Анализ амортизируемого имущества

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Общая характеристика и направления анализа амортизируемого имущества организации

1.1 Понятие и значение амортизируемого имущества организации

Имущество организации - это активы, принадлежащие ей на правах собственности и используемые для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) либо в управленческих целях. Под амортизацией понимается процесс отнесения стоимости активов на расходы за периоды их использования, связанный с их износом, эксплуатацией, устареванием, несоответствием новым требованиям. В то же время не все активы организации признаются амортизируемым имуществом, стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Таким образом, под амортизируемым имуществом понимается имущество, переносящее свою стоимость в состав расходов не единовременно, а в течение определенного промежутка времени. Такое имущество определено для целей бухгалтерского учета как основные средства и нематериальные активы [12, с. 50].

Понятию «амортизируемое имущество» аналогично понятие «внеоборотные активы». В состав амортизируемого имущества могут входить два вида внеоборотных активов организации: основные средства и нематериальные активы.

Понятие амортизируемого имущества для целей налогообложения прибыли установлено в ст. 256 НК РФ[1], согласно которой амортизируемым имуществом признаются имущество (основные средства), результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (нематериальные активы) при соблюдении следующих четырех условий в совокупности:

1) нахождение у налогоплательщика на праве собственности;

2) использование для извлечения дохода;

3) срок полезного использования более двенадцати месяцев;

4) стоимость более 40 000 руб.

Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией. К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие аналогичные объекты. Сохраняя первоначальную натуральную форму, они переносят свою стоимость на изготовляемую или добываемую с их участием продукцию, выполняемые работы или оказываемые услуги частями в сумме начисленной амортизации [5, с. 218].

В состав основных средств, кроме того, включаются осуществленные капитальные вложения в арендованные объекты, в многолетние насаждения, коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы, а также земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), приобретенные организацией в собственность.

Основные средства оказывают непосредственное воздействие на эффективность производства, качество работы и результаты всей финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов.

Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев) [5, с. 219].

Для признания нематериальных активов в качестве таковых необходимо выполнение следующих условий:

- наличие способности приносить экономические выгоды (доход);

- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

В свою очередь, при отнесении имущества к нематериальным активам в целях бухгалтерского учета к нему не будет относиться владение «ноу-хау», секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта. К нематериальным активам в целях налогообложения, в частности, относятся [5, с. 219]:

1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

2) исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных;

3) исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем;

4) исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;

5) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;

6) владение «ноу-хау», секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.

1.2 Основные направления анализа амортизируемого имущества организации

Основными задачами анализа амортизируемого имущества являются: характеристика общего состояния основных средств и НМА, показатели использования амортизируемого имущества, степень вооруженности рабочих основными средствами, изучение динамики и перспективы развития амортизируемого имущества [2, с. 205].

Для проведения экономического анализа амортизируемого имущества, необходимы соответствующие данные. Источниками данных для анализа амортизируемого имущества на предприятии являются: Бухгалтерский баланс Ф-1, Приложение к бухгалтерскому балансу Ф-5, данные бухгалтерского учета [2, с. 205].

На основе этих данных производится анализ амортизируемого имущества по следующим основным направлениям:

- Анализ наличия, структуры и движения амортизируемого имущества на предприятии;

- Анализ состояния амортизируемого имущества;

- Анализ основных показателей использования амортизируемого имущества;

- Анализ использования оборудования и производственной мощности предприятия;

- Анализ обеспеченности предприятия основными средствами;

- Анализ использования производственных площадей.

Для того чтобы проанализировать деятельность предприятия за какой-то период работы производят вышеперечисленный анализ за несколько лет деятельности предприятия. За отчетный год принимают один из годов (базовый) работы предприятия, а остальные годы его деятельности называют анализируемыми. Производимый при этом анализ позволяет четко определить те факторы, которые повлияли на результаты работы и выявить резервы повышения основных производительных показателей.

С целью изучение анализа амортизируемого имущества, рассмотрим более подробно методику проведения анализа основных средств. Анализ основных фондов начинается с анализа наличия, структуры и движения основных средств на предприятии. Как было отмечено выше, все основные средства делятся на производственные и непроизводственные основные средства. Кроме того, производственную часть принято делить на активную и пассивную части. Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования на основе оптимизации структуры [6, с. 108].

Одним из главных показателей при анализе основных средств является среднегодовая стоимость основных средств. Данная стоимость может быть рассчитана следующим образом:

Ф_ср= Ф_пер + (Ф_вв*Чм) / 12 - Ф_{л *} (12 - М) / 12, (1)

где Ф_с - среднегодовая стоимость основных средств;

Ф_пер - первоначальная (балансовая) стоимость основных средств;

Ф_вв - стоимость введенных основных средств;

Чм - число месяцев функционирования введенных основных средств;

Ф_л - ликвидационная стоимость;

М - количество месяцев функционирования выбывших основных средств.

Кроме того, в анализе используется еще несколько методов подсчета стоимости основных средств.

К таким методам можно отнести хронологический метод расчета стоимости основных средств:

Ф_ср= (Ѕ *Ф₁+Ф₂+Ф₃+….Ф_i-1+ Ѕ *Ф_i) / (n -1) (2)

где n - число периодов (месяцев, кварталов и т.п.)

Ф_i - стоимость основных средств в i-ом периоде;

Для упрощения чаще всего используют следующую формулу для подсчета стоимости основных средств (простое среднеарифметическое):

Ф_ср= (Ф_нач+Ф_кон) / 2 (3)

где Ф_нач - стоимость основных средств на начало года;

Ф_кон - стоимость основных средств на конец года.

В этом разделе анализа также изучается движение и техническое состояние основных производственных средств. Для этого рассчитываются следующие показатели [6, с. 109]:

Коэффициент обновления:

К_обн= Ф_пост. / Ф_кон.; (4)

Коэффициент выбытия:

К_выб=Ф_выб./ Ф_нач.; (5)

Коэффициент прироста:

К_пр.= Ф_пр./ Ф_нач., (6)

где Ф_{пост. -} стоимость поступивших основных производственных средств,

Ф_кон. - стоимость основных производственных средств на конец года,

Ф_выб -стоимость выбывших основных производственных средств,

Ф_нач. - стоимость основных производственных средств на начало года,

Ф_пр - сумма прироста основных производственных средств. (Ф_пост. - Ф_выб.).

В осуществлении процесса производства большую роль играет состояние применяемых средств труда. Само состояние основных фондов зависит от того, как долго использовались они и в какой степени они претерпели свой износ. Сведения об износе основных фондов необходимы для правильного расчета нормативов амортизационных отчислений и для других целей.

Состояние основных средств организации характеризуют показатели, приведенные в табл. 1.

Коэффициенты могут быть рассчитаны на начало и конец года. В этом случае возможна оценка изменения показателей состояния основных фондов за отчетный год. Показатели состояния целесообразно рассчитывать не только в целом по основному капиталу, но и в разрезе его основных видов. Данные ф. №5 позволяют рассчитать коэффициенты для активной части производственных средств (в том числе для зданий и сооружений, машин, оборудования, транспортных средств) и по группе прочих основных средств. Необходимость такого анализа обусловлена управленческими целями и выработкой оптимальной политики управления процессом воспроизводства основного капитала [9, с. 115].

Следующим этапом анализа является анализ основных показателей использования основных средств [9, с. 115].

Главным показателем использования основных средств является показатель фондоотдачи, рассчитываемый как отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных средств:

Ф_отдача = ВП / Ф_ср. (7)

Таблица 1 - Коэффициенты состояния основных средств (по ф. №5) [9, с. 118]

Наименование показателя	Расчетная формула	Экономическое содержание показателя
Коэффициент износа (Ки)	К изн = И/Ф *100% Где: И - сумма износа ОФ Ф - Полная стоимость ОС	Характеризует степень изношенности основных средств организации
Коэффициент годности (Кг)	1 - Ки	Характеризует долю основных средств, которые могут использоваться в хозяйственной деятельности (неизношенную часть основных средств)
Коэффициент реальной стоимости ОС в имуществе (Крс) по ф. №1 «Баланс»	[с. 120 (гр. 3 + 4)]: 2 [с. 300 (гр. 3 + 4)]: 2	Характеризует долю реальной стоимости основных средств (рассчитанную как среднегодовая стоимость основных средств) в общем итоге актива баланса (рассчитанного как среднегодовая стоимость имущества) и эффективность использования основных средств для текущей хозяйственной деятельности

Кроме того, рассчитываются и другие показатели: фондоемкость, обратный показатель фондоотдачи:

Ф_{емкость}= Ф_ср. / ВП (8)

Рентабельность, как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств:

Р = Пр. / Ф_ср. (9)

Рассчитывается также относительная экономия основных средств:

Э_о.с.= Ф₁ - Ф₀* I, (10)

где Ф₁, Ф₀ - соответственно среднегодовая стоимость в базисном и отчетном годах,

I - индекс объема производства продукции.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, сравнение показателей в анализируемых годах по сравнению с показателями в базисном году, проводятся межхозяйственные сравнения. С целью более глубокого анализа эффективности использования основных средств показатель фондоотдачи определяется по всем основным средствам, средствам производственного назначения, активной их части.

Следующим этапом анализа является определение фондовооруженности (анализ обеспеченности предприятия основными средствами). Данный показатель определяется как отношение среднегодовой стоимости всех основных средств к среднесписочному количеству работающих на предприятии [19, с. 84]:

Ф_воор.= Ф_ср. / Р (11),

где Р - число работающих на предприятии (включает всех рабочих, ИТР и административно-управленческий состав).

Данный показатель показывает стоимость основных средств, приходящихся на одного работающего.

Кроме того, рассчитывается показатель, показывающий приходящуюся стоимость основных производственных средств на одного рабочего (человека занятого в основном или в вспомогательном производстве):

Ф_воор. = Ф_пр. / Р_раб. (12),

где Р_раб. - число рабочих.

Также рассчитывается и показатель фондовооруженности рабочих, занятых в основном производстве основными средствами, представляющие собой их активную часть:

Ф_воор. = Ф_актив. / Р_осн. (13),

где Р_осн. -число рабочих, занятых в основном производстве.

И наконец, анализируется степень использования площадей предприятия. Рассчитывается показатель, показывающий сколько продукции, произведенной предприятием приходится на 1 м² общей площади предприятия (производственные и непроизводственные):

Ф_пл. = ВП / S (14),

где ВП - валовая продукция,

S - общая площадь.

В процессе анализа выявляются и изучаются факторы, которые тем или иным образом влияют на результаты деятельности предприятия и в частности на эффективность использования основных средств. Тем самым выявляются пути и резервы увеличения эффективности использования основных средств. Ими могут быть ввод в действие не установленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий по НТП [19, с. 85].

Итак, при экономическом анализе амортизируемого имущества на предприятии анализируются наличие, структура, движение. Основным показателем использования основных средств является фондоотдача. Изучается экстенсивная (по времени) и интенсивная (по мощности) загрузка предприятия. Рассчитываются такие показатели, как фондовооруженность, отражающая обеспеченность основными средствами предприятия. Также рассматривается степень использования площадей предприятия. После проведения анализа определяются пути и резервы повышения эффективности использования амортизируемого имущества.

2. Анализ амортизируемого имущества в практической деятельности ООО «Цезарь»

2.1 Общая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью рыбопромышленная фирма «Цезарь», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество является коммерческой организацией и считается созданным как юридическое лицо с момента государственной регистрации.

ООО Рыбопромышленная фирма «Цезарь» создана в 1994 году в п. Усть-Камчатск (Восточное побережье Камчатки).

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью рыбопромышленная фирма «Цезарь».

Сокращенное фирменное наименование Общества на русском языке: ООО «Цезарь».

Юридический адрес Общества: 684400, Камчатский край, Усть-Камчатский район, и.г.т. Усть-Камчатск, ул. Морская 1.

Местонахождение, почтовый адрес и место хранения документов Общества: 683038, Камчатский край, г. Петропавловск-Камчатский, ул. Циолковского, 23, офис 1.

По данному адресу находится единоличный исполнительный орган Общества - Генеральный директор.

Дочерних и зависимых обществ ООО «Цезарь» не имеет.

Целями деятельности Общества является извлечение прибыли путем расширения рынка товаров и услуг.

Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.

Согласно Уставу основными видами деятельности ООО «Цезарь» являются круглогодичная добыча и переработка в береговом цехе заморозки рыбы и морепродуктов.

В настоящее время ООО «Цезарь» имеет на балансе одно маломерное рыболовное судно и береговой завод, оборудованный технологической линией, обеспечивающей суточную переработку 50 тонн рыбы-сырца и глубокую заморозку продукции. Завод оснащен холодильником хранения (300 тонн / сутки), современным икорным цехом.

Кроме того предприятие оказывает услуги сторонним рыбопромышленным организациям по хранению, переработки и заморозке рыбы-сырца.

Управление предприятием осуществляется в соответствии с законодательством. Органами управления являются: собрание участников общества, генеральный директор.

Высшим органом ООО «Цезарь» является общее собрание его участников. Исполнительным единоличным органом Общества является Генеральный директор.

Вопросы на общем собрании участников ООО «Цезарь» принимаются 2/3 голосов. Количество голосов определяется долевым участием в уставном капитале. Собрания проводятся по мере необходимости, не реже одного раза в год. Общее собрание может быть созвано по инициативе любого участника Общества. Участники Общества уведомляются в письменной форме о созыве общего собрания за пять дней до его проведения.

Система управления, которая применяется в организационно-производственной структуре «Цезарь» является линейно-функциональной. Она сохраняет принцип линейного руководства и в то же время обеспечивает развитие специализации управленческой деятельности. Специализация управления позволяет сосредоточить деятельность руководства ООО «Цезарь» по определенным направлениям, что обеспечивает более глубокую разработку и обоснование принимаемых решений.

Ассортимент выпускаемой продукции: мороженая продукция из лососевых пород рыб (кижуч, кета, чавыча, горбуша, нерка) и белорыбицы (камбала, треска, минтай, палтус, терпуг) разных видов разделки; икра зернистая дальневосточных лососевых рыб соленая.

Основные экономические показатели по итогам работы ООО «Цезарь» за 2009-2011 гг., представленные в таблице 2:

Таблица 2 - Основные экономические показатели деятельности ООО «Цезарь» за 2009-2011 гг.

Показатели	2009	2010	2011	Изменения в 2011 к 2009 гг.
				Абсол.	Отн., %
1	2	3	4	5	6
1. Выручка от продажи, всего (тыс. руб.)	132285	195594	300287	168002	227,00
2. Себестоимость продаж (тыс. руб.)	126767	181496	235862	109095	186,06
3. Затраты на 1 руб. реализации продукции (руб.)	0,96	0,93	0,79	-0,17	81,96
4. Валовая прибыль (тыс. руб.)	5518	14098	64425	58907	1167,54
5. Коммерческие и управленческие расходы (тыс. руб.)	965	1881	3927	2962	406,94
6. Сальдо результатов от прочей деятельности (тыс. руб.)	-4190	6223	11152	15342	-266,16
7. Прибыль (убыток) до налогообложения (тыс. руб.)	363	18440	71650	71287	218,73
8. Чистая прибыль (тыс. руб.)	290	16411	58044	57754	20015,17
9. Рентабельность продаж (%)	0,07	0,06	0,20	0,13	х

По аналитическим показателям таблицы 2, об основных экономических показателей деятельности ООО «Цезарь» можно сделать следующие выводы:

Выручка от продажи в 2011 году выросла на 168002 тыс. руб. по сравнению с показателем 2009 годом, что в относительном выражении составляет 127,0%, и связано с ростом цен на продукцию предприятия, и увеличением объемов продаж. Увеличение выручки от продажи положительно характеризует деятельность ООО «Цезарь».

Себестоимость продаж в 2011 году возросла на 86,06%, или 109095 тыс. руб., по сравнению с 2009 годом, в то же время произошло снижение показателя затрат на 1 рубль реализации на 0,17 руб., или 18,04%. Последний показатель характеризует уровень себестоимости в целом по предприятию. При его уровне ниже 1 производство продукции является рентабельным, при уровне выше 1 - убыточным. В ООО «Цезарь» производство признается рентабельным и положительно характеризует деятельность предприятия.

В 2009-2011 гг. за счет роста выручки от продажи, наблюдается рост валовой прибыли на 58907 тыс. руб., и за счет роста прибылей от прочих видов деятельности на 15342 тыс. руб., показатель прибыли до налогообложения в 2011 году выше показателя 2009 года на 71387 тыс. руб. или на 118,73%, что является одним из признаков финансовой устойчивости предприятия.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Рентабельность продаж, в свою очередь, отражает величину прибыли до налогообложения, приходящуюся на рубль объема продаж. В ООО «Цезарь» отмечено увеличение показателя в 2011 году по сравнению с 2009 годом на 0,13%, что также свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия.

Проведенный анализ основных экономических показателей работы ООО «Цезарь» за 2009-2011 гг. показывает, что они изменялись неравномерно под воздействием как внешних, так и внутренних причин. В то же время они свидетельствуют, что в условиях рынка, предприятие имеет положительную динамику деятельности.

2.2 Анализ амортизируемого имущества предприятия

Исследуя данные баланса ООО «Цезарь» необходимо отметить, что предприятие не имеет нематериальных активов, поэтому в целях анализа амортизируемого имущества будет проведен анализ эффективности использования основных средств.

На начальном этапе проанализируем структуру и состав основных средств за 2009-2011 гг. (таблица 3):

Таблица 3 - Структура и состав основных средств в ООО «Цезарь» за 2009-2011 гг.

Виды основных средств	2009 год	2010 год	2011 год
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7
Здания и сооружения	3002	26,23	2702	22,47	2432	17,78
Сооружения и передаточные устройства	340	2,97	310	2,58	280	2,05
Машины и оборудование	2954	25,81	3101	25,79	3890	28,43
Транспортные средства	3474	30,35	3571	29,69	4910	35,89
Инструменты и произв-хоз инвентарь	310	2,71	280	2,33	254	1,86
Прочие основные средства	0	0,00	0	0,00	0	0,00
Земельные участки	1366	11,93	2062	17,15	1916	14,00
Всего фондов, в т.ч.:	11446	100,00	12026	100,00	13682	100,00
Производственного назначения	9958	87,0	10583	88,0	12245	89,5
Непроизводственного назначения	1488	13,0	1443	12,0	1437	10,5

Из данных таблицы 3 видно что, основные средства предприятия на конец 2011 г. составили 13682 тыс. руб., из них основные средства производственного назначения составили 89,5%, непроизводственного 10,5%.

Данные таблицы 3 также показывают, что в структуре основных средств наибольший удельный вес на протяжении 2009-2011 гг. занимают машины, оборудование и транспортные средства (активная часть основных средств), их доля составляет в 2011 году 28,43% и 35,89%, что говорит о том, что на предприятии основные средства используются эффективно, т. к. эффективность использования основных средств тем выше, чем больше доля активной части.

Далее проведём анализ наличия и движения основных средств в ООО «Цезарь» за 2010-2011 гг. (таблицы 4-5):

Таблица 4 - Наличие и движение основных средств в ООО «Цезарь» за 2010 год

Группа основных средств	Наличие на начало года	Поступило за год	Выбыло за год
	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %
№	1	2	3	4	5	6	7
1	Здания и сооружения	3002	26,23	-	-	300	16,5
2	Сооружения и передаточные устройства	340	2,97	-	-	30	1,60
3	Машины и оборудование	2954	25,81	980	40,70	833	45,62
4	Транспортные средства	3474	30,35	580	24,10	483	26,5
5	Инструменты и произв-хоз инвентарь	310	2,71	150	6,23	180	9,86
6	Земельные участки	1366	11,93	696	28,93	-	-
7	Всего фондов	11446	100,00	2406	100	1826	100

По результатам таблицы 4, видно, что в 2010 году произошло изменение первоначальной балансовой стоимости основных средств относительно 2009 года в сторону увеличения на 2406 тыс. руб., в том числе первоначальная балансовая стоимость производственных основных средств увеличилась на 1710 тыс. руб., а именно: было приобретено оборудования для технического перевооружения орудий лова на сумму 980 тыс. руб., транспортных средств на 580 тыс. руб., производственного и хозяйственного инвентаря на сумму 150 тыс. руб., кроме этого за счет переоценки увеличилась балансовая стоимость земельных участков на сумму 696 тыс. руб.

Стоимость выбывших объектов основных средств составила 1826 тыс. руб. за счет того, что в 2010 году было списано пришедшего в негодность оборудования на сумму 833 тыс. руб., производственного и хозяйственного инвентаря на сумму 180 тыс. руб. и продано транспортных средств на сумму 483 тыс. руб.

Таблица 5 - Наличие и движение основных средств в ООО «Цезарь» за 2011 год

Группа основных средств	Наличие на начало года	Поступило за год	Выбыло за год
	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %
№	1	2	3	4	5	6	7
1	Здания и сооружения	2702	22,47	-	-	270	51,63
2	Сооружения и передаточные устройства	310	2,58	-	-	30	5,74
3	Машины и оборудование	3101	25,79	840	38,55	51	9,75
4	Транспортные средства	3571	29,69	1339	61,45	-	-
5	Инструменты и произв-хоз инвентарь	280	2,33	-	-	26	4,97
6	Земельные участки	2062	17,15	-	-	146	27,92
7	Всего фондов	12026	100,00	2179	100,00	523	100,00

Данные таблицы 5 можно проанализировать следующим образом:

В 2011 году произошло изменение первоначальной балансовой стоимости основных средств по сравнению с 2010 годом в сторону увеличения на 2179 тыс. руб., а именно: было приобретено орудий лова на сумму 840 тыс. руб., транспорта на 1339 тыс. руб.

Кроме этого списано пришедшего в негодность оборудования, орудий лова (тралов) общей стоимостью 50 тыс. руб.; хозяйственного, производственного инвентаря и прочего на 26 тыс. руб. Снижение стоимости зданий и сооружений на 270 тыс. руб. произошло за счет амортизации (износа).

В итоге можно сделать вывод, что в ООО «Цезарь» происходит непрерывный процесс замены старых основных средств новыми, что создает основу для дальнейшего повышения эффективности производства.

Показателями движения основных фондов являются коэффициенты поступления, выбытия, прироста обновления и ликвидации основных фондов, данные коэффициенты рассчитаны по формулам 4-6. Рассчитанные показатели движения основных фондов ООО «Цезарь» в 2010-2011 гг. представлены в таблицах 6-7:

Таблица 6 - Показатели движения основных фондов за 2010 год

Наименование	Коэффициент поступления (К пост), в%	Коэффициент обновления (К обн), в%	Коэффициент выбытия (К выб), в%	Коэффициент прироста (К прир), в%
1	2	3	4	5
Здания и сооружения	-	-	0,10	-0,10
Сооружения и передаточные устройства	-	-	0,09	-0,09
Машины и оборудование	0,32	0,33	0,28	0,05
Транспортные средства	0,16	0,17	0,14	0,03
Инструменты и произв-хоз инвентарь	0,54	0,48	0,58	-0,10
Земельные участки	0,34	0,51	0,00	0,51
Всего фондов	0,20	0,21	0,16	0,05
Из них активные	0,25	0,25	0,22	0,03

Показатели движения основных фондов за 2011 год представлены в таблице 7:

Таблица 7 - Показатели движения основных фондов за 2011 год

Наименование	Коэффициент поступления (К пост), в%	Коэффициент обновления (К обн), в%	Коэффициент выбытия (К выб), в%	Коэффициент прироста (К прир), в%
1	2	3	4	5
Здания и сооружения	-	-	0,10	-0,10
Сооружения и передаточные устройства	-	-	0,10	-0,10
Машины и оборудование	0,22	0,27	0,02	0,25
Транспортные средства	0,27	0,37	0,00	0,37
Инструменты и произв-хоз инвентарь	-	-	0,09	-0,09
Земельные участки	-	-	0,07	-0,07
Всего фондов	0,16	0,18	0,04	0,14
Из них активные	0,25	0,33	0,02	0,30

На основании данных таблиц 6-7 можно сделать следующие выводы:

Коэффициент поступления основных фондов в 2010 году составил 20%, а в 2011 году - 16%, то есть снизился на 4%, что в свою очередь повлияло на состоянии основных фондов и отрицательно отразилось на их обновлении, так снижение коэффициента обновление составило 3%.

Расчет коэффициента обновления необходим, так как не все приобретенное предприятием в течение года оборудование является введенным в действие. В ООО «Цезарь» за период 2010-2011 год не все приобретенные основные средства были введены в действие, то есть 1% введенных основных средств был не введен в действие.

Несмотря на общее снижение обновления всех основных фондов, наблюдается увеличение уровня обновления активной части основных фондов на 8%, что положительно сказывается на производственной деятельности предприятия.

В 2011 году на 2% меньше чем 2010 году списано устаревших основных фондов, замедление этого процесса приводит к увеличению степени их изношенности. Коэффициент выбытия активной части в 2011 году составил 2% против 22% 2010 года, абсолютное отклонение составило 20%. То есть выбытие активной части в частности машин и оборудования, транспортных средств было менее активнее было в 2011 году чем в 2010 году.

Коэффициент прироста в 2010 году составил 5%, а в 2011 году - 14%, абсолютное отклонение составило 9%. Это произошло за счет увеличения активной части фондов, связанного с приобретением нового транспорта, машин и оборудования в 2011 году.

Наряду с показателями движения основных фондов необходимо определять показатели, характеризующие техническое состояние основных фондов. К ним относят коэффициенты износа и годности. Эти коэффициенты исчисляются как по всем основным фондам, так и по отдельным их структурным группам.

Анализ этих показателей проводится путем сравнения показателей за отчетный период с данными предыдущего года.

Коэффициент годности (К_г) основных фондов отражает долю остаточной стоимости фондов в их первоначальной стоимости. Он определяется по формуле таблицы 1 (глава 1).

К_{г 2010} =(12026/21068)*100 = 57,1%.

К_{г 2011} =(13682/24010)*100 = 56,98%

?К_г =56,98-57,1= -0,12%.

Коэффициент годности в 2011 году снизился относительно 2010 года на 0,12% и составил 56,98%, а в предыдущем году 57,1%.

Коэффициент износа (К_изн) основных фондов характеризует степень изношенности основных фондов, то есть долю перенесенной стоимости фондов в их первоначальной (балансовой) стоимости. Он рассчитывается по формуле в таблице 1:

Киз₂₀₁₀ =(9042/21068)*100 = 42,9%.

Кизн₂₀₁₁ =(10328/24010)*100 = 43,02%

?К _изн =43,02-42,9 = +0,12%.

Данные показатели отрицательно характеризуют деятельность предприятия по совершенствованию технической оснащенности предприятия, и свидетельствуют об ухудшении технического состояния фондов.

На конец 2011 года износ основных фондов составил 43,02%, он увеличивается по сравнению с 2010 годом на 0,12%, что отрицательно характеризует техническое состояние фондов.

В результате анализа показателей износа и годности основных фондов можно сделать вывод, что за 2011 год против 2010 года износ основных фондов повысился на 0,12%, соответственно годность снизилась на 0,12%.

Значительная доля устаревших основных фондов 43,02% в 2011 году, вызывает существенные потери, так как, во-первых: старение оборудования, требует увеличения вложения средств в капитальный ремонт для поддержания его в рабочем состоянии, во-вторых, устаревшее производство не имеет возможности использовать новую технику, по крайней мере, полностью. Вследствие этого объем продукции и услуг уменьшается. Технически отсталое и морально устаревшее, а потому убыточное производство создает зону застоя, препятствующую научно-техническому прогрессу.

Для дальнейшей оценки эффективности использования основных средств в ООО «Цезарь», используем коэффициенты фондоотдачи, фондоемкости и фондорентабельности.

Рассчитаем показатель фондоотдачи по формуле 7, который относится к числу обобщающих показателей основных производственных фондов, отражает уровень использования всей их совокупности и является коэффициентом общей экономической эффективности их использования.

Для этого необходима величина объёма продажи продукции: в ООО «Цезарь» в 2010 году она была равна 195594 тыс. рублей, в 2011 году - 300287 тыс. руб.

Учитывая, что стоимость основных производственных фондов в 2010 году равна 12026 тыс. рублей, в 2011 году - 13732 тыс. руб., рублей получим:

Ф_о(2010) =195594/12026= 16,3

Ф_о (2011) =300287/13732= 21,9

Фондоемкость - обратный показатель фондоотдачи составит:

Ф_е(2010) =12026/195594= 0,06

Ф_е (2011) =13732/300287= 0,05

Одним из важных показателей в определении эффективного использования основных фондов является фондорентабельность. На основании показателей прибыли от продажи и стоимости основных производственных фондов рассчитаем рентабельность основных фондов. Фондорентабельность рассчитывается по формуле:

, (15)

где: R _ОПФ - фондорентабельность,

ПР - прибыль от продажи.

R_ОПФ2010 =12217/12026 = 1,02

R_ОПФ2011 =60498/13732 = 4,41

Все показатели эффективности использования основных средств в ООО «Цезарь» за 2010-2011 гг. сведем в таблицу 8:

Таблица 8 - Показатели эффективности использования основных средств в ООО «Цезарь» за 2010-2011 гг.

Наименование показателя	Период	Отклонения
	2010	2011	Абсолютные	относительные
1	2	3	4	5
1. Выручка от продажи, тыс. руб.	195594	300287	104693	153,53
2. Прибыль от продажи, тыс. руб.	12217	60498	48281	495,20
3. Среднесписочная численность, чел.	280	290	10	103,57
4. Стоимость ОПФ, тыс. руб.	12026	13732	1706	114,19
- Фондоотдача	16,3	21,9	5,6	134,36
- Фондоемкость	0,06	0,05	-0,01	83,33
- Фондовооруженность труда	42,95	47,35	4,40	110,25
- Рентабельность ОПФ	1,02	4,41	3,39	432,35

По данным таблицы 8, можно сделать следующие выводы:

Рост показателя фондоотдачи в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 5,6 руб. свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств, что связано с тем, что стоимость основных фондов на предприятии от года к году увеличивается пропорционально произведенной продукции, что в свою очередь способствует снижению себестоимости выпускаемой продукции, и следовательно увеличению прибыли.

Фондоёмкость в 2011 году составила 0,05 руб., что означает, что стоимость основных производственных фондов, приходящихся на один рубль произведённой продукции, равна 0,05 руб. Рост фондоотдачи ведет к снижению фондоемкости, это значит, что стоимость основных производственных фондов в 2011 году, приходящихся на один рубль произведённой продукции меньше на 0,01 руб.

Фондовооруженность предприятия за анализируемые периоды возросла в 2011 году на 4,40 руб./чел., а фондоотдача на 5,6 /руб., и это означает, что выручка от реализации растет более высокими темпами, чем вложенные в основные фонды средства.

Рентабельность основных средств в 2011 году составила 4,41 руб., это означает, что с каждого вложенного рубля в основные средства в 2011 году приходилось 4,41 руб. прибыли. Увеличение рентабельности основных средств свидетельствует о том, что прибыль, полученная в результате деятельности предприятия растет большими темпами, чем основные средства.

Проанализировав показатели использования амортизируемого имущества в ООО «Цезарь» можно сделать следующий вывод: что несмотря на отдельные отрицательные показатели обновления и состояния основных средств, в целом по ООО «Цезарь» наблюдается благоприятная обстановка, и на первый план выходят вопросы, связанные как с сохранением имеющихся потенциалов, так и с созданием возможностей их наращивания и увеличения уровня отдачи, что может быть решено с помощью обновления и модернизации основных производственных фондов организации.

Заключение

Любой организации принадлежит имущество. Без него она просто не сможет не то, что осуществлять деятельность, а даже зарегистрироваться. Имущество организации - это активы, принадлежащие ей на правах собственности и используемые для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) либо в управленческих целях.

Часть его переносит свою стоимость на изготавливаемый продукт (работу, услугу) полностью в течение одного производственного цикла, а часть - по частям, по мере начисления износа или амортизации. Амортизация - процесс отнесения стоимости активов на расходы за периоды их использования, связанный с их износом, эксплуатацией, устареванием, несоответствием новым требованиям.

По данному признаку все имущество, принадлежащее хозяйствующему субъекту, можно разделить на две группы: неамортизируемое (оборотные активы) и амортизируемое (внеоборотные активы).

Под амортизируемым имуществом в широком смысле понимается имущество, переносящее свою стоимость в состав расходов не единовременно, а в течение определенного промежутка времени. Такое имущество определено для целей бухгалтерского учета как основные средства и нематериальные активы.

Особенность анализа амортизируемого имущества - его многоуровневый характер. Важно выделить уровень влияния факторов и в соответствии с этим выбрать модели и способы анализа. Конечной целью анализа амортизируемого имущества независимо от отрасли деятельности предприятия является выявление возможностей расширения объемов выпуска и реализации без дополнительного привлечения ресурсов или определение потребности в обновлении или расширении производственного потенциала.

Оснащенность предприятия амортизируемым имуществом его использования оказывают влияние на эффективность использования трудовых ресурсов, на размер материальных затрат и в конечном итоге на финансовое состояние предприятия.

Показатели движения и использования амортизируемого имущества различаются как по стадиям развития систем, так и по техническим этапам (укладам). На стадии развития максимального значения достигают такие коэффициенты, как ввода, годности, расширения, фондоотдачи, сменности. На стадии зрелости начинают расти коэффициенты обновления, износа, выбытия, замены, ликвидации, принимая максимальное значение на стадии старости системы. В результате анализа должны вырабатываться рекомендации руководству предприятия по соответствующей технической политике.

Проанализировав показатели эффективности использования амортизируемого имущества по исходным данным ООО «Цезарь», были сделаны выводы, что несмотря на отдельные отрицательные показатели обновления и состояния основных средств, в целом по ООО «Цезарь» наблюдается благоприятная обстановка, и на первый план выходят вопросы, связанные как с сохранением имеющихся потенциалов, так и с созданием возможностей их наращивания и увеличения уровня отдачи, что может быть решено с помощью обновления и модернизации основных производственных фондов организации.

Для более эффективного использования основных фондов ООО «Цезарь» может принять следующие мероприятия: ввод в действие не установленного оборудования, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное использование оборудование, внедрение инвестиционных мероприятий по модернизации основных средств.

Список источников

амортизируемый трудовой имущество затрата

1. Налоговый Кодекс РФ, ч. 2 от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 10.03.2008 №146-ФЗ) // СПС Гарант.

2. Баканов М.И. Шеремет А.Д. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 416 с.

3. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 2011. 110 с.

4. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2010. 208 с.: ил.

5. Гришина, С.В. Подходы к определению справедливой стоимости амортизируемых активов предприятия // Современные проблемы развития экономической теории: материалы междун. науч. конф. / Астрахан. гос. техн. ун-т. - Астрахань: ЦНТЭП, 2011.-С. 217-219.

6. Дурович А.П. Анализ финансовой деятельности предприятия. - М.: Экономика, 2010. - 496 с.

7. Ефимова О.В. Финансовый анализ - М.: Инфра, 2010. - 324 с.

8. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. - М.: Интел-Синтез, 2010. -315 с.

9. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2011. -484 с.

10. Круглов М.И. Стратегическое управление компанией. - М.: Русская деловая литература, 2010. -768 с.

11. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя // Налоговый вестник. -2011. - №1. - С. 20-25.

12. Пожидаева Т.А. Анализ амортизируемого имущества по данным бухгалтерской отчетности // Экономический анализ. Теория и практика. -2011. - №9. - С. 50-59.

13. Попов В.М. Анализ финансовых решений в бизнесе. - М.: КноРус, 2010. - 288 с.

14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - Мн.: Экоперспектива, 2010. -528 с.

15. Скамай Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2010. - 478 с.

16. Соколова Г.Н. Анализ финансовой устойчивости предприятия: методика расчетов // Аудиторские ведомости. -2011. - №8. - С. 10-17.

17. Соловьева Н.А., Коркина Н.И. Анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации и ее финансового состояния. - Красноярск: РИО КГПУ, 2010. - 112 с.

18. Федоренко Н.П., Львов Д.С., Петраков Н.Я., Шаталин С.С. Экономическая эффективность хозяйственных мероприятий // Экономика и управление. - 2010. - №7. - С. 56-59.

19. Хеддервик К. Финансовый и экономический анализ деятельности предприятия / Под ред. Ю.Н. Воропаева - М.: Финансы и статистика, 2010. -224 с.

20. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Теория финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2011. 208 с.

Размещено на Allbest.ru