10856

Итого по разделу 2

28048

Итого по разделу 5

6203

Баланс

126640

Баланс

126640

2.12 Расчет цен на изделия А и В «ценностной метод».

Показатели качества	Изделия	Абсолютные значения показателей	Важность
	А	Б	В	А	Б	В	А	В
Х1	Х1А	Х1Б	Х1В	20	20	20	0,2	0,2
Х2	Х2А	Х2Б	Х2В	15	12	10	0,4	0,3
Х3	Х3А	Х3Б	Х3В	48	60	75	0,4	0,5

Условно считаем, что увеличение показателя Х2 улучшает качество изделия в целом; увеличение показателя Х3 ухудшает.

Задаем важность () i-го показателя, причем ,

,

где, если увеличение показателя ведет к улучшению качества изделия в целом;

,

если увеличение показателя ведет к снижению качества изделия в целом.

Цб=2052 руб/шт

2.13 Расчет цен на основе метода переменных затрат.

Разделим все затраты на условно-постоянные и переменные:

Sком =4878 тысруб/год

=0,4Sком.пост.=0,4*4878=1951 тысруб/год

=0,6Sком.перем.=0,6*4878=2927 тысруб/год

Суммарные затраты=102548 тыс.руб./год
№	Условно-постоянные затраты	Сумма, тыс.руб./год	№	Переменные затраты	Сумма, тыс.руб./год
1.	Коммерческие	1951	1.	Коммерческие	2927
2.	Стоимость нетехнологической энергии	3155	2.	Стоимость материалов и комплектующих	19720
3.	З/п сотрудников,не связанных с производственной деятельностью	16733	3.	Стоимость технологической энергии и топлива	4733
4.	ЕСН на з/пл персонала	4351	4.	Оплата труда ОПР	24205
5.	Амортизация основных средств	4356	5.	ЕСН на з/пл ОПР	6293
6.	Прочие затраты	9627	6.
7.	Стоимость вспомогательных материалов	1578	7.
8.	Транспортно-заготовит.расходы	2130	8.
9.	Стоимость МБП	789
Итого	44670	Итого	57878

Определим переменные расходы на единицу продукции:

Sкомм.уд.а=(ОПРа*Sкомм)/ФОТопр=(481*2927000)/24205000=58 руб/шт

Sкомм.уд.б=(ОПРб*Sкомм)/ФОТопр=(431*2927000)/24205000=52 руб/шт

Sкомм.уд.в=(ОПРв*Sкомм)/ФОТопр=(298*2927000)/24205000=36 руб/шт

Sперем.уд.=Sкомм.уд+(М+КИ)уд+Sтехн.эн.уд+ОПРуд+ЕСНуд.

Sперем.уд.а=58+466+93+481+125=1223 руб/шт

Sперем.уд.б=52+360+83+431+112=1038 руб/шт

Sперем.уд.в=36+160+58+298+78=630 руб/шт

где ? переменные затраты на единицу продукции, руб./шт.,

? желаемая прибыль, руб./ период, расчет аналогичен пункту 10 первого раздела.

? суммарные постоянные затраты, руб./ период,

? суммарные переменные затраты, руб./ период.

Сумма планируемой нераспределенной прибыли - 40% стоимости собственного капитала: Пнераспр=0,4СК, руб/год

Пнераспр=0,4*78250=31300 тысруб/год

Удельный вес нераспределенной прибыли в общей сумме прибыли до налогообложения 0,8.

Пдо налогооблож=Пр=Пнераспр/0,8=39125 тысруб/год



Изделие	Себестои-м-ть, руб/шт.	Переменные удельные затраты, руб/шт	Цена, полученная ценностным методом, руб/шт	Цена, полученная методом переменных затрат, руб/шт	Принятая цена
А	2111	1223	2592	2994	2592
Б	1833	1038	2052	2543	2052
В	1180	630	1836	1544	1836

Устанавливаем цены, рассчитанные ценностным методом(цены безразличия), чтобы минимизировать риск падения покупательского интереса, при выборе цены В исходим из желания увеличить выручку.

2.14 Расчет планируемой выручки от реализации

Qреал=Ца*Na+Цб*Nб+Цв*Nв=2592*20000+2052*20000+1836*20000=

=129600 тыс.руб/год

2.15 Отчет о прибылях и убытках на конец года

Рассчитаем:

? Плановую себестоимость проданной продукции, :

-величина производственных расходов

- плановая величина коммерческих расходов.

- величина оборотных средств в незавершенном производстве на начало(конец) периода

- величина оборотных средств в готовой продукции на начало(конец) периода.

Налог на прибыль =0,2*Пдо налогооблаж=0,2*30133=6026 (тысруб/год)

Таблица ? Отчет о прибылях и убытках.

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб./год
Выручка от продажи продукции	129600
Себестоимость проданной продукции	104715
Прибыль (убыток) от продажи	24885
Операционные доходы	13000
Операционные расходы	1000
Внереализационные доходы	4000
Внереализационные расходы	1760
Прибыль (убыток) до налогообложения	39125
Текущий налог на прибыль	7825
Нераспределенная прибыль (убыток)	31300

2.16 Баланс хозяйственных средств на конец планового периода

Поступление амортизации ОС	Поступление денежных средств: +4356 тыс.руб/год	Сокращение основных средств: -4356 тыс.руб/год
Поступление амортизации НМА	Поступление денежных средств: +300 тыс.руб/год	Нематериальные активы -300 тыс.руб/год
Поступление амортизации МБП	Поступление денежных средств: +789 тыс.руб/год	Прочие запасы и затраты -789 тыс.руб
Поступление нераспределённой прибыли	Поступление нераспределённой прибыли: +31300 тыс.руб/год Поступление денежных средств: +31300 тыс.руб/год
Продажа нераспроданных в предыдущем периоде изделий	Поступление денежных средств: +3600 тыс.руб/год Поступление нераспределенной прибыли +352 тыс.руб/год Прочие краткосрочные обязательства +88 тыс.руб/год	Сокращение готовой продукции -2000 шт -1580*2000=3160 тыс.руб
Продажа неиспользуемого оборудования	Поступление денежных средств: +5796 тыс.руб/год	Сокращение Основных средств: -5796 тыс.руб/год
Продажа ненужных оборотных средств в материалах и комплектующих изделиях	Поступление денежных средств: +2133 тыс.руб/год	Сокращение сырья и материалов: -2133 тыс.руб
Наращение оборотных средств в готовой продукции	Прирост готовой продукция: +973 тыс.руб	Сокращение Денежных средств: -973 тыс.руб/год
Наращение оборотных средств в незавершенном производстве	Прирост Незавершенного производства: +21 тыс.руб	Сокращение Денежных средств: -21 тыс.руб/год
Погашение части долгосрочных обязательств		Долгосрочные обязательства(займы и кредиты): -24000 тыс.руб/год Денежные средства: -24000 тыс.руб/год

Kденср кон пл=10856+4356+300+789+31300+3600+5796+2133-973-21-24000==26943 тысруб/год

АКТИВ	тыс. руб.	ПАССИВ	тыс. руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Нематериальные активы	2400	Уставный капитал	60268
Основные средства	85740	Добавочный капитал	0
		Резервный капитал	0
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	49634
Итого по разделу 1	88140	Итого по разделу 3	109902
2. Оборотные активы		4. Долгосрочные обязательства
Запасы		Займы и кредиты	18187
сырье и материалы	7271	Итого по 4 разделу	18187
затраты в незавершенном производстве	406
готовая продукция и товары для перепродажи	973	5. Краткосрочные обязательства
расходы будущих периодов	2000	Займы и кредиты	0
прочие запасы и затраты	1454
Дебиторская задолженность	0
Краткосрочные финансовые вложения	0	Прочие краткосрочные обязательства	6291
Денежные средства	34136
Итого по разделу 2	46240	Итого по разделу 5	6291
Баланс	134380	Баланс	134380

2.17 Расчет основных показателей хозяйственной деятельности

Показатели имущественного положения:
Сумма хозяйственных средств: Общий итог актива или пассива баланса хозяйственных средств	Актив(пл)= 134380 [тыс.руб.]
Доля активной части основных средств:
Коэффициент износа основных средств:
Показатели ликвидности:
Собственные оборотные средства:	Ксоб.об.ср.пл=46240-6291=39949 тысруб/год
Коэффициент обеспеченности собственными средствами:	Коб.соб.ср.пл=(46240-6291)/46240=0,86
Коэффициент абсолютной ликвидности:	Кабс.ликв.пл=34136/6291=5,43
Коэффициент относительной (срочной, быстрой) ликвидности:	Ктек.ликв.пл=(34136+0)/6291=5,43
Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия баланса):	Ктек.пл=46240/6291=7,35
Показатели оценки деловой активности
Выручка от продажи продукции:	Qпл=129600 тыс.руб/год
Прибыль до налогообложения:	П доналогообл пл=39125 тыс.руб/год
Нераспределенная прибыль:	Пнерасп пл=30133 тысруб/год
Производительность труда на предприятии:	Птр.пл.=129600/128=1013 тыс.руб/чел
Фондоотдача:	Кф.от.пл=129600/90816=1,43
Фондоёмкость:	Кф.ем.пл=90816/129600=0,7
Число оборотов оборотных средств:	Кчисл.об.ср.пл=129600/37144=3,49
Оборачиваемость собственного капитала:	Коб.соб.кап.пл=129600/94076=1,38
Показатели рентабельности
Рентабельность продукции:	Rпрод.пл=24885/104715=0,24
Рентабельность продаж:	Rпродаж пл.=24885/129600=0,20
Рентабельность активов:	Rакт.пл=39125/130510=0,3
Рентабельность собственного капитала:	Rсоб.кап.пл=30133/94076=0,32

* Средняя арифметическая рассматриваемых величин на начало и конец планируемого периода.

Построим графики рентабельности, определим точку безубыточности, запас финансовой прочности для каждого вида изделий.

Исходные данные:

Показатель	Изделие А	Изделие Б	Изделие В
Объем продаж, шт./год	20 000	20 000	20 000
Суммарные переменные затраты, тыс.руб./год	24460	20760	12600
Суммарные условно-постоянные затраты, тыс.руб./год	17760	15900	11000
Суммарные затраты, тыс.руб./год	42220	36660	23600
Выручка от реализации, тыс.руб./год	51840	41040	36720
Прибыль от реализации, тыс.руб./год	9620	4380	13120
Удельные переменные затраты, руб./шт.	1223	1038	630
Цена, руб./шт	2592	2052	1836

Для изделия А:

Точка безубыточности (критический объем продаж):

где - суммарные постоянные затраты, руб./период;

- цена единицы продукции, руб./шт.;

- удельные переменные затраты, руб./шт.



Qкр=Nкр*Ц=12945*2592=33553 тыс.руб/год

Коэффициент покрытия:

или

где - суммарная маржинальная прибыль, руб./период;

- выручка от реализации, руб./период;

j - конкретный вид продукции.

Запас финансовой прочности:

, ;

Операционный рычаг:

.

Для изделия Б:

Qкр=Nкр*Ц=15681*2052=32177 тыс.руб/год

Коэффициент покрытия:

Запас финансовой прочности:

Операционный рычаг:

Для изделия В:

Qкр=Nкр*Ц=9121*1836=16746 тыс.руб/год

Коэффициент покрытия:

Запас финансовой прочности:

Операционный рычаг:

2.18 Анализ деятельности предприятия

Анализ производственной программы по трудоемкости:

	Год
	1-ый год	2-ой год
	Изд. Б	Изд. А	Изд. Б	Изд. В
Количество выпускаемой продукции, тыс.шт./год	60	20	20	20
Удельный вес в общем объеме выпускаемой продукции, %	100	33	33	33
Технологическая трудоемкость единицы продукции, ч/ед.прод.	2,6	2,9	2,6	1,8
Суммарная технологическая трудоемкость, ч/год	156000	58000	52000	36000
		146000
Удельный вес в общей суммарной технологической трудоемкости, %	100	40	36	24

Как видно из таблицы, изделие Б по технологичности практически не уступает изделию А. Однако стоимость изделия А выше, чем стоимость изделия Б. Суммарная технологическая трудоемкость снижается. Это достигается за счет производства менее трудоемкого изделия В.

Анализ динамики показателей хозяйственной деятельности и предпринимательских рисков:

Основные показатели хозяйственной деятельности предприятия
Показатель	Факт. значение на конец первого года работы	Плановое значение на конец второго года работы	Анализ
Показатели имущественного положения
Сумма хозяйственных средств	125760	134380	Величина пассива баланса изменяется на величину нераспределённой прибыли. Доля активной части основных средств повысилась в связи с приобретением нового оборудования.
Доля активной части основных средств, %	44	46
Коэффициент износа основных средств	0,03	0,04
Показатели ликвидности
Собственные оборотные средства	18535	39949	Рост показателей ликвидности значителен и увеличен в основном за счет значительного увеличения денежных средств на счету предприятия. Остальные оборотные средства возросли не значительно.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,61	0,86
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,62	5,43
Коэффициент относительной ликвидности	0,62	5,43
Коэффициент текущей ликвидности	2,54	7,35
Показатели оценки деловой активности
Выручка от продажи продукции	110808	129600	Выручка от продажи и не распределенная прибыль возросли в связи с расширением номенклатуры производства, что является безусловно положительным результатом. Изменения в производственной программе положительным образом повлияли так жена производительность труда на предприятии. Коэффициент фондоотдачи позволяет сказать, что оборудование будет использоваться в течение второго отчетного периода более производительно. Предполагается, что эффективность использования оборудования возрастет. В то же время производство становится менее фондоемким. Число оборотов оборотных средств уменьшилось, что говорит о том, что предприятию, возможно, нужно понизить величину оборотных средств при неизменном значении выручки. Снижение оборачиваемости собственного капитала говорит о том, что собственные средства можно использовать эффективнее.
Прибыль до налогообложения	21598	39125
Нераспределенная прибыль	17278	30133
Производительность труда на предприятии	821	1013
Фондоотдача	1,18	1,43
Фондоемкость	0,85	0,7
Число оборотов оборотных средств	4,2	3,49
Оборачиваемость собственного капитала	1,61	1,38
Показатели рентабельности
Рентабельность продукции, %	24	24	Рентабельность продукции и продаж осталась на том же уровне, отсутствие роста объясняется невысокой рентабельностью продукта Б, исходя из этого объемы его производства необходимо сократить. В то же время рентабельность активов и собственно капитала повысились за счет повышения доходов от неосновной деятельности предприятия.
Рентабельность продаж, %	20	20
Рентабельность активов, %	18	30
Рентабельность собственного капитала, %	25	32

Показатель	1-ый год	2-ий год (А)	2-ий год (Б)	2-ий год (В)
Объем продаж, шт./год	60000	20000	20000	20000
Критический объем продаж, шт./год	32237	12945	15681	9121
Коэффициент покрытия	0,5	0,53	0,49	0,66
Запас финансовой прочности	46%	35%	22%	54%
Операционный рычаг	2,11	1,54	1,28	1,84

Сила операционного рычага во втором периоде понизилась по сравнению с прошлым периодом, в котором значение его было уже небольшим, все это говорит о том, что степень предпринимательского риска понизится.

Анализ загрузки оборудования.

Вид оборудования	Год
	Кол-во единиц	Загрузка, в %
	1-ый год	2-ой год	1-ый год	2-ой год
а	-	3	-	73
б	7	3	70	74
в	9	5	73	76
г	13	14	76	74
д	15	8	76	82
е	-	10	-	82
Среднее значение	-	-	74	77

Загрузка оборудования в среднем составит 0,77, что почти остается на том же уровне. Этот показатель видится наиболее оптимальным, т.к. полная загрузка оборудования приводит к чрезмерному его износу, частой замене частей оборудования и возрастанию затрат на ремонт. Вместе с тем более низкий уровень загрузки привел бы к нежелательным простоям оборудования.

Анализ структуры запасов по материалам и комплектующим изделиям.

Материалы	Год
	1-ый	2-ой
	Б	А	Б	В
Запасы по мат. в ед. изд., руб/шт.	298	436	298	110
В %	100	52	35	13

К.И.	Год
	2010	2011
	Б	А	Б	В
Запасы по комп. издел. в ед. изд., руб/шт.	62	30	62	50
В %	100	21	44	35

Наиболее материалоемким является продукт А.

В дальнейшем целесообразно будет уменьшить потребности в оборотных средствах для увеличения их оборачиваемости. В связи с этим предполагается снизить нормы запаса, заключить долгосрочные соглашения с надежными поставщиками, попытаться ускорить реализацию продукции.

Сравним цены на изделия А, Б и В, образованные ценностным методом и методом переменных затрат.

Изделие	Себестоим-ть, руб/шт.	Переменные удельные затраты, руб/шт	Цена, полученная ценностным методом, руб/шт	Цена, полученная методом переменных затрат, руб/шт	Принятая цена
А	2111	1223	2592	2994	2592
Б	1833	1038	2052	2543	2052
В	1180	630	1836	1544	1836

В основе ценностного метода определения цен лежит ощущаемая потребителем ценностная значимость товара и желание покупателя за эту значимость заплатить определенную сумму. Цена включает в себя все те улучшения, которые вложил в нее производитель. Ценностным методом мы получаем цену безразличия.

При использовании метода переменных затрат предприятие устанавливает такую цену, которая обеспечит ему получение желаемой прибыли, не учитывая тот факт, что цена может оказаться выше той, которую потребители готовы заплатить за товар. Цена изделия, полученная ценностным методом, и цена изделия по затратам определяют границы планируемой цены предприятия. Чем шире границы тем это выгодней для предприятия, оно может лучше приспосабливаться к ситуации на рынке и получать нужную ему прибыль. Граница маневрирования ценой у изделия А наиболее широкая. Все цены удовлетворяют представленным им требованиям. Цена изделия А, как самого качественного и трудоемкого, выше, чем у остальных. Далее следует изделие Б. Самым дешевым и наименее качественным является изделие В.

Анализ структуры косвенных расходов и себестоимости изделий

Элемент сметы	Сумма, тыс.руб./год	%
Вспомогательные материалы	1578	3
Транспортно-заготовительные расходы	2130	4
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	789	2
Топливо и энергия
- на технологические цели
- на нетехнологические цели	3155	7
Заработная плата служащих и вспомогательных рабочих	16733	35
ОСС на указанную заработную плату	4351	9
Амортизация основных средств	4356	9
Коммерческие расходы	4878	10
Прочие	9627	20
Итого	47597	100

Большая часть косвенных расходов приходится на прочие расходы и заработную плату служащих и вспомогательных рабочих. Остальные затраты имеют менее существенный удельный вес в смете.

Таблица 2.9 ? Калькуляция изделия А

Статья расходов	Сумма, руб./шт.	%
Прямые расходы
основные материалы и комплектующие изделия	466	22
основная и дополнительная заработная плата ОПР	481	23
ЕСН на указанную заработную плату	125	6
Технологическая энергия	93	4
Итого прямые расходы	1165	55
Косвенные расходы
связанные с работой оборудования	189	9
не связанные с работой оборудования	757	36
Итого косвенные расходы	946	45
Полная себестоимость изделия А	2111	100

Таблица 2.9 ? Калькуляция изделия Б

Статья расходов	Сумма, руб./шт.	%
Прямые расходы
основные материалы и комплектующие изделия	360	20
основная и дополнительная заработная плата ОПР	431	24
ЕСН на указанную заработную плату	112	6
Технологическая энергия	83	5
Итого прямые расходы	986	54
Косвенные расходы
связанные с работой оборудования	169	9
не связанные с работой оборудования	678	37
Итого косвенные расходы	847	46
Полная себестоимость изделия Б	1833	100

Таблица 2.9 ? Калькуляция изделия В

Статья расходов	Сумма, руб./шт.	%
Прямые расходы
основные материалы и комплектующие изделия	160	14
основная и дополнительная заработная плата ОПР	298	25
ЕСН на указанную заработную плату	78	7
Технологическая энергия	58	5
Итого прямые расходы	594	50
Косвенные расходы
связанные с работой оборудования	117	10
не связанные с работой оборудования	469	40
Итого косвенные расходы	586	50
Полная себестоимость изделия В	1180	100

Себестоимость изделия Б повысилась по сравнению с прошлым годом. Это связано с повышением заработной платы рабочих и соответственно повышением ЕСН, и повышением расходов, распределяемых пропорционально з/пл ОПР, это косвенные расходы не связанные с работой оборудования.

Все цены удовлетворяют представленным им требованиям. Цена изделия А, как самого качественного и трудоемкого, выше, чем у остальных. Далее следует изделие Б. Самым дешевым и наименее качественным является изделие В.

Сравнение значений косвенных расходов с условно-постоянными и прямых с переменными.

	Сумма тыс. руб.
Косвенные расходы	47597
Условно-постоянные	44670

	Сумма тыс.руб.
Прямые	54951
Переменные	57878

Данные сравнения еще раз подчеркивают, что прямые издержки всегда переменные. Косвенные могут быть как постоянными, так и переменными.

2.19 Выводы

Проведя технико-экономический анализ, мы убедились в преимуществах выбранной производственной программы. Предприятию удастся увеличить нераспределенную прибыль на 30 %, расплатится с 57% долгосрочных обязательств, оставшись при этом абсолютно платежеспособным, повысить производительность труда и увеличить эффективность работы оборудования. Однако показатели рентабельности продукции и продаж останутся практически на том же уровне, что связано с низкой рентабельностью продукта Б. В случае наличия спроса на продукты А и В, рентабельность можно будет повысить за счет сокращения производства продукта Б. Т.е. производственная программа на следующий плановый период:

Изделие	А	Б	В
Объём производства, тыс.шт./год	20	20	20

Заключение

По результатам технико-экономической экспертизы, производственная программа на следующий плановый период принята. По прогнозам, предприятие сможет расплатиться с 57% долгосрочных обязательств и значительно увеличить размер собственного капитала, показывая при этом очень высокие показатели ликвидности. Собственные средства значительно превысят заемные, что является приемлемым, но выгоднее для предприятия будет нарастить заемный капитал с целью расширения и модернизации производства, что не будет рискованным, учитывая предполагаемые показатели ликвидности.

Недостатком программы является низкая рентабельность продукта Б. В случае успеха изделий А и В на рынке, объемы производства Б следует сократить, и загрузить производственные мощности наиболее перспективными продуктами. При чем сначала следует увеличить производство изделия В, как наиболее прибыльного. Однако производство изделия А так же очень важно, т.к. в силу быстрого развития технического прогресса, качество изделия В через какое-то время перестанет удовлетворять все возрастающие потребности рынка, и его заменит изделие А. Но предугадать заранее, какой будет спрос на продукты А и В очень сложно. В случае его отсутствия предприятию придется вернуться к производству изделия Б, или искать новые варианты производственных программ.

Доклад

В данной работе рассмотрена хозяйственная деятельность условного предприятия в течение двух лет, начиная с момента его создания.

В течение первого года своей работы предприятие производило только одно изделие Б и столкнулось с трудностями про его реализации. Объем продаж оказался ниже запланированного, что привело к снижению всех показателей хозяйственной деятельности относительно плановых.

Поэтому на следующий год руководство решило выпустить аналоги изделия Б - более качественный и дорогой продукт А, и более дешевый и менее качественный продукт В. Для второго год работы предприятия была выбрана следующая производственная программа: объем выпускаемой продукции (60 тыс. шт./год) распределяется равномерно между всеми изделиями.

Для принятия окончательного решения было проведено технико-экономическое обоснование предполагаемых изменений в производственной программе. В результате его анализа были выявлены следующие преимущества: увеличение нераспределенной прибыли на 30%, повышение платежеспособности предприятия. Недостатком же является отсутствие роста показателей рентабельности продукции и продаж, что связано с низкой рентабельностью продукта Б.

Предугадать, будет ли в действительности спрос на продукцию А и В очень сложно. Поэтому в случае успеха их на рынке планируется постепенное выведение из производства продукта Б с целью повышения рентабельности. Если же продукты А и В не будут приняты на рынке, предприятию нужно будет вернуться к производству лишь изделия Б или создавать новые производственные программы.

Размещено на Allbest.ru