N п/п

Наименование вида предпринимательской деятельности

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности

без наемных работников

в зависимости от средней численности наемных работников, человек

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

1

Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий

100

150

200

250

300

350

390

430

470

510

550

580

610

640

670

700

2

Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви

100

155

210

265

320

375

420

465

510

555

600

640

680

720

760

800

3

Парикмахерские и косметические услуги

200

260

320

380

440

500

555

610

665

720

775

820

865

910

955

1000

4

Химическая чистка, крашение и услуги прачечных

100

150

200

250

300

350

390

430

470

510

550

580

610

640

670

700

5

Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц

100

155

210

265

320

375

420

465

510

555

600

640

680

720

760

800

6

Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий

200

260

320

380

440

500

555

610

665

720

775

820

865

910

955

1000

7

Ремонт мебели

150

215

280

345

410

475

530

585

640

695

750

800

850

900

950

1000

8

Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий

200

260

320

380

440

500

555

610

665

720

775

820

865

910

955

1000

9

Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования

400

600

800

1000

1200

1400

1575

1750

1925

2100

2250

2400

2550

2700

2850

3000

10

Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом

400

580

760

940

1120

1300

1475

1650

1825

2000

2175

2340

2505

2670

2835

3000

11

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом

250

450

650

850

1050

1250

1430

1610

1790

1970

2150

2320

2490

2660

2830

3000

12

Ремонт жилья и других построек

225

285

345

405

465

525

575

625

675

725

775

820

865

910

955

1000

13

Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ

225

285

345

405

465

525

575

625

675

725

775

820

865

910

955

1000

14

Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла

200

260

320

380

440

500

555

610

665

720

775

820

865

910

955

1000

15

Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству

200

260

320

380

440

500

555

610

665

720

775

820

865

910

955

1000

16

Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными

100

150

200

250

300

350

390

430

470

510

550

590

625

660

695

730

17

Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома

200

260

320

380

440

500

555

610

665

720

775

820

865

910

955

1000

18

Ветеринарные услуги

225

285

345

405

465

525

575

625

675

725

775

820

865

910

955

1000

19

Изготовление изделий народных художественных промыслов

100

125

150

170

190

210

230

250

270

290

310

330

350

370

390

410

Показатель

Патентная система налогообложения

УСН на объекте доходы

Различия

Налоговая база

Потенциально возможный доход (устанавливается для каждого вида деятельности законом субъекта РФ)

Реальный доход налогоплательщика

Уменьшение налога на страховые взносы

Не уменьшается

Уменьшается не более чем на 50% (для предпринимателей, работающих в одиночку, - без ограничений)

Ставка страховых взносов за работников

20%, а при применении видов деятельности, перечисленных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, - 30%

30%, а при применении видов деятельности, перечисленных в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, - 20%

Смена региона ведения бизнеса

Для работы в другом регионе требуется новый патент

Необходимо встать на учет в ИФНС в новом регионе, ранее уплаченные авансы будут зачтены в счет уплаты налога в новом регионе

Наемные работники

Не более 15 (средняя численность)

Не более 100 (средняя численность)

Порядок уплаты налога по спецрежиму

Если патент получен на срок от 1 до 5 месяцев, его нужно оплатить в полной сумме не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то 1/3 суммы налога уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, остальное - за 30 календарных дней до окончания действия патента

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцами). Итоговая сумма налога уплачивается не позднее 30 апреля следующего года

Возможность перейти на спецрежим для начинающего предпринимателя

Не раньше чем через 10 дней после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя

Со дня постановки на учет предпринимателя в инспекции

ККТ

Можно не применять

Необходимо применять

Налоговая декларация

Не заполняется и не представляется

Представляется не позднее 30 апреля следующего года

Схожие нормы

Размер взносов предпринимателя на личное пенсионное и медстрахование за 2013 год

35 664,66 руб.

35 664,66 руб.

Ставка налога по спецрежиму

6% от потенциально возможного дохода

6% от реального дохода

Лимит доходов в 2013 году, при превышении которого предприниматель теряет право на применение спецрежима

60 млн. руб.

60 млн. руб.

Совмещение спецрежима с другими режимами налогообложения

Можно совмещать, в том числе с УСН

Можно совмещать, в том числе с патентной системой

Книга учета

Ведется учет доходов для соблюдения ограничений по доходам в 60 млн. руб.

Ведется учет доходов для соблюдения ограничений по доходам в 60 млн. руб. и формирования налоговой базы

Бухгалтерский учет

Не ведется

Не ведется

Параметр

Патентная система

ЕНВДЕЕнвд

Преимущества (+) / Недостатки (-)

Налогоплательщики

Только ИП

ИП и юридические лица

-

Привлечение наемных работников (средняя численность, включая договора подряда)

До 15 человек

До 100 человек (средняя численность, включая договора подряда)

-

Ограничение по размеру годового дохода

Не более 60 млн. руб. (доход по всем патентам + доход УСН)

Не предусмотрено

-

Виды деятельности (+)

- не ограничена площадь сдаваемых в аренду помещений;

- не указаны цели сдачи активов в аренду;

- более подробно расшифрованы виды бытовых и производственных услуг;

- добавлены медицинские, охранные, производственные услуги, перевозка пассажиров и грузов водным транспортом;

- снято ограничение на размер автопарка

- сдаваемые в аренду жилые помещения ограничены площадью 500 кв.м.;

- сдавать в аренду жилые помещения можно только с целью временного размещения жильцов, а нежилые - только для осуществления торговой деятельности;

- ограничение автопарка - 20 автомобилей

+

Виды деятельности (-)

- Площадь торгового места или зала обслуживания посетителей общественного питания- не более 50 кв. м.;

- исключено общественное питание без зала обслуживания, услуги по мойке автомобилей и автостоянок;

- исключена наружная реклама и реклама на транспортных средствах;

- сдавать в аренду можно только активы, находящиеся в собственности ИП

- Площадь торгового места или зала обслуживания посетителей общественного питания - не более 150 кв. м.

- сдавать в субаренду можно арендованные активы

-

Документ о праве на деятельности

Разрешение налогового органа

Заявление на переход на систему ЕНВД

-

Деятельность на разных территориях

Не ограничена, требуется заявление в УФНС территории, где осуществляется деятельность; оплата патента - в местный бюджет территории, где приобретен патент

Не ограничена, требуется регистрация в каждой территории в качестве плательщика ЕНВД; оплата налога - в местный бюджет территории, на которой осуществлена регистрация как плательщика ЕНВД

+

Утрата права на применение

· если совокупный доход от деятельности по всем патентам и доходам от УСН превысил 60 млн. руб.;

· если средняя численность работников превысила 15 человек;

если пропущен срок уплаты налога

· если средняя численность работников превысила 100 человек;

если доля ЮЛ в УК превысила 25%

-

Результат утраты права на применение патента

Переход на ОРН с начала действия патента (доплата НДФЛ 13% за минусом суммы оплаченного патента, НДС 18% и налога на имущество)

Переход на ОРН с начала налогового периода, т.е. с начала квартала (доплата налога на прибыль, НДС 18% и налога на имущество)

-

Добровольная смена системы НО

Не регламентировано

С начала следующего года (например, перейти на патент или УСН)

-

Оплата налога

При сроке патента до 6 месяцев - предоплата (25 дней после начала действия патента); от 6 до 12 месяцев - предоплата в размере 1/3 суммы налога, 2/3 выплачивается за 30 дней до окончания действия патента

После окончания налогового периода

-

Кассовая дисциплина

· Не предусмотрена

· Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций

+

Налоговая декларация

Не предусмотрена

Ежеквартально

+

Документооборот с налоговыми органами

Подача заявления о приобретении патента на каждый новый срок

Заявление о начале деятельности по системе ЕНВД подается один раз на весь период деятельности

-

Льготы по взносам во внебюджетные фонды

Стоимость патента не уменьшается на оплаченные взносы во внебюджетные фонды

Сумма налога ЕНВД уменьшается на сумму оплаченных взносов за наемных работников, но не более, чем на 50%; для ИП, не имеющих работников, сумма налога ЕНВД может быть уменьшена полностью н а сумму оплаченных фиксированных взносов во внебюджетные фонды

-