Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия

СЧА - среднегодовая стоимость чистых активов или величина собственного капитала, руб.

Доля дивидендных выплат рассчитывается по формуле:

,

Днп - доля дивидендных выплат, %;

Д - величина дивидендов, руб.;

ЧП - чистая прибыль, руб.

Для проведения анализа следует составить аналитические таблицы 38, 39.

Таблица 38 - Анализ использования чистой прибыли в динамике за два года

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год
Чистая прибыль отчетного года, тыс. руб.:	8300,16	51175,46
- направляемая на увеличение резервного капитала;	7470,15	48616,68
- направляемая на выплату дивидендов.	830,02	2558,77
Доля дивидендных выплат, %	10,00	5,0

Доля дивидендных выплат в отчётном году составила 5 %, а в предыдущем году 10 %.

Таблица 39 - Расчет ставки дивиденда за отчетный период

Показатель	Отчетный год
Среднегодовая стоимость чистых активов, тыс. руб.	80000,00
Выплачиваемые дивиденды, тыс. руб.	2558,77
Средняя ставка дивидендов, %	3,198

Средняя ставка дивидентов в отчётном году составила 3,2 %.

В заключение раздела проведём анализ показателей рентабельности.

Рентабельность - это степень доходности, выгодности, прибыльности бизнеса. Рентабельность измеряется при помощи целой системы относительных показателей, характеризующих эффективность работы организации, доходность различных направлений деятельности, выгодность производства отдельных видов продукции и услуг. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, идентифицируют окончательные результаты хозяйственной деятельности, потому что их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами.

1. Рентабельность основной деятельности показывает, насколько прибыльной является основная деятельность предприятия. Вычисляется как отношение прибыли от продаж к затратам, понесенным при изготовлении этой продукции.

2. Рентабельность продаж показывает, сколько копеек прибыли приходится на каждый рубль выручки организации. Коэффициент рентабельности продаж является отношением прибыли от продаж к выручке.

3. Рентабельность активов характеризует эффективность использования всего имущества организации. Вычисляется как отношение прибыли до налогообложения (или чистой прибыли) к среднегодовой величине всех активов предприятия.

4. Рентабельность собственного капитала - это показатель рентабельности, характеризующий доходность акционерного капитала. Вычисляется как отношение чистой прибыли к среднегодовой величине собственного капитала.

5. Рентабельность перманентного капитала - это показатель рентабельности, который отображает эффективность использования перманентного капитала. Рентабельность перманентного капитала вычисляется как отношение чистой прибыли предприятия к среднегодовой величине собственного капитала и долгосрочных займов.

Результаты расчетов сводим в аналитическую таблицу 40.

Таблица 40 - Динамика показателей рентабельности

Наименование показателя	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное изменение
Рентабельность основной деятельности, %	2,28	20,5	18,21
Рентабельность продаж, %	2,17	16,5	14,32
Рентабельность активов, %	2,66	13,50	10,84
Рентабельность собственного капитала, %	11,07	63,97	52,90
Рентабельность перманентного капитала, %	7,55	42,33	34,78

В отчетном году по сравнению с предыдущим периодом наблюдается рост всех рассчитанных показателей рентабельности, что говорит о повышении эффективности деятельности организации.

Наибольший рост приходится на рентабельность перманентного капитала и составляет 34,78% и рентабельность собственного капитала, который в отчетном периоде составил 63,97 %

Данный рост обусловлен ростом чистой прибыли на 42875,3 тыс. руб. Положительным является рост рентабельности основной деятельности до 20,49 %

Доходы организации представлены в большей мере - 95,09 % доходами от обычных видов деятельности в отчетном периоде. Прочие доходы составили 19281,25 тыс. руб. или 4,91 %.По сравнению с предыдущим периодом структура доходов организации не претерпела больших изменений.

Следует отметить общий рост доходов организации на 2,93 % пропорционально как по доходам от обычных видов деятельности, так и по прочим доходам.

Положительным моментом является то, что расходы организации растут более медленными темпами, чем доходы. Прирост общих расходов составил 11,43 %: по обычным видам деятельности - 12,93 %, по прочим - 30 %.

Резкое увеличение прочих расходов дает предпосылку для более детального исследования их структуры и причин данного роста.

Прочие расходы организации представлены поступлениями от продажи активов - 28,1 %, поступлениями от сдачи в аренду активов - 70,34 % и страховым возмещением - 0,91% в предыдущем периоде и поступлениями от продажи активов - 66,39%, поступлениями от сдачи в аренду активов - 32,97% и полученными штрафами, пенями, неустойками - 0,08%.

Поступления от сдачи имущества в аренду в отчетном периоде превысили плановые величины на 1,99 %, тогда как поступления от продажи активов не достигли планируемой величины 68,3 % и составили 12800 тыс. руб.

В свою очередь, прочие расходы представлены расходами по продаже активов 71,18 %, что ниже показателей предыдущего периода на 26,99 %, однако в абсолютных величинах по данному элементу произошел рост на 6280 тыс. руб. и была превышена плановая величина на 1803 тыс. руб.

Расходы от сдачи имущества в аренду значительно возросли по сравнению с прошлым периодом на 2289 тыс. руб. и составили 4531 тыс. руб., их доля в общих прочих расходах является наибольшей и составляет 30,31%.

Организацией, как в прошлом, так и в отчетном периодах были получены положительные финансовые результаты. По сравнению с прошлым периодом по всем показателям прибыли произошло увеличение.

Наиболее важным является увеличение прибыли от продаж, как результативного показателя, рост которого составил 675,86 %.

Данный рост в первую очередь обусловлен увеличением выручки от реализации на 7328,08 тыс. руб., которая растет более высокими темпами, чем себестоимость.

Основной задачей анализа прибыли от продаж является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с предыдущим годом.

Таким образом, наибольшее влияние на изменение прибыли от продаж оказало снижение себестоимости.

Доля дивидендных выплат в отчётном году составила 5 %, а в предыдущем году 10 %.

Средняя ставка дивидендов в отчётном году составила 3,2 %.

В отчетном году по сравнению с предыдущим периодом наблюдается рост всех рассчитанных показателей рентабельности, что говорит о повышении эффективности деятельности организации. Наибольший рост приходится на рентабельность перманентного капитала и составляет 34,78% и рентабельность собственного капитала, который в отчетном периоде составил 63,97 %

Данный рост обусловлен ростом чистой прибыли на 42875,3 тыс. руб. Положительным является рост рентабельности основной деятельности до 20,49 %.

Заключение

Анализ хозяйственной деятельности играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организации, в её управлении, в укреплении её финансового состояния.

Нами был проведён комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОК-8, основная часть которого состоит из 6 разделов, по которым мы пришли к следующим заключениям:

Анализ производства и продажи продукции:

Согласно проведенному анализу производства в натуральном выражении (таблица 2.1), прежде всего, необходимо обратить внимание на снижение внутрихозяйственного потребления продукции фактически по сравнению с планом на 30 шт.

Данный рост в свою очередь оказал влияние на снижение показателя объема производства для реализации. Согласно представленным данным по продукции B наблюдается снижение объемов производства при снижении фактического внутрихозяйственном потреблении

План по продукции E перевыполнен на 3,63%. По остальным видам недовыполнен, кроме продукции C и D.

Фактическая произведенная продукция по всем видам и объем производства для реализации выросла на 105 шт.

Согласно проведенному анализу в таблице 2.2, объемы выпущенной и реализованной продукции увеличились на 57,79% и 73,02% соответственно.

Среднегодовой темп прироста составил 33,12% для объема выпуска продукции и 48,34% для реализованной.

Цепные темпы роста объемов производства неравномерны по годам, несмотря на общую тенденцию к росту из года в год по сравнению с базисным периодом.

Таким образом, план по ассортименту продукции на рассматриваемом предприятии не выполнен. Необходимо обратить внимание на продукцию С, план по которой не выполнен на 2 %, что дает отрицательное влияние на выполнение плана по ассортименту, а также на те виды продукции, план по которым перевыполнен, в особенности продукции Д, план по которой перевыполнен на 6,9 %.

Необходимо удостоверится, что выпускаемый объем данных видов продукции находит достаточный спрос и будет реализован предприятием.

Из таблицы 2.5 следует, что произошло снижение объема выпуска продукции за счет структурных сдвигов на -524,73 тыс. руб., что дает отрицательное влияние на результативность работы организации.

Данное снижение обусловлено понижением удельного веса более дорогой продукции - изделий В, С, Д соответственно, что не компенсируется ростом удельных весов остальных видов продукции.

Полученные данные позволяют оценить отклонение условного объема выпуска продукции при фактическом выпуске, плановой цене и плановой структуре. Данное изменение составит 3224,7 тыс. руб.

При учете влияния двух факторов на объем производства изменения составят 2699,97 тыс. руб. Для общего объема выпуска продукции возникает отклонение в размере 2699,97 тыс. руб.

Как видно из таблицы 2.6, за счет структурных сдвигов в объеме выпуска продукции средняя цена единицы продукции снизилась на 70 тыс. руб. руб., изменение объема выпуска продукции за счет структурных сдвигов определяется как произведение изменения средней цены на фактический выпуск продукции в отчетном периоде. По анализируемым данным произошло снижение за счет рассматриваемого фактора на 498,05 тыс. руб.

Согласно данным таблицы 7 коэффициент ритмичности составил 83,01%.

Желательное значение коэффициента ритмичности должно быть равно 1. В данном случае отклонение от желательного значения не значительно, однако создает предпосылки для более детального анализа и устранения причин возникновения данного отклонения

Исходя из данных таблицы 7 коэффициент вариации составит 0,4593.

Таким образом, при ритмичности производства 83,01 % со средним отклонением по кварталам в размере 45,93 % данное производство может быть признано ритмичным, так как отклонения от нормы не велики.

2. Анализ эффективности использования основных средств:

Исходя из данных, представленных в таблицах 2.8, 2.9, в отчетном периоде стоимость основных фондов на начало года составила 232875 тыс. руб., на конец года стоимость увеличилась на 11731 тыс. руб. и составила 244606 тыс. руб.

В обоих отчетных периодах основные фонды представлены только фондами основного вида деятельности.

Исходя из данных, представленных в таблице 2.10, за предыдущий период больше всего претерпели изменения машины и оборудование на 2263 тыс. руб. или на 3,86 %

Исходя из проведенного анализа можно сделать вывод, что структура ОПФ в разрезе двух отчетных периодов не претерпела больших изменений.

Доля активной части на конец отчетного периода составила 55,95 %, пассивной, в свою очередь, 50,32 %, на конец предыдущего периода 50,26 % и 49,74 % соответственно.

Данное соотношение может быть признано оптимальным. Однако, проводя анализ структуры ОПФ, следует обратить внимание на специфику деятельности рассматриваемой организации, что часто оказывает большое влияние на состав и структуру ОПФ.

Активная часть ОПФ в большей мере представлена машинами и оборудованием, удельный вес которых в общей стоимости составил на конец отчетного периода 29,04 % и предшествующего 26,12 %.

Наибольший удельный вес в пассивной части занимают здания и сооружения - 46,52 % и 46 % на конец отчетного и базисного периодов соответственно.

Наблюдая за темпами роста статей структуры ОПФ, можно сделать вывод, что по активной части в отчетном периоде наблюдается рост всех элементов, за исключением производственно-хозяйственного инвентаря, величина которого незначительно снизилась на 0 %.

В пассивной части наблюдается снижение стоимости зданий и сооружений, темп роста которых составил 99,97 % и 100,38 %

соответственно. Однако данное снижение может быть признано незначительным.

Из таблицы 13 видно, что за отчетный период поступило основных фондов на сумму 23927 тыс. руб., выбыло на 12196 тыс. руб.

Как видно из таблицы 2.14, коэффициент обновления составил 0,098 и 0,049 в отчетном и предыдущем годах соответственно. Наблюдается положительная тенденция ускорения обновления ОПФ.

В рассматриваемом случае обновление происходит за счет активной части, что также можно отметить как положительный момент хозяйствования, и в свою очередь положительно влияет на величину фондоотдачи.

Коэффициент выбытия в отчетном году составил 0,052, что выше его величины в предшествующем году на 0,02 однако это компенсируется поступлением и общим ростом стоимости ОПФ. Коэффициент выбытия характеризует степень интенсивности выбытия ОПФ из производства. Определяя изменение данного показателя за анализируемый период, следует выявить причины выбытия и определить за счет, какой части оно происходит. В рассматриваемом случае выбытие происходит в основном по активной части, по строке «машины и оборудование».

Коэффициент износа на конец отчетного и предыдущего периода составил 0,06 и 0,051 соответственно, данная величина может быть признана невысокой, что подтверждается коэффициентом годности, который составил на конец года 0,94 и 0,949.

Чем ниже значение коэффициента износа и выше коэффициента годности, тем лучше состояние ОПФ. Высокий износ влияет на затраты, связанные с ремонтом и эксплуатацией основных средств. Непропорциональное увеличение износа приводит к уменьшению выпуска продукции за счет внеплановых простоев, снижению конкурентоспособности продукции, увеличению себестоимости производимой продукции и снижению прибыли.

На основе расчета, представленного в таблице 15, видно, что фактические величины отличаются от плановых. Так, количество единиц установленного оборудования выше, чем по плану, на 5 единицы,

при этом количество рабочих дней по факту ниже на 1 день, что в свою очередь дает снижение количества отработанных смен на 4294, и средняя продолжительность рабочей смены не удовлетворяет плановому значению и составляет 7,95 ч.

Время нахождения оборудования в ремонте и на модернизации выше запланированных 1620 часов и составляет 1470 часов. Также в отчетном периоде были зафиксированы простои в размере 155 часов. При этом фактический выпуск продукции незначительно выше запланированного на 18559 тыс. руб. Таким образом, все эти отклонения дают изменения во времени использования оборудования.

Однако организации следует обратить внимание на снижение времени простоев оборудования и соответствия планового и фактического расхода времени на ремонт.

Коэффициент интегральной нагрузки составил 1,061 что является довольно высоким показателем и подтверждает достаточно высокую эффективность использования оборудования. Согласно данным таблицы 16, наблюдается рост практически всех представленных показателей: выручки, пропорциональный рост себестоимости продукции и прибыли от продаж.

Доля амортизации в стоимости выпущенной продукции увеличилась на 1,192 и составила 4,425 коп. на один рубль продукции. По сравнению с предыдущим годом фондоотдача возросла на -0,019 руб. Данное изменение может быть обусловлено повышением цен на выпускаемую продукцию.

Среднегодовая стоимость основных фондов также увеличилась на 7453 тыс. руб. и составила в отчетном году 238740,5 тыс. руб.

Снижение фондовооруженности труда на 4,33% обусловлено достаточно большим ростом среднесписочной численности работников организации на 15 человек.

Как видно из таблицы 18, почти все проанализированные факторы положительно влияют на величину фондоотдачи основных средств.

Увеличение фондоотдачи составило -0,019. Увеличение удельного веса активной части основных средств на 1,67 дало прирост фондоотдачи на 0,053, при этом большее влияние -0,072 оказал рост фондоотдачи активной части основных фондов на -0,14.

Общее влияние указанных факторов дало прирост выручки от реализации на 7328,08 тыс. руб.

3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов:

Как видно из таблицы 2.19, персонал рассматриваемой организации представлен только персоналом основной деятельности.

Численность персонала основной деятельности в отчетном году выросла по сравнению с плановыми показателями на 5,13 % и по сравнению с предыдущим годом на 7,89 %. ч.

Такая же тенденция наблюдается в изменении численности всех категорий сотрудников. Это может служить индикатором того, что организация использует экстенсивные факторы развития производства.

Из таблицы 20 видно, что общий оборот рабочий силы по организации можно считать нормальным, однако увеличение оборота по выбытию на 1,9512 является отрицательным моментом.

Коэффициент текучести кадров 0,51 является достаточно низким, что говорит об эффективности управления рабочими ресурсами организации.

Из данных таблицы 21 можно сделать вывод, что планировалось более эффективное использование рабочего времени.

Каждый член трудового коллектива в отчетном году должен был проработать 205,3 дня, однако явочный фонд рабочего времени снизился на 1,8 дня и составил 203,5 дня.

За исключением ежегодных отпусков и отпусков по учебе, по всем статьям неявок наблюдается превышение плановых величин.

Исходя из номинальной продолжительности рабочей смены, бюджет рабочего времени в отчетном периоде составил 1628 часов, что ниже планового показателя на 14,4 часа.

Внутрисменные простои в размере 120 часов, также оказали отрицательное влияние на среднюю продолжительность рабочего дня, которая составила 7,38 часа.

Как видно из таблицы 22, предприятие использует имеющиеся трудовые ресурсы недостаточно полно. Способом абсолютных разниц определим факторы, повлиявшие на данное отклонение. На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени больше планового:

- за счет изменения численности на 16482,34 ч;

- за счет разного количества отработанных дней на 6717,44 ч;

- за счет разной продолжительности смены на 2850,58 ч."

ПРВобщ= -1366,86 ч;

ЦД= -6717,44 ч;

ВС = -5350,58 ч;

ВС = -5350,58 ч;

- общие потери

рабочего времени

Исходя из результатов анализа, представленных в таблице 24, удельная трудоемкость сократилась в отчетном периоде по сравнению с планом на -0,19 %.

Это является положительным моментом и обусловлено опережающим ростом объема выпущенной продукции (6,13 %) над временем, отработанным всеми рабочими (6,33 %), что отражает повышение производительности труда за счет интенсивных факторов %.

Среднечасовая выработка - показатель, обратный трудоемкости, который вырос по сравнению с плановым на - 0,19 % Необходимо более широко исследовать изменение данного показателя.

Сравнение среднегодовой выработки на одного работающего в отчетном и предшествующем периодах позволяет сделать вывод о снижении производительности труда.

Темп роста составил 5,32 % или 79,25 тыс. руб./чел. Темп снижения среднегодовой выработки на одного работающего выше темпа роста на одного рабочего.

Несмотря на повышение удельного веса рабочих в общей численности на 1%, показатели производительности всех рабочих выше.

Результаты факторного анализа:

- влияние увеличения удельного веса рабочих в общей численности работающих на 0,01 составило 18,05 тыс. руб.;

- влияние увеличения количества отработанных дней одним рабочим за год на 2 день составило 12,2 тыс. руб.;

- влияние роста средней продолжительности рабочего дня на -0,02 составило -4,77 тыс. руб.;

- влияние роста среднечасовой выработки на одного рабочего на 0,04 составило - 53,78 тыс. руб. Таким образом, общее влияние факторов: 79,25 тыс. руб."

Как видно из таблицы 26 снижение расходов на оплату труда в размере 15722,61 тыс. руб. связано на 96,79 % со снижением оплаты труда рабочих и на 3,21 % со снижением оплаты труда служащих.

В переменной части расходов на оплату труда рабочих наибольший удельный вес имеет снижение прямой оплаты труда на единицу продукции, что связано с изменением тарифных расценок. В постоянной части расходов на оплату труда наибольшее изменение также произошло по тарифным ставкам в сторону их уменьшения.

4. Анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия:

Исходя из расчетов, представленных в таблице 27 можно сделать вывод, что рассматриваемое производство не является высоко материалоемким.

Так, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции в отчетном году составил 48,42 % в предыдущем 45,37 %.Эти величины являются невысокими, однако следует обратить внимание на их рост и отметить, что величина материальных затрат растет более высокими темпами, чем себестоимость.

Наблюдается рост общей материалоемкости с 43 копеек до 45, который можно признать нормальным ростом в разрезе изменения основных показателей деятельности организации.

По частным показателям материалоемкости также наблюдается рост, наибольшее 0,01 руб. изменение приходится на сырьеемкость.

Изменение прибыли на рубль материальных затрат на 0,04 руб., рассчитанное методом абсолютных разниц, произошло за счет:- изменения рентабельности продаж на + 0,04 руб. руб.;

- изменения удельного веса выручки в стоимости выпущенной продукции на + 0,0003 руб.;

- изменение материалоотдачи на + 0,0005 руб. руб. Данная модель учитывает несоответствие выручки от реализации продукции и объема производства.

Так, в рассматриваемом случае в таблице 28, в предыдущем периоде доля выручки в объеме выпуска составила 0,935, а в отчетном превысила 1 и составила 0,987, это произошло за счет переходящих остатков прошлых лет.

5. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг:

Исходя из расчетов, представленных в таблице 27 можно сделать вывод, что рассматриваемое производство не является высоко материалоемким.

Так, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции в отчетном году составил 47,75 % в предыдущем 48,4 %.

Эти величины являются невысокими, однако следует обратить внимание на их рост и отметить, что величина материальных затрат растет более высокими темпами, чем себестоимость.

Наблюдается рост общей материалоемкости с 46 копеек до 38, который можно признать нормальным ростом в разрезе изменения основных показателей деятельности организации.

По частным показателям материалоемкости также наблюдается рост, наибольшее 0,051 руб. изменение приходится на сырьеемкость.

Изменение прибыли на рубль материальных затрат на 0,382 руб., рассчитанное методом абсолютных разниц, произошло за счет:- изменения рентабельности продаж на + 0,373 руб. руб.;

- изменения удельного веса выручки в стоимости выпущенной продукции на + 0,0064 руб. руб.;

- изменение материалоотдачи на + 0,0157 руб. руб. Данная модель учитывает несоответствие выручки от реализации продукции и объема производства.

Так, в рассматриваемом случае в таблице 28, в предыдущем периоде доля выручки в объеме выпуска составила 1,295, а в отчетном превысила 1 и составила 1,162, это произошло за счет переходящих остатков прошлых лет.

Исходя из проведенных расчетов (таблица 29) можно сделать вывод, что по сравнению с себестоимостью прошлого года организацией было запланировано увеличение в размере 7190,94 тыс.руб. или 2,89 %. Данное увеличение полностью приходится на изменение себестоимости единицы продукции по соответствующим видам, так как в расчете принимается плановый объем производства. Наибольшее увеличение было запланировано по изделию С, удельный вес которого в общем плановом объеме производства составляет 7190,94 тыс. руб. или 2,89 %

Данное увеличение полностью приходится на изменение себестоимости единицы продукции по соответствующим видам, так как в расчете принимается плановый объем производства.

Наибольшее увеличение было запланировано по изделию С, вес которого в общем плановом объеме производства составляет 13,92 %

Затраты на фактический выпуск продукции отчетного года по уровню себестоимости фактической прошлого года составил 250977,66, по плановой себестоимости отчетного года 258208,1 тыс. руб., фактической - 300709,13 тыс. руб.

Исходя из проведенных расчетов (таблица 29) фактическое превышение себестоимости к уровню прошлого года составило 49731,47 тыс. руб.

Необходимо отметить, увеличение выпуска продукции по сравнению с плановой величиной на 75 шт. или 1,1 %.

По всем видам продукции наблюдается рост себестоимости единицы по сравнению с плановыми значениями, за исключением продукции С, отмеченной выше, фактическая себестоимость которой снизилась и объем производства не достиг запланированной величины 980 шт.

Исходя из расчетов, проведенных в таблице 31, себестоимость единицы продукции А в предыдущем периоде 29,5, а в отчетном периоде 25,11 тыс. руб.

Увеличение объема производства продукции А на 10 шт. дало снижение себестоимости единицы на 0,11 руб., увеличение удельных переменных затрат с 22,95 руб. до 29,59 руб. по факту отчетного периода дало увеличение себестоимости единицы на 12 руб. Увеличение постоянных затрат на 104 тыс. руб. дало прирост себестоимости на 0,1 руб.

Исходя из проведенного анализа себестоимости по элементам затрат можно сделать вывод, что структура может быть признана уравновешенной.

Наибольший удельный вес занимают материальные затраты, которые в отчетном периоде составили 46 % и увеличились на 1 % по сравнению с предыдущим периодом, а также превышают плановый показатель 47 % на 1 %

Данное увеличение может быть признано значительным, и организации следует исследовать данный показатель более пристально. Затраты на оплату труда в отчетном периоде сократились на 2 % по сравнению с прошлым периодом и составили в отчетном периоде по факту 109244,5 тыс. руб. или 35%, по плану 93521,88 % тыс. руб. или 35 %. Как было определено выше в организации наблюдается рост показателей производительности труда, что подкрепляется снижением затрат на оплату труда и является положительным эффектом хозяйственной деятельности.

Наблюдается пропорциональное снижение отчислений на социальные нужды, удельный вес которых по факту в отчетном периоде составили 11,9%.

Доля прочих затрат в предыдущем периоде составила 1,78 %, по плану отчетного периода 0,1 %, тогда как по факту эта величина была значительно превышена и составила 1,1 %.

Необходимо более детально изучить причины такого значительного превышения плановых величин и обоснованность учета прочих расходов в организации.

6. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности организации:

Целями проведения анализа финансовых результатов являются:

- своевременное обеспечение руководства предприятия и его финансово-экономических служб данными, позволяющими сформировать объективное суждение о результатах деятельности предприятия;

- в различных сферах хозяйствования за отчетный год в сравнении с предыдущим годом, рядом прошедших финансовых периодов, с бизнес-планом, результатами деятельности других предприятий;

Доходы организации представлены в большей мере - 95,09 % доходами от обычных видов деятельности в отчетном периоде. Прочие доходы составили 19281,25 тыс. руб. или 4,91 %.По сравнению с предыдущим периодом структура доходов организации не претерпела больших изменений.

Следует отметить общий рост доходов организации на 2,93 % пропорционально как по доходам от обычных видов деятельности, так и по прочим доходам.

Положительным моментом является то, что расходы организации растут более медленными темпами, чем доходы. Прирост общих расходов составил 11,43 %: по обычным видам деятельности - 12,93 %, по прочим - 30%.

Резкое увеличение прочих расходов дает предпосылку для более детального исследования их структуры и причин данного роста.

Прочие расходы организации представлены поступлениями от продажи активов - 28,1 %, поступлениями от сдачи в аренду активов - 70,34 % и страховым возмещением - 0,91% в предыдущем периоде и поступлениями от продажи активов - 66,39%, поступлениями от сдачи в аренду активов - 32,97% и полученными штрафами, пенями, неустойками - 0,08%.

Поступления от сдачи имущества в аренду в отчетном периоде превысили плановые величины на 1,99 %, тогда как поступления от продажи активов не достигли планируемой величины 68,3 % и составили 12800 тыс. руб.

В свою очередь, прочие расходы представлены расходами по продаже активов 71,18 %, что ниже показателей предыдущего периода на 26,99 %, однако в абсолютных величинах по данному элементу произошел рост на 6280 тыс. руб. и была превышена плановая величина на 1803 тыс. руб.

Расходы от сдачи имущества в аренду значительно возросли по сравнению с прошлым периодом на 2289 тыс. руб. и составили 4531 тыс. руб., их доля в общих прочих расходах является наибольшей и составляет 30,31%.

Организацией, как в прошлом, так и в отчетном периодах были получены положительные финансовые результаты. По сравнению с прошлым периодом по всем показателям прибыли произошло увеличение.

Наиболее важным является увеличение прибыли от продаж, как результативного показателя, рост которого составил 675,86 %.

Данный рост в первую очередь обусловлен увеличением выручки от реализации на 7328,08 тыс. руб., которая растет более высокими темпами, чем себестоимость.

Основной задачей анализа прибыли от продаж является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с предыдущим годом.

Таким образом, наибольшее влияние на изменение прибыли от продаж оказало снижение себестоимости.

Доля дивидендных выплат в отчётном году составила 5 %, а в предыдущем году 10 %.

Средняя ставка дивидендов в отчётном году составила 3,2 %.

В отчетном году по сравнению с предыдущим периодом наблюдается рост всех рассчитанных показателей рентабельности, что говорит о повышении эффективности деятельности организации. Наибольший рост приходится на рентабельность перманентного капитала и составляет 34,78% и рентабельность собственного капитала, который в отчетном периоде составил 63,97 %

Данный рост обусловлен ростом чистой прибыли на 42875,3 тыс. руб. Положительным является рост рентабельности основной деятельности до 20,49%.

финансовый экономический продажа

Библиографический список

1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий [Текст]: учебник/ под ред. В.Я. Позднякова.- М.: ИНФРА, 2008. - 617 с.

2. Басовский, Л.Е. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности) [Текст]: [учеб. пособие для экон. специальностей вузов] / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, А.Л. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 218 с.

3. Гиляровская, Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебник / Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. - М.: Проспект, 2008. - 360 с.

4. Климова, Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие / Н.В. Климова. - Ростов н/Д: Феникс, 2009. - 269 с.

5. Комплексный экономический анализ предприятия [Текст]: учебник / А.П. Калинина [и др.]; под ред. Н. В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. - СПб. : Питер, 2010. - 569 с.

6. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Электронный ресурс]: электрон. учеб. / А.И. Алексеева [и др.]. - Электрон. дан. - М. : КНОРУС, 2009. - 1 эл. опт. диск : цв., зв.; 12 см. - Электронный учебник.

7. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие для экон. специальностей / М. А. Вахрушина [и др.]; под ред. М.А. Вахрушиной. - М. : Вуз. учеб., 2008. - 463 с.

8. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие по специальностям "Бухгалт. учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит", "Налоги и налогообложение" / А.И. Алексеева [и др.]. - М.: КноРус, 2007. - 672 с.

9. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие для экон. специальностей / А.И. Алексеева [и др.]. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КноРус, 2009. - 688 с.

10. Любушин, Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие для вузов по специальностям "Бухгалт. учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит" / Н. П. Любушин. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ, 2006. - 445 с.

11. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебник/ Г.В. Савицкая.- 3-е изд., перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М, 2006. - 425с.

12. Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. для вузов / И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков и К°, 2010. - 383 с.

Размещено на Allbest.ru