Государственная пошлина

Характеристика государственных пошлин. Единый сельскохозяйственный налог. Определение налогооблагаемой базы по налогу от фактической прибыли. Основные правила расчета налога на доходы физических лиц. Налоговые льготы при уплате государственной пошлины.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 02.05.2015
Размер файла 46,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Реферативное задание

Государственная пошлина

Единый сельскохозяйственный налог

Практическое задание

Определение налогооблагаемой базы по налогу от фактической прибыли

Расчет налога на доходы физических лиц

Заключение

Список используемой литературы

ВВЕДЕНИЕ

Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

Налоги - это порождение государства, они существовали и могут существовать вне товарно-денежных отношений. Например, в некоторых докапиталистических общественных формах главными доходами государства были разного рода натуральные поборы и, кроме этого, основная масса населения должна была выполнять натуральные повинности. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться: для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий - рынков сырья и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства.

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и есть сущность налога.

Налоги - это обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Они взимаются в порядке и размере, установленном законом.

Конституцией РФ и Законом «Об основах налоговой системы в РФ» определены и закреплены основные принципы налогов:

- власть вправе устанавливать налоги

- всеобщность( каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы)

- однократность налогообложения ( один и тот же объект не может облагаться налогами одного вида два раза за один период налогообложения)

- очередность взимания налогов из одного источника( для уменьшения налогового бремени)

- определенность налогообложения ( что и по какой ставкеоблагается налогом )

1. Реферативное задание

1.1 Государственная пошлина

Государственная пошлина -- денежные суммы, взимаемые специально уполномоченными учреждениями (суд, нотариальные конторы, милиция, загсы, органы финансовой системы и т. п.) за совершение действий в интересах организаций и отдельных физических лиц и выдачу документов, имеющих юридическое значение (рассмотрение исковых заявлений, жалоб, удостоверение договоров, завещаний и доверенностей, регистрация актов гражданского состояния, государственная регистрация юридического лица, проспекта эмиссии ценных бумаг и т.д.).

А современных условиях взимание государственной пошлины регулируется главой 25.3 Налогового кодекса России и определяется как сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации. При этом выдача документов (их дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям, а выдача копий документов не признается таковыми.

Государственная пошлина включена в российскую налоговую систему, поэтому ее можно считать разновидностью налоговых платежей. Сходство с налогами заключается в обязательности уплаты в бюджет, в распространении на нее общих условий установления, предполагающих определение плательщика и всех шести элементов налогообложения, перечисленных в ст. 17 Налогового кодекса. Отличие же госпошлины от налогов состоит в целевом ее характере и возмездно.

Являясь федеральным сбором, государственная пошлина обязательна к уплате на всей территории России. Суммы пошлины, согласно статьям 50, 56, 61,611 и612 Бюджетного кодекса, зачисляются по нормативу 100% в доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

Плательщики государственной пошлины

Плательщиками государственной пошлины признаются организации, в том числе иностранные, и физические лица (граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства) в случае, если они:

обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 Налогового кодекса;

выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В случае обращения за совершением юридически значимого действия одновременно нескольких плательщиков, не имеющих права на льготы, госпошлина уплачивается плательщиками в равных долях. Если же среди лиц, одновременно обратившихся за совершением юридически значимого действия, есть лица, освобожденные от уплаты госпошлины, размер последней уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты. Оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицами, не освобожденными от ее уплаты.

Объектом госпошлины являются услуги государственных органов, органов местного самоуправления, иных уполномоченных органов и должностных лиц. Налоговым кодексом установлен закрытый перечень объектов взимания пошлины, состоящий из 230 видов юридически значимых действий, которые можно объединить в четыре группы (табл. 1).

Характеристика государственных пошлин. Таблица 1

Вид пошлины

Объект обложения

Судебная

Запросы, ходатайства и жалобы, подаваемые в Конституционный суд (5 видов, ст. 33323)

Исковые и иные заявления и жалобы, подаваемые в арбитражные суды (13 видов, ст. 33321)

Исковые и иные заявления и жалобы, подаваемые в суды общей юрисдикции и мировым судьям (14 видов, ст. 33319)

Нотариальная

Нотариальные действия (26 видов, ст. 33324)

Регистрационная

Государственная регистрация актов гражданского состояния (7 видов, ст. 33326)

Государственная регистрация программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы (7 видов, ст. 33330)

Государственная регистрация юридических лиц, физических лиц- предпринимателей и прочая государственная регистрация (126 видов, ст. 33333)

Административная

Выдача документов, связанных с приобретением (выходом из) гражданства, въездом (выездом) из России (26 видов, ст. 33328)

Осуществление федерального пробирного надзора (6 видов, ст. 33331)

С 29 декабря 2010 г. пошлина не взимается в случае внесения изменений в выданный документ, направленных на исправление ошибок, допущенных органом или должностным лицом, выдавшим документ, при совершении им юридически значимого действия.

Налоговой базой государственной пошлины является либо сама услуга по совершению юридически значимого действия, либо цена предъявляемого иска.

Налоговый период, определяемый ст. 55 Налогового кодекса, применительно к госпошлине, как правило, отсутствует, что объясняется установленными Кодексом сроками ее уплаты.

Сроки уплаты пошлины предполагают, как правило, ее уплату в предварительном порядке, т. е. до совершения юридически значимого действия. Однако есть два исключения из этого правила, когда пошлина взимается в последующем порядке и когда можно говорить о налоговом периоде, а именно:

в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда, если организации и физические лица выступают ответчиками в судах и решение суда принято не в их пользу, а истец освобожден от уплаты госпошлины;

не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в Российском международном реестре судов или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение, в случае обращения за ежегодным подтверждением регистрации судна. Налоговым кодексом установлены индивидуальные размеры (ставки) государственной пошлины в зависимости от органов, совершающих юридически значимые действия, а также характера сделок или выдаваемых документов. Установлены как специфические (твердые), так и адвалорные, а также смешанные ставки налогообложения. Преобладают специфические (твердые) ставки, установленные в рублях. В числе адвалорных, составляющих смешанные ставки, имеют место как пропорциональные, так и прогрессивные ставки.

Пропорциональная пошлина по документам имущественного характера может быть дифференцирована в зависимости от степени родства. В прогрессивной государственной пошлине ставка растет по мере увеличения базы обложения (суммы в исковых заявлениях имущественного характера, образуя сложную прогрессию).

Размеры пропорциональной (прогрессивной) государственной пошлины могут быть дополнительно ограничены минимальным и максимальным пределами. Иногда размер госпошлины дополнительно учитывает единицу объема (постраничное удостоверение документов). Так как объектом госпошлины являются 230 видов юридически значимых действий, приведем лишь некоторые примеры ставок государственной пошлины.

Налоговые льготы при уплате государственной пошлины

По уплате в бюджет государственной пошлины главой 25.3 Налогового кодекса установлено около 90 льгот, которые изложены в статьях 333.35 -- 333.39 и которые классифицируются как в разрезе совершаемых юридически значимых действий, так и в зависимости от категории плательщиков и форм совершаемых действий. При этом органам власти субъектов Федерации и муниципалитетами не представлено право устанавливать дополнительные льготы.

Льготы могут быть: условные (проживание совместно с наследодателем на день смерти) и безусловные; частичные (50% для инвалидов 1-й и 2-й групп по нотариальным действиям) и полные.

Освобождаются от уплаты государственной пошлины государственные органы и организации, полностью финансируемые из бюджета, учреждения культуры. От уплаты всех видов государственной пошлины освобождены следующие категории физических лиц: Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы; участники и инвалиды Великой Отечественной войны.

Льготы установлены также в зависимости от форм совершаемых действий. В частности, от уплаты пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции и мировыми судьями, освобождаются истцы по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании пособий; общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов и ответчиков; истцы -- инвалиды I и II группы.

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. Безналичная форма уплаты подтверждается платежным поручением с отметкой банка или соответствующего территориального органа Федерального казначейства (иного органа, осуществляющего открытие и ведение счетов), в том числе производящего расчеты в электронной форме, о его исполнении. Наличная форма уплаты госпошлины подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.

Статьей 333.40 Налогового кодекса предусмотрены основания и порядок возврата или зачета уплаченной государственной пошлины. В частности, уплаченная пошлина должна быть возвращена плательщику частично или полностью в случае:

уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено главой 25.3 Налогового кодекса;

возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами. Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма за- считывается в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины;

прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом.

При заключении мирового соглашения до принятия решения арбитражным судом возврату истцу подлежит 50% суммы уплаченной им государственной пошлины. Данное положение не применяется в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда.

Налоговым кодексом предусмотрены также отдельные случаи, когда уплаченная государственная пошлина не возвращается плательщику. В частности, не подлежит возврату уплаченная государственная пошлина при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству, а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции.

Не подлежит возврату и государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию заключения брака, расторжения брака, перемены имени, внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния, в случае, если впоследствии не была произведена государственная регистрация соответствующего акта гражданского состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния.

Не подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию прав, ограничений (обременении) прав на недвижимое имущество, сделок с ним, в случае отказа в государственной регистрации. В случае же прекращения государственной регистрации права, ограничения (обременения) права на недвижимое имущество, сделки с ним на основании соответствующих заявлений сторон договора возвращается половина уплаченной государственной пошлины. Возврат излишне уплаченной или взысканной суммы госпошлины производится по заявлению плательщика, которое подается в орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина. Если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, к заявлению прилагаются подлинные платежные документы, если же она подлежит возврату частично, -- копии платежных документов.

Решение о возврате плательщику излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины принимает орган (должностное лицо), осуществляющий действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины осуществляется органом Федерального казначейства.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело. Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате.

Плательщик государственной пошлины имеет также право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия. Зачет производится по заявлению плательщика, предъявленному в уполномоченный орган (должностному лицу), в который (к которому) он обращался за совершением юридически значимого действия. Заявление о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет.

Возврат или зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины производится в порядке, установленном главой 12 Налогового кодекса.

Согласно Налоговому кодексу, плательщику государственной пошлины предоставлено право получать отсрочку или рассрочку уплаты по ходатайству заинтересованного лица в пределах срока, установленного пунктом 1 статьи 64 Кодекса. При этом на сумму государственной пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока, на который предоставлена отсрочка или рассрочка.

Налоговые органы осуществляют проверку правильности исчисления и уплаты государственной пошлины в государственных нотариальных конторах, органах записи актов гражданского состояния и других органах, организациях, осуществляющих в отношении пла- телыциков действия, за осуществление которых взимается государственная пошлина. При этом все эти органы и организации обязаны в порядке, установленном Министерством финансов РФ, представлять в налоговые органы информацию о совершенных ими юридически значимых действиях.

1.2 Единый сельскохозяйственный налог

государственный пошлина налог прибыль

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) - это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию.

Рыбохозяйственные организации также признаются налогоплательщиками ЕСХН (п.2.1 ст.346.2 НК РФ)

Организации (индивидуальные предприниматели), которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять ЕСХН.

Освобождает от налогов:

Организации:

-налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств)

-налога на имущество организаций

-налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом)

(подробности абз. 1 п. 3 ст. 346.1 НК)

Индивидуальные предпринематели:

- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности)

- налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности)

- налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом)

(подробности абз. 4 п. 3 ст. 346.1 НК РФ)

Переход на ЕСХН осуществляется добровольно (п.5 ст.346.2).

Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган

Организации уведомляют налоговый орган по месту нахождения организации

ИП уведомляют налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя

Если организация (индивидуальный предприниматель) уже осуществляет деятельность и применяет общий налоговый режим или упрощенную систему налогообложения, то перейти на ЕСХН она (он) может только с начала следующего календарного года.

До 31 декабря срок подачи уведомления для действующих организаций/ИП (для перехода на ЕСХН со следующего календарного года) (п. 2 ст. 346.3 НК)

В течение 30 дней с даты постановки на учёт организация/ИП может подать уведомление о применении ЕСХН (п. 2 ст. 346.3 НК)

Организации (индивидуальные предприниматели) не подавшие в установленные сроки уведомление не вправе применять ЕСХН

Условия перехода:

Доход от сельскохозяйственной деятельности > 70 %

Общее условие для всех налогоплательщиков

Имеются дополнительные условия для рыбохозяйственных организаций - подробнее п.2.1 ст.346.2 НК РФ

Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения

Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы уменьшенные на величину произведенных расходов (п. 2 ст. 346.4 НК)

РАСЧЕТА НАЛОГА

Сумма налога=Ставка налога* Налоговая база

Налоговая база - денежное выражение дохода, уменьшенное на величину произведенных расходов.

Налоговая ставка 6%

· Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов уменьшенные на величину произведенных расходов (п.1 ст. 346.6 НК РФ)

· Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года

· Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах (п. 5 ст. 346.6 НК)

Оплата налога и предоставление отчётности:

Отчетный период - полугодие

Налоговый период - год

1. Платим налог авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия).

2. Платим налог по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Способы оплаты

· Через банк-клиент

· Заполнить платежное поручение

Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (подробнее п.3 ст.346.9 НК)

3. Заполняем и подаем декларацию по ЕСХН не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае прекращения предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, такая деятельность им прекращена. (пп. 2 п.1 ст. 346.10 НК РФ).

Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме» (зарегистрирован Минюстом России 10.11.2014, регистрационный номер 34620)

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу, утвержденная вышеуказанным приказам ФНС России представляется начиная с

Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере от 5% до 30% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления и не менее 1 000 рублей(ст.119 НК)

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога (ст.122 НК)

2. Практическое задание

2.1 Определение налогооблагаемой базы по налогу от фактической прибыли

Цель задания - изучить прямое налогообложение, объектом обложения налогом на прибыль служит конечный стоимостной результат деятельности хозяйствующего субъекта.

Таблица 2 - Исходные данные для выполнения задания 2.1., тыс. руб.

Реализовано

продукции

НДС и др. косв. платежи

Издержки

пр-ва

и обращения

Коммерческие расходы

Доходы от

участия в других организациях

Доходы от

внереализационных

операций

Расходы от

внереализационных

операций

Чрезвычайные расходы

1607,7

67,4

964,9

63,3

-

27,5

24,8

-

Необходимо на основании исходных данных, приведенных в таблице 2:

1. составить и заполнить отчет о финансовых результатах;

2. на основании данных формы 2 нужно заполнить расчет налога от фактической прибыли;

3. по сложившемуся финансовому результату за отчетный период необходимо сделать выводы.

Налогоплательщиками налога на прибыль признаются: российские и иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность на территории РФ, а также иностранные организации, получающие доходы от источников на территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл.25 НК РФ;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Налоговой базой для целей налогообложения признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признается 1 квартал, 6 месяцев и 9 месяцев.

Выручка = Выручка от реализации - Налог на добавленную стоимость и другие аналогичные косвенные платежи = 1607,7 - 67,4 = 1540,3 тыс. руб.

Себестоимость продаж = Издержки производства и обращения = 964,9 тыс. руб.

Валовая прибыль (убыток) = Выручка - Себестоимость продаж = 1540,3 -964,9 = 575,4 тыс. руб.

Коммерческие расходы = 63,3 тыс. руб.

Управленческие расходы - нет данных

Прибыль (убыток) от продаж = Валовая прибыль (убыток) - Коммерческие расходы - Управленческие расходы = 575,4 - 63,3 = 512,1 тыс. руб.

Доходы от участия в других организациях - нет данных

Проценты к получению - нет данных

Проценты к уплате - нет данных

Прочие доходы = Доходы от внереализационных операций = 27,5 тыс. руб.

Прочие расходы = Расходы от внереализационных операций = 24,8 тыс. руб.

Прибыль (убыток) до налогообложения = Прибыль (убыток) от продаж + +Прочие доходы - Прочие расходы = 512,1 + 27,5 - 24,8 = 514,8 тыс. руб.

Текущий налог на прибыль = Ставка налога на прибыль * Прибыль (убыток) до налогообложения = 20%*514,8 = 102,96 тыс. руб.

В том числе постоянные налоговые обязательства (активы) - нет данных

Изменение отложенных налоговых обязательств - нет данных

Изменение отложенных налоговых активов - нет данных

Прочее - нет данных

Чистая прибыль (убыток) = Прибыль (убыток) до налогообложения - Текущий налог на прибыль = 514,8 - 102,96 = 411,84 тыс. руб.

По полученным расчетам можно сделать вывод о том, что в течении рассматриваемого периода данная организации реализовала продукции на 1607,7тыс. руб., прибыль до налогообложения составила 512,1 тыс. руб., налог на прибыль - 102,96 тыс. руб. Чистая прибыль анализируемого предприятия составила за отчетный период 411,84 тыс. руб., что свидетельствует о том, что предприятие благополучно функционирует и имеет возможность к дальнейшему развитию.

Отчет о прибылях и убытках

за

20

14

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической
деятельности

по
ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

За

декабрь

За

Пояснения

Наименование показателя

Код

20

14

г.3

20

г.4

Выручка

2110

1540,3

Себестоимость продаж

2120

(

964,9

)

(

)

Валовая прибыль (убыток)

2100

575,4

Коммерческие расходы

2210

(

63,3

)

(

)

Управленческие расходы

2220

(

-

)

(

)

Прибыль (убыток) от продаж

2200

512,1

Доходы от участия в других организациях

2310

-

Проценты к получению

2320

-

Проценты к уплате

2330

(

-

)

(

)

Прочие доходы

2340

27,5

Прочие расходы

2350

(

24,8

)

(

)

Прибыль (убыток) до налогообложения

2300

514,8

Текущий налог на прибыль

2410

(

102,96

)

(

)

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

2421

-

Изменение отложенных налоговых обязательств

2430

-

Изменение отложенных налоговых активов

2450

-

Прочее

2460

-

Чистая прибыль (убыток)

2400

411,84

Форма 0710002 с. 2

За

декабрь

За

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

14

г.3

20

г.4

СПРАВОЧНО

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Совокупный финансовый результат периода 6

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Руководитель

Главный
бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

20

г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетный период.

4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.

6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".

2.2 Расчет налога на доходы физических лиц

На основании исходных данных, приведенных в таблице 3 составить ведомость начисления заработной платы за март месяц, определив при этом НДФЛ (налог на доходы физических лиц). При этом следует учесть, что главный бухгалтер получает дополнительно 25% за совмещение обязанностей, а секретарь работает на полторы ставки.

Таблица 3 - Исходные данные для выполнения задания 2.2.

Должность, ФИО

Оклад, тыс. руб.

Дети до 18 лет

Отработано дней

директор Иванов Д.В.

19000

3

21

зам. дир. Антонов О.И.

18500

1

21

гл. инж. Лебедев П.В.

18500

-

19

гл. бух. Власова М.С.

18000

3

21

экономист Сидорова С.М.

18000

-

21

Секретарь Уланова Н.П.

14600

1

17

Подоходное налогообложение - это традиционная форма обложения доходов физических лиц, принципы которого едины для большинства развитых стран. В состав налогооблагаемого дохода включаются: заработная плата или любое иное вознаграждение за труд, доходы от предпринимательской деятельности, пенсии, рента, проценты, дивиденды и др.

Плательщиками налога на доходы выступают физические лица - граждане РФ, лица без гражданства, иностранные граждане как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - резидентами РФ от источников в РФ и (или) за пределами РФ, налогоплательщиками - нерезидентами РФ от источников в РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Удержания из дохода налогоплательщика (по решению лица, суда или иных органов) не уменьшают налогооблагаемую базу. Налогооблагаемая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговый кодекс предусматривает возможность предоставления физическим лицам стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Необходимо также помнить, что налоговые вычеты применяются только при определении налоговой базы для доходов, облагаемых по ставке 13%.

Налоговые вычеты предоставляются не всем плательщикам налога на доход физических лиц, а только физические лица, имеющие статус налогового резидента Российской Федерации.

В соответствии с НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пример расчета:

Определим совокупный доход секретаря Уланова Н. П. За март месяц: количество отработанных дней 17, рабочих дней в марте 21, ( 50% за совмещение обязанностей)

1. ((14600+0,50*14600)*17)/21 = 17729 руб.

2. Определим сумму стандартных вычетов на 1-го ребенка за март месяц:

1400*1 = 1400 руб.

3. Рассчитаем налогооблагаемую базу для расчета НДФЛ:

17729-1400 = 16329 руб.

4. Определим сумму налога на доход физического лица:

16329*0,13 = 2123 руб.

5. Определим сумму проф. взносов:

17729*0,01 = 177 руб.

6. Всего удержано:

2123+177 = 2300 руб.

7. Рассчитаем сумму к выдаче на руки

17729-2300 = 15429 руб.

Ведомость начисления заработной платы представлена в таблице 4.

Таблица 4 - Ведомость начисления заработной платы за март месяц 2015 года

№ п/п

ФИО

Отработанно дней

Оклад

согласно штатному расписанию,

тыс. руб.

Оклад согласно табелю,

тыс. руб.

Стандартные вычеты,

тыс. руб.

Оклад

без

стандартных вычетов, тыс. руб.

Удержания, тыс. руб.

К выдаче на руки,

тыс. руб.

1% проф. взносы

13% НДФЛ

Всего удержано

1

директор

Иванов Д.В.

21

19000

19000

5800

13200

190

1716

1906

17094

2

зам. дир.

Антонов О.И.

21

18500

18500

1400

17100

185

2223

2408

16092

3

гл. инж.

Лебедев П.В.

19

18500

16738

0

16738

167

2176

2343

14395

4

гл. бух.

Власова М.С.

21

18000

22500

5800

16700

225

2171

2396

20104

5

экономист

Сидорова С.М.

21

18000

18000

0

18000

180

2340

2520

15480

6

Секретарь

Уланова Н.П.

17

14600

17729

1400

16329

177

2123

2300

15429

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Роль налогов в современной экономической системе очень велика.

Налоги не только являются основой доходной части государственного бюджета. Налоговая система сегодня выступает как один изи основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы, поскольку с её помощью государство может оказывать влияние на распределение национального дохода.

В рыночной экономике налоги выполняют очень важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.

С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.

В ходе выполнения расчетно-графической работы я получила четкое представление о налогах, их видах и налоговой системе Российской Федерации, укрепила знания в области налогообложения, изучила значение и роль налогов в системе экономических отношений.

В ходе выполнения расчетного задания мы познакомились с формой отчета о финансовых результатах деятельности предприятия, приобрели навыки расчета налога от фактической прибыли. Так же обратили внимание на составление расчетной ведомости заработной платы для отдельных лиц, в ходе заполнения, которой выяснилось, что не все работники предприятия имеют право на стандартные вычеты.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Р.Ф. - М. Норматика, 2014. С. 62 - 178

2. Долгова Е.Н. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособ. для студ. направлений «Экономика»,«Менеджмент», «Профессиональное обуче-ние» / Е.Н. Долгова, М.С.Каплина; НИМИ ФГБОУ «ДГАУ», каф. экон. водного хоз-ва. - Новочеркасск, 2014. - 138 с.

3. Сукало Г.М. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. Пособие / Г.М. Сукало, М.С.Каплина; Новочерк. гос. мелиор. акад. - 3-е изд., перераб. и доп. - Новочеркасск, 2011. - С. 37-49

4. Налоги и налогообложение [Текст]: метод. указ. по Н-235 выполн. расч. граф. работы для обучающихся по направлениям: «Эконо-мика», «Менеджмент» /сост.: Е.Н. Долгова, Е.Н. Каплина; НИМИ ФГБОУ ВПО «ДГАУ», каф. экон. водного хоз-ва и мелиорации. - Новочеркасск, 2015. - 25 с.

5. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебник / И.А. Майбуров, А.Д. Выварец, Е.В. Ядренкова [и др.]; под ред. И.А. Майбурова- 4-е изд., перераб и доп. - Электрон.дан. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012 - Режим доступа: http://www.biblioclub.ru-12.02.2015

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Понятие и назначение налога на доходы физических лиц, его законодательная база. Плательщики налога и порядок расчета налогооблагаемой прибыли, ставки. Порядок начисления и взимания налога на доходы физических лиц, правила заполнения декларации о доходах.

    реферат [25,1 K], добавлен 04.05.2009

  • Характеристика единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), объекты, субъекты и период налогообложения. Особенности налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Стандартные и имущественные налоговые вычеты, предъявляемые документы и заполнение декларации.

    контрольная работа [16,4 K], добавлен 28.05.2012

  • Понятие налога на прибыль, его признаки, особенности расчета. Налоговые ставки: порядок исчисления и сроки уплаты. Определение налогооблагаемой базы предприятий. Льготы по данному налогу и способы их применения. Себестоимость для целей налогообложения.

    курсовая работа [74,6 K], добавлен 20.09.2013

  • Характеристика налога на доходы физических лиц. Стандартные, профессиональные, имущественные и социальные вычеты. Виды и размеры стандартных налоговых вычетов, налоговые льготы. Размер страхового взноса. Ставка по налогу на доходы физических лиц.

    реферат [36,8 K], добавлен 21.11.2012

  • История возникновения налога на доходы физических лиц. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Налоговые ставки. Особенности исчисления и уплаты налога предпринимателями. Декларирование доходов. Льготы при исчислении налога на доходы.

    курсовая работа [52,5 K], добавлен 12.04.2006

  • Субъекты налоговых отношений. Плательщиками налога на доходы физических лиц. Ставки, льготы и освобождения при исчислении налога на доходы физических лиц. Стандартные, имущественные и социальные налоговые вычеты. Практика возврата подоходного налога.

    курсовая работа [71,0 K], добавлен 22.10.2012

  • Сущность и назначение, история возникновения и развития сельскохозяйственного налога, его объекты. Изменения в современном НК РФ по единому сельскохозяйственному налогу. Порядок расчета налоговой базы, правила заполнения соответствующей декларации.

    курсовая работа [42,3 K], добавлен 09.11.2009

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.