Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Реферат

Основная часть курсового проекта состоит из следующих разделов:

1. анализ производства и продажи продукции;

2. анализ эффективности использования основных средств;

3. анализ эффективности использования трудовых ресурсов;

4. анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия;

5. анализ себестоимости продукции, работ и услуг;

6. анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности организации.

Курсовой проект содержит листов, 9 рисунков, 40 таблиц, 12 источников литературы.

Ключевые слова:

- Выпуск продукции;

- Основные производственные фонды;

- Персонал;

- Заработная плата;

- Среднесписочная численность работников;

- Фонд заработной платы;

- Материальные затраты;

- Себестоимость;

- Выручка;

- Прибыль от продаж;

- Чистая прибыль;

- Рентабельность.

Содержание

Введение

1. Анализ производства и продажи продукции

2. Анализ эффективности использования основных средств

3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия

4. Анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия

5. Анализ затрат и себестоимости продукции

6. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности

Заключение

Библиографический список

Введение

Анализ хозяйственной деятельности играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организации, в её управлении, в укреплении её финансового состояния. Он представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-финансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций.

Программой проекта «Комплексный анализ хозяйственной деятельности» предусмотрено выполнение курсового проекта.

Цель курсового проекта - анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Задачами является:

- анализ производства и продажи продукции;

- анализ эффективности использования основных средств;

- анализ эффективности использования трудовых ресурсов;

-анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия;

- анализ себестоимости продукции, работ и услуг;

- анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности организации.

Предметом исследования является комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия.

Объектом исследования явилось предприятие ООО «ДОК-8»

Результатом исследование является отчёт о хозяйственной деятельности предприятия.

1. Анализ производства и продажи продукции

Объем произведенной продукции для реализации в натуральном выражении рассчитывается как разница между объемом произведенной продукции соответствующего вида и внутризаводского потребления этой продукции.

Таблица 1 - Анализ производства в натуральном выражении

Виды продукции	Произведено продукции, шт.	Внутрихозяйственное потребление, шт.	Произведено для реализации, шт.	Абсолютное изменение	Темп роста, %
	план	факт	план	факт	план	факт
1. А	1390	1380	0	0	1390	1380	-10	99,28
2. В	1436	1386	130	85	1306	1301	-5	99,62
3. С	980	980	0	0	980	980	0	100,00
4. Д	1986	2076	30	45	1956	2031	75	103,83
5. Е	1248	1293	10	10	1238	1283	45	103,63
Итого	7040	7115	170	140	6870	6975	105	101,53

Согласно проведенному анализу производства в натуральном выражении (таблица 1), прежде всего, необходимо обратить внимание на снижение внутрихозяйственного потребления продукции фактически по сравнению с планом на 30 шт.

Данный рост в свою очередь оказал влияние на снижение показателя объема производства для реализации. Согласно представленным данным по продукции B наблюдается снижение объемов производства при снижении фактического внутрихозяйственном потреблении

План по продукции E перевыполнен на 3,63%. По остальным видам недовыполнен, кроме продукции C и D.

Фактическая произведенная продукция по всем видам и объем производства для реализации выросла на 105 шт.

Анализ динамики производства и продаж продукции в действующих ценах проводят с использованием индексов роста и прироста.

Базисные темпы роста определяются относительно базисного периода:

Т_б =ВП_i ВП₁* 100,

где Т_б - базисный темп роста, %;

ВП_i - объем выпущенной продукции в стоимостном выражении

i-го периода;

ВП₁ - объем выпущенной продукции в стоимостном выражении базисного периода.

Цепные темпы роста определяются относительно предыдущего периода:

Тц =ВП_i ВП _i-1* 100,

где Тц - цепной темп роста, %;

ВП_i - объем выпущенной продукции в стоимостном выражении

i-го периода;

ВПi-1 - объем выпущенной продукции в стоимостном выражении предыдущего периода.

На основе полученных данных рассчитываются среднегодовые темпы прироста объемов выпущенной и реализованной продукции по формуле:

,

где Тб_1,2,n- темпы роста базисные за n- периодов выраженные в коэффициенте.

Все расчеты заносятся в таблицу 2.

Таблица 2 - Динамика производства и продажи продукции (в действующих ценах)

Показатель	Год
	1	2	3	4	5
Объем выпущенной продукции, тыс. руб.	203781,44	231569,82	248999,8	282954,32	321539
Темпы роста, % :
Цепные	100	113,64	107,53	113,64	113,64
Базисные	100	113,64	122,19	138,85	157,79
Среднегодовой прирост, %	33,12
Реализованная продукция, тыс. руб.	216008,32	248409,57	293123,3	366404,12	373732,2
Темпы роста, %:
Цепные	100	115,00	118,00	125,00	102,00
Базисные	100	115,00	135,70	169,63	173,02
Среднегодовой прирост, %	48,34

График динамики темпов роста объемов выпуска продукции за пять лет представлен на рисунке 1.

Рис. 1. График динамики темпов роста объемов выпуска продукции за пять лет представлен на

Согласно проведенному анализу в таблице 2.2, объемы выпущенной и реализованной продукции увеличились на 57,79% и 73,02% соответственно.

Среднегодовой темп прироста составил 33,12% для объема выпуска продукции и 48,34% для реализованной.

Цепные темпы роста объемов производства неравномерны по годам, несмотря на общую тенденцию к росту из года в год по сравнению с базисным периодом.

Для отслеживания тенденции изменения объемов выпуска и реализации продукции необходимо привести в сопоставимый вид данные по годам. Для этого необходимо объем выпущенной (реализованной) продукции в действующих ценах предыдущего периода умножить на индекс роста цен соответствующего периода. Результаты расчетов занести в таблицу 3.

Таблица 3 - Индекс цен и расчет объема производства и продажи продукции в сопоставимых ценах

Показатель	Год
	1	2	3	4	5
Индекс цен	1,00	1,02	1,06	1,08	1,02
Объем выпущенной продукции в действующих ценах, тыс. руб.	203 781,4	231 569,8	248 999,8	282954,3	321 539,0
Объем выпущенной продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	203 781,4	207 857,1	245 464,0	268919,8	288 613,4
Реализованная продукция в действующих ценах, тыс. руб.	216 008,3	248 409,6	293 123,3	366404,1	373 732,2
Реализованная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.	216 008,3	220 328,5	263 314,1	316573,2	373 732,2

Важным элементом анализа производства и реализации продукции является анализ выполнения плана по ассортименту. Данная оценка основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска товаров по основным видам, включенным в номенклатуру.

Засчитывается в выполнение плана фактические показатели в пределах плана.

Оценка выполнения плана по ассортименту в таблице 4.

Таблица 4 - Оценка выполнения плана по ассортименту

Изделие	Объем выпущенной продукции, тыс. руб.	Удельный вес выпуска, %	Выполнение плана, %	Отклонение удельного веса,	Засчитывается в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	план	факт	план	факт
А	62 550	66 240	20,64	20,60	105,90	-0,04	62 550
В	64 620	66 528	21,33	20,69	102,95	-0,64	64 620
С	49 000	48 020	16,17	14,93	98,00	-1,24	48 020
Д	89 370	95 496	29,50	29,70	106,85	0,20	89 370
Е	37 440	45 255	12,36	14,07	120,87	1,72	37 440
Итого	302 980	321 539	100,0	100,0	106,13	Х	302 000

Таким образом, план по ассортименту продукции на рассматриваемом предприятии не выполнен. Необходимо обратить внимание на продукцию С, план по которой не выполнен на 2 %, что дает отрицательное влияние на выполнение плана по ассортименту, а также на те виды продукции, план по которым перевыполнен, в особенности продукции Д, план по которой перевыполнен на 6,9 %.

Необходимо удостоверится, что выпускаемый объем данных видов продукции находит достаточный спрос и будет реализован предприятием.

На следующем этапе анализа необходимо провести анализ структуры выпуска продукции. Неравномерное выполнение плана по выпуску отдельных видов продукции приводит к отклонениям от плановой структуры, нарушая тем самым условия сопоставимости экономических показателей, таких как объем выпуска продукции в стоимостном выражении, материалоемкость, себестоимость, показателей финансовых результатов.

Для исследования структурных сдвигов на экономические показатели используют методы факторного анализа. Существуют три метода исследования структурных сдвигов - метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске, метод прямого счета по всем изделиям по проценту выполнения плана и метод средних цен.

В курсовом проекте будет использоваться метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске и метод средних цен.

Влияние структурных сдвигов на объем выпущенной продукции определяется как разность между условным объемом производства продукции при фактическом выпуске, фактической структуре, плановой цене и условным объемом выпуска продукции при фактическом выпуске, плановой структуре, плановой цене.

Условный объем производства продукции при фактическом выпуске продукции и плановой структуре определяется по формуле:

N(d)=Q_общ¹*(?D_i⁰*p_i⁰),

где Q_общ¹ - общий объем выпуска фактический;

D_i⁰ - удельный вес каждого i-го вида продукции в плановом периоде;

p_i⁰ - плановая цена i-го вида продукции;

N(d) - условный объем производства продукции при фактическом выпуске продукции и плановой структуре.

Расчет влияния структурных сдвигов провести в таблице 5.

Из таблицы 2.5 следует, что произошло снижение объема выпуска продукции за счет структурных сдвигов на -524,73 тыс. руб., что дает отрицательное влияние на результативность работы организации.

Данное снижение обусловлено понижением удельного веса более дорогой продукции - изделий В, С, Д соответственно, что не компенсируется ростом удельных весов остальных видов продукции.

Полученные данные позволяют оценить отклонение условного объема выпуска продукции при фактическом выпуске, плановой цене и плановой структуре. Данное изменение составит 3224,7 тыс. руб.

При учете влияния двух факторов на объем производства изменения составят 2699,97 тыс. руб. Для общего объема выпуска продукции возникает отклонение в размере 2699,97 тыс. руб.

Метод средних цен основан на определении средневзвешенных цен при плановой и фактической структуре и умножении разницы полученных величин на фактический выпуск (расчет проведем в таблице 6).

Как видно из таблицы 2.6, за счет структурных сдвигов в объеме выпуска продукции средняя цена единицы продукции снизилась на 70 тыс. руб. руб., изменение объема выпуска продукции за счет структурных сдвигов определяется как произведение изменения средней цены на фактический выпуск продукции в отчетном периоде. По анализируемым данным произошло снижение за счет рассматриваемого фактора на 498,05 тыс. руб.

Таблица 6 - Анализ изменения средней цены за счет изменения структуры выпуска продукции

Изделие	Плановая цена ед. продукции, тыс. руб.	Объем выпуска продукции, шт.	Структура выпуска, %	Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	план	факт	изменение
А	45	1 390	1 380	19,74	19,40	-0,35	-0,16
В	45	1 436	1 386	20,40	19,48	-0,92	-0,41
С	50	980	980	13,92	13,77	-0,15	-0,07
Д	45	1 986	2 076	28,21	29,18	0,97	0,44
Е	30	1 248	1 293	17,73	18,17	0,45	0,13
Итого	х	7 040	7 115	100	100	х	-0,07

Таблица 5 - Анализ влияния структурных сдвигов на объем выпуска продукции

Изделие	Плановая цена ед. продукции, тыс. руб.	Объем выпуска продукции, шт.	Структура выпуска, %	Плановый объем производства, тыс. руб.	Условный объем производства при фактическом выпуске и плановой цене, тыс. руб.	Изменение объема выпущенной продукции за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	план	факт		в плановой структуре	в фактической структуре
А	45	1 390	1 380	19,74	19,40	62 550	63 202,55	62 099,86	-1 102,68
В	45	1 436	1 386	20,40	19,48	64 620	65 315,70	62 370,09	-2 945,61
С	50	980	980	13,92	13,77	49 000	49 520,40	48 999,94	-520,46
Д	45	1 986	2 076	28,21	29,18	89 370	90 321,37	93 420,02	3 098,65
Е	30	1 248	1 293	17,73	18,17	37 440	37 844,69	38 790,06	945,37
Итого	Х	7 040	7 115	100	100	302 980	306 204,70	305 679,97	-524,73

Важным показателем обеспечения заданных темпов выпуска продукции является ритмичность. Ритмичность означает равномерный выпуск продукции в заданный период времени (в рассматриваемом примере по кварталам).

Таблица 7 -- Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам

Квартал	Объем выпущенной продукции, тыс. руб.	Удельный вес, %	Выполнение плана, коэффициент	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичности, тыс. руб.
	план	факт	план	факт
1	75 745	131 539	25	40,91	1,737	75 745
2	75 745	40 000	25	12,44	0,528	40 000
3	75 745	60 000	25	18,66	0,792	60 000
4	75 745	90 000	25	27,99	1,188	75 745
Всего	302 980	321 539	100	100	1,061	251 490

Согласно данным таблицы 7 коэффициент ритмичности составил 83,01 %.

Желательное значение коэффициента ритмичности должно быть равно 1. В данном случае отклонение от желательного значения не значительно, однако создает предпосылки для более детального анализа и устранения причин возникновения данного отклонения

Исходя из данных таблицы 7 коэффициент вариации составит 0,4593.

Таким образом, при ритмичности производства 83,01 % со средним отклонением по кварталам в размере 45,93 % данное производство может быть признано ритмичным, так как отклонения от нормы не велики.

Согласно проведенному анализу производства в натуральном выражении (таблица 2), прежде всего, необходимо обратить внимание на снижение внутрихозяйственного потребления продукции фактически по сравнению с планом на 30 шт.

Данный рост в свою очередь оказал влияние на снижение показателя объема производства для реализации. Согласно представленным данным по продукции B наблюдается снижение объемов производства при снижении фактического внутрихозяйственном потреблении

План по продукции E перевыполнен на 3,63%. По остальным видам недовыполнен, кроме продукции C и D.

Фактическая произведенная продукция по всем видам и объем производства для реализации выросла на 105 шт.

Согласно проведенному анализу в таблице 2.2, объемы выпущенной и реализованной продукции увеличились на 57,79% и 73,02% соответственно.

Среднегодовой темп прироста составил 33,12% для объема выпуска продукции и 48,34% для реализованной.

Цепные темпы роста объемов производства неравномерны по годам, несмотря на общую тенденцию к росту из года в год по сравнению с базисным периодом.

Таким образом, план по ассортименту продукции на рассматриваемом предприятии не выполнен. Необходимо обратить внимание на продукцию С, план по которой не выполнен на 2 %, что дает отрицательное влияние на выполнение плана по ассортименту, а также на те виды продукции, план по которым перевыполнен, в особенности продукции Д, план по которой перевыполнен на 6,9 %.

Необходимо удостоверится, что выпускаемый объем данных видов продукции находит достаточный спрос и будет реализован предприятием.

Из таблицы 2.5 следует, что произошло снижение объема выпуска продукции за счет структурных сдвигов на -524,73 тыс. руб., что дает отрицательное влияние на результативность работы организации.

Данное снижение обусловлено понижением удельного веса более дорогой продукции - изделий В, С, Д соответственно, что не компенсируется ростом удельных весов остальных видов продукции.

Полученные данные позволяют оценить отклонение условного объема выпуска продукции при фактическом выпуске, плановой цене и плановой структуре. Данное изменение составит 3224,7 тыс. руб.

При учете влияния двух факторов на объем производства изменения составят 2699,97 тыс. руб. Для общего объема выпуска продукции возникает отклонение в размере 2699,97 тыс. руб.

Как видно из таблицы 2.6, за счет структурных сдвигов в объеме выпуска продукции средняя цена единицы продукции снизилась на 70 тыс. руб. руб., изменение объема выпуска продукции за счет структурных сдвигов определяется как произведение изменения средней цены на фактический выпуск продукции в отчетном периоде. По анализируемым данным произошло снижение за счет рассматриваемого фактора на 498,05 тыс. руб.

Согласно данным таблицы 2.7 коэффициент ритмичности составил 83,01 %.

Желательное значение коэффициента ритмичности должно быть равно 1. В данном случае отклонение от желательного значения не значительно, однако создает предпосылки для более детального анализа и устранения причин возникновения данного отклонения

Исходя из данных таблицы 7 коэффициент вариации составит 0,4593.

Таким образом, при ритмичности производства 83,01 % со средним отклонением по кварталам в размере 45,93 % данное производство может быть признано ритмичным, так как отклонения от нормы не велики.

2. Анализ эффективности использования основных средств

Цель анализа основных средств - объективная оценка состояния основных средств и изыскания резервов более эффективного их использования в организации.

Главными задачами анализа основных средств является;

- определение обеспеченности организации и ее структурных подразделений основными средствами и уровня их использования по обобщающим и частным показателем, установление причин их изменения;

- изучение технического состояния основных средств;

- выяснение эффективности использования оборудования во времени и по мощности;

- определение влияния использования основных средств на объём произведенного товара и другие экономические показатели работы организации;

- выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема производства и продаж, а также прибыли за счет улучшения использования основных средств.

Анализ объема, состава, структуры и технического состояния основных фондов необходим для оценки эффективности их использования и принятию решений по инвестированию основных средств.

Анализ следует начать с составления таблиц 8, 9.

Таблица 8 - Состав основных фондов организации в предыдущем периоде

Виды основных фондов	Предыдущий период, тыс. руб.	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Темп прироста, %
	на начало года	на конец года
Всего ОФ, в т.ч.:	229 700	232 875	3 175	1,38
- фонды основного вида деятельности	229 700	232 875,00	3 175	1,38
- основные фонды других отраслей, производящих товары	0	0	0	0
- основные фонды других отраслей, производящих услуги	0	0	0	0

Таблица 9 - Состав основных фондов предприятия в отчетном периоде

Виды основных фондов	Отчетный период, тыс. руб.	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Темп прироста, %
	на начало года	на конец года
Всего ОФ, в т.ч.:	232 875	244 606	11 731	5,04
- фонды основного вида деятельности	232 875	244 606	11731	5,04
- основные фонды других отраслей, производящих товары	0	0	0	0
- основные фонды других отраслей, производящих услуги	0	0,00	0	0

Исходя из данных, представленных в таблицах 2.8, 2.9, в отчетном периоде стоимость основных фондов на начало года составила 232875 тыс. руб., на конец года стоимость увеличилась на 11731 тыс. руб. и составила 244606 тыс. руб.

В обоих отчетных периодах основные фонды представлены только фондами основного вида деятельности.

Далее проведем анализ состава фондов основного вида деятельности в базовом и отчетном периодах, и результаты представим в таблицах 10, 11.

Таблица 10 - Анализ состава фондов основного вида деятельности предыдущего периода

Виды основных фондов	Предыдущий период	Абсолютное изменение тыс. руб.	Темп роста, %
	начало года	конец года
	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %
Всего ОФ основного вида деятельности	229 700	100	232 875	100	3 175	101,38
Активная часть, в т.ч.:
-машины и оборудование	58 560	25,49	60 823	26,12	2 263	103,86
-транспортные средства	37 575	16,36	38 475	16,52	900	102,40
-производственный и хозяйственный инвентарь	780	0,34	845	0,36	65	108,33
-другие виды ОФ	16 489	7,18	16 909	7,26	420	102,55
Пассивная часть, в т.ч.:
-сооружения и	8 996	3,92	8 696	3,73	-300	96,67
-здания	107 300	46,71	107 127	46,00	-173	99,84

Исходя из данных, представленных в таблице 10, за предыдущий период больше всего претерпели изменения машины и оборудование на 2263 тыс. руб. или на 3,86 %

Таблица 11 - Анализ состава фондов основного вида деятельности отчетного периода

Виды основных фондов	Отчетный период	Абсолютное изменение, тыс.руб.	Темп роста, %
	начало года	конец года
	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %
Всего ОФ основного вида деятельности	232875	100	230184	100	-2691	98,84
Активная часть:
- машины и оборудование	60 823	26,12	66 853	29,04	6030	109,91
- транспортные средства	38 475	16,52	38 713	16,82	238	100,62
- производственный и хозяйственный инвентарь	845	0,36	845	0,37	0	100,00
- другие виды ОС	16 909	7,26	22 374	9,72	5465	132,32
Пассивная часть:
- сооружения	8 696	3,73	8 729	3,79	33	100,38
- здания	107 127	46,00	107092	46,52	-35	99,97

Исходя из проведенного анализа можно сделать вывод, что структура ОПФ в разрезе двух отчетных периодов не претерпела больших изменений.

Доля активной части на конец отчетного периода составила 55,95 %, пассивной, в свою очередь, 50,32 %, на конец предыдущего периода 50,26 % и 49,74 % соответственно.

Данное соотношение может быть признано оптимальным. Однако, проводя анализ структуры ОПФ, следует обратить внимание на специфику деятельности рассматриваемой организации, что часто оказывает большое влияние на состав и структуру ОПФ.

Активная часть ОПФ в большей мере представлена машинами и оборудованием, удельный вес которых в общей стоимости составил на конец отчетного периода 29,04 % и предшествующего 26,12 %.

Наибольший удельный вес в пассивной части занимают здания и сооружения - 46,52 % и 46 % на конец отчетного и базисного периодов соответственно.

Наблюдая за темпами роста статей структуры ОПФ, можно сделать вывод, что по активной части в отчетном периоде наблюдается рост всех элементов, за исключением производственно-хозяйственного инвентаря, величина которого незначительно снизилась на 0 %.

В пассивной части наблюдается снижение стоимости зданий и сооружений, темп роста которых составил 99,97 % и 100,38 % соответственно. Однако данное снижение может быть признано незначительным.

Графики состава основных фондов на начало и конец года представлены на рисунках 2. и 3., динамика на рис. 4

Рис. 2. Структура ОС на начало года

Рис. 3 Структура ОС на конец года



Рис. 4 Динамика ОС на за год

На следующем этапе анализа необходимо рассмотреть движение основных фондов в разрезе структуры. Данные анализа приведены ниже в таблицах 12, 13.

Из таблицы 13 видно, что за отчетный период поступило основных фондов на сумму 23927 тыс. руб., выбыло на 12196 тыс. руб.

Наблюдается положительная тенденция, когда поступление превышает выбытие ОПФ, обновление фондов оказывает благоприятное влияние на качество и конкурентоспособность производимой продукции.

Увеличение основных средств по отдельным элементам свидетельствует о проводимой организацией правильной политике, направленной на техническое перевооружение.

Резких изменений в структуре и движении ОПФ за оба рассматриваемых периода не наблюдается.

Таблица 12 - Анализ структуры и движения основных фондов в предыдущем периоде

Виды основных средств	Наличие на начало года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец года
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Здания	107 300	46,71	936	8,18	1 109	13,41	107 127	46,00
Сооружения	8 996	3,92	0	0,00	300	3,63	8 696	3,73
Машины и оборудование	58 560	25,49	7 863	68,68	5 600	67,69	60 823	26,12
Транспортные средства	37 575	16,36	1 389	12,13	489	5,91	38 475	16,52
Производственный и хозяйственный инвентарь	780	0,34	115	1,00	50	0,60	845	0,36
Другие виды основных средств	16 489	7,18	1 145	10,00	725	8,76	16 909	7,26
Всего фондов основного вида деятельности	229 700	100	11 448	100	8 273	100	232 875	100,0

Таблица 13 - Анализ структуры и движения основных фондов в отчетном периоде

Виды основных средств	Наличие на начало года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец года
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Здания	107 127	46,00	890	3,72	925	7,58	107 092	43,78
Сооружения	8 696	3,73	289	1,21	256	2,10	8 729	3,57
Машины и оборудование	60 823	26,12	13 895	58,07	7 865	64,49	66 853	27,33
Транспортные средства	38 475	16,52	558	2,33	320	2,62	38 713	15,83
Производственный и хозяйственный инвентарь	845	0,36	45	0,19	45	0,37	845	0,35
Другие виды основных средств	16 909	7,26	8 250	34,48	2 785	22,84	22 374	9,15
Всего фондов основного вида деятельности	232 875	100,00	23 927	100,00	12 196	100,00	244 606	100,00

Анализ следует подкрепить расчетными показателями, представленными в таблице 14.

Коэффициент обновления определяется делением стоимости новых поступивших основных средств в течение года новых фондов на стоимость основных фондов на конец года.

Коэффициент поступления определяется делением стоимости всех поступивших в течение года фондов на стоимость основных фондов на конец года.

Коэффициент износа определяется делением суммы начисленного износа на первоначальную стоимость.

Коэффициент годности определяется делением остаточной стоимости основных фондов на первоначальную стоимость основных фондов.

Коэффициент годности может быть рассчитан как разность между единицей и коэффициентом износа.

Коэффициент выбытия определяется делением стоимости выбывших в течение года фондов на стоимость основных фондов на начало года.

Таблица 14 - Оценка показателей движения и технического состояния основных средств

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное изменение
1. Наличие на начало года, тыс. руб.	229 700	232 875	3 175
2. Поступление, тыс. руб.	11 448	23 927	12 479
3. Выбытие, тыс. руб.	8 273	12 196	3 923
4. Наличие на конец года, тыс. руб.	232 875	244 606	11 731
5. Амортизация на начало года, тыс. руб.	10 531	11 981	1 450
6. Амортизация на конец года, тыс. руб.	11 981	14 633	2 652
7. Годовой прирост, тыс. руб.	3 175	11 731	8 556
5. Коэффициенты:
- обновления	0,049	0,098	0,049
- поступления	0,049	0,098	0,049
- выбытия	0,036	0,052	0,016
- прироста	0,014	0,048	0,034
- износа на конец года	0,051	0,060	0,008
- годности на конец года	0,949	0,940	-0,008

Как видно из таблицы 14, коэффициент обновления составил 0,098 и 0,049 в отчетном и предыдущем годах соответственно. Наблюдается положительная тенденция ускорения обновления ОПФ.

В рассматриваемом случае обновление происходит за счет активной части, что также можно отметить как положительный момент хозяйствования, и в свою очередь положительно влияет на величину фондоотдачи.

Коэффициент выбытия в отчетном году составил 0,052, что выше его величины в предшествующем году на 0,02 однако это компенсируется поступлением и общим ростом стоимости ОПФ. Коэффициент выбытия характеризует степень интенсивности выбытия ОПФ из производства. Определяя изменение данного показателя за анализируемый период, следует выявить причины выбытия и определить за счет, какой части оно происходит. В рассматриваемом случае выбытие происходит в основном по активной части, по строке «машины и оборудование».

Коэффициент износа на конец отчетного и предыдущего периода составил 0,06 и 0,051 соответственно, данная величина может быть признана невысокой, что подтверждается коэффициентом годности, который составил на конец года 0,94 и 0,949.

Чем ниже значение коэффициента износа и выше коэффициента годности, тем лучше состояние ОПФ. Высокий износ влияет на затраты, связанные с ремонтом и эксплуатацией основных средств. Непропорциональное увеличение износа приводит к уменьшению выпуска продукции за счет внеплановых простоев, снижению конкурентоспособности продукции, увеличению себестоимости производимой продукции и снижению прибыли. На рисунке 5 представлено техническое состояние ОС за год



Рис. 5 Техническое состояние ОС за год

На рисунке 6 представлена динамика ОС за год

Рис. 6 Динамика коэффициентов ОС за год

Далее целесообразно рассмотреть эффективность использования оборудования во времени.

Для характеристики использования оборудования по времени изучается баланс времени его работы. Он включает:

- календарный фонд времени - количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 ч и на количество единиц установленного оборудования;

- режимный фонд времени - количество единиц установленного оборудования умножается на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности;

- плановый фонд - отличается от режимного времени нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации;

- фактический фонд отработанного времени.

При проведении данного анализа рассматриваются фактические величины отчетного периода и плановые.

Коэффициент сменности определяется отношением общего числа смен за период к произведению количества единиц установленного оборудования и количества рабочих дней.

Коэффициент интегральной нагрузки определяется произведением коэффициента интенсивной загрузки и коэффициента экстенсивной загрузки оборудования.

Коэффициент интенсивной загрузки оборудования рассчитывается отношением фактической производительности единицы оборудования к плановой.

Коэффициенты экстенсивной загрузки оборудования определяются отношением фактического времени оборудования к плановому (или календарному или режимному фондам времени работы оборудования).

Результаты анализа представлены в таблице 15.

Таблица 15 - Анализ использования оборудования по времени

Показатели	План	Факт (отчет)
1. Количество ед. установленного оборудования	70,00	75
2. Количество календарных дней в отчетном периоде	365,00	365
3. Количество рабочих дней	249	248
4. Количество отработанных смен	36 254	40 548
5. Коэффициент сменности	2,08	2,18
6. Средняя продолжительность смены, ч	8	8
7. Время нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации, ч	1 620	1 470
8. Простои оборудования, тыс. ч	0	155
9. Выпуск продукции, тыс. руб.	302 980	321 539
10. Календарный фонд, машино-ч	613 200	657 000
11. Режимный фонд, машино-ч	290 032	322 356,60
12. Плановый фонд, машино-ч	288 412	х
13. Фактический фонд, машино-ч.	288 412	320 731,60
14. Коэффициенты использования оборудования во времени:
14.1. Календарного фонда времени	х	0,488
14.2. Режимного фонда времени	х	0,995
14.3. Планового фонда времени (коэффициент экстенсивной загрузки оборудования)	х	1,112
15. Удельный вес простоев в календарном фонде, %	х	0,024
16. Среднечасовая выработка продукции, тыс. руб.	1,051	1,003
17. Коэффициент интенсивной загрузки	х	0,954
18. Коэффициент интегральной нагрузки	х	1,061

На основе расчета, представленного в таблице 15, видно, что фактические величины отличаются от плановых. Так, количество единиц установленного оборудования выше, чем по плану, на 5 единицы,

при этом количество рабочих дней по факту ниже на 1 день, что в свою очередь дает снижение количества отработанных смен на 4294, и средняя продолжительность рабочей смены не удовлетворяет плановому значению и составляет 7,95 ч.

Время нахождения оборудования в ремонте и на модернизации выше запланированных 1620 часов и составляет 1470 часов. Также в отчетном периоде были зафиксированы простои в размере 155 часов. При этом фактический выпуск продукции незначительно выше запланированного на 18559 тыс. руб.

Таким образом, все эти отклонения дают изменения во времени использования оборудования.

Однако организации следует обратить внимание на снижение времени простоев оборудования и соответствия планового и фактического расхода времени на ремонт.

Коэффициент интегральной нагрузки составил 1,061 что является довольно высоким показателем и подтверждает достаточно высокую эффективность использования оборудования.

Оценка эффективности использования основных фондов основана на общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей:

- отдачи - характеризуют выход готовой продукции на 1 рубль ресурсов;

- емкости - характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 рубль выпуска продукции.

Для анализа показателей эффективности использования средств труда составляют аналитическую таблицу 16.

Таблица 16 - Показатели эффективности использования ОПФ

Показатель	Предыдущий	Отчетный	Отклонение
1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	366 404	373 732,20	7 328,1
2. Среднегодовая амортизация, тыс. руб.	11 256	13 307	2 051,0
3. Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	348 083,91	300 709,13	-47 374,8
4. Доля амортизации в себестоимости продукции, %	3,2	4,43	1,192
5. Среднесписосчная численность работников, чел.	190	205	15
6. Прибыль от продаж, тыс. руб.	7 940,21	61 605,07	53 664,860
7. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	231 288	238 741	7 453,000
8. Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	1217,30	1164,59	-52,715
9. Фондорентабельность, %	3,433	25,804	22,371
10. Фодоотдача, руб./руб.	1,584	1,565	-0,019
11. Фондоемкость, руб./руб.	0,631	0,639	0,008
12. Рентабельность продаж, %	2,167	16,484	14,317

Согласно данным таблицы 16, наблюдается рост практически всех представленных показателей: выручки, пропорциональный рост себестоимости продукции и прибыли от продаж.

Доля амортизации в стоимости выпущенной продукции увеличилась на 1,192 и составила 4,425 коп. на один рубль продукции. По сравнению с предыдущим годом фондоотдача возросла на -0,019 руб. Данное изменение может быть обусловлено повышением цен на выпускаемую продукцию.

Среднегодовая стоимость основных фондов также увеличилась на 7453 тыс. руб. и составила в отчетном году 238740,5 тыс. руб.

Снижение фондовооруженности труда на 4,33% обусловлено достаточно большим ростом среднесписочной численности работников организации на 15 человек.

Для оценки эффективности использования основных средств проводят факторный анализ фондоотдачи.

Таблица 17- Исходные данные для факторного анализа фондоотдачи

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период (факт)	Абсолютное отклонение
1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	366 404	373 732,20	7 328,1
2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	231 288	238 741	7 453,0
2.1. Активной части, тыс. руб.	115228	122918,5	7 690,5
2.1.1. Машин и оборудования, тыс. руб.	59691,5	63838	4 147
3. Удельный вес:
3.1 Активной части в общей стоимости основных фондов, % (Уда)	49,82	51,49	1,67
3.1.1. Машин и оборудования в активной части ОФ, %	51,80	51,94	0,13
4. Фондоотдача на 1 руб./ руб.:
4.1. Основных производственных фондов (ФО)	1,584	1,565	-0,019
4.2. Активной части (ФОа)	3,18	3,04	-0,14
4.3 Машин и оборудования (ФОм)	6,14	5,85	-0,28
5. Среднегодовое количество действующего оборудования, ед. (Кдо)	70,00	75,00	5
6. Фонд времени работы действующего оборудования, тыс.ч (взять режимный из таблицы 15)	284,600	322,357	37,757
7. Средняя продолжительность работы единицы оборудования, ч (Т)	4,066	4,298	0,232
8. Среднечасовая выработка работы единицы оборудования, руб. (ЧВ)	1287,44	1159,38	-128,060

Факторы, влияющие на фондоотдачу, делятся на две группы: зависящие и не зависящие от уровня использования ОПФ.

К первой группе относят факторы, вызванные интенсификацией использования рабочих машин и оборудования (повышение коэффициента сменности, снижение внутрисменных простоев и др.).

Ко второй группе относят изменение уровня цен на ОПФ и готовую продукцию. Доля амортизации в стоимости товарной продукции зависит от ценового фактора.

Далее необходимо исследовать влияние факторов на изменение фондоотдачи основных фондов. Здесь, прежде всего, исследуется влияние изменения структуры основных фондов на фондоотдачу.

Сначала исследуют влияние следующих факторов:

- доли активной части фондов в общей сумме ОФ;

- фондоотдачи активной части ОФ.

ФО_опф = Уд^а * ФО^а,

где Уд^а - доля активной части фондов в общей сумме основных фондов;

ФО^а - фондоотдачи активной части ОФ.

Далее, расширяя данную модель, исследуем влияние на фондоотдачу основных фондов структуры активной части, прежде всего изменения доли машин и оборудования и их фондоотдачи. Расширенная факторная модель будет иметь вид:

ФО_опф = Уд^а * Уд^м * ФО^м,

где Уд^{м -} - доля действующих машин и оборудования в активной части фондов;

ФО^м - фондоотдача машин и оборудования.

Влияние факторов по данным моделям находят методом абсолютных разниц.

Результаты факторного анализа фондоотдачи основных фондов представлены в таблице 18.

Таблица 18 - Факторный анализ фондоотдачи основных фондов

Факторы	Отклонение фактического уровня фондоотдачи от предыдущего периода
1. ФО = Уда*Фоа
за счет изменения удельного веса активной части: ?ФО=?Уда*Фоа(базовое)	0,006
за счет изменения фондоотдачи активной части: ?ФО=Уда(факт)*?Фоа	0,189
общее влияние факторов	0,194
2. ФО = Уда*Удм*Фом
за счет изменения удельного веса активной части: ?ФО=?Уда* Удм(базовое)*Фом(базовое)	0,006
за счет изменения удельного веса машин и оборудования: ?ФО=Уда(факт)* ?Удм*Фом(базовое)	-0,003
за счет изменения фондоотдачи машин и оборудования: ?ФО=Уда(факт)* Удм(факт)*?Фом	0,191
общее влияние факторов	0,194

Как видно из таблицы 18, почти все проанализированные факторы положительно влияют на величину фондоотдачи основных средств.

Увеличение фондоотдачи составило -0,019. Увеличение удельного веса активной части основных средств на 1,67 дало прирост фондоотдачи на 0,053, при этом большее влияние -0,072 оказал рост фондоотдачи активной части основных фондов на -0,14.

Общее влияние указанных факторов дало прирост выручки от реализации на 7328,08 тыс. руб.

Исходя из данных, представленных в таблицах 2.8, 2.9, в отчетном периоде стоимость основных фондов на начало года составила 232875 тыс. руб., на конец года стоимость увеличилась на 11731 тыс. руб. и составила 244606 тыс. руб.

В обоих отчетных периодах основные фонды представлены только фондами основного вида деятельности.

Исходя из данных, представленных в таблице 2.10, за предыдущий период больше всего претерпели изменения машины и оборудование на 2263 тыс. руб. или на 3,86 %

Исходя из проведенного анализа можно сделать вывод, что структура ОПФ в разрезе двух отчетных периодов не претерпела больших изменений.

Доля активной части на конец отчетного периода составила 55,95 %, пассивной, в свою очередь, 50,32 %, на конец предыдущего периода 50,26 % и 49,74 % соответственно.

Данное соотношение может быть признано оптимальным. Однако, проводя анализ структуры ОПФ, следует обратить внимание на специфику деятельности рассматриваемой организации, что часто оказывает большое влияние на состав и структуру ОПФ.

Активная часть ОПФ в большей мере представлена машинами и оборудованием, удельный вес которых в общей стоимости составил на конец отчетного периода 29,04 % и предшествующего 26,12 %.

Наибольший удельный вес в пассивной части занимают здания и сооружения - 46,52 % и 46 % на конец отчетного и базисного периодов соответственно.

Наблюдая за темпами роста статей структуры ОПФ, можно сделать вывод, что по активной части в отчетном периоде наблюдается рост всех элементов, за исключением производственно-хозяйственного инвентаря, величина которого незначительно снизилась на 0 %.

В пассивной части наблюдается снижение стоимости зданий и сооружений, темп роста которых составил 99,97 % и 100,38 %

соответственно. Однако данное снижение может быть признано незначительным.

Из таблицы 13 видно, что за отчетный период поступило основных фондов на сумму 23927 тыс. руб., выбыло на 12196 тыс. руб.

Как видно из таблицы 14, коэффициент обновления составил 0,098 и 0,049 в отчетном и предыдущем годах соответственно. Наблюдается положительная тенденция ускорения обновления ОПФ.

В рассматриваемом случае обновление происходит за счет активной части, что также можно отметить как положительный момент хозяйствования, и в свою очередь положительно влияет на величину фондоотдачи.

Коэффициент выбытия в отчетном году составил 0,052, что выше его величины в предшествующем году на 0,02 однако это компенсируется поступлением и общим ростом стоимости ОПФ. Коэффициент выбытия характеризует степень интенсивности выбытия ОПФ из производства. Определяя изменение данного показателя за анализируемый период, следует выявить причины выбытия и определить за счет, какой части оно происходит. В рассматриваемом случае выбытие происходит в основном по активной части, по строке «машины и оборудование».

Коэффициент износа на конец отчетного и предыдущего периода составил 0,06 и 0,051 соответственно, данная величина может быть признана невысокой, что подтверждается коэффициентом годности, который составил на конец года 0,94 и 0,949.

Чем ниже значение коэффициента износа и выше коэффициента годности, тем лучше состояние ОПФ. Высокий износ влияет на затраты, связанные с ремонтом и эксплуатацией основных средств. Непропорциональное увеличение износа приводит к уменьшению выпуска продукции за счет внеплановых простоев, снижению конкурентоспособности продукции, увеличению себестоимости производимой продукции и снижению прибыли.

На основе расчета, представленного в таблице 15, видно, что фактические величины отличаются от плановых. Так, количество единиц установленного оборудования выше, чем по плану, на 5 единицы,

при этом количество рабочих дней по факту ниже на 1 день, что в свою очередь дает снижение количества отработанных смен на 4294, и средняя продолжительность рабочей смены не удовлетворяет плановому значению и составляет 7,95 ч.

Время нахождения оборудования в ремонте и на модернизации выше запланированных 1620 часов и составляет 1470 часов. Также в отчетном периоде были зафиксированы простои в размере 155 часов. При этом фактический выпуск продукции незначительно выше запланированного на 18559 тыс. руб. Таким образом, все эти отклонения дают изменения во времени использования оборудования.

Однако организации следует обратить внимание на снижение времени простоев оборудования и соответствия планового и фактического расхода времени на ремонт.

Коэффициент интегральной нагрузки составил 1,061 что является довольно высоким показателем и подтверждает достаточно высокую эффективность использования оборудования. Согласно данным таблицы 16, наблюдается рост практически всех представленных показателей: выручки, пропорциональный рост себестоимости продукции и прибыли от продаж.

Доля амортизации в стоимости выпущенной продукции увеличилась на 1,192 и составила 4,425 коп. на один рубль продукции. По сравнению с предыдущим годом фондоотдача возросла на -0,019 руб. Данное изменение может быть обусловлено повышением цен на выпускаемую продукцию.

Среднегодовая стоимость основных фондов также увеличилась на 7453 тыс. руб. и составила в отчетном году 238740,5 тыс. руб.

Снижение фондовооруженности труда на 4,33% обусловлено достаточно большим ростом среднесписочной численности работников организации на 15 человек.

Как видно из таблицы 18, почти все проанализированные факторы положительно влияют на величину фондоотдачи основных средств.

Увеличение фондоотдачи составило -0,019. Увеличение удельного веса активной части основных средств на 1,67 дало прирост фондоотдачи на 0,053, при этом большее влияние -0,072 оказал рост фондоотдачи активной части основных фондов на -0,14.

Общее влияние указанных факторов дало прирост выручки от реализации на 7328,08 тыс. руб.

3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия

Цель анализа производительности труда и заработной платы заключается в выявлении возможностей дальнейшего увеличения выпуска продукции за счет роста производительности труда, более рационального использования численности работающих и их рабочего времени, в определении резервов снижения себестоимости продукции на основе экономического расходования заработной платы, выявления и устранения непроизводительных выплат из фонда заработной платы.

Сравнивая фактическую численность персонала с потребностью в рабочей силе (плановой численности) и численностью персонала в предыдущем периоде в целом по хозяйствующему субъекту, по группам персонала, по категориям работников, определяют обеспеченность работающих, а также изменение их численности по сравнению с потребностью в рабочей силе в предыдущем периоде.

Как видно из таблицы 19, персонал рассматриваемой организации представлен только персоналом основной деятельности. Численность персонала основной деятельности в отчетном году выросла по сравнению с плановыми показателями на 5,13 % и по сравнению с предыдущим годом на 7,89 %. ч.

Таблица 19 - Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

Категории персонала	Численность	Фактически в % к
	предыдущий год	отчетный год	плану	предыдущему году
		план	факт
1. Персонал основной деятельности, всего	190	195	205	105,13	107,89
в т. ч.
1.1. Рабочие	163	166	178	107,23	109,20
1.2. Служащие	27	29	27	93	100,00
1.2.1. Руководители	5	7	7	100	140,00
1.2.2. Специалисты	22	22	20	91	91
2. Персонал не основной деятельности	0	0	0	0	0
3. Всего	190	195	205	105,13	107,89

Такая же тенденция наблюдается в изменении численности всех категорий сотрудников. Это может служить индикатором того, что организация использует экстенсивные факторы развития производства.

Фактическая структура персонала в отчетном периоде представлена на рисунке 7

Рис. 7 Фактическая структура персонала в отчетном периоде

Анализ показателей движения рабочей силы включает в себя следующие коэффициенты:

1. Коэффициент оборота по приему - отношение принятого персонала к среднесписочной численности.

2. Коэффициент оборота по выбытию - отношение численности уволившихся к среднесписочной численности.

3. Коэффициент текучести кадров - отношение численности уволенных по причинам текучести к среднесписочной численности.

4. Коэффициент постоянства состава - отношение численности персонала проработавшего весь год, к среднесписочной численности.

Из таблицы 20 видно, что общий оборот рабочий силы по организации можно считать нормальным, однако увеличение оборота по выбытию на 1,9512 является отрицательным моментом.

Коэффициент текучести кадров 0,51 является достаточно низким, что говорит об эффективности управления рабочими ресурсами организации.

Таблица 20 - Анализ показателей движения рабочей силы

Показатель	Год
	факт предыдущего периода	план отчетного года	факт отчетного года
Исходные данные, чел.
1. Среднесписочная численность работников	190	195	205
2. Количество принятого на работу персонала	19	10	21
3. Количество уволившихся работников	5	6	4
3.1. Количество работников, уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины	2	1	3
4. Количество работников, проработавших весь год	204	199	222
Расчетные показатели
Коэффициент оборота по приему работников	0,1000	0,0513	0,10
Коэффициент оборота по выбытию работников	0,0263	0,0308	0,020
Коэффициент текучести кадров	0,0105	0,0051	0,015
Коэффициент постоянства состава персонала	1,0737	1,0205	1,0829

Графически коэффициенты движения рабочей силы представлены на рисунке 8



Рис. 8 Коэффициенты движения рабочей силы представлены

Одно из важнейших условий эффективного хозяйствования организации - это увеличение выработки продукции на каждого работающего и рациональное использование трудовых ресурсов - экономное и эффективное использование рабочего времени.

Анализ использования рабочего времени одного рабочего - важная часть аналитической работы.

Номинальный фонд рабочего времени рассчитывается как разница между календарным временем и праздничными и выходными днями. Явочный фонд представляет собой разницу между номинальным фондом рабочего времени и неявками на работу. Бюджет рабочего времени рассчитывается исходя из явочного фонда и номинальной продолжительности рабочего дня. Для расчета полезного фонда из бюджета рабочего времени отнимают внутрисменные простои и сокращенные часы предпраздничных дней. Средняя продолжительность рабочего дня, исходя, из баланса рабочего времени определяется как отношение полезного к явочному фонду рабочего времени.

Таблица 21 - Анализ использования фонда рабочего времени одного рабочего

Показатель	План	Факт	Отклонение
1. Календарное время, дн.	365	365	0
в том числе:			-
1.1. Праздничные дни	12	12	0
1.2. Выходные дни	105	105	0
2. Номинальный фонд рабочего времени, дн.	248	248	0
3. Неявки на работу, дн.	42,7	44,5	1,8
в том числе:
3.1. Ежегодные отпуска	35	34	-1,0
3.2. Отпуска по учебе	2,0	1,0	-1,0
3.3. Отпуска по беременности и родам	2,0	1,5	-0,5
3.4. Дополнительные отпуска, предоставляемые по решению администрации	1,0	1,8	0,8
3.5. Болезни	2,5	3,0	0,5
3.6. Неявки по разрешению администрации	0,2	0,7	0,5
3.7. Прогулы	0,0	1,5	1,5
3.8. Простои	0,0	1,0	1,0
4. Явочный фонд рабочего времени	205,3	203,5	-1,8
5. Номинальная продолжительность смены, ч	8	8	0,0
6. Бюджет рабочего времени, ч	1642,4	1628	-14,4
7. Внутрисменные простои, ч	?	120	120,0
8. Праздничные дни (сокращенные), ч	6	6	0,0
9. Полезный фонд рабочего времени за год, ч	1 636,4	1 502,0	-134,4
10. Средняя продолжительность рабочего дня, ч	7,97	7,38	-0,59

Из данных таблицы 21 можно сделать вывод, что планировалось более эффективное использование рабочего времени.

Каждый член трудового коллектива в отчетном году должен был проработать 205,3 дня, однако явочный фонд рабочего времени снизился на 1,8 дня и составил 203,5 дня.

За исключением ежегодных отпусков и отпусков по учебе, по всем статьям неявок наблюдается превышение плановых величин.

Исходя из номинальной продолжительности рабочей смены, бюджет рабочего времени в отчетном периоде составил 1628 часов, что ниже планового показателя на 14,4 часа.

Внутрисменные простои в размере 120 часов, также оказали отрицательное влияние на среднюю продолжительность рабочего дня, которая составила 7,38 часа.

На следующем этапе необходимо проанализировать использование рабочего времени и исследовать величины потерь: общих, целодневных и внутрисменных. Исходные данные для анализа представлены в таблице 22.

Время, отработанное одним рабочим, определяется делением времени, отработанного всеми рабочими, на среднесписочную численность рабочих. Средняя продолжительность рабочего дня определяется делением времени, отработанного одним рабочим, на количество дней, отработанных одним рабочим.

Таблица 22 - Анализ использования рабочего времени рабочих

Показатель	В предшествующем году	В отчетном году	Изменение относительно предшествующего года	Отклонение факта от плана
		план	факт	по плану	фактически
1. Среднесписочная численность рабочих, чел. (ССЧ)	190	195	205	102,63	107,89	10,00
2. Время, отработанное всеми рабочими, ч (ФРВ)	315 196	321 406	341 755	101,97	108,43	20 349
2.1 В т.ч. сверхурочно отработанное время, ч	2 250	?	2 500	0,00	111,11	2 500
3. Отработано тыс. чел.-дней всеми рабочими	40 546	41 132	44 101	101,45	108,77	2 969
4. Время, отработанное одним рабочим, ч	1659	1648	1667,1	99,36	100,49	19
5. Количество дней, отработанных одним рабочим (Д)	213,400	210,933	215,127	98,84	100,81	4,19
6. Средняя продолжительность рабочего дня, ч (П)	7,77	7,81	7,75	100,52	99,69	-0,065

Далее следует провести факторный анализ фонда рабочего времени способом абсолютных разниц.

Факторная модель примет вид:

ФРВ=ССЧ*Д*П,

где ФРВ - время, отработанное всеми рабочими, ч;

ССЧ - среднесписочная численность, чел.;

Д - количество дней, отработанных одним рабочим, дн.;

П - средняя продолжительность рабочего дня, ч.

Как видно из таблицы 22, предприятие использует имеющиеся трудовые ресурсы недостаточно полно. Способом абсолютных разниц определим факторы, повлиявшие на данное отклонение. На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени больше планового: