Налогообложение промышленных предприятий в современной российской экономике

УСН (доходы)

Для расчетов используем данные 2009 года. Рассчитаем вариант, в котором в качестве объекта налогообложения выбраны доходы. При этом ставка налога будет равна 6%.

Определим сумму всех налогов и платежей, которую должно уплатить предприятие ООО «Брикет» при переходе на упрощенную систему налогообложения (доходы) и налоговую нагрузку по формуле (3.1):

Нсум = ЕН + ЕСН, (3.1)

где ЕН - единый налог при упрощенной системе;

ЕСН - единый социальный налог.

ЕН = (Выручка от реализации + Внереализационные доходы)*0,06 (3.2)

Единый налог = 19008000*0,06 = 1140480 руб.

Нсум = 1140480 + 1415120 = 2555600 руб.

Налоговая нагрузка = (2555600/19008000)*100% = 13,4 %

УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов)

Рассчитаем вариант, в котором в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом ставка налога будет равна 15%. Определим сумму всех налогов и платежей, которую должно уплатить предприятие ООО «Брикет» при переходе на упрощенную систему налогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов) и налоговую нагрузку по формуле (3.1):

ЕН = (Доходы - Расходы)*0,15 (3.3)

Единый налог = (19008000 - 9284352)*0,15 = 1458547 руб.

Нсум = 1458547 + 1415120 = 2873667 руб.

Налоговая нагрузка = (2873667/19008000)*100% = 15,1 %

Таблица 3.2 - Налоговые платежи предприятия ООО «Брикет» при применении общего режима налогообложения и УСН по данным 2009г.

Из Таблицы 3.2 следует, что общая сумма налоговых платежей организации при применении УСН (доходы) по сравнению с применением общего режима налогообложения за 2009 г. снизилась с 6826610 руб. до 2555600 руб. (почти в 2,7 раза), налоговая нагрузка на предприятие уменьшилась с 35,9 % до 13,4 % (на 22,5 %).

Общая сумма налоговых платежей организации при применении УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов) по сравнению с применением общего режима налогообложения за 2009 г. снизилась с 6826610 руб. до 2873667 руб. (почти в 2,4 раза), налоговая нагрузка на предприятие уменьшилась с 35,9 % до 15,1 % (на 20,8 %).

При применении УСН «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов» следует значительное снижение суммы налоговых платежей (примерно в 2,5 раза). Но при использовании УСН «доходы» налоговая нагрузка минимальна, что свидетельствует о наиболее эффективном применении варианта УСН с выбором в качестве объекта налогообложения доходов предприятия. Это позволит свести платежи по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество, имеющие значительный вес в структуре налоговых платежей предприятия и оказывающих существенную нагрузку на него, к единому налогу по УСН «доходы» и значительно снизить налоговую нагрузку на предприятие ООО «Брикет», что позволит сэкономить около 4 млн. руб., которые предприятие может потратить на свои нужды, укрепив тем самым свое положение на рынке.

Заключение

На основе проделанной работы можно сделать следующие выводы:

1) Налоги непосредственно влияют на экономические процессы, происходящие в любой стране мира. И одной из наиболее важных проблем экономической науки является дальнейшее совершенствование налоговых взаимоотношений предприятий и организаций с бюджетом и государственными целевыми (внебюджетными) фондами. При этом налоги призваны стать в руках органов власти инструментом государственного регулирования экономики, стимулирования научно-технического прогресса. Изменение налогов оказывает влияние на величину доходов государства. Это повышает возможности использования фискальной политики для стабилизации экономики.

На практике налоговая политика активно используется в целях стабилизации экономики. Расширение государственных расходов и снижение налогов применяется, когда надо помочь экономике выйти из кризиса. Снижение расходов и увеличение налогов практикуется, когда надо затормозить чрезмерный подъём.

Всестороннее изучение налоговой системы, а также грамотное использование механизмов бюджетно-налоговой политики позволяет обеспечить стабильные темпы экономического роста, возможность использования государством экономических рычагов регулирования, а предприятиям дает возможность оптимизировать свои налоговые платежи, используя законные методы, предусмотренные налоговой системой РФ.

2) При рассмотрении основных налогов, уплачиваемых промышленными предприятиями, было выявлено, что предприятия в РФ уплачивают следующие основные налоги: НДС, налог на прибыль, страховые взносы во внебюджетные фонды, налог на имущество, акцизы, транспортный и водный налоги. Как показывает практика в России сохраняется достаточно высокий уровень налоговой нагрузки на хозяйствующих субъектов. Основная тяжесть налогового бремени ложиться на организации, они уплачивают налоги по довольно высоким ставкам и общее количество налогов, уплачиваемых предприятиями, остается достаточно велико (в среднем предприятия уплачивают 5-7 видов налогов), что значительно затрудняет бухгалтерскую отчетность на предприятии, требует квалифицированных бухгалтерских кадров и большой объем финансирования.

3) В результате анализа налоговых платежей промышленного предприятия ООО «Брикет» было выявлено, что налоговая нагрузка на данное предприятие, применяющее общий режим налогообложения, выше общероссийских показателей в среднем на 10,9% и составляет 35,9%, что говорит о неэффективной работе предприятия по налоговому планированию. Из расчетов видно, что НДС составляет более половины всех налоговых платежей данного предприятия (50,1%), также велика доля таких налогов как налог на прибыль и единый социальный налог (28,5% и 20,7% соответственно), а доля налога на имущество незначительна (0,7%) и не оказывает на предприятие большой налоговой нагрузки. Полученные результаты расчета и анализа налоговой нагрузки предприятия, структуры налоговых платежей, свидетельствуют о необходимости проведения мероприятий по оптимизации налогообложения промышленного предприятия ООО «Брикет».

4) Анализ налоговой нагрузки показал, что при применении упрощенной системы налогообложения предприятие может реально снизить свою налоговую нагрузку. При этом затраты предприятия будут минимальными, упроститься система налогового учета предприятия. Также было выявлено, что применение УСН, где объектом налогообложения являются доходы наиболее выгодно для данного предприятия и позволит сэкономить около 4 млн. руб., которые оно может потратить на другие нужды. Предприятию потребуется изучить методические рекомендации по применению УСН «доходы», произвести необходимые расчеты на соответствие критериям на право применения упрощенной системы и потом следить за соответствием данным критериям, подать в установленный срок заявление о переходе на УСН «доходы» в налоговый орган, в котором они зарегистрированы. Эти действия помогут предприятию ООО «Брикет» оптимизировать свою систему налогообложения, высвободить значительную часть финансовых ресурсов, что создаст условия для дальнейшего успешного функционирования предприятия. Надеемся, что предложенный путь решения будет принят предприятием во внимание и будет использован в дальнейшей его деятельности. Ведь расчет и анализ налоговой нагрузки свидетельствует о высоком уровне налогового бремени на предприятии.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Части 1 и 2. (ред. от 25.04.12 г.) М.: «Кнорус», 2012. - 832 с.

2. Волков О. И. Экономика предприятия (фирмы) / Волков О. И., Девяткин О. В.М.: «Инфра М», 2009. - 743 с.

3. Гончаренко Л. И. Практикум по налогам и налогообложению / Гончаренко Л. И. М.: «Кнорус», 2010. - 208 с.

4. Грачева Е. Ю. Налоговое право / Грачева Е. Ю., Ивлиева М. Ф., Соколова Э. Д. М.: «Юристъ», 2005. - 223 с.

5. Ковалева А. М. Финансы фирмы / Ковалева А. М., Лапуста М. Г., Скамай Л. Г. М.: «Инфра М», 2003. - 496 с.

6. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / Пансков В.Г. М.: «МЦФЭР», 2012. - 576 с.

7. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / Филина Ф.Н. М.: «РОСБУХ», 2009. - 312 с.

Размещено на Allbest.ru