Зарубежный опыт проведения налогового контроля и его исследование для совершенствования контрольной деятельности налоговых органов Республики Беларусь

Следует отметить, что в настоящее время в Республике Беларусь идет обсуждение проекта закона «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь». В проекте отражен ряд новых, весьма важных положений, направленных на совершенствование белорусской налоговой системы. Кроме того, большинство значимых изменений просто кодифицируют нормы, которые были введены в текущем году указами Президента и некоторыми другими нормативными правовыми актами.

Заключение

Экономическая ситуация в нашей стране и кризисные явления мирового масштаба существенно повлияли на дальнейшее реформирование системы налогового контроля в Республике Беларусь.

Так, перспективы упрощения налогового администрирования и смягчения режима проверок в свете происходящих событий откладываются в связи с тем, что глобальные тенденции сместились в обратном направлении. Во всем мире отмечается рост конфликтов по вопросам налогообложения, говорится в отчете компании Ernst & Young «Исследования в области налоговых рисков и споров: новый период роста рисков и неопределенности в глобальном масштабе» за 2011-2012 гг.

В отчете отмечается, что все большее число компаний сталкивается с участившимися налоговыми проверками. При этом органы налогового администрирования по всему миру заявляют об ужесточении подходов к налоговым проверкам и целенаправленном внимании к трансграничным сделкам, налогу на добавленную стоимость и трансфертному ценообразованию.

Стремительные изменения в законодательстве усиливают риски и неопределенность в сфере налогообложения. Увеличивается угроза для компаний, расширяющих свою деятельность путем выхода на новые развивающиеся рынки. Отмечается расширение требований к документации по сделкам со стороны налоговых органов, особенно в странах с наиболее высокими темпами экономического роста.

Глобальное исследование обобщает данные, полученные в результате интервью с руководителями налоговых и финансовых департаментов компаний (541 респондент), опросов членов комитетов по аудиту, представителей налоговых органов и законодателей из 18 стран. Все они единодушно признают, что мир вступил в период роста рисков, связанных с налоговыми спорами. Результаты исследования свидетельствуют о том, что налоговые проверки участились и ужесточились, что повышает затраты компаний на защиту своей позиции, в т.ч. в суде. Между тем суммы начисленных по результатам проверок налогов и штрафов исчисляются миллиардами долларов. К тому же объем соглашений об обмене налоговой информацией увеличился более чем на 1000%, а соответствующие органы различных стран начали проводить совместные или одновременные налоговые проверки.

Это все чаще заставляет специалистов компаний по налогообложению выступать в роли «налоговых дипломатов» в ответ на пристальное внимание проверяющих. В условиях крайней необходимости увеличения доходов и решения финансовых проблем государственные органы разных стран все активнее сотрудничают между собой, оценивая налоговые эффекты от сделок, налоговые декларации, стремясь найти новые пути обложения выручки от трансграничных сделок. А потому компаниям следует повышать прозрачность своих налоговых позиций и заблаговременно готовиться к предстоящим проверкам.

С другой стороны, контроль органов налогового администрирования по всему миру становится все более жестким и целенаправленным, отмечается в исследовании. Это признают 75% опрошенных компаний. Большинство (97%) из них также заявили, что в ближайшие 3 года будут уделять более пристальное внимание налоговым рискам, сопутствующим деятельности международных структур, и трансграничным сделкам. Наиболее рискованные области здесь - косвенные налоги и трансфертное ценообразование, которое более половины контролеров считают областью высоких налоговых рисков, требующих особого внимания с их стороны.

Усиление контроля над соблюдением налоговой дисциплины будет опираться на широкий набор новых требований к налогоплательщикам, в т.ч. по раскрытию информации. Так, 78% опрошенных финансовых менеджеров отметили, что их компании почувствовали усиление требований к раскрытию и прозрачности информации в течение последних двух лет. «В стремлении справиться с проблемой бюджетного дефицита все страны хотят получить максимальную отдачу от своей налоговой системы, - считает Марк Уайнбергер, вице-президент глобальной сети Ernst & Young. - В распоряжении налоговых органов имеется большой набор новых средств и как никогда широкий доступ к информации. Очевидно, что в последующие годы проверки будут гораздо тщательнее».

Однако, несмотря на обстоятельства экономической ситуации, сложившейся в нашей стране и за рубежом, автор считает, что система налогового контроля Республики Беларусь должна продолжать реформироваться и выходить на качественно новый уровень с учетом применения опыта ведения контрольной деятельности в развитых зарубежных странах.

Список использованных источников

1. Указ Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. реестр правовых актов Республики Беларусь. - Минск, 2011. - Дата доступа: 10.12.2011.

2. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть): Кодекс Республики Беларусь, 29 декабря 2009 г., № 71-З // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. реестр правовых актов Республики Беларусь. - Минск, 2011. - Дата доступа: 10.12.2011.

3. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь «О методах и способах проведения проверок налоговыми органами», 31 декабря 2009г., № 88// Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. реестр правовых актов Республики Беларусь. - Минск, 2011. - Дата доступа: 10.12.2011.

4. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь «Об установлении форм документов, применяемых налоговыми органами и их должностными лицами при осуществлении контроля за соблюдением законодательства», 31 декабря 2010 г. N 95., // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. реестр правовых актов Республики Беларусь. - Минск, 2011. - Дата доступа: 10.12.2011.

5. Баев С.А. Правовое регулирование трансфертного ценообразования: мировой опыт и российская практика // Законодательство, 2005, № 9.

6. Баязитова А.В. Необоснованная налоговая выгода: мифы и реальность. М: Актион-медиа, 2008.

7. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговый контроль и производство по делам о налоговых правонарушениях. - М.: Норма, 2009. - С. 11.

8. Болтроменюк В. “Германия: “Штойфа” выходит из тени”, //Налоговая полиция, М, № 5, 2007 г.

9. Воловик Е.М. “Концепция модернизации Федеральной налоговой службы США ”, //Финансовая газета - региональный выпуск, № 36, 2008 г.

10. Варнавская Н., Козловский В. “Вторая американская революция”, //Коммерсантъ власть, № 26, 14 июля 2008 г.

11. Глухов В.В., Дольдэ И.В. “Налоги - теория и практика”, - СПб, “Специальная литература”, 2006.

12. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. - М.: Юрайт, 2009. - С. 141.

13. Дернберг Р.Л. «Международное налогообложение» // М., Изд. «юнити» - Будапешт «colpi», 1997г.

14. Заяц Н.Е., Киреева Е.Ф., Заяц А.Н. Современное налогообложение и его развитие // Финансы, учет, аудит. - 2000. - N 10. - с. 51-53.

15. Заяц Н.Е. Теория налогов: Учебное пособие. - Мн.: БГЭУ, 2002. - 280 с.

16. Евстигнеев Е.Н. «Основы налогообложения и налогового права» // М., Изд. «инфра-м», 1999г.

17. Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: Норма, 2009. - С. 280.

18. Князев В.Г., Черник Д.Г. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для Ф59 вузов/ Под ред. проф. В.Г. Князева, проф. Д.Г. Черника. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997. - 191 с.

19. Кучеров И.И. Международное налоговое право. М.: ЮрИнфоР, 2007.

20. Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность законодательства о налогах и сборах / Под ред. И.И. Кучерова. - М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2007. - С. 11.

21. Мещерякова О.В. «Налоговые системы развитых стран мира» - М, Изд. «правовая культура», 1998г.

22. Налоги: Учебн. пособие / Под общ. ред. Н. Е. Заяц, Т. И. Василевской. - Мн.: БГЭУ, 2000. - 368 с.

23. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. - СПб.: Питер, 2009. - 256 с.

24. “О выборе налогоплательщика для проверки”, //Финансовая газета - региональный выпуск, № 23, 2009 г.

25. Платонова Л. “Они приходят без приглашения”, //Налоговая полиция, М, № 10, 2009 г.

26. Пикунов Н.И. “Организация работы налоговых органов США”, //Финансы, № 6, 2005 г.

27. Родионова В. М., Шлейников В. И. Финансовый контроль: Учебник. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009. - 320 с.

28. Романовский М.В., Врублевская О.В. «Налоги и налогообложение» // СПб., Изд. «питер», 2001г.

29. Соловьев И. “Организация борьбы с налоговыми правонарушениями и преступлениями”, //Налоги, выпуск второй, 2009 г.

30. Сашичев В.В. Опыт организации налоговых проверок в ФРГ и некоторые проблемы совершенствования процедур налогового контроля в России, //Налоговый вестник, М, № 10, 2007 г.

31. Финансовый контроль: Учебное пособие / Грачева Е.Ю., Толстопятенко Г.П., Рыжкова Е.А. - М.: Издательский дом «Камерон», 2008. - С. 170.

32. Фридкин Л., Герасименко А. / Слова о деле // Национальная экономическая газета. - 2011. - №2, с.3

33. Фридкин Л.Б./ Налоговый покой только снится // Национальная экономическая газета. - 2011. - № 93, с.2

34. Худяков А.И. Налоговое право. - М.: Спарк, 2009. - С. 589.

35. Шулейко О.А./ Налоги -2012:Между стимулами и ограничениями // Национальная экономическая газета. - 2011. - № 90, с.3

Размещено на Allbest.ru