плана по выпуску продукции.
Наиболее обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия ОПФ являются фондовооружённость и техническая вооружённость.
Показатель общей фондовооружённости труда рассчитывается отношением среднегодовой стоимости производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в дневную смену.
Уровень технической вооружённости труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочной численности рабочих в дневную смену.
4.2 Анализ интенсивности и эффективности использования ОПФ
Обобщающую характеристику эффективности и интенсивности использования основных производственных фондов (ОПФ) предоставляют:
1.Фондорентабельность, определяемая отношением прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости ОПФ;
2.Фондоотдача основных производственных фондов, определяемая как отношение стоимости произведённой продукции (выручки) к среднегодовой стоимости ОПФ;
3.Фондоотдача активной части ОП определяется как отношение стоимости произведённой продукции к среднегодовой стоимости активной части ОПФ;
4.Фондоёмкость - показатель, обратный фондоотдаче, определяется отношением среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведённой продукции за отчетный период;
5.Относительная экономия ОПФ:
ЭОПФ = (ОПФ1 - ОПФ0) Ч IВП,
где ОПФ0, ОПФ1 - среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчётном годах соответственно;
IВП - индекс объёма производства продукции.
Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Её уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции:
RОПФ = ФООПФ Ч RВП
Таблица 6 Исходная информация для анализа рентабельности основных производственных фондов и фондоотдачи
№ п/п |
Показатель |
Значение показателя |
Изменение |
||
t0 |
t1 |
||||
1 |
Прибыль от реализации продукции (ПРП), тыс. руб. |
188000 |
276000 |
+ 88000 |
|
2 |
Объём выпуска продукции (ВП), тыс. руб. |
800000 |
1020000 |
+ 220000 |
|
3 |
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб., |
200000 |
204000 |
+ 4000 |
|
активной их части (ОПФА), тыс. руб. |
156000 |
191250 |
+ 35250 |
||
действующих машин и оборудования (ОПФД), тыс.руб. |
120000 |
168750 |
+ 48750 |
||
единицы оборудования, тыс. руб. |
3000 |
3750 |
+ 750 |
||
4 |
Удельный вес активной части ОПФ в общей их сумме (УдА), тыс. руб. |
0,78 |
0,94 |
+0,16 |
|
5 |
Удельный вес действующего оборудования в активной части ОПФ (УдД), тыс. руб. |
0,77 |
0,88 |
+ 0,11 |
|
6 |
Удельный вес действующего оборудования в общей сумме ОПФ (УД), тыс. руб. |
0,60 |
0,83 |
+ 0,23 |
|
7 |
Рентабельность ОПФ (RОПФ), доли |
0,94 |
1,35 |
+ 0,41 |
|
8 |
Рентабельность продукции (RВП), доли |
0,24 |
0,27 |
+ 0,03 |
|
9 |
Фондоотдача ОПФ (ФООПФ), руб. |
4 |
5 |
+ 1 |
|
фондоотдача активной части фондов (ФОА), руб. |
5,13 |
5,33 |
+ 0,20 |
||
фондоотдача действующего оборудования (ФОД), руб. |
6,67 |
6,04 |
- 0,63 |
||
10 |
Среднегодовое количество оборудования (К), ед.: |
40 |
45 |
+ 5 |
|
11 |
Отработано за год всем оборудованием (Т), маш./час: |
160000 |
150000 |
- 10000 |
|
смен (См) |
20000 |
20000 |
0 |
||
дней (Д), |
10000 |
10989 |
+ 989 |
||
в том числе единицей оборудования, маш./час.: |
4000 |
3333 |
- 667 |
||
смен (См) |
500 |
444 |
- 56 |
||
дней (Д) |
250 |
244 |
- 6 |
||
12 |
Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм) |
2 |
1,8 |
- 0,2 |
|
13 |
Средняя продолжительность смены (П), ч. |
8 |
7,5 |
- 0,5 |
|
14 |
Выработка продукции за один машино-час (ЧВ), руб. |
5000 |
6800 |
+ 1800 |
Данные таблицы 6 показывают, что текущий уровень фондорентабельности (RОПФ) возрос на 41%.
Для оценки произошедшего изменения воспользуемся методом абсолютных разниц:
?RОПФ ?ФОопф = ?ФООПФ Ч RВП0 = 1 Ч 0,24 = 0,24%
?RОПФ ?Rвп = ФООПФ1 Ч ?RВП = 4 Ч 0,03 = 0,12%
?RОПФобщ. = ?RОПФ ?Rвп + ?RОПФ ?ФОопф = 0,24 + 0,12 = 0,36 ~ 0,4%
Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ, а также изменения удельного веса действующих машин и оборудования в активной части ОПФ и их фондоотдачи:
ФООПФ = УдА Ч УдД Ч ФОД
Используя данные таблицы, методом абсолютных разниц рассчитаем изменение фондоотдачи основных производственных фондов за счёт:
1) изменения удельного веса активной части ОПФ в общей их сумме:
?ФООПФ ?УдА = ?УдА Ч Уд0Д Ч ФО0Д = 0,16 Ч 0,77 Ч 6,67 = 0,82
2) изменения удельного веса действующих машин и оборудования в активной части ОПФ:
?ФООПФ ?УдД = Уд1А Ч ?УдД Ч ФО0Д = 0,94 Ч 0,11 Ч 6,67 = 0,70
3) изменения фондоотдачи действующих машин и оборудования:
?ФООПФ ? ФОд = Уд1А Ч Уд1Д Ч ?ФОД = 0,94 Ч 0,88 Ч (- 0,63) = - 0,52
Таким образом, общее изменение фондоотдачи основных производственных фондов составит:
?ФООПФ общ. = 5 - 4 = 0,82 + 0,70 - 0,52 = 1
Влияние данных факторов на объём производства продукции устанавливается умножением изменения фондоотдачи основных производственных фондов за счёт каждого фактора на фактические среднегодовые остатки основных производственных фондов текущего периода, а изменение среднегодовой стоимости основных производственных фондов на базовый уровень фондоотдачи основных производственных фондов.
Изменение валовой продукции произошло за счёт:
1) изменения среднегодовой стоимости ОПФ:
ДВПОПФ = ?ОПФ Ч ФООПФ0= 4000 Ч 4 = 16000 тыс.руб.
2) изменения удельного веса активной части в общей их сумме:
ДВПУдА = ОПФ1 Ч ДФОУдА = 204000 Ч 0,82 = 167280 тыс.руб.
3) изменения удельного веса действующего оборудования в активной части ОПФ:
ДВПУдД = ОПФ1 Ч ДФОУдД = 204000 Ч 0,7 = 142800 тыс.руб.;
4) изменения фондоотдачи действующего оборудования:
ДВПФОд=ОПФ1 Ч ДФОФОд=204000 Ч ( - 0,52) = - 106080 тыс.руб.
После этого следует изучить факторы изменения фондоотдачи действующего оборудования. Для этого используется следующая модель:
(К Ч Д Ч Ксм Ч П Ч ЧВ)
ФОД =
ОПФД
ФОД0 = (К0 Ч Д0 Ч Ксм0 Ч П0 Ч ЧВ0) / ОПФД0 = 40 Ч 250 Ч 2 Ч 8 Ч 5000 / /120000000 = 6,67 руб.
ФОДусл.1 = (К0 Ч Д0 Ч Ксм0 Ч П0 Ч ЧВ0) / ОПФД1= 40 Ч 250 Ч 2 Ч 8 Ч 5000 / /168750000 = 4,74 руб.
ФОДусл.2 = (К1 Ч Д0 Ч Ксм0 Ч П0 Ч ЧВ0) / ОПФД1= 45 Ч 250 Ч 2 Ч 8 Ч 5000 / /168750000 = 5,33 руб.
ФОДусл.3 = (К1 Ч Д1 Ч Ксм0 Ч П0 Ч ЧВ0) / ОПФД1= 45 Ч 244 Ч 2 Ч 8 Ч 5000 / /168750000 = 5,21 руб.
ФОДусл.4 = (К1 Ч Д1 Ч Ксм1 Ч П0 Ч ЧВ0) / ОПФД1= 45 Ч 244 Ч 1,8 Ч 8 Ч 5000 / /168750000 = 4,68 руб.
ФОДусл.5= (К1 Ч Д1 Ч Ксм1 Ч П1 Ч ЧВ0) / ОПФД1= 45 Ч 244 Ч 1,8 Ч 7,5 Ч 5000 / /168750000 = 4,4 руб.
ФОД1 = (К1 Ч Д1 Ч Ксм1 Ч П1 Ч ЧВ1) / ОПФД1= 45 Ч 244 Ч 1,8 Ч 7,5 Ч 6800 / /168750000 = 6,04 руб.
ДФОД = ФО1 - ФО0 = 6,04 - 6,67 = - 0,63 руб.
Снижение фондоотдачи действующего оборудования произошло за счёт:
1) изменения стоимости действующего оборудования:
ДФОД = ФОусл.1 - ФО0 = 4,74 - 6,67 = -1,93 руб.
2) изменения количества действующего оборудования:
ДФОД = ФОусл.2 - ФОусл.1 = 5,33 - 4,74 = 0,59 руб.
3) изменения количества отработанных дней:
ДФОД = ФОусл.3 - ФОусл.2 = 5,21 - 5,33 = - 0,12 руб.
4) изменения коэффициента сменности оборудования:
ДФОД = ФОусл.4 - ФОусл.3 = 4,68 - 5,21 = - 0,53 руб.
5) изменения продолжительности рабочего дня:
ДФОД = ФОусл.5 - ФОусл.4 = 4,4 - 4,68 = - 0,28 руб.
6) изменения часовой выработки продукции:
ДФОД = ФО1 - ФОусл.5 = 6,04 - 4,4 = 1,64 руб.
ДФОД = -1,93 + 0,59 - 0,12 - 0,53 - 0,28 + 1,64 = - 0,63 руб.
Фондоотдача действующего оборудования снизилась на 0,63 руб. Главным образом она уменьшилась в результате снижения стоимости действующего оборудования на 1,93 руб., уменьшения коэффициента сменности оборудования на 0,53 руб., уменьшения продолжительности рабочего дня на 0,28 руб. и в меньшей степени за счёт уменьшения количества рабочих дней на 0,12 руб. Однако, произошло увеличение фондоотдачи за счёт увеличения часовой выработки оборудования на 1,64 руб.
4.3 Анализ использования технологического оборудования
Подобные документы
Задачи анализа хозяйственной деятельности предприятия. Анализ основных производственных фондов предприятия. Состав и структура себестоимости продукции. Уровень и динамика показателей прибыли и рентабельности. Анализ финансовых результатов предприятия.
курсовая работа [121,9 K], добавлен 19.01.2015Организационно–экономическая характеристика ОАО ПО "Красноярский завод комбайнов". Анализ финансовых результатов деятельности предприятия, состава и динамики прибыли предприятия, финансовых результатов от реализации продукции, показателей рентабельности.
курсовая работа [59,0 K], добавлен 24.11.2008Проведение экономического анализа деятельности предприятия. Анализ производства и реализации продукции, движения и использования трудовых ресурсов и основных фондов. Динамика себестоимости продукции. Структура балансовой прибыли, динамики ее элементов.
курсовая работа [229,6 K], добавлен 10.12.2012Анализ объема выпуска и реализации продукции, использования основных производственных фондов и трудовых ресурсов, себестоимости продукции, прибыли и рентабельности производства, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности предприятия.
отчет по практике [45,5 K], добавлен 05.05.2016Анализ производства и реализации продукции, движения и использования трудовых ресурсов, себестоимости продукции, использования основных фондов, прибыли предприятия. Диагностирование причин возникновения негативных тенденций в деятельности предприятия.
курсовая работа [2,1 M], добавлен 02.06.2012Анализ объема и ассортимента продукции, оценка ее себестоимости. Состав и динамика балансовой прибыли. Доходы и расходы от внереализационных операций. Рентабельность основной деятельности, продаж и основного капитала. Рыночная устойчивость предприятия.
курсовая работа [68,8 K], добавлен 19.09.2012Состав и динамика прибыли. Финансовые результаты от реализации продукции. Показатели рентабельности предприятия. Экономическая характеристика деятельности ООО "Сандугач", анализ уровня валового дохода и прибыли от продажи продукции, работ, услуг.
курсовая работа [886,1 K], добавлен 29.11.2010Анализ производственных результатов деятельности предприятия, использования материальных ресурсов и состояния их запасов. Оценка состояния основных средств, затрат на производство, реализацию продукции, экономических результатов деятельности предприятия.
курсовая работа [1,1 M], добавлен 16.10.2011Характеристика предприятия. Анализ производства и реализации продукции. Анализ основных фондов предприятия и их использования. Анализ использования материальных ресурсов. Анализ использования труда и заработной платы. Анализ себестоимости продукции.
курсовая работа [107,4 K], добавлен 04.06.2002Анализ производства и реализации продукции, ее себестоимости. Оценка использования трудовых, материальных ресурсов предприятия, основных производственных фондов. Факторы увеличения объема выпуска продукции в результате более эффективного их использования.
курсовая работа [180,1 K], добавлен 02.12.2011