Организационно-правовые условия деятельности индивидуального предпринимателя

Каждая из трех систем налогообложения характеризуется особой структурой налоговых платежей и особыми сроками их уплаты Абрамов С.И. Предприниматель и налоговые органы. Права. Обязанности. Ответственность. - М.: «Экспертное бюро». - 2007. - С. 54-57..

При традиционной системе налогообложения структура налоговых платежей является наиболее обширной и, следовательно, сложной. В первую очередь, данная система налогообложения предполагает, что индивидуальный предприниматель с доходов от своей деятельности производит исчисление и уплату налога на доходы физических лиц.

Кроме того, в данном случае предприниматели обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС) и взносы на обязательное пенсионное страхование с сумм, выплачиваемых наемным работникам по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Если предприниматель является работодателем, то он также перечисляет страховые взносы в Фонд социального страхования.

Существует и ряд других налогов, уплачиваемых в данном случае предпринимателями (транспортный налог, налог на рекламу и др.).

Другая возможная для применения предпринимателями система налогообложения - упрощенная. Ее главное отличие в том, что целый ряд налогов заменяется одним.

Уплата единого налога заменяет собой уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ), НДС, налога на имущество, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц.

При этом индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, перечисляют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Все иные налоги уплачиваются данной категорией предпринимателей в соответствии с общим режимом налогообложения.

Однако не каждый предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения. Не могут перейти на неё следующие налогоплательщики:

· Профессиональные участники рынка ценных бумаг;

· Индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

· Индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

· Индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

· Индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

· Индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек; Волков А.С. Упрощенная система налогообложения: Выбор упрощенки, порядок и особенности применения, формы документов. - М.: «РИОР». - 2005. - С. 26-27

В основе третьей системы, обязательной к применению при ведении предпринимателями определенных видов деятельности, лежит уплата единого налога на вмененный доход.

Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость (в отношении операций, являющихся объектами обложения НДС, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, которая облагается единым налогом). А также налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) и единого социального налога с полученных доходов и сумм, выплачиваемых работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой единым налогом

Вместе с тем индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД перечисляют взносы на обязательное пенсионное страхование, как и предприниматели, применяющие другие системы налогообложения. Кузнецова Г.А. Индивидуальный предприниматель: учет, регистрация, налогообложение. - М.: «Бератор-паблишинг». - 2008. - С. 127-128

Таким образом, существуют три системы налогообложения индивидуальных предпринимателей: традиционная система налогообложения, упрощенная система налогообложения, а также система взимания единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности. Причем выбор между первыми двумя системами налогообложения должен быть сделан уже при государственной регистрации в налоговых органах.

Среди налогов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, можно выделить следующие: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, единый налог на вмененный доход, налог на имущество, транспортный налог, налог на рекламу и другие виды налогов. Все эти и другие налоги, а также процедуры их оплаты регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

2.2 Ответственность индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели, как и юридические лица, могут нести гражданско-правовую, налоговую, административную, а в отдельных случаях уголовную ответственность.

Имущественная ответственность индивидуальных предпринимателей определяется нормами ст. 24 ГК РФ, в соответствии с которой гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом независимо от того, используется оно в предпринимательской деятельности или нет. Исключение составляет имущество, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Перечень такого имущества содержится в ст. 446 ГПК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.04 г. № 194-ФЗ) и включает, например, предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования, такие, как одежда, обувь и т.д., за исключением драгоценностей и других предметов роскоши, продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого предпринимателя, лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности - шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц. Также взыскание не может быть обращено на жилое помещение (его части) предпринимателя, если для него и совместно проживающих членов семьи оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением, земельный участок, на котором расположено такое помещение, а также земельный участок предпринимателя, который используется им не в целях осуществления предпринимательской деятельности, за исключением случаев, когда помещение и земельный участок являются предметом ипотеки и на них может быть обращено взыскание. Крутик А.Б., Решетова М.В. Основы предпринимательской деятельности. - М.: «Издательский центр «Академия». - 2007. - С. 197-201

Основанием для привлечения индивидуального предпринимателя к административной, налоговой и уголовной ответственности является совершение им противоправного деяния, ответственность за которое предусмотрена соответствующим законом (КоАП РФ, НК РФ, УК РФ), и наличие вины в форме умысла или неосторожности. Общий принцип налогового, административного и уголовного законодательства - презумпция невиновности лица, из которого вытекает обязанность налоговых и иных органов доказывать вину привлекаемого к ответственности лица, отсутствие обязанности самого лица доказывать свою невиновность и толкование неустранимых сомнений в виновности лица в его пользу . Также общим является принцип, заключающийся в том, что никто не может нести ответственность дважды за одно и то же противоправное деяние.

Вина индивидуального предпринимателя считается доказанной, если установлено, что он совершил правонарушение сознательно, то есть сознавал противоправный характер деяния, предвидел его вредные последствия и желал их наступления, или сознательно допускал, или относился к ним безразлично (умысел), либо что он предвидел возможность наступления вредных последствий своего деяния, но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывал на их предотвращение, или не предвидел возможности наступления таких последствий, хотя должен был и мог их предвидеть (неосторожность). Однако даже при наличии вины, если совершенное предпринимателем правонарушение является малозначительным, орган, рассматривающий дело об административном правонарушении, вправе освободить предпринимателя от ответственности. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 № 195-ФЗ. - Ст. 2.9

Общий срок давности для привлечения к административной ответственности составляет 2 месяца со дня совершения административного правонарушения. Исключение составляют правонарушения, связанные с нарушением законодательства о внутренних морских водах, территориальном море, континентальном шельфе, об исключительной экономической зоне РФ, таможенного, антимонопольного, валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, законодательства об охране окружающей природной среды, об использовании атомной энергии, о налогах и сборах, о защите прав потребителей, о рекламе, о лотереях, о выборах и референдумах, об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, срок давности по котором составляет 1 год со дня их совершения. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 № 195-ФЗ. - П. 1 ст. 4.5

Срок давности для длящихся правонарушений начинает течь со дня их обнаружения (например, в случае осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности без лицензии.

Основные виды правонарушений, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к административной ответственности перечислены в КоАП РФ, выделим некоторые из них:

· осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии);

· продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо без применения ККТ;

· нарушение законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

· нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

УК РФ содержит несколько составов преступлений, которые непосредственно связаны с ведением предпринимательской деятельности. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 № 63-ФЗ. - Статьи 171, 198 К преступлениям, совершаемым предпринимателями, можно отнести следующие:

· сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов;

· уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица;

· неправомерные действия при банкротстве;

· преднамеренное банкротство;

· фиктивное банкротство;

· незаконное получение кредита.

К налоговым правонарушениям, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к ответственности, относятся:

· нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

· непредставление налоговой декларации;

· неуплата или неполная уплата сумм налога;

· непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Абрамов С.И. Предприниматель и налоговые органы. Права. Обязанности. Ответственность. - М.: «Экспертное бюро». - 2007. - С. 156

Таким образом, ответственность индивидуального предпринимателя возникает из: хозяйственной деятельности (договорные обязательства, регулируются нормами гражданского права); административных правонарушений (штрафы и другие санкции, предусмотренные Кодексом об административных правонарушениях); преступлений (наказания, предусмотренные Уголовным кодексом).

3. Анализ развития малого предпринимательства в Омской области

3.1 Поддержка малого и среднего предпринимательства в Омской области

На сегодняшний день большое внимание уделяется поддержке малого и среднего бизнеса как одному из важнейших направлений социально-экономического развития города. В Администрации города Омска этот вопрос курирует департамент городской экономической политики.

Департамент организует конкурсы, выставки и форумы, направленные на поддержку омских предпринимателей, проводит горячие линии по актуальным вопросам малого и среднего предпринимательства, предоставляет субсидии на конкурсной основе. Имущественная, консультационная и финансовая поддержка -- три основные формы оказания содействия бизнесу со стороны государственных и муниципальных органов власти.

Администрация города Омска ежегодно проводит конкурсы на предоставление субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства города Омска. Суть субсидий - в возмещении затрат субъектам малого и среднего предпринимательства в виде компенсации части:

· выплаченных процентов по кредиту;

· затрат на оформление патентов;

· затрат по участию в выставках;

· затрат на обучение персонала;

· затрат на реализацию инновационного проекта.

Получатель субсидии определяется комиссией по предоставлению субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства города Омска на основе представленных документов, подтверждающих произведенные затраты. Решение о предоставлении субсидии на реализацию инновационного проекта принимается на основе оценки экспертов.

Горячие линии по вопросам поддержки малого и среднего предпринимательства проводятся один раз в месяц. Помимо специалистов департамента городской экономической политики в работе горячих линий принимают участие представители органов государственной власти, контрольно-надзорных органов, а также некоммерческой организации «Фонд поддержки малого предпринимательства Омской области» и общественной организации «Омское областное общество защиты прав потребителей». По результатам работы горячих линий формируется список часто задаваемых вопросов.

Организация выставок и конкурсов для представителей малого и среднего бизнеса -- одна из наиболее эффективных мер поддержки предпринимательства.

Уже на протяжении трех лет ежегодно проводится конкурс «Лучшее предприятие малого и среднего бизнеса (лучший предприниматель)». Конкурс позволяет определить наиболее эффективно работающих субъектов малого и среднего бизнеса, оказать им поддержку и распространить передовой опыт предпринимателей. Немаловажным является и формирование положительного имиджа субъектов малого и среднего предпринимательства. http.//www.admomsk.ru;

В Омской области сегодня зарегистрированы 15 тысяч субъектов малого предпринимательства. Из них около 90% сосредоточены в Омске. В организациях малого и среднего бизнеса работают более 90 тысяч человек. Ежегодно увеличиваются налоговые поступления от малого бизнеса в городской бюджет.

В городской администрации разработан проект общегородской целевой программы "Развитие субъектов малого и среднего предпринимательства города Омска на 2008-2015 годы". Ее главная цель - совершенствование инфраструктуры и формирование механизмов поддержки малого бизнеса, предоставление им правовых и финансовых гарантий. Бюджет программы - около 20 миллионов рублей. Среди основных мероприятий программы по поддержке предпринимательства - предоставление субсидий на компенсацию части процентов по банковским кредитам для тех предпринимателей, которые реализуют в Омске инвестиционные проекты, а также помощь в оплате консультационных услуг для начинающих бизнесменов. Благодаря её реализации за прошлый год количество организаций малого бизнеса увеличилось на 30%. Общее число предпринимателей, получивших финансовую поддержку в виде субсидий, грантов, займов и поручительств, выросло более чем в 6 раз. Создано около 2 тысяч новых рабочих мест. И ещё около 4 тысяч сохранено.

Важно и то, что эта целевая программа помогает устранению административных барьеров для тех, кто решил открыть свое дело. Программа предусматривает постепенное увеличение инвестиций и налоговых поступлений в бюджет города. Сергей Богдан (С июня 2006 года по декабрь 2009года - исполнительный директор Омского областного Союза предпринимателей), в 2008 году предложил организовать на базе Союза консультации для начинающих бизнесменов с участием представителей городской администрации, а также совместно с мэрией разработать проект доступного информационного ресурса для предпринимателей. http.//www.omskportal.ru;

Забегая вперед, хочется отметить, что 28 мая 2010 года в Омске состоится открытие Муниципального центра поддержки предпринимательства. Цель создания предприятия - предоставить омским предпринимателям возможности для получения мер муниципальной поддержки в режиме «одного окна», помочь упорядочить взаимоотношения предпринимателей с муниципальными, региональными и федеральными контрольно-надзорными органами. Планируется, что Муниципальный центр в ходе своей деятельности будет сотрудничать с рядом общественных организаций: Омским областным Союзом предпринимателей, Омским региональным фондом поддержки и развития предпринимательства, региональной общественной организацией Омской области "Ассоциация развития малого и среднего предпринимательства". Центр поддержки предпринимательства поможет развивать бизнес в приоритетных для Омска отраслях экономики. http.//www.omsk300.ru;

Также в Омске действует целевая программа «Основные направления содействия развитию малого предпринимательства в городе Омске в 2005-2010 годах». В рамках её реализации проведено анкетирование для изучения мнения субъектов малого предпринимательства города по вопросам проблем развития малого бизнеса. Для обеспечения территориальной и отраслевой представительности структуры выборки анкетирование проводилось с привлечением администраций округов города и отраслевых бизнес-объединений.

Структура отраслевого распределения соответствует среднестатистической структуре отраслевой деятельности предпринимательства Омска: 45% респондентов осуществляют деятельность в торговле, 15,4% - в промышленности, по 9% - в общественном питании и бытовом обслуживании, 4,6% - предоставляют транспортные услуги, 3,6% сосредоточены в строительстве, около 12% оказывают прочие услуги (коммунальные, риэлторские и другие).

Почти 41% из обследованных субъектов малого предпринимательства уже имеют значительный опыт предпринимательской деятельности (свыше 5 лет). При этом в Омске немало организаций, которые только начинают предпринимательскую деятельность: более 8% респондентов действуют на омском рынке менее года. Это свидетельствует об активном развитии малого предпринимательства Омска.

Анализ формы собственности основных фондов омского малого бизнеса показал достаточно высокую степень зависимости малых предприятий от условий, формирующихся на рынке арендной недвижимости, так как почти 60% субъектов малого предпринимательства не имеют собственной производственной базы, а арендуют для этого нежилые помещения, в том числе муниципальные. Только 30% опрошенных осуществляют предпринимательскую деятельность на собственных производственных площадях. Сложившаяся ситуация повышает риски предпринимательской деятельности. В ходе анкетирования были проанализированы проблемы развития предпринимательской деятельности в Омске. Наиболее значимыми из них были указаны:

· нехватка оборотных средств - 48,3% опрошенных

· высокая арендная плата - 44,8%

· недостаток квалифицированных кадров - 26,7%

· чрезмерная конкуренция - 47,1%

· налоговый режим - 48,3%

· прохождение процедур административного регулирования - 28,5%.

В качестве незначительных факторов, сдерживающих рост бизнеса, были указаны:

· износ оборудования - 9,9%

· высокая капиталоемкость бизнеса - 10,3%

· нехватка знаний и навыков для ведения бизнеса - 6,4%

· недостаточная информационная база поставщиков сырья и потребителей продукции - 5,2%.

Мерами, которые должны способствовать развитию бизнеса, по мнению участников опроса являются: создание Фонда поддержки малого предпринимательства - 46,5%, создание информационно-справочной системы для повышения информированности по различным аспектам предпринимательской деятельности - 41,9%, популяризация и пропаганда позитивного образа предпринимателя через проведение конкурсов, выставок - 25,3%, изменение существующего законодательства по поддержке и развитию предпринимательской деятельности - 33,1%. При этом все опрошенные указали, что необходимы изменения в налоговом законодательстве. http.//www.admomsk.ru;

Как видно из всего вышеперечисленного - развитие индивидуального предпринимательства в Омской области не стоит на месте, все больше людей заинтересовываются данным явлением и изъявляют желание заниматься предпринимательской деятельностью, а Правительство Омской области в свою очередь поддерживает их стремления и начинания, оказывая всестороннюю поддержку в этой сфере.

3.2 Общая характеристика условий деятельности индивидуального предпринимателя Глушенкова М.В.

Анализ организационно-правовых условий деятельности индивидуального предпринимателя проводился у индивидуального предпринимателя Глушенкова Михаила Вячеславовича - директора Агентства по организации праздников «Авентура».

«Авентура» является творческим объединением артистов, занимающихся организацией и проведением праздничных мероприятий в Омске и Омской области. Агентство успешно существует на Омском рынке услуг с 2007 года, ранее носило название «Space десерт», в 2010 году произведен ребрендинг товарного знака.

Основной вид деятельности агентства - предоставление праздничных услуг.

Агентство предлагает своим клиентам следующие виды услуг:

· Корпоративные вечера;

· Концертные и шоу программы;

· Свадьбы;

· Спортивные праздники (teamбилдинг);

· Розыгрыши;

· Юбилеи;

· Изготовление рекламных аудио-, видеороликов;

· Праздничное оформление;

· Прокат звукового, светового оборудования;

«Авентура» создана для удовлетворения потребностей населения в праздничных услугах, роста материального благосостояния своих сотрудников, обеспечения занятости населения, увеличения поступлений в местный бюджет и получения прибыли.

Агентство функционирует без ограничения срока, но может быть реорганизовано или ликвидировано в соответствии с действующим законодательством.

Местом нахождения и почтовым адресом Агентства является: Российская Федерация, 644077, город Омск, ул. Фрунзе, 40, офис 301-5.

Директором агентства по организации праздников является индивидуальный предприниматель без образования юридического лица (далее ИПБОЮЛ) Глушенков Михаил Вячеславович, который зарегистрирован в инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Омску (свидетельство № 002773440 от 03.08.2007 г., ИНН 550313810753). Предприниматель имеет свой расчётный счёт, свою печать. Трудовые правоотношения с работниками строятся на основании гражданско-правовых договоров, заключаемых между физическими лицами и Глушенковым М.В.

Организационная структура Агентства праздников «Авентура» является довольно простой в связи с малыми её размерами и небольшим количеством сотрудников. В организации непосредственно работают 4 человека, а именно: директор, менеджер, менеджер продаж, специалист по рекламе.

Глушенков М.В. в ходе деятельности Агентства самостоятельно заключает договоры с юридическими лицами и предпринимателями, по которым он несёт полную ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Нормативные акты, используемые в Агентстве:

· приказ;

· договор об оказании услуг (см. Приложение А);

· гражданско-правовой договор;

· акт сдачи-приемки оказанных услуг (см. Приложение Б);

Деятельность ИПБОЮЛ Глушенкова М.В. регулируется следующими нормативно-правовыми актами:

· Конституция РФ;

· Гражданский кодекс РФ;

· Налоговый кодекс РФ;

· Федеральный закон от 8 августа 2001 № 129-ФЗ «О государственной

регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;

· Федеральный закон от 8 августа 2001 № 128-ФЗ "О лицензировании

отдельных видов деятельности».

ИПБОЮЛ Глушенков М.В. с 2007 года применяет упрощенную систему налогообложения, это позволяет минимизировать налоговые платежи и затраты на ведение бухгалтерского учёта.

Ежегодно до 30 апреля Михаил Вячеславович подает налоговую декларацию, а в конце каждого квартала производит налоговые отчисления в Инспекцию федеральной налоговой службы России по ЦАО г. Омска. Также до 31 декабря каждого года он оплачивает налоги в Управление пенсионного фонда Центрального округа г.Омска.

Таким образом, индивидуальный предприниматель Глушенков М.В. самостоятельно ведет свою деятельность уже на протяжении 3 лет, не нарушает законодательства, вовремя сдает налоговые декларации, использует упрощенную систему налогообложения. Основной вид его деятельности - организация и проведение праздничных мероприятий.

3.3 Анализ проблем, возникающих в деятельности индивидуального предпринимателя Глушенкова М.В. по результатам анкетирования

В ходе исследования деятельности индивидуального предпринимателя Глушенкова Михаила Вячеславовича, ему была предложена Анкета (см. Приложение В), составленная на основе результатов анкетирования субъектов малого предпринимательства города Омска по вопросам проблем развития малого бизнеса.

По результатам анкетирования были получены дополнительные организационно - правовые данные, а также выявлены и проанализированы проблемы, с которыми ИПБОЮЛ Глушенков М.В. сталкивается в ходе ведения своего бизнеса.

Выяснилось, что опыт Михаила Вячеславовича в предпринимательской деятельности составляет 3 года. За это время накоплено множество знаний и навыков в ведении бизнеса. Кроме того, в 2008 году он прошел обучение по дополнительной образовательной программе «Эффективное управление малым бизнесом» в Центре развития профессиональной карьеры Российского государственного Торгово - экономического университета (Омский филиал), а в 2009 году - по дополнительной образовательной программе «Управление качеством для субъектов малого и среднего бизнеса» в Омском региональном бизнес-инкубаторе. Получение дополнительного профессионального образования подтверждено свидетельствами государственного образца.

Собственной производственной площади у предпринимателя нет, он пользуется арендой помещений под офис и склад, арендная плата которых его вполне устраивает.

Уровень конкуренции в сфере праздничных услуг по городу Омску он считает не очень высоким, но в то же время число потребителей данных услуг хотел бы видеть в значительно большем объеме и для этого прилагает всяческие усилия - проведение рекламных акций, активных продаж.

Налоговый режим для Глушенкова М.В. приемлем.

На сегодняшний день основной проблемой для предпринимателя является нехватка квалифицированных кадров. Также ему не очень нравится действующая система прохождения процедур административного регулирования.

Мерами, которые должны способствовать развитию бизнеса, по мнению Михаила Вячеславовича являются:

· создание информационно-справочной системы для повышения информированности по различным аспектам предпринимательской деятельности;

· популяризация и пропаганда позитивного образа предпринимателя через проведение конкурсов, выставок;

· изменения существующего законодательства по вопросам административного регулирования.

Таким образом, была рассмотрена деятельность ИПБОЮЛ Глушенкова М.В., ведущего предпринимательскую деятельность в городе Омске. С помощью анкетирования и интервьюирования выявлены и проанализированы проблемы, с которыми предприниматель сталкивается в ходе ведения бизнеса. В целом, Михаил Вячеславович доволен положением малого предпринимательства в Омской области и готов продолжать свою деятельность в этой сфере.

Заключение

Подводя итоги работы, можно сделать следующие выводы.

Конституция РФ 1993 г., Гражданский кодекс РФ и другие законы создали прочную юридическую базу для ведения индивидуальной предпринимательской деятельности. С каждым годом растет число граждан, решивших работать самостоятельно, «на себя». Это положительно сказывается на экономике страны, так как индивидуальное предпринимательство создает дополнительные рабочие места, расширяет сферу предлагаемых товаров и услуг, повышает конкуренцию, а следовательно и качество обслуживания.

В настоящее время в период мирового финансового кризиса, когда предприятия сокращают кадры, индивидуальное предпринимательство для многих может стать альтернативным вариантом для собственного трудоустройства, материального обеспечения своей жизни. В связи с этим, исследование гражданско-правового статуса индивидуального предпринимателя становится важной проблемой российской науки гражданского права.

Проведенное в работе исследование гражданско-правового положения индивидуального предпринимателя показало, что индивидуальным предпринимателем могут быть граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, обладающие дееспособностью, которые зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке и в случаях, предусмотренных законом, имеют разрешение (лицензию) на право заниматься выбранным видом деятельности. Предпринимательская деятельность характеризуется такими признаками как самостоятельность, риск, систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

В работе рассмотрены теоретические и практические основы регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, получения ими лицензий, раскрыты некоторые проблемы в этой сфере. Необходимо отметить, что довольно длительная практика индивидуального предпринимательства уже позволила законодателю решить ряд проблем в рассматриваемой области. Так, с 2004 года порядок регистрации предпринимателей реализуется по принципу «одного окна». Это означает, что гражданин, желающий получить статус предпринимателя, должен подготовить необходимые документы (как правило, к ним относятся лишь паспорт гражданина, заявление по установленной форме и квитанция об оплате государственной пошлины) и направить их в регистрирующий орган - налоговую инспекцию. Если все документы оформлены верно, налоговая инспекция выдает гражданину свидетельство, подтверждающее его статус индивидуального предпринимателя, и направляет соответствующие уведомления в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и другие органы, на учете которых должен стоять предприниматель. Таким образом, гражданину нет необходимости обращаться в компетентные органы для постановки на учет. Получив в налоговой инспекции свидетельство, он может сразу заняться предпринимательской деятельностью. Такой порядок позволяет существенно снизить риск коррумпированности и чиновничьего произвола.

Действующее законодательство предусматривает ответственность индивидуального предпринимателя: уголовную, гражданско-правовую, административную. В отличие от юридических лиц, индивидуальный предприниматель несет имущественную ответственность всем своим имуществом. Часто предприниматели привлекаются к ответственности из-за незнания ими своих обязанностей. Поэтому гражданину, решившему стать предпринимателем, рекомендуется внимательно ознакомиться с налоговым, гражданским, трудовым, административным и уголовным законодательством, чтобы оградить себя от лишних проблем.

Рано или поздно любой предприниматель сталкивается с необходимостью прекращения предпринимательской деятельности. Прекращение предпринимательской деятельности может осуществляться в добровольном или принудительном порядке, а также по независящим от воли гражданина обстоятельствам (например, в случае смерти индивидуального предпринимателя). Для добровольного прекращения предпринимательской деятельности гражданину необходимо обратиться в налоговую инспекцию, в которой он зарегистрирован с заявлением по установленной форме и квитанцией об уплате государственной пошлины. Очень важно выполнить этот порядок, так как в случае, если предприниматель фактически не занимается предпринимательской деятельностью, но не оформил ее прекращение в установленном порядке, он должен продолжать выполнять обязанности предпринимателя, в частности подавать налоговую декларацию, уплачивать фиксированные страховые взносы и пр. В противном случае за невыполнение своих обязанностей предприниматель может быть привлечен к административной ответственности.

Принудительное прекращение деятельности индивидуального предпринимателя (банкротство) осуществляется по решению арбитражного суда на основании заявления должника (индивидуального предпринимателя), кредиторов или уполномоченных органов. Порядок банкротства индивидуального предпринимателя детально прописан в Федеральном законе «О несостоятельности (банкротстве)».

Согласно Гражданскому кодексу существует общее правило, в соответствии с которым, к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями.

После регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин не утрачивает всех тех прав и обязанностей, которые присущи физическому лицу, а именно он может наследовать и завещать свое имущество, работать в государственных и частных организациях, заниматься любой законной деятельностью, если только эту должность или работу разрешено совмещать с предпринимательством. Предприниматель может иметь права как имущественные, так и неимущественные: права автора научного, литературного или художественного произведения, изобретения, открытия либо иного охраняемого законом результата творческой деятельности. Ему принадлежат права на защиту, неприкосновенности личной жизни, другие имущественные и личные неимущественные права, которыми наделены физические лица.

В установленном законом порядке индивидуальный предприниматель, как обычный гражданин, может быть по решению суда ограничен в правоспособности (например, когда суд запрещает ему заниматься определенной деятельностью), дееспособности, признан недееспособным, безвестно отсутствующим или умершим со всеми вытекающими из этого последствиями. Все сделки индивидуального предпринимателя, в основе которых лежит его отказ либо ограничение своей правоспособности или дееспособности, ничтожны.

Вместе с тем ведение предпринимательской деятельности в качестве предпринимателя без образования юридического лица значительно проще в смысле финансового и налогового учета - ее можно вести и без специального бухгалтерского образования, не имея определенных навыков в этом вопросе. Индивидуальный предприниматель вправе иметь свою печать, свой товарный знак, расчетный счет в банке, заключать сделки и подписывать договоры, получать банковский кредит. Занятие предпринимательской деятельностью засчитывается в общий трудовой стаж, что в последствии дает право гражданину на получение пенсии установленным порядком.

Одним из преимуществ предпринимательской деятельности без образования юридического лица является то, что ставки налогообложения доходов, полученных с этого вида предпринимательства, в ряде случаев значительно ниже, чем у юридических лиц.

Для индивидуальных предпринимателей установлена возможность упрощенного режима налогообложения. Перед юридическими лицами индивидуальные предприниматели имеют и другие преимущества, предоставленные им как гражданам отдельными правовыми актами.

В современных условиях малый бизнес развивать достаточно сложно. Мировой финансовый кризис отразился в той или иной степени на всех сферах экономики, у людей снизились доходы и, как следствие, уменьшился спрос на товары и предлагаемые услуги. Предпринимателям приходится прилагать большие усилия, чтобы "остаться на плаву" и получать доходы от своей деятельности.

Правительство Российской Федерации объявило о том, что намерено всячески поддерживать малый бизнес с помощью новых законов, кредитных программ, субсидий и льгот. В 2009 году на софинансирование программ поддержки предпринимательства было выделено 10,5 млрд. рублей, и регионы получили более 7 млрд. рублей из федерального бюджета. Размер федеральной поддержки для большинства регионов составил 70%, а для некоторых регионов - 80%. Финансирование по заявкам регионов (по данным Минэкономразвития РФ) в 2009 году составило 24 млрд. руб. Правительство уделяет большое внимание программам микрофинансирования, выдаче грантов. http//www.kreditbusiness.ru

Согласно рейтингу РБК, Омская область занимает 7 место среди субъектов РФ - по благоприятности условий для ведения бизнеса, а по оценке Национального института системных исследований проблем предпринимательства, наш регион - в первой пятерке - по уровню развития малого и среднего предпринимательства.

В этом году на поддержку малого и среднего бизнеса только из федерального бюджета планируется привлечь 240 миллионов рублей. http.//www.omskportal.ru

Все эти данные и действия со стороны государства показывают, что программы поддержки малого предпринимательства действуют, и государство прилагает достаточно сил для того, чтобы оказать максимальную помощь малому бизнесу.

Кризис не может продолжаться бесконечно, а признание значения малого предпринимательства в экономике России, поддержка государства (при активном участии самих предпринимателей) помогут многим успешно развивать своё дело, и перспективы малого бизнеса в России, действительно, можно назвать оптимистичными.

В заключение хочется процитировать народную пословицу: «Маленькое дело лучше большого безделья». У каждого человека есть выбор. Никогда не поздно начать что-то новое, найти занятие, которое приносило бы и доход и радость. Главное - желание и упорство.

Список источников и литературы

Нормативно-правовые акты:

1. Конституция РФ от 12 декабря 1993: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 N 6-ФКЗ и от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)// «Российская газета», N 7, 21.01.2009;

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 № 51-ФЗ. Принят ГД ФС РФ 21.10.1994 (с изм., внесенными Федеральными законами от 24.07.2008 N 161-ФЗ, от 18.07.2009 N 181-ФЗ, от 08.05.2010 N 83-ФЗ)// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»;

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 №146-ФЗ. Принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (с изм., внесенными Федеральными законами от 30.03.1999 N 51-ФЗ, от 31.07.1998 N 147-ФЗ (ред. 09.07.2002)// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»;

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 № 117-ФЗ. Принят ГД ФС РФ 19.07.2000 (с изм., внесенными Федеральным законом от 24.12.2002 N 176-ФЗ)// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»;

5. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 № 63-ФЗ. Принят ГД ФС РФ 24.05.1996 (ред. от 10.05.2007)// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»;

6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 № 195-ФЗ. Принят ГД ФС РФ 20.12.2001 (ред. от 22.06.2007)// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»

7. Федеральный закон от 8 августа 2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Принят ГД ФС РФ 13.07.2001 (с изм., внесенными Федеральным законом от 27.10.2008 N 175-ФЗ)// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»;

8. Федеральный закон от 8 августа 2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». Принят ГД ФС РФ 13.07.2001 (ред. от 05.02.2007)// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»;

9. Федеральный закон от 26 октября 2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Принят ГД ФС РФ 27.09.2002 (с изм., внесенными Федеральными законами от 19.07.2007 N 139-ФЗ,от 23.11.2007 N 270-ФЗ, от 01.12.2007 N 317-ФЗ,от 17.07.2009 N 145-ФЗ)// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»;

10. Постановление Правительства РФ от 17 мая 2002 № 319 «Об уполномоченном, федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей» (с изм., внесенными Постановлением Правительства РФ от 12.08.2002 N 578)// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»;

11. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (с изм., внесенными Постановлениями Правительства РФ от 14.03.2005 N 127)// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»;

12. Письмо Федеральной налоговой службы от 13 января 2005 г. № ШС-6-09/5 «О направлении временных методических рекомендаций для налоговых органов по применению главы 25.3 «Государственная пошлина» Налогового кодекса РФ при осуществлении государственной регистрации юридических лиц»// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»;

Научно-публицистическая литература:

13. Абрамов С.И. Предприниматель и налоговые органы. Права. Обязанности. Ответственность. - М.: «Экспертное бюро». - 2007. - 217 c.;

14. Бархатова Е.Ю. Правовое обеспечение профессиональной деятельности. - М.: «Проспект». - 2006. - 464 с.;

15. Волков А.С. Упрощенная система налогообложения: Выбор упрощенки, порядок и особенности применения, формы документов. - М.: «РИОР». - 2005. - 80 с.;

16. Гусева Т.А., Ларина Н.В. Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности. - М.: «Юстицинформ». - 2005. - 292 с.;

17. Крутик А.Б., Решетова М.В. Основы предпринимательской деятельности. - М.: «Издательский центр «Академия». - 2007. - 320 с.;

18. Кузнецова Г.А. Индивидуальный предприниматель: учет, регистрация, налогообложение. - М.: «Бератор-паблишинг». - 2008. - 227с.;

19. Лапуста М.Г., Поршнев А.Г., Старостин Ю.Л., Скамай Л.Г. Предпринимательство. - М.: «Инфа-М». - 2007. - 360 с.;

20. Ожегов С. И., Шведова Н. Ю. «Толковый словарь русского языка»;

21. Основы государства и права под редакцией О. Е. Кутафина. - М.: «Юрист». - 2007. - 416 с.;

22. Румынина В.В. Правовое обеспечение профессиональной деятельности. - М.: «Академия». - 2007. - 187 с.;

23. Рюмин С.М. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? - М.: «Статус-Кво 97». - 2007. - 182с.;

24. Соловьев А.А. Кузнецова Г.А. Предприниматель без образования юридического лица. - М.: «ПРИОР». - 2005. - 176 с.;

25. Суханов Е.А. Гражданское право: учебник в 2-х томах. - М.: «Волтерс Клувер». - 2005. - Т. 1, 432 с.;

26. Скиба Н. Вы спрашивали про НДС// Бухгалтерия ИП. - 2009. - № 3 - С. 86-87;

27. Семинар «Про переход на УСН и не только»//Упрощенка. - 2009. - № 11 - С. 87-91;

Интернет-ресурсы:

28. http.//www.omsk300.ru;

29. http.//www.admomsk.ru;

30. http.//www.omskportal.ru;

31. http.//www.kreditbusiness.ru;

Перечень принятых сокращений

КРФ - Конституция Российской Федерации;

ГК РФ - Гражданский кодекс Российской Федерации;

НК РФ - Налоговый кодекс Российской Федерации;

УК РФ - Уголовный кодекс Российской Федерации;

КоАП РФ - Кодекс об административных нарушениях Российской Федерации;

ФКЗ - Федеральный Конституционный закон;

ФЗ - Федеральный закон;

ИПБОЮЛ - индивидуальный предприниматель без образования юридического лица;

ЕНВД - единый налог на вмененный доход;

НДФЛ - налог на доходы физических лиц;

НДС - налог на добавленную стоимость;

ККТ - контрольно-кассовая техника.