Налоги и их роль в формировании бюджетов

На всем экономическом пространстве РФ отменяются льготы и устанавливается единый порядок налогообложения, действуют единое законодательство, налоговые ставки, правила исчисления налогов. Допускается установление или изменение таможенных пошлин и сборов на отдельные виды товаров исключительно на основании федерального закона, а не по решению Правительства РФ.

Необходимо законодательно закрепить, что участниками правоотношений в системе налогообложения являются: налогоплательщики, в качестве которых выступают государственные и муниципальные территориальные образования, юридические и физические лица, органы налоговой и таможенной служб, органы исполнительной власти различных уровней. Система Федеральной таможенной службы должна быть частью единой налоговой службы в виде одного из управлений или самостоятельной службы в составе Минфина РФ, но не в составе Минэкономразвития и торговли РФ, что позволит более оперативно решать многие вопросы сбора платежей.

Законодательно оформить, что в переходный период (до стабилизации социально-экономической обстановки) все налоги и сборы устанавливаются единым законом, что отсутствует деление налогов и сборов на местные, региональные и федеральные, что все налоги платятся непосредственно и исключительно в местные бюджеты, за исключением таможенных платежей.

3.3 Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов подготовлены в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики являются одним из документов, который необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Помимо решения задач в области бюджетного планирования Основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабильности и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то, что Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства. Предсказуемость действий государственных органов в налоговой сфере ключевое значение для инвесторов, принимающих долгосрочные инвестиционные решения.

В трехлетней перспективе 2013-2014 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инновационной деятельности, в том числе и путем предоставления новых льгот, направленных на ее стимулирование, а также поддержка инвестиций в области образования и здравоохранения.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы. Налоговая политика ближайших лет будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Достижение в среднесрочной перспективе сбалансированности федерального бюджета при разумных прогнозных оценках стоимости нефти, предусмотренное Бюджетным посланием Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2012-2014 годах, возможно лишь при постепенном увеличении доходов бюджетной системы, не обусловленных напрямую мировыми ценами на нефть. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной системы.

Заключение

Подводя черту под всем выше сказанным, еще раз остановимся на основных моментах работы, выделим ее ключевые аспекты.

Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке и используемых государством для централизации части национального дохода в бюджетах всех уровней с последующим перераспределением в интересах государства. Она является важнейшим механизмом системы государственного регулирования экономики и выполняет следующие функции:

- обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);

- поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

- государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Оптимально построенная налоговая система должна, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, а с другой стороны, не только не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, но и обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Поэтому показатель налоговой нагрузки, или налогового бремени, на налогоплательщика является достаточно серьёзным измерителем качества налоговой системы страны. Налоги в настоящее время не только предмет спора внутри страны, но и предмет международных споров.

В общем-то обе противостоящие стороны -- налогоплательщик и государство с его налоговыми органами -- сходятся в том, что современные налоговые системы нуждаются в радикальном упрощении, а налоговые ставки -- в уменьшении и упорядочении, в осмыслении и логико-математическом обосновании.

В настоящее время бытует мнение, что главным противником упрощения налоговой системы являются ученые и консультанты, получающие за свою работу деньги. Это абсолютно неверно. Роль тех и других сводится к обоснованию наиболее оптимальных вариантов налоговых систем, сглаживающих существующие противоречия между государством и налогоплательщиками.

В настоящее время в ряде стран обсуждаются интересные проекты упрощения систем налогообложения вплоть до перехода к системе единого налога на доход или на расход, при которой обложению будут подвергаться только суммарные доходы или расходы граждан или юридических лиц, а все виды накоплений и инвестиций получат полную свободу от налогов как общественно полезные и поддерживаемые государством.

Что касается снижения налоговых ставок, то эти процессы практически реализуются во многих странах. Снижение ставок хотя и не самый кардинальный путь совершенствования налоговых систем, но важный этап, способствующий уменьшению налогового бремени налогоплательщиков.

В условиях мирового рынка и международной конкуренции преимущество имеют те страны, которые проводят рациональную и сдержанную налоговую политику, что способствует сбыту товаров и услуг на мировых рынках за счет снижения доли налогового компонента в издержках их производства.

В этом плане Россия значительно отстает от ряда стран, доказательством чему является значительный отток национальных капиталов за рубеж и низкий их приток за счет собственных и иностранных инвесторов. Причина заключается не только в недостаточно сложившихся рыночных отношениях, но в большей степени в политике государства, в том числе и политике по отношению к собственному и иностранному налогоплательщику. Поэтому России следует опираться не только на собственный опыт, но использовать ценный и полезный опыт других стран с учетом местных условий, в которых создается и развивается налоговая система.

Список использованной литературы

1. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики.

2. Налоги и налогообложение. Под ред. И.Г. Русаковой , В.А. Кашина. М., изд-во объединение ЮНИТИ, 2010.

3. Налоговый кодекс РФ.

4. Александров И.М. Налоги и налогообложение, 2010.

5. Налоги. Учебное пособие Под ред. Д.Г. Черника. М,. изд-во. Финансы и статистика 2008.

6. Медведев Л.Н. Как планировать налоговые платежи. М., изд-во ИНФРА-М.

7. Перов А.В., Толокушин А.В. Налоги и налогообложение,2007.

8. Тарасова В.Ф., Савченко Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение,2006.

Размещено на Allbest.ru