Налоги и налоговая система
Налоговая система государства: совокупность налогов, сборов, пошлин, взимаемых в установленном порядке. Экономическая сущность и эволюция налогов и налоговой системы. Функции и принципы системы налогообложения. Система налоговых органов Украины.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курс лекций |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 08.12.2010 |
| Размер файла | 131,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Источниками формирования средств Фонда являются:
- начальные сборы с банков-участников Фонда;
- регулярные сборы с банков-участников Фонда;
- специальные сборы с банков-участников Фонда;
- средства, внесенные НБУ в размере 20 миллионов гривен;
- другие доходы.
Начальный сбор в Фонд в размере одного процента зарегистрированного уставного капитала банка перечисляется банками-участниками на счет Фонда в течение тридцати календарных дней со дня получения банковской лицензии на осуществление банковской деятельности
Начисление регулярного сбора в Фонд осуществляется банками-участниками Фонда дважды на год по 0,25% общей суммы вкладов, включая начисленные за вкладами проценты, по состоянию на 31 декабря года, который предшествует текущему, по 30 июня текущего года.
Перечисление начисленного регулярного сбора осуществляется банками ежеквартально равными частями к 15 числу месяца, следующего за отчетным периодом.
Установление специального сбора в Фонд осуществляется, если текущие доходы Фонда являются недостаточными для выполнения им в полном объеме своих обязательств относительно обслуживания и погашения привлеченных кредитов, направленных на возмещение средств вкладчикам.
Средства Фонда не включаются в Государственный бюджет Украины.
Тема 15. Сбор на развитие виноградарства садоводства и хмелеводства
Порядок взыскивания и использования сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства определяется Законом Украины "О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства" от 9 апреля 1999 года.
Плательщиками сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства являются субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности и подчинения, которые реализуют в оптово-розничной сети алкогольные напитки и пиво.
Объектом обложения сбором является выручка, полученная на каждом этапе реализации в оптово-розничной торговой сети и в сети общественного питания алкогольных напитков и пива, которая включатся в сумму торгового оборота.
Сумма отчислений от выручки в объем реализации не включается, торговая надбавка с этой суммы не вычисляется.
Ставка сбора составляет один процент от объекта налогообложения.
Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства плательщики выплачивают на специальный счет Государственного казначейства Украины ежемесячно в сроки, определенные законом для месячного отчетного периода.
За несвоевременную уплату сбора взыскиваются пеня и штрафы в порядке, определенном законом.
Средства сбора, которые поступили на специальный счет Государственного казначейства, распределяются таким образом:
- 30 процентов начисленных сумм сбора остается на специальных счетах управлений Государственного казначейства в АР Крым, областях, и г. Севастополе. В г. Киеве средства сбора перечисляются на специальный счет Государственного казначейства;
- 70 процентов начисленных сумм сбора перечисляется на специальный счет Государственного казначейства. Средства, которые аккумулируются на этом счете, распределяются таким образом: на развитие виноградарства - 70 процентов, на развитие садоводства - 20 процентов, на развитие хмелеводства - 10 процентов.
Запрещается нецелевое использование отмеченных средств.
Тема 16. Сбор на обязательное социальное страхование
Общеобязательное государственное социальное страхование - это система прав, обязанностей и гарантий, предусматривающая предоставление социальной защиты, включая материальное обеспечение граждан за счет денежных фондов, которые формируются путем уплаты страховых взносов владельцем или уполномоченным им органом - работодателем, гражданами, а также бюджетных и других источников.
Право на социальную защиту может возникнуть в случае болезни, полной частичной или временной потери работоспособности, потери кормильца, безработицы, а также в старости и в других случаях, предусмотренных законом.
В зависимости от страхового случая есть такие виды общеобязательного государственного социального страхования:
- пенсионное страхование:
- страхование в связи с временной потерей работоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением;
- медицинское страхование;
- страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания;
- страхование на случай безработицы.
Сбор на обязательное социальное страхование впервые закреплен Законом Украины от 26 июня 1997 года "О сборе на обязательное социальное страхование".
Плательщиками сбора на обязательное социальное страхование являются:
- субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, их объединения, бюджетные, общественные и другие учреждения и организации, объединения граждан и другие юридические лица, а также физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, которые используют труд наемных работников;
- филиалы, отделения и другие отдельные подразделения, которые не имеют статуса юридического лица, и расположены на другой, чем головное предприятие, территории;
- физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, которые не используют труд наемных работников, а также адвокаты, частные нотариусы;
- физические лица, которые работают на условиях трудового договора, и физические лица, которые выполняют работы (услуги) согласно гражданско-правовым договорам.
Объектами налогообложения являются:
- для субъектов предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, а также их филиалов, отделений и других отдельных подразделений, - фактические расходы на оплату труда работников, которые подлежат налогообложению подоходным налогом с граждан;
- для физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности, которые не используют труд наемных работников, а также адвокатов, частных нотариусов, - сумма налогооблагаемого дохода;
- для физических лиц, которые работают на условиях трудового договора, и физических лиц, которые выполняют работы (услуги) согласно гражданско-правовым договорам, - совокупный налогооблагаемый доход.
Отношения, которые возникают по различным видам общеобязательного государственного социального страхования, регулируются отдельными законами. Поэтому, начиная с 1 января 2001 года Закон Украины "О сборе на обязательное социальное страхование" был отменен. С этого момента вступил в действие Закон Украины "О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования".
Данный Закон предусматривает следующие размеры взносов на общеобязательное государственное социальное страхование:
1) в связи с временной потерей работоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением:
- для работодателей - 2,5 процента суммы фактических расходов на оплату труда наемных работников, которые подлежат налогообложению подоходным налогом с граждан;
- для наемных работников - от суммы оплаты труда, которая подлежит налогообложению подоходным налогом с граждан;
- 0,25 процента - для наемных работников, которые имеют заработную плату ниже 150 гривен;
- 0,5 процента - для наемных работников, которые имеют заработную плату больше 150 гривен;
2) на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы:
- для работодателей - 2,5 процента суммы фактических расходов на оплату труда наемных работников, которые подлежат налогообложению подоходным налогом с граждан;
- для наемных работников - 0,5 процента от суммы оплаты труда, которая подлежит налогообложению подоходным налогом с граждан;
3) для лиц, которые соучаствуют в общеобязательном государственном социальном страховании на добровольных началах и обеспечивают себя работой самостоятельно; физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности; лиц, выполняющих работы (услуги) согласно гражданско-правовым соглашениям; граждан Украины, работающих за пределами Украины и не застрахованных в системе обязательного государственного социального страхования страны-пребывания, - 6,0 процентов суммы налогооблагаемого дохода (прибыли), в том числе:
- 3,0 процента - на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей работоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением;
- 3,0 процента - на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы.
Тема 17. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование
Порядок взыскивания и использования сбора на обязательное государственное пенсионное страхование определенен Законом Украины " О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование" от 26 июня 1997 года
Плательщиками сбора на обязательное государственное пенсионное страхование являются:
- субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, которые используют труд наемных работников;
- физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, которые не используют труд наемных работников, а также физические лица которые не являются субъектами предпринимательской деятельности но занимаются деятельностью, связанной с получением дохода;
- физические лица, которые работают на условиях трудового договора (контракта), и физические лица, которые выполняют работы (услуги) согласно гражданско-правовым договорам, в том числе члены творческих союзов, творческие работники, не являющиеся членами творческих союзов и т.п.;
- юридические и физические лица, которые осуществляют операции по покупке-продаже валют;
- субъекты предпринимательской деятельности, которые осуществляют торговлю ювелирными изделиями из золота, платины, серебра и драгоценных камней;
- юридические и физические лица при отчуждении легковых автомобилей, кроме легковых автомобилей, которыми обеспечиваются инвалиды, и тех автомобилей, которые переходят в собственность наследникам по закону;
- субъекты предпринимательской деятельности - производители и импортеры табачных изделий;
- предприятия, учреждения и организации независимо от форм собственности, а также физические лица, которые приобретают н5движимость, за исключением государственных предприятий, учреждений и организаций, которые приобретают недвижимость за счет бюджетных средств, учреждений и организаций иностранных государств, пользующихся иммунитетом и привилегиями в соответствии с законами и международными договорами Украины, а также граждан, приобретающих жилище и пребывающих на очереди на получение жилища или приобретающих жилище впервые;
- предприятия, учреждения и организации, физические лица которые пользуются услугами сотовой подвижной связи, а также операторы этой связи, предоставляющие свои услуги бесплатно.
Объектом налогообложения являются:
- для субъектов предпринимательской деятельности независимо от форм собственности - фактические расходы на оплату труда, а также вознаграждения, выплачиваемые гражданам за выполнение работ (услуг) по соглашениям гражданско-правового характера;
- для плательщиков сбора, имеющих наемных работников, но не осуществляющих расходов на оплату их труда, - сумма средств, которая определяется из расчета минимального размера заработной платы на количество работников такого плательщика сбора, на которых осуществляется начисление заработной платы:
- для физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности, не использующих труд наемных рабочих, а также лиц не являющихся субъектами предпринимательской деятельности - сумма налогооблагаемого дохода;
- для физических лиц, работающих на условиях контракта и гражданско-правовых договоров - совокупный налогооблагаемый доход;
- для плательщиков сбора, которые осуществляют операции по покупке-продаже валют, - сумма операции по покупке-продаже валют;
- для плательщиков сбора, которые осуществляют торговлю ювелирными изделиями по золоту, платине и драгоценным камням, - стоимость реализованных ювелирных изделий;
- для плательщиков сбора, при отчуждении легковых автомобилей - количество произведенных ими табачных изделий;
- для плательщиков сбора, которые приобретают недвижимость, - стоимость недвижимости, отмеченная в договоре покупки-продажи такого имущества;
- для плательщиков сбора представляющих услуги сотовой связи, - стоимость любых услуг сотовой подвижной связи, оплаченная потребителями этих услуг оператору, который их предоставляет;
Не может быть объектом налогообложения:
- транслирование программ радио - и телевизионными станциями;
- передача или прием информации при помощи радиосвязи сетями ведомственной или технологической связи, которые не имеют автоматической коммутации с сетью связи общего пользования;
- пользование радиотелефонами и радиоудлинителями, подключенными к номерам квартирных телефонов;
- суммы, которые выплачиваются одним оператором в компенсацию стоимости услуг роуминга другому оператору, который предоставил такие услуги.
Ставки сбора на обязательное государственное пенсионное страхование установлены в следующих размерах:
- для субъектов предпринимательской деятельности независимо от форм собственности - 32 процента от объекта налогообложения; а также плательщиков сбора, имеющих наемных работников, но не осуществляющих расходов на оплату их труда;
- для физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности, которые не используют труд наемных работников, физических лиц, которые не являются субъектами предпринимательской деятельности но занимаются деятельностью, связанной с получением дохода, физических лиц, которые работают на условиях трудового договора (контракта), и физических лиц, которые выполняют работы (услуги) согласно гражданско-правовым договорам, - 100 процентов от объекта налогообложения;
Для предприятий, учреждений и организаций, где работают инвалиды, сбор на обязательное государственное пенсионное страхование определяется отдельно по ставке 4 процента от объекта налогообложения для работающих инвалидов и по ставке 32 процента от объекта налогообложения для других работников такого предприятия.
Для юридических и физических лиц, которые осуществляют операции по покупке-продаже валют, сбор на обязательное государственное пенсионное страхование определяется по ставке 1 процента от объекта налогообложения.
Для субъектов предпринимательской деятельности, которые осуществляют торговлю ювелирными изделиями из золота, платины, серебра и драгоценных камней, сбор на обязательное государственное пенсионное страхование определяется по ставке 1 процента от объекта налогообложения.
Для юридических и физических лиц при отчуждении легковых автомобилей, кроме легковых автомобилей, которыми обеспечиваются инвалиды, и тех автомобилей, которые переходят в собственность наследникам за законом, сбор на обязательное государственное пенсионное страхование определяется по ставке 3 процента от объекта налогообложения.
Для производителей и импортеров табачных изделий сбор на обязательное государственное пенсионное страхование определяется по ставке - 1,5 гривны за 1000 шт. сигарет без фильтра и 2,5 гривны за 1000 шт. сигарет с фильтром.
Для плательщиков сбора, которые приобретают недвижимость, сбор на обязательное государственное пенсионное страхование определяется по ставке 1 процент от объекта налогообложения. Для плательщиков сбора представляющих услуги сотовой связи, сбор на обязательное государственное пенсионное страхование определяется по ставке 6 процентов от объекта налогообложения.
Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование плательщики сбора выплачивают в Пенсионный фонд Украины, который не включается в Государственный бюджет Украины.
Запрещается использование средств Пенсионного фонда Украины не по целевому назначению, в том числе на кредитные, депозитные операции, предоставление займов и тому подобное. Временно свободные средства в случае отсутствия задолженности по выплатам пенсий могут быть использованы Пенсионным фондом Украины исключительно на приобретение государственных ценных бумаг.
Тема 18. Местные налоги и сборы
Важным заданием экономической политики любого государства является наполнение доходной части государственного и местных бюджетов. Наличие определенных финансовых ресурсов на территории административных единиц и право распоряжаться ими является одной из предпосылок стабильного развития рыночных предпосылок. Органы местной власти, выходя из анализа ситуации, сложившейся в регионе, должны решать проблемы, связанные с развитием инфраструктуры.
Декретом Кабинета Министров Украины от 20.05.93 г. "О местных налогах и сборах" определены 16 видов местных налогов и сборов, их предельные размеры, объекты налогообложения, источники уплаты. Особенность этого Декрета заключается в том, что он предусматривает внедрение местных налогов и сборов решением органа местного самоуправления. Этот же орган по каждому платежу разрабатывает и утверждает положение, которым определяется порядок уплаты и перечисления в местный бюджет налогов и сборов в соответствии с перечнем и в пределах установленных предельных ставок.
Органы местного самоуправления в пределах своей компетенции имеют право вводить льготные ставки, полностью отменять местные налоги и сборы или освобождать от их уплаты определенные категории плательщиков и предоставлять отсрочки в уплате местных налогов и сборов.
Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты местных налогов и сборов в бюджет местного самоуправления полагается на плательщиков в соответствии с действующим законодательством.
Контроль уплаты местных налогов и сборов осуществляется государственными налоговыми администрациями.
Налог с рекламы. Плательщиками налога с рекламы являются юридические лица и граждане.
Объект налогообложения - стоимость услуг за установление и размещение рекламы. Налог выплачивается из всех видов объявлений и сообщений, которые направляются с коммерческой целью при помощи средств массовой информации, афиш, плакатов, других технических средств, на улицах, магистралях, площадках, домах, транспорте и других местах. Предельный размер налога не должен превышать 0,1 процента стоимости услуг за размещение разовой рекламы и 0,5 процента - за размещение рекламы на длительное время. Налог выплачивается во время оплаты услуг за установление и размещение рекламы.
Коммунальный налог. Взыскивается с юридических лиц, кроме бюджетных учреждений, организаций, планово-дотационных и сельскохозяйственных предприятий. Его предельный размер не должен превышать 10 процентов годового фонда оплаты труда, вычисленного исходя из размера необлагаемого налогом минимума доходов граждан.
Гостиничный сбор. Плательщиками являются лица, которые проживают в гостиницах. Предельный размер сбора не должен превышать 20 процентов стоимости наемного жилища (без дополнительных услуг). Гостиничный сбор взимается и перечисляется в местный бюджет администрацией гостиницы.
Сбор за парковку автотранспорта. Плательщиками сбора являются юридические лица и граждане, которые паркуют автомобили в специально оборудованных или отведенных для этого местах. Ставка сбора устанавливается из расчета за один час парковки. Её предельный размер не должен превышать трех процентов необлагаемого налогом минимума доходов граждан - в специально оборудованных местах, и одного процента - в отведенных местах. Сбор за парковку автотранспорта выплачивается водителями на месте парковки.
Рыночный сбор. Это плата за торговые места на рынках и в павильонах, на крытых и открытых столах, площадках для торговли с автомашин, тележек, мотоциклов, ручных тележек, которые реализуют сельскохозяйственную, промышленную продукцию и другие товары. Рыночный сбор взимается за ежедневную торговлю. Его предельный размер не должен превышать 20 процентов минимальной заработной платы для граждан и трех минимальных заработных плат - для юридических лиц. Рыночный сбор стягивается работниками рынка до начала реализации.
Сбор за выдачу ордера на квартиру. Выплачивается за услуги, связанные с выдачей документа, который дает право на заселение квартиры. Предельный размер сбора не должен превышать 30 процентов необлагаемого налогом доходов на время оформления ордера на квартиру. Сбор выплачивается через учреждения банков до получения ордера.
Сбор с владельцев собак. Плательщиками сбора с владельцев собак являются граждане - владельцы собак (кроме служебных), проживающие в домах государственного и общественного жилищного фонда и приватизированных квартирах. Сбор с владельцев собак взыскивается за каждый год. Его предельный размер на каждую собаку не должен превышать 10 процентов необлагаемого налогом минимума доходов граждан на время начисления сбора. Сбор с владельцев собак стягивается органами жилищно-коммунального хозяйства.
Курортный сбор. Плательщиками сбора являются граждане, которые прибывают в курортную местность. Предельный размер сбора не может превышать 10 процентов необлагаемого налогом минимума доходов граждан. Курортный сбор взыскивается: администрацией гостиницы и другими учреждениями гостиничного типа во время регистрации прибывших; квартирно-посредническими организациями при направлении лиц на поселение в дома, которые принадлежат гражданам на праве собственности. С лиц, которые останавливаются в домах граждан без направления квартирно-посреднических организаций, сбор взыскивается в порядке, определенном советами, которые устанавливают этот сбор.
От уплаты курортного сбора освобождаются:
- дети возрастом до 16 лет;
- инвалиды и лица, что их сопровождают;
- участники Великой Отечественной войны;
- воины-интернационалисты;
- участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
- лица, которые прибыли по путевкам и курсовкам в санатории, дома отдыха, пансионаты, базы отдыха;
- лица, которые прибыли в курортную местность в служебную командировку, на обучение, постоянное жительство, к родителям и близким;
- лица, которые прибыли за плановыми туристическими маршрутами туристических и экскурсионных учреждений и организаций, а также которые осуществляют путешествие по маршрутным книжкам;
- мужчины в возрасте 60 лет и старше, женщины в возрасте 55 лет и старше.
Сбор за участие в бегах на ипподроме. Взыскивается с юридических лиц и граждан, которые выставляют своих лошадей на соревнования коммерческого характера. Предельный размер сбора за участие в бегах на ипподроме за каждую лошадь не должен превышать трех необлагаемых налогом минимумов доходов граждан. Сбор взыскивается администрацией ипподрома до начала соревнований.
Сбор за выигрыш на бегах. Взыскивается администрацией ипподромов с лиц, которые выиграли в игре на тотализаторе на ипподроме, во время выдачи им выигрыша. Его предельный размер не должен превышать 6 процентов от суммы выигрыша.
Сбор с лиц, которые участвуют в игре на тотализаторе на ипподроме. Взыскивается в виде процентной надбавки к плате, определенной за участие в игре. Предельный размер его не должен превышать пяти процентов от суммы этой платы. Суммы сбора взыскиваются администрацией ипподромов во время приобретения билета на участие в игре.
Сбор за право использования местной символики. Взыскивается с юридических лиц и граждан, которые используют эту символику с коммерческой целью. Разрешение на использование местной символики (герб города, название или изображение архитектурных, исторических памяток) выдается соответствующими органами местного самоуправления. Предельный размер сбора не должен превышать с юридических лиц 0,1 процента стоимости произведенной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг с использованием местной символики, с граждан, которые занимаются предпринимательской деятельностью, - пяти необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.
Сбор за право проведения кино - и телесъемок. Вносят коммерческие кино - и телеорганизации, осуществляющие съемки, для проведения которых необходимы дополнительные мероприятия со стороны местных органов государственной исполнительной власти (выделение наряда милиции, окружение территории съемки и т.д.). Предельный размер сбора не должен превышать фактических расходов на проведение отмеченных мероприятий.
Сбор за право проведения местных аукционов, конкурсной распродажи и лотерей. Плательщики сбора - юридические лица и граждане, которые имеют разрешение на проведение аукционов, конкурсной распродажи и лотерей. Объектом налогообложения является стоимость заявленных к местным аукционам, конкурсной распродаже товаров, исходя из их начальной цены, или суммы, на которую выпускается лотерея. Сбор взимается за три дня до проведения аукциона или конкурсной распродажи, или во время получения разрешения на выпуск лотереи. Предельный размер - 0,1 процента стоимости заявленных к местным аукционам, конкурсной распродаже товаров или от суммы, на которую выпускается лотерея. Предельный размер сбора на проведение лотерей с каждого участника не должен превышать трех необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.
Сбор за проезд через территорию пограничных областей автотранспорта, который направляется за границу. Взимается с юридических лиц и граждан Украины в размере до 0,5 необлагаемого налогом минимума доходов граждан в зависимости от марки и мощности автомобилей, а с юридических лиц и граждан других государств, в том числе и субъектов бывшего СССР, в размере от 5 до 50 долларов США. Сбор не взыскивается за проезд автотранспорта, который осуществляет перевозку за границу:
- грузов по государственному заказу и государственным контрактам;
- граждан Украины, которые направляются в служебные командировки;
- спортсменов, отъезжающих на международные соревнования;
- граждан, выезжающих в порядке культурного обмена, на лечение, оздоровление детей и по телеграмме на похороны близких родственников.
Сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли. Это плата за оформление и выдачу разрешений на торговлю в специально отведенных для этого местах. Взыскивается уполномоченными на это организациями с юридических лиц и граждан, которые реализуют сельскохозяйственную, промышленную продукцию и другие товары. Предельный размер сбора не должен превышать 20 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан для субъектов, которые постоянно осуществляют торговлю в специально отведенных для этого местах, и одного необлагаемого налогом минимума доходов граждан в день - за одноразовую торговлю.
Налог с продажи импортных товаров. Налогоплательщиками с продажи импортных товаров являются юридические лица и граждане, которые зарегистрированы как субъекты предпринимательства.
Объектом налогообложения является суммарная стоимость товаров по рыночным ценам, которая указывается в декларации, которая направляется ежеквартально в государственную налоговую администрацию по району (городу) по местонахождению субъекта предпринимательства.
Предельный размер налога с продажи импортных товаров не должен превышать 3 процентов выручки, полученной от реализации этих товаров.
Тема 19. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства
Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства была введена в 1998 году. В настоящее время все больше субъектов предпринимательской деятельности предпочитают эту систему и принимают решение о переходе на уплату единого налога.
Ввод единого налога направлен на поддержку малого предпринимательства, его эффективное использование, а также существенное уменьшение налогового давления на субъектов малого предпринимательства, упрощение их учета и отчетности.
Основным документом, регулирующим порядок применения единого налога, стал Указ Президента Украины от 3.07.98 г. №727 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства".
Плательщиками упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности могут быть такие субъекты малого предпринимательства:
- физические лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без создания юридического лица и в трудовых отношениях с которыми, включая членов их семей, в течение года пребывает не больше 10 человек и объем выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) не превышает 500 тыс. гривен за год;
- юридические лица - субъекты предпринимательской деятельности любой организационно-правовой формы и формы собственности, у которых за год среднеучетная численность работающих не превышает 50 человек и объем выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 1 млн. гривен.
Юридические лица определяют среднеучетную численность с учетом работающих по совместительству и по договора гражданско-правового характера, а также работников филиалов, отделений и других отдельных подразделений.
Плательщиками единого налога не могут быть:
- субъекты предпринимательской деятельности, на которых распространяется действие Закона Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности" в части приобретения специального патента;
- доверительные общества, страховые компании, банки, другие финансово-кредитные и небанковские финансовые учреждения;
- субъекты предпринимательской деятельности, в уставном фонде которых доля юридических лиц - участников и учредителей данных субъектов, не являющихся субъектами малого предпринимательства превышают 25процентов;
- физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, которые занимаются ею без создания юридического лица и осуществляют торговлю ликеро-водочными и табачными изделиями, горюче-смазочными материалами;
- лиц, осуществляющих совместную деятельность без создания юридического лица, на основании договора о совместной деятельности, которая предусматривает объединение средств или имущества участников для достижения общей хозяйственной цели.
При определении выручки субъекты предпринимательской деятельности, которые желают перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, должны руководствоваться следующим:
- объем выручки определяется по "кассовому" методу, т.е. по сумме фактических поступлений на банковский счет или в кассу предприятия, включая полученные авансы;
- объем выручки учитывается с учетом НДС, акцизного сбора и других налогов и сборов, которые входят в цену продукции, товаров, работ, услуг;
- при определении выручки от реализации основных средств, в расчет берется разница между суммой, полученной от реализации основных средств и их остаточной стоимостью.
Транзитные платежи, которые поступают на счет предприятия, такие, например, как суммы рыночного, гостиничного сборов, суммы, которые поступают от продажи товаров комитента, у предприятия-комиссионера не считаются при расчете объема выручки для целей перехода на уплату единого налога.
Субъекты предпринимательской деятельности - юридические лица, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не имеют права применять другой способ расчетов за отгруженную продукцию кроме наличного и безналичного расчетов средствами.
При переходе не уплату единого налога, предприниматель должен получить свидетельство об уплате единого налога. Для этого физическое лицо не позднее чем за 15 дней до начала квартала, с которого он избирает способ налогообложения доходов по единому налогу, представляет в налоговый орган по месту регистрации письменное заявление по форму, установленной Порядком выдачи Свидетельства об уплате единого налога, утвержденного приказом Государственной налоговой администрации Украины от 29 октября 1999 года № 599.
В заявлении указывается поименный состав и численность наемных работников, включая членов его семьи, с которыми заключены трудовые соглашения, Их численность не должна превышать 10 человек, включая самого предпринимателя.
Совместно с заявлением предприниматель предоставляет платежный документ об уплате единого налога и налоговый орган в течение 10 дней должен бесплатно выдать свидетельство или дать письменный мотивированный отказ.
На каждого из наемных работников, включая членов его семьи, включенных в заявление, и за которых уплачивается единый налог, налоговый орган выдает справку по установленной форме. Справка не может передаваться другим работникам и должна находиться на рабочем месте и предъявляться работникам контролирующих органов. В случаях, если производится замена работника, то уплаченная сумма налога за освобожденного работнике не возвращается, а за вновь принятого работника уплачивается единый налог в размере 50 процентов от ставки, по которой облагается предприниматель.
После окончания срока действия свидетельство вместе со всеми справками в пятидневный срок возвращается налоговому органу. Срок действия свидетельства продлевается записью в нем с подписью руководителя органа Государственной налоговой службы или его заместителя, удостоверенной печатью. Такие же записи производятся и в справках на каждого работника. Основанием для продления срока действия свидетельства на каждый квартал является предоставление плательщиком заявления и платежных документов об уплате единого налога за предыдущие периоды и следующий период не менее одного календарного месяца.
Срок уплаты налога - ежемесячно не позднее 20 числа следующего месяца.
Физическое лицо перечисляет единый налог на отдельный счет казначейства. Казначейство не позднее следующего дня поступившие суммы налога перечисляет в размере:
- 43 процента местному бюджету;
- 42 процента Пенсионному фонду;
- 15 процентов - на обязательное социальное страхование (в том числе в Государственный фонд содействия занятости населения - 4 процента).
Уплаченная физическим лицом сумма единого налога является окончательной, не подлежащей включению в состав его совокупного дохода по результатам налогообложения за год.
Субъекту предпринимательской деятельности - юридическому лицу, перешедшему на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности предоставлено право самостоятельного выбора одной из ставок единого налога:
- 6 процентов суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора, но при уплате налога на добавленную стоимость по действующему законодательству;
- 10 процентов суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора, с включением налога на добавленную стоимость в состав единого налога.
Срок уплаты для юридических лиц установлен - до 20 числа месяца, следующего за тем в котором получен доход. Налог перечисляется на отдельный счет отделения Государственного казначейства Украины, которое на следующий день поступившие суммы данного налога перечисляет:
- 20 процентов в Государственный бюджет Украины;
- 23 процента в местный бюджет;
- 42 процента в Пенсионный фонд;
- 15 процентов - на обязательное социальное страхование (в том числе в Государственный фонд содействия занятости населения - 4 процента).
Субъект малого предпринимательства, который выплачивает единый налог, не является плательщиков таких видов налогов и сборов:
- налога на добавленную стоимость;
- налога на прибыль предприятий;
- налога на доходы физических лиц;
- сбора за специальное использование природных ресурсов;
- сбора в Государственный инновационный фонд;
- сбора на обязательное социальное страхование;
- отчислений и сбора на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины;
- коммунального налога;
- сбора на обязательное государственное пенсионное обеспечение;
- налога на промысел;
- сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;
- взносов в Фонд Украины социальной защиты инвалидов;
- взносов в Государственный фонд содействия занятости населения;
- платы за патенты в соответствии с Законом Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности".
Плательщик единого налога не освобождается от уплаты таких налогов и сборов, как:
- НДС (для налогоплательщиков единого налога, которые избрали ставку 6 процентов);
- акцизный сбор;
- таможенная пошлина;
- государственная пошлина;
- налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;
- сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводство;
- сбор за загрязнение окружающей среды.
Также в соответствии с Указом №746 плательщики единого налога не освобождены от обязанности уплаты местных налогов и сборов, рентных платежей и тому подобное.
Субъекты предпринимательской деятельности - физические лица - плательщики единого налога имеют право не применять электронные кассовые аппараты для проведения расчетов с потребителями.
Подобные документы
Налоговая система как совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей. Основные признаки и функции налогов. Общая классификация налогов. Зависимость доходов государства от величины налоговой ставки, кривая А. Лаффера.
реферат [1,7 M], добавлен 20.01.2010Налоговая система государства как совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. Классификация налогов по способу взимания, уровню управления, целевой характеристике, субъекту, уровню бюджета и срокам уплаты.
дипломная работа [334,3 K], добавлен 14.01.2015Сущность налогов и налоговой системы в современном обществе. Налоги как основной источник формирования бюджета. Принципы построения и назначения налоговой системы государства. Налоговая система Украины. Пути реформирования налоговой системы Украины.
курсовая работа [48,1 K], добавлен 10.02.2009Сущность налога и налоговой системы. Виды налогов. Особенности налоговой системы Российской Федерации. Способы взимания налогов. Функции налогов. Налоги на доходы и имущество. Налоги на товары и услуги. Классификация налогов по целям использования.
реферат [25,6 K], добавлен 05.08.2008Налоги и налоговая система Российской Федерации. Функции налогов и сборов. Принципы построения налоговой системы. Роль налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней. Основные направления совершенствования налоговой системы и налоговой политики.
курсовая работа [59,7 K], добавлен 08.06.2014Изучение сущности налоговой системы, которая представляет собой совокупность налогов, взимаемых в государстве, формы и методы их построения, методы исчисления налогов и налоговый контроль. Основные функции налогов. Принципы налогообложения, их реализация.
курсовая работа [66,9 K], добавлен 18.06.2010Элементы и функции налогов. Налоговая система Республики Беларусь. Субъект и объект налогообложения. Налоговая ставка как величина налога на единицу измерения налоговой базы. Способы уплаты налогов и сборов. Содержание и структура системы налогов.
реферат [434,6 K], добавлен 22.08.2014Социально-экономическое содержание налоговой системы. Природа, сущность и функции налогов, становление и развитие налоговой системы. Система налогов Российской Федерации, особенности прямых и косвенных налогов, противоречия действующей налоговой системы.
курсовая работа [68,8 K], добавлен 25.12.2009Экономическая сущность налогов и принципы налогообложения. Классификация налогов, входящих в налоговую систему по различным критериям. Характеристика регулирующих налогов. Совершенствование налоговой системы РФ. Источники налоговых платежей (взносов).
контрольная работа [75,3 K], добавлен 24.03.2015Налоговая система РФ, её сущность, принципы построения, виды налогов и сборов. Особенности налогообложения в Канаде и США: сравнительная характеристика налоговых систем, возможность использования опыта в реформировании российской налоговой системы.
курсовая работа [57,7 K], добавлен 30.11.2010
