Ведение расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации на примере УГРС АО "Сахатранснефтегаз"

Размещено на http://www.allbest.ru/

«Ведение расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» на примере УГРС АО «Сахатранснефтегаз»



Содержание

Введение

1. Краткая экономическая характеристика

1.1 Виды налоговых платежей, уплачиваемые организацией

2. Федеральные налоги

2.1 Налог на добавленную стоимость

2.3 Налог на прибыль организации

2.5 Государственная пошлина

2.6 Налог на доходы физических лиц

3. Региональные налоги

3.1 Налог на имущество организаций

3.2 Транспортный налог

4. Местные налоги

4.1 Земельный налог

6. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное обеспечение

6.1 Страховые взносы во внебюджетные фонды

7. Система неналоговых платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации

7.1 Система неналоговых платежей в бюджет

8. Налоговый контроль

8.1 Права и обязанности налогоплательщиков в процессе проведения налогового контроля

9. Организация налогового планирования в организации

9.1 Понятие и правовые основы налогового планирования. Виды и этапы налогового планирования. Инструменты налогового планирования

9.2 Налоговый потенциал организации

9.4 Приёмы и методы оптимизации налоговых платежей

Заключение

Введение

налоговый страхование пенсионный налогоплательщик

Целью прохождения производственной практики является применение полученных теоретических знаний, умений и навыков по двум профессиональным модулям: ПМ.02 «Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» и ПМ.03 «Участие в управлении финансами организаций и осуществление финансовых операций».

Задачи по производственной практике по ПМ.02:

1) изучить экономическую сущность налогов;

2) начислить налоги и сборы, вести налоговый учет, оформить налоговые декларации и платежные документы по федеральным, региональным и местным налогам;

3) начислить и перечислить страховые взносы в государственные внебюджетные фонды;

4) изучить виды неналоговых платежей в бюджет;

5) изучить и провести налоговый контроль;

6) дать рекомендации по оптимизации налоговых платежей.

Задачи по производственной практике по ПМ.03:

1) изучить сущность финансов организации;

2) рассмотреть формирование и управление собственным капиталом организации;

3) сделать оценку состояния и анализ основных средств и оборотного капитала;

4) провести анализ по бухгалтерской отчетности организации;

5) изучить годовой финансовый план;

6) сделать прогноз рисков и разработать мероприятия по их снижению.

Объектом исследования является управление газораспределительных сетей акционерного общества «Сахатранснефтегаз».

Предметом исследования: учетная политика, налоги и сборы, уплачиваемые обществом, налоговые декларации, финансовая политика организации, бухгалтерская отчетность.

Для проведения аналитических мероприятий использовались следующие документы:

- Учетная политика;

- Налоговые декларации;

- Финансовая политика;

- Бухгалтерская отчетность УГРС АО «Сахатранснефтегаз»;



1. Краткая экономическая характеристика

Сегодня АО «Сахатранснефтегаз» - это крепкий трудовой коллектив, состоящий из 2000 высококвалифицированных кадров.

Компания АО «Сахатранснефтегаз» - крупная национальная нефтегазовая компания, которая занимает одну из ключевых позиций в СЭР РС(Я).

В состав АО «Сахатранснефтегаз» входят следующие подразделения:

- Линейно-производственное управление магистральных газопроводов - ЛПУМГ;

- Управление газораспределительных сетей - УГРС;

- Якутский газоперерабатывающий завод - ЯГПЗ;

- Управление добычи и транспортировки газа (п. Кысыл-Сыр) - УДТГ;

- Управление тепловых сетей (п. Кысыл-Сыр) - УТС.

- Строительно-монтажное управление - СМУ

Управление газораспределительных сетей образовано приказом генерального директора ОАО «СТНГ» от 1 июля 2005 г. №799-р. В настоящее время организация находится по адресу Петра Алексеева, дом 64.

В июле 2016 года начальником УГРС АО «Сахатранснефтегаз» был назначен Томский Антон Михайлович.

Управление располагает эксплуатационными газовыми участками в следующих улусах (районах) Республики; Горный, Верхневилюйский, Вилюйский, Кобяйский, Мегино-Кангаласский, Намский, Хангаласский.

УГРС осуществляет следующие виды деятельности:

1. Обеспечение безопасной эксплуатации сетей газораспределения и газопотребления;

2. Техническое обслуживание, ремонт газового оборудование, приборов учета газа, манометров;

3. Реализация газового и отопительного оборудования;

4. Оказание услуг населению по техническому обслуживанию, ремонту газового оборудования и др.

На сегодня, в эксплуатации правления находится более 3800 км газопроводов различного диаметра, 110 тысяч газовых плит и 45 тысяч газовых котлов. Численность сотрудников Управления составляет 953 человек.

1.1 Виды налоговых платежей, уплачиваемые организацией

В УГРС АО «Сахатранснефтегаз» применяется общая система налогообложения. В связи с этим организация уплачивает следующие налоги, которые показаны в схеме 1.

Схема 1 Виды налоговых платежей организации

В схеме 1 показаны виды налоговых платежей, где НДС - налог на добавленную стоимость; НПО - налог на прибыль организации; НДФЛ - налог на доходы физических лиц; НИО - налог на имущество организации.

Рассмотрев таблицу, можно сделать вывод о том, что УГРС АО «Сахатранснефтегаз» уплачивает почти что все виды налогов, что говорит о эффективном участии в формировании бюджета страны и Республики Саха (Якутия).

2. Федеральные налоги

2.1 Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) -- это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг) покупателю. УГРС АО «Сахатранснефтегаз» использует 18% ставку по НДС.

Облагаемые обороты НДС:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имуществ. прав;

2) передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе;

3) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации.

Необлагаемые обороты НДС:

1) операции, указанные в пункте 3 статья 39 НК РФ, такие как передача основных средств, нематериальных активов (НМА) и иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации; передача основных средств, НМА и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью и т.д.

2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам гос. власти и органам местного самоуправления (ОМСУ);

3) передача имущества гос. и мун. предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

4) операции при реализации земельных участков;

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Налоговый период - квартал.

Обособленные подразделения составляют налоговые декларации по формам, которые представляют в бухгалтерию Исполнительной дирекции ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом для включения в консолидированную декларацию Общества.

Консолидированная декларация по НДС составляется бухгалтерией Исполнительной дирекции и представляется в налоговый орган по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Формулы для расчета НДС в организации:

(1)

(2)

Решения:

При продаже. Организация оказала свои услуги во 2 квартале 2017г. ООО «Столичный» по на сумму 13990,01 рублей, ООО «Добрые соседи» на сумму 13988,97 рублей и ООО «МедТехСервич» на сумму 1940 рублей. Найти НДС.

1.

2.

3.

При покупке. Организация получила услуги во 2 квартале 2017 г. от ООО «ИТЭК» на сумму 235181,37 рублей, от ИП Новогородов на сумму 7638,74 рублей. и от ООО «ТеплоПартнер» на сумму 500000 рублей. Найти НДС.

1.

2.

3.

рублей.

Рассмотрев расчеты по НДС за 2 квартал 2017 г., можно сделать вывод что бюджет должен УГРС АО «Сахатранснефтегаз» 107891 рублей, но это не так, т.к. расчет был выполнен только по некоторым данным из Книги покупок и продаж (приложение 2,3).

В налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2016 г., в приложении 4, показана общая исчисленная сумма налога и общая сумма налогов, подлежащая вычету, по которому можно вычислить налог, уплачиваемый в бюджет.

рублей.

Отсюда следует вывод, что за 2 квартал 2016 г. организация уплатила в бюджет страны 198795352 рублей, что говорит о том, что УГРС является крупным налогоплательщиком в бюджет бюджетной системы РФ.

2.3 Налог на прибыль организации

Налог на прибыль организации (НПО) - это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Ставка в УГРС АО «Сахатранснефтегаз» 20%.

Налоговый учет ведется на основе первичных документов, данные из которых группируются:

- в регистрах бухгалтерского учета, дополненных реквизитами, необходимыми для исчисления налога на прибыль;

- в специально разработанных регистрах налогового учета (приложение 5).

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются квартал, полугодие, девять месяцев календарного года до 28 числа следующего за периодом.

Организация признает доходы и расходы по методу начисления.

Доходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы оплаты.

Доходы:

- выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;

- выручка от реализации имущественных прав;

- выручка от реализации прочего имущества.

Внереализационные доходы:

- в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде;

- проценты к получению;

- доходы от сдачи в аренду и т.д.

Расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы оплаты.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные организацией.

Расходы:

1. Прямые (материальные затраты, оплата труда, сумма начисленной амортизации по основным средствам, прочие расходы, стоимость реализованных покупных товаров)

2. Косвенные (материальные затраты, такие как на энергию, топливо на воду и услуги сторонних организаций и т.д.)

Учет нормируемых расходов, а также перечень прямых и косвенных расходов приведены в учетной политике.

Начисление амортизации по всем объектам амортизируемого имущества общество применяет линейный метод начисления амортизации.

Общество применяет амортизационную премию в отношении первоначальной стоимости вновь приобретенных (создаваемых) основных средств и расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации в размере 10% стоимости свыше 1 млн. руб в том отчетном периоде, на который приходится дата начала амортизации. Амортизация по объектам начисляется без применения специальных повышающих и понижающих коэффициентов.

Формула для определения налога на прибыль организации:

(3)

(4)

Для решения по данной формуле рассмотрим налоговый регистр в приложении 5.

руб.

руб.

Отсюда следует вывод, УГРС АО «Сахатранснефтегаз» уплатил за 2016 год налог на сумму 265139330 рублей, что говорит об эффективной деятельности организации и подтверждает, что он является крупным налогоплательщиком в бюджет бюджетной системы РФ.

2.5 Государственная пошлина

Государственная пошлина - это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий. Перечень юридически значимых действий, при совершении которых необходимо уплачивать государственную пошлину, очень обширен и содержится в главе 25.3 НК РФ.

Размеры государственной пошлины установлены в НК РФ по отношению к каждому виду совершаемых юридически значимых действий.

Виды государственной пошлины, которая уплачивает организация:

1. Подача в суд;

2. Государственная регистрация прав собственности на транспортное средство;

3. Совершение нотариальных действий;

4. Приобретение лицензии и его продление лицензии на газораспределение сетей и так далее.

Согласно тарифу, УГРС АО «Сахатранснефтегаз» оплачивает за государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий, связанных с выдачей паспорта транспортного средства (ПТС), в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность - 800 рублей на одно транспортное средство.

Например, в среднем в месяц УГРС АО «Сахатранснефтегаз» подает заявление на выдачу судебного приказа на 148 человек в месяц. Тариф по данному заявлению составляет 200 рублей (приложение 6). Найти госпошлину в среднем в месяц.

рублей

В связи с этим, организация уплатила государственную пошлину в месяц сумму 29600 рублей.

2.6 Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) -- основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов. Ставка по организации 13%.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения УГРС АО «Сахатранснефтегаз», определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, исчисляемого и выплачиваемого работникам этого подразделения.

Авансовый платеж за период январь-июнь уплачивается не позднее 15 июля, 3 квартал не позднее 15 октября, 4 квартал не позднее 15 января. НДФЛ по итогам года (с учетом всех авансовых платежей) не позднее 15 июля.

Учёт доходов, выплаченных физическим лицам, предоставленных налоговых вычетов, а также сумм исчисленного и удержанного с них НДФЛ ведется в налоговом регистре (приложение 7). Налоговый регистр представляет из себя перечень сотрудников, их доходы, НДФЛ и даты получения, удержания и перечисления. В доходах указаны коды доходов, в основном это: 2000 - вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; 2012 - суммы отпускных выплат; 2510 - оплата за налогоплательщика организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Доходы, облагаемые НДФЛ:

- от продажи имущества, находящегося в собственности меньше 3 лет;

- от сдачи имущества в аренду;

- доходы от источников за пределами Российской Федерации;

- доходы в виде разного рода выигрышей;

- иные доходы.

Доходы, не облагаемые НДФЛ:

- доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;

- доходы, полученные в порядке наследования;

- доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

- иные доходы.

Отчетный период - год, налоговый период - год

Налоговые вычеты 2017 года, которые могут получить обычные физические лица, разделяются на три основных вида:

1. Имущественные:

- при покупке жилья и земли (2000000 руб. раз в жизни);

- при погашении ипотечных процентов (300000 руб.);

- при продаже имущества (имущество с 2016 года - срок 3 года, в других случаях - 5 лет).

2. Социальные:

- при оплате лечения и покупке лекарств (120000 руб. и в полной сумме для дорогостоящего лечения);

- при оплате обучения;

- по расходам на страхование жизни и пенсионное страхование и обеспечение;

3. Стандартные:

- на детей. предельный порог по доходам до 350000 руб. (1400 руб. - на первых двух детей; 3000 руб. - на третьего и каждого следующего ребенка; 6000 руб. - на ребенка-инвалида первой и второй групп инвалидности - для опекунов и попечителей;12000 руб. - на ребенка-инвалида первой и второй групп инвалидности - для родителей и усыновителей.)

- на себя.

Рассмотрим справку 2-НДФЛ в приложении 8.

Общая сумма дохода = 360803 руб.

У него имеется 2 детей. Предельный порог был превышен в октябре.

1. руб.

2. руб.

3. Сумма стандартного вычета (код 126 и 127) = 25200 руб.

Налоговая база = общая сумма дохода - сумма вычета = 335603 руб.

Сумма налога = 43628,4 руб. ? 43628 руб.

С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена ежеквартальная (с нарастающим итогом) и годовая НДФЛ-отчетность по форме 6-НДФЛ (приложение 9). Главное отличие 2-НДФЛ от 6-НДФЛ в порядке отражения данных: справка 2-НДФЛ представляется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ подается в целом по организации.

Строки 010-090 заполняются суммарно с начала года.

По строке 010 «Ставка налога, %» указывается применяемая в отчетном периоде ставка налога.

Строки 020-050 заполняются применительно к каждой конкретной ставке, указанной по строке 010.

По строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.

Вот поэтому сумма с 31.03.17 по 30.06.2017 года отличается от строки 020, из-за того, что это декларация с нарастающим итогом с начала года.

По строке 070 «Сумма удержанного налога» отражается сумма НДФЛ, которая была удержана налоговым агентом. Отсюда следует что сумма удержанного налоговым агентом превышает сумму исчисленного на 123950 руб. (798988 руб - 675038 руб =123950 руб.). Это значит, что зарплата, начисленная в одном квартале, выдается работникам в квартале следующем.



3. Региональные налоги

3.1 Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных указанной главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Налоговая ставка - 2,2%.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Отчетный период - квартал, полугодие, девять месяцев.

Налоговый период - год.

Формулы по исчислению налога на имущество организации:

(5)

(6)

(7)

где, + - остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца, входящего в отчетный период и на последнее число последнего месяца.

- количество месяцев в отчетном периоде

Решения по налогу на имущество организаций, с приложения 11, за налоговый период.



руб.

Сделав расчеты, я вижу, что сумма остаточной стоимости имущества по большей мере увеличивается, что говорит либо о том, что ремонтируются движимое и недвижимое имущество, либо приобретается вновь. В декларации видно, что организация уплачивала авансовые платежи, которые в сумме составили 8650753 рубля. Сумма налога в бюджет составило 3363052 рублей. Отсюда следует что УГРС АО «Сахатранснефтегаз» вовремя оплачивала налог на имущество и является хорошим налогоплательщиком.

3.2 Транспортный налог

Транспортный налог -- региональный налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ.

Отчетный период - I квартал, II квартал, III квартал.

Налоговый период - год.

При этом субъекты РФ вправе проводить собственную дифференциацию налоговых ставок в зависимости от:

- мощности двигателя,

- валовой вместимости,

- категории транспортных средств

- года выпуска транспортных средств (срока полезного использования - срока эксплуатации).

Объектом налогообложения признаются автомобили, автобусы и другие транспортные средства.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя - лошадиных силах, указанных в регистрационных документах.

Формула для расчета транспортного налога:

(8)

(9)

УГРС АО «Сахатранснефтегаз» имеет в своем владении 207 транспортных средств.

Для примера, сделано решение по транспортному налогу, с приложения 12, за налоговый период по одному из транспортов.

рублей.

рублей.

Рассчитав сумму налога, можно сказать что организация уплачивает мало средств в бюджет, но у него числится 207 транспортных средств разных видов, с разными показателями и коэффициентами. Как видно из декларации (приложение 12), организация уплачивает в год 789030 руб., из них авансовые платежи за I квартал, II квартал, III квартал составили у каждого 179786 руб., сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, 249672 рубля.



4. Местные налоги

4.1 Земельный налог

Земельный налог является местным налогом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков. Ставка налога 1,5%.

Плательщиками налога признаются организации, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Отчетный период - I квартал, II квартал, III квартал.

Налоговый период - календарный год.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Формула для расчета земельного налога:

(10)

В налоговой декларации по земельному налогу (приложение 13) перечислены все земельные участки организации, в связи с этим организация на 2-ой странице в строке 021 перечислила всю сумму налога.

Решение:

УГРС АО «Сахатранснефтегаз» уплатил налог на сумму 208446 рублей, ставка налога составляет 1,5%. Найти кадастровую стоимость по всем земельным участкам, которые принадлежать организации.

рублей.

Организация имеет большую площадь земельных участков, что говорит о том, она является крупным налогоплательщиков в местный бюджет.



6. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное обеспечение

6.1 Страховые взносы во внебюджетные фонды

Страховые взносы - это платежи во внебюджетные фонды, которые начисляет и уплачивает работодатель с доходов своих работников.

Объект обложения - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщикам в пользу физических лиц (или себе).

Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков:

1) государственные пособия;

2) все виды компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, с увольнением работников и т.д.;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками и т.д.

Расчетный период - год

Отчетный период - квартал, полугодие, девять месяцев. Уплата ежемесячно не позднее 15 числа следующего календарного месяца.

База для исчисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с нарастающим итогом с начала месяца.

Тарифы страховых взносов:

1. Обязательное пенсионное страхование - 22% (выше предельной величины 876000 руб. - 10%).

2. Обязательное медицинское страхование - 5,1%

3. Обязательное социальное страхование - 2,9% (выше предельной величины 755000 руб. - не идут начисления)

4. Обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний - от 0,2% до 8,5% в зависимости класса профессионального риска (ОКВЭД, классификатор видов деятельности по риску).

Формула исчисления страхового платежа:

(11)

(12)

Для примера можно решить страховые взносы по справке 2-НДФЛ (приложение 8).

1. рублей.

рублей.

рублей.

2. рублей.

рублей.

рублей.

Данные решения приведены подробно в таблице 1.

Таблица 1

Расчет страховых взносов

Месяц	Начисления	ПФ	ФФОМС	ФСС РФ
	Сумма в месяц, руб.	Сумма с нарастающим
Январь	31348,22	31348,22	6897	1599	909
Февраль	32936,25	64284,47	14143	3279	1864
Март	32386,25	96670,72	21268	4930	2803
Апрель	31276,90	127947,62	28148	6525	3710
Май	31469,95	159417,57	35072	8130	4623
Июнь	31915,03	191332,6	42093	9758	5549
Июль	35202,85	226535,45	49838	11553	6570
Август	59849,57	286385,02	63005	14606	8305
Сентябрь	10309,28	296694,3	65273	15131	8604
Октябрь	64108,76	360803,00	79377	18401	10463

Всего доход за 10 месяцев составило 360803 рублей. В Пенсионный фонд направлено 79377 рублей, в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования 18401 рублей, в Фонд социального страхования Российской Федерации 10463 рубля.



7. Система неналоговых платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации

7.1 Система неналоговых платежей в бюджет

Неналоговые платежи - это вид платежей в бюджеты бюджетной системы РФ, от оказания платных услуг органами государственной власти, органами местного самоуправления или бюджетными учреждениями.

Неналоговые платежи, которые уплачивает организация:

1. доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности (доходы от сдачи в аренду государственного имущества; дивиденды по акциям, принадлежащим государству и др.);

2. доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности (от продажи государством принадлежащих им земельных участков, акций и др.);

3. административные платежи и сборы (сборы, взимаемые Государственной инспекцией безопасности дорожного движения МВД РФ, прочие платежи, взимаемые государственными организациями за выполнение определенных функций);

4. штрафные санкции, возмещение ущерба (санкции за нарушение порядка применения цен, за нецелевое использование бюджетных средств; административные штрафы; суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей, и др.);

В приложении 16, показан неналоговый платеж по оплате штрафа ПДД на сумму 500 рублей. Предположим, что в месяц у организации было нарушено ПДД 6-ю водителями. Найдем оплату штрафа за весь месяц.

рублей.

Отсюда делаем вывод, что не каждая организация является идеальной и не нарушает ПДД. Зато в бюджет РС(Я) идут поступления и по налоговым, и по неналоговым платежам.



8. Налоговый контроль

8.1 Права и обязанности налогоплательщиков в процессе проведения налогового контроля

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков:

1) камеральные налоговые проверки;

2) выездные налоговые проверки.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.

В таблице 2 приведены различия между камеральными проверками и выездными.

Таблица 2

Сравнительная характеристика камеральных и выездных проверок

	Камеральные	Выездные
1. Субъект	Территориальные налоговые органы.	Налоговые органы всех уровней.
2. Объект	Совокупной финансово-хозяйственных операций за отчетный период.	Совокупной финансово-хозяйственных операций за весь период, но не более 3-х лет, предшествующих году.
3.Основание для проведения	Специального решения не требуется.	По решению руководителя налогового органа.
4. Периодичность	Регулярно, с предоставлением отчетности.	Выборочно, по мере необходимости.
5.Место проведения	Налоговый орган.	Место нахождение налогоплательщика.
6.Категория проверяемых налогоплательщиков	Все налогоплательщики.	Юридические лица и индивидуальные предприниматели.

Налогоплательщики имеют права:

- на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

- представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

- получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

- обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц и т.д.

Налогоплательщики обязаны:

- вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов и налоговые декларации (расчеты); уплачивать законно установленные налоги;

- выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

- в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов;

- предоставить условия для проверяющего на выездной проверке.

Состав налоговой отчетности УГРС АО «Сахатранснефтегаз»:

1. Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год;

2. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость;

3. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций;

4. Справки 6-НДФЛ, 3-НДФЛ;

5. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций;

6. Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций;

7. Налоговая декларация по транспортному налогу;

8. Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу;

9. Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу;

10. Сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу;

11. Налоговая декларация по земельному налогу;

12. Формы 4-ФСС, форма РСВ-1.

Ключевыми элементами учете расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами УГРС АО «Сахатранснефтегаз» являются правильный расчет и своевременная уплата сумм налогов. В рамках налогового контроля большое значение придается контролю за правильностью налоговых расчетов, в первую очередь исключению арифметических и счетных ошибок.



9. Организация налогового планирования в организации

9.1 Понятие и правовые основы налогового планирования. Виды и этапы налогового планирования. Инструменты налогового планирования

Налоговое планирование - это активные и целенаправленные законные действия организации с целью уменьшения налоговых платежей (налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей).

На практике осуществляется стратегическое и текущее налоговое планирование. В таблице 3 приведена характеристика видов налогового планирования.

Таблица 3

Виды налогового планирования

Стратегическое налоговое планирование	Текущее налоговое планирование
- обязательный обзор проектов нормативных правовых актов и прогноз возможного развития событий; - обзор и прогноз судебной практики; - составление прогнозов налоговых обязательств; - нужно продумать варианты схем управления финансовыми, документарными, информационными и товарными потоками; - составление сетевого графика соответствия исполнения налоговых и финансовых обязательств организации; - обязательная оценка риска различных инструментов, проработка вариантов возможных причин резких отклонений от расчетных показателей деятельности организации; - составление прогноза эффективности применяемых инструментов налоговой оптимизации.	- еженедельный мониторинг нормативных правовых актов; - составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых сделок; - составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения активов фирмы; - прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки.

Основными этапами налогового планирования являются:

1) выявление налоговых рисков;

2) анализ налоговых проблем и постановка задачи для разработки налоговой схемы;

3) выбор основных инструментов для осуществления налогового планирования;

4) разработка налоговой схемы;

5) осуществление деятельности в соответствии с разработанной налоговой схемой.

Методы налогового планирования:

1. Выбор учетной политики, утверждаемой раз в год

2. Аналитико-расчетный метод поможет произвести налоговое планирование на основании показателей за прошлые налоговые периоды.

3. Балансовый метод применяется при разработке бухгалтерской модели какой-либо финансовой или хозяйственной ситуации.

4. Нормативный метод используется при планировании будущих налогов путем расчета ожидаемых показателей с применением действующих налоговых ставок и норм.

5. Оптимизация планов и решений означает проработку нескольких вариантов прогнозов с целью выбора оптимального.

6. Метод создания налогового поля означает создание собственного перечня подлежащих уплате налогов и сборов в компании, статуса налогоплательщика, выбранной системы налогообложения, месторасположения, льгот и сроков уплаты налогов.

В качестве основных инструментов налогового планирования можно выделить следующие инструменты:

1. Применение налоговых льгот, предусмотренных налоговым законодательством;

2. Применение отдельных элементов налогообложения;

3. Применение льгот согласно соглашениям об избежании двойного налогообложения;

4. Использование определенных элементов бухгалтерского учета в целях налогообложения, формирование учетной политики в целях налогообложения.

Организация УГРС АО «Сахатранснефтегаз» не использует метод налогового поля, но в таблице 4 показаны примерные данные по налоговому полю, если бы она имелась.

Таблица 4

Налоговое поле УГРС АО «Сахатранснефтегаз»

Наименование налогов	Оплата налога	Сдача декларации	Методы оптимизации
1. Налог на добавленную стоимость	Не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, до 20 числа 1-го месяца следующего периода	Предоставляется ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего налоговым периодом, для включения в консолидированную декларацию организации.	Планы по изменению объемов работ, заключение векселей и т.д.
2. Налог на прибыль организации	По истечении налогового периода и ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.	Не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Годовая декларация - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.	Увеличение расходов таких как амортизация, переподготовка кадров и т.д.
3. Налог на доходы физических лиц	Авансовый платеж за период январь-июнь не позднее 15 июля, за июль-сентябрь не позднее 15 октября, за октябрь-декабрь не позднее 15 января. НДФЛ по итогам года не позднее 15 июля.	Годовая декларация по форме 3-НДФЛ до 30 апреля включительно	Среднесписочный состав служащих
4. Налог на имущество организаций	Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Не позднее 30 календ. дней с даты окончания отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев)	Планы по изменению размера (количества) используемых в хоз. деятельности активов
5.Транспортный налог	Авансовые платежи не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. По итогам налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за годом истекшего налогового периода.	Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.	Применение налоговых льгот, повышающих коэффициентов
6. Земельный налог	Авансовые платежи не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.	Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.	Планы по изменению размера (количества) используемых в хоз. деятельности активов
7. Страховые взносы	Не позднее 15-го следующего календарного месяца, в котором произведены выплаты в пользу физических лиц.	Ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.	Среднесписочный состав служащих

Из проделанной работы в таблице 4, следует вывод о том, что организация оптимально сокращает свои налоги с помощью того, что вовремя уплачивает налоги и предоставляет декларации, при этом использует определенные методы оптимизации налоговых платежей.

9.2 Налоговый потенциал организации

Налоговый потенциал - это совокупный объем налогооблагаемых ресурсов организации с учетом показателей развития региона, собираемости налогов и сборов. Это та часть доходов.

Оценка и прогнозирование налогового потенциала позволяют обеспечить обоснованное планирование налоговых поступлений на различных уровнях бюджетной системы.

В таблице 5 рассмотрен анализ структуры и динамики налоговых платежей УГРС АО «Сахатранснефтегаз» за 2015 и 2016 годы.

Таблица 5

Анализ структуры налоговых платежей за 2015 и 2016 гг.

Наименование налога	2015 г., руб.	2016 г., руб.	Динамика, руб.	Темп роста, %	Структура, %
					2015 г.	2016 г.
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ	1258473602	1308172041	49698439	10,9	100	100
НДС	370463296	377647912	7184616	101,9	29,4	28,9
Налог на прибыль	1617881	32900665	31282784	2033,6	0,1	2,5
Налог на доходы физических лиц	266738461	270118172	3379711	101,3	21,2	20,6
Страховые взносы	619653964	627505292	7851328	101,4	49,2	48,0
РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ	2753524	4763363	2009839	173	100	100
Налог на имущество организации	2068797	3974333	1905536	192,1	75,1	83,4
Транспортный налог	684727	789030	104303	115,2	24,9	16,6
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ	203165	208446	5281	102,6	100	100
Земельный налог	203165	208446	5281	102,6	100	100
ВСЕГО	1261430291	1313143850	51713559	104,1	100	100

Более наглядно динамику налоговых платежей можно рассмотреть в рисунке 1.



Рис. 1 Динамика показателей налоговых платежей УГРС АО «Сахатранснефтегаз»

В 2016 году всего федеральных налогов составило 1308172041 рубля, региональных налогов 4763363 руб., местных налогов 208446 рублей. Итого за 2016 год он оплатил 1313143850 рублей налогов всех уровней. Динамика налогов с каждым годов растет, что говорит о увеличение прибыли организации, численности работников, реализации работ (услуг), увеличения размера используемых в хозяйственной деятельности активов. Наибольший удельный вес федеральных налогов имеет страховые взносы (48%), следом НДФЛ (20,6%). В региональных налогах наибольший удельный вес имеет НИО (83,4%). Больше всего средств уплачивается в федеральный бюджет (99,6%) для функционирования государства.

9.4 Приёмы и методы оптимизации налоговых платежей

Налоговая оптимизация - это целая система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая.

С учетом вышеизложенных решений, а также с рассмотрением учетной политики УГРС АО «Сахатранснефтегаз», можно вывести следующие приёмы оптимизации налоговых платежей:

1. Еженедельный мониторинг кредиторской и дебиторской задолженности (эффективная работа в сфере обслуживания населения и введение новых данных об изменениях в регистре учета долгов, своевременная предоставление деклараций и уплата налогов);

2. Составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменение активов организации;

3. Набор новых кадров, путем ожесточенной конкуренции;

4. Увеличение расходов путем переподготовки кадров, командировочных выездов и т.д.;

5. Ежемесячный и ежеквартальный прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций и проводимой сделки;

6. Периодичный прогноз эффективности применяемых налоговых инструментов налогового планирования;

7. Оптимизация всех расходов связанных с уплатой налогов.

Применив, вышеперечисленные приёмы по оптимизации налоговых платежей, организация сможет секономить в уплате налогов в бюджет бюджетной системы РФ.



Заключение

Я, Макарова Валентина Айаловна, проходила производственную практику по ПМ.02 «Ведение расчетов с бюджетом бюджетной системы РФ» с «25» ноября 2017 г. по «08» декабря 2017 г в организации УГРС АО «Сахатранснефтегаз» под руководством Чяриной Татьяны Петровны.

Основная часть моей работы в период прохождения производственной практики составляло обзвон должников, введение изменений в регистре должников, анализ налоговых платежей, работа в 1С: Бухгалтерия 8.3., а также работа с населением.

Ключевыми элементами в текущем учете расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами УГРС АО «Сахатранснефтегаз» является правильное распределение обязанностей по исчислению, своевременной оплате налога, предоставлении налоговых деклараций, справок форм 6-НДФЛ, РСВ-1, 4-ФСС и т.д. В рамках налогового контроля большое значение придается контролю за правильностью налоговых расчетов, в первую очередь исключению арифметических и счетных ошибок.

Необходимо отметить, что история налогов стара, как существование государства. И сколько они существуют, налогоплательщики предпринимают множество усилий по снижению их выплаты. Государство стремится со своей стороны подействовать на своих граждан внушениями о том, что налоги - это плата за цивилизованное общество.

Размещено на Allbest.ru