Роль НДС в формировании доходов бюджета Российской Федерации

Содержание операции

Момент определения налоговой базы (реализации)

1. Реализация налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по договору складного хранения с выдачей складного свидетельства

День реализации складного свидетельства

2. Уступка новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договоров реализации товаров, работ, услуг

День уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства

3. Приобретение денежного требования у третьих лиц; передача имущественных прав налогоплательщиками

День уступки требования или использования обязательства должником

4. Передача прав, связанных с заключением договора, арендных прав

День передачи имущественных прав

5. Реализация товаров, работ, услуг для собственных нужд

Последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0%

6. Выполнение строительно- монтажных работ для собственного потребления

Последнее число месяца каждого налогового периода

7. Передача товаров, работ, услуг для собственных нужд

День совершения указанной передачи

8. Получение налогоплательщиком - изготовителем оплаты частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг),длительность производственного цикла изготовление которых составляет более 6 месяцев (по перечню, утверждаемому Правительством РФ)

По выбору налогоплательщика:

день их оплаты (частичной оплаты);

день отгрузки (передачи) указанных товаров, работ, услуг (при наличии раздельного учета осуществляемых операций)

Условия восстановления НДС

Размер восстанавливаемого НДС

Примечание

1. Передача имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевые фонды кооперативов

НДС, ранее принятый к вычету, а по основным фондам и нематериальным активам - в сумме, пропорциональной остаточной (балансовой стоимости без учета переоценки

Восстановленная сумма НДС указывается в документах, оформленных при передаче, но не включается в стоимость имущества (активов, прав), а подлежит налоговому вычету у принимающей организации

2. Дальнейшее использование товаров (работ, услуг) и имущественных прав для осуществления операций, при которых суммы НДС учитываются в их стоимости, в частности при переходе на упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, а также при их передаче правопреемнику при реорганизации юридических ли

НДС, ранее принятый к вычету, а по основным фондам и нематериальным активам - в сумме, пропорциональной остаточной (балансовой стоимости без учета переоценки

Восстановленная сумма НДС не включается в стоимость имущества (активов, прав), а учитывается в составе прочих расходов

3.При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Не применяется при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога

НДС, ранее принятый к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой стоимости без учета переоценки

Сумма НДС подлежит восстановлению в налоговом периоде, предшествующему переходу на указанный режимы

4. В случае перечисления покупателем авансов, т.е. сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих подставок товаров (выполнения работ, оказание услуг), передачи имущественных прав

НДС, ранее принятый к вычету в отношении авансов

Сумма НДС подлежит восстановлению в налоговом периоде, в котором суммы НДС по приобретенным товарам (работ, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном НК РФ, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующих сумм авансов, полученных налогоплательщиком