Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Реферат

Тема: «Патентная система налогообложения в 2013 году»

Выполнил:

Проверил:

Кемерово 2013 г.

Содержание

Введение

1. Новый режим патентная система налогообложения

2. Виды деятельности по которым может выдаваться патент

3. Размер налога в режиме патентной системы налогообложения и порядок уплаты

Заключение

Список использованной литературы

патентный налогообложение предприниматель

Введение

25 июня был официально опубликован Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Документ направлен на совершенствование механизмов налогообложения субъектов малого предпринимательства. К примеру, УСН на основе патента выделена в самостоятельный режим налогообложения. Для этого в Налоговом кодексе РФ появилась новая глава «Патентная система налогообложения», которая регулирует порядок ее применения.

Патентную систему имеют право вводить и отменять субъекты РФ, которые также имеют право определять перечень видов деятельности и размер годового дохода, дающий право на применение этого режима.

В данной работе я постараюсь:

-раскрыть сущность нового режима налогообложения;

-выделить основные моменты, связанные с принятием этого режима;

-рассмотрю какие виды деятельности подпадают под данный режим;

-и т.д.

1. Новый режим Патентная Система Налогообложения

В 2013 году произойдет много изменений в специальных режимах налогообложения. Особое внимание вызывает появление нового для Российской федерации рижима как патентная системе налогообложения(ПСН), которая начала действовать с 01.01.2013 года и заменила УСН на основе патента. Основные правила этого режима содержатся в главе 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации. Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Сущность ПСН состоит в получении патента на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов. Получение патента, например, по виду деятельности оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заменяет собой уплату налога с доходов, получаемых индивидуальным предпринимателем, именно по этому виду деятельности. Если у ИП есть еще какая-либо деятельность, по которой патент не получался, то такая деятельность облагается в рамках другой системы налогообложения Сайт Russia-In-Law.ru - «Патентная система налогообложения с 2013 года.- http://russia-in-law.ru/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya;.

На патентную систему могут перейти только индивидуальные предприниматели. У организаций такого права нет. Переход на ПСН - дело добровольное, и индивидуальный предприниматель сам решает, в каком режиме ему платить налоги государству. Будет ли это ПСН, ЕНВД, УСН, ОСНО или ЕСХН.

С 01.01.2013 г. патентная система налогообложения будет действовать только в тех субъектах Российской Федерации, где до 01.12.2012 г. будут приняты региональные законы о введении в действие этого режима. Таким образом, чтобы узнать, есть ли на территории конкретного региона патентная система, а также о конкретных условиях этого режима, нужно найти соответствующий региональный закон.

Если до 01.12.2012 г. такой закон в регионе не принят, то в 2013 году патентная система в этом субъекте применяться не может.

Обратим внимание, на такой момент Приказом ФНС от 15.01.2013 г. № ММВ-7-3/9 утвержден классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых субъекты РФ ввели патентную систему налогообложения (классификатор КВПДП). В классификаторе отражаются виды деятельности всех субъектов РФ, которые ввели патентную систему налогообложения, а также нормы региональных законов, на основании которых это сделано. Классификатор КВПДП должен размещаться на сайтах управлений ФНС по субъектам РФ и обновляться в случае изменений в части, касающейся регионов. Обратившись к этому классификатору, можно найти нужную информацию о том есть ли в конкретном субъекте ПСН и о видах деятельности, по котором в этом субъекте можно перейти на ПСН. Сайт «О бухгалтерии.», - Патентная система налогооблажения - http://obuhgalterii.info

2. Виды деятельности по которым может выдаваться патент

Виды деятельности, по которым можно платить налоги в режиме ПСН, можно условно разделить на 2 группы.

1 группа (обязательный перечень) указана непосредственно в главе 26.5 НК РФ и включает 47 видов деятельности. В том случае, если в регионе вводится ПСН по этим видам деятельности патент будет выдаваться.

2 группа (дополнительный перечень) включает виды деятельности, которые региональные власти имеют право дополнительно перевести на патентную систему. В этот дополнительный перечень по усмотрению региональных властей могут попасть бытовые услуги, определяемые в соответствии с ОКУН (общероссийский классификатор услуг населению).

Следует иметь ввиду и то , что если индивидуальный предприниматель занимается несколькими видами деятельности из указанных перечней и по каждому из них желает перейти на ПСН, патент нужно получать в отношении каждого вида деятельности.

Также патент надо будет получать и на виды деятельности, осуществляемые в разных регионах при наличии на то желания и при условии введения ПСО в соответствующем субъекте РФ.

Для принятия патентной системы налогообложения существуют и ограничения. Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, имеет право привлекать работников. При этом средняя численность таких работников не должна превышать 15 человек. Причем это ограничение касается всех видов деятельности индивидуального предпринимателя, а не только подпадающих под патентную систему.

Таким образом, по сравнению с УСН на основе патента, произошло увеличение численности работников с 5 до 15.

К наемным работникам в целях налогообложения относятся не только работники по трудовым договорам, но и сотрудники, работающие по договорам гражданско-правового характера. В случае, если средняя численность будет превышена, ИП утратит право на применение патентной системы.

Индивидуальному предпринимателю выбор патентной системы налогообложения может дать:

Во-первых, предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ и налога на имущество физических лиц (в части доходов и имущества, связанных с деятельностью на ПСН), а также НДС.

Во-вторых, могут обойтись без контрольно-кассовых аппаратов, при условии выдачи документа, подтверждающего внесение наличных денежных средств.

В-третьих, этот режим может быть удобен индивидуальным предпринимателям, которые осуществляют сезонную предпринимательскую деятельность (например, гостиничный бизнес). Индивидуальные предприниматели могут приобрести патент только на месяцы «сезона».

3. Размер налога в режиме патентной системы налогообложения и порядок уплаты

Налоговая ставка в режиме ПСН установлена в размере 6% от потенциально возможного дохода индивидуального предпринимателя в календарном году. Потенциальный годовой доход устанавливается региональным законом. Он не может быть менее 100 тысяч рублей и не может превышать 1 млн. рублей. Но следует обратить внимание на такой момент, что речь идет именно о возможном доходе для целей налогообложения. Поэтому если индивидуальный предприниматель в итоге получит более 1 млн. рублей или менее 100 тысяч рублей на размере налога это не отразится. Налоговый Кодекс РФ Гл 26 п.5.Патентная система налогообложения

При этом регионы имеют право увеличить максимальный размер дохода (1 млн. рублей) по отдельным видам предпринимательской деятельности в 3 раза (в частности в отношении технического обслуживание и ремонта транспортных средств, машин и оборудования; услуг по перевозке),

в 5 раз (в городах с численностью населения более 1 млн. человек),

и в 10 раз (в частности, в отношении аренды жилых и нежилых помещений, розничной торговли, услуг питания).

Кроме того, субъекты РФ вправе поставить размер дохода в зависимость от средней численности работников ИП, количества транспортных средств, объектов и площадей.

Таким образом, минимальный размер налога по патенту полученному на год составит 6000 рублей (6% от 100 тысяч рублей). Если патент выдан на срок менее года, то налог рассчитывается пропорционально количеству месяцев, на которые выдан патент.

Например, если возможный доход по виду деятельности определен в размере 100 тысяч рублей, а патент выдан на 9 месяцев, то налог составит 4500 рублей (100 000 / 12 х 9 х 6%).

Порядок уплаты налога на ПСН зависит от срока действия патента. Если патент выдан на срок до 6 месяцев, налог должен быть уплачен не позднее 25 дней со дня действия патента. Если патент выдан на срок более 6 месяцев 1/3 налога должна быть уплачена не позднее 25 дней со дня действия патента, 2/3 налога -- не позднее 30 дней со дня окончания налогового периода.

Налоговый период в патентной системе налогообложения составляет:

· либо один календарный год (например, с 01.01.2013 по 31.12.2013),

· либо срок, на который выдан патент, если патент выдан на срок менее года (например, с 01.03.2013 по 31.08.2013),

· либо срок со дня действия патента до дня прекращения деятельности на ПСО, если ИП прекратил такую деятельность и своевременно сообщил об этом в налоговый орган.

Необходимо выделить и такой важный момент, что предприниматель на ПСН не обязан вести бухгалтерский учет, но должен вести Книгу учета доходов.

Заключение

Вступивший в силу с 1 января 2013 года закон упрощает налогообложение индивидуальных предпринимателей. Переход с ЕНВД на патентную систему является добровольным до 2018 года. Под новую патентную систему подпадают 47 видов деятельности. Кроме того, индивидуальным предпринимателям не надо применять ККТ. «Упрощенцев» освободят от расходов на покупку касс и их обслуживание. Патент на определенный вид деятельности будет стоить для малого бизнеса 500 - 5000 рублей. Причем можно будет купить сразу несколько патентов.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

2. Налоговый Кодекс РФ Гл 26 п.5.Патентная система налогообложения.

3. Сайт «О бухгалтерии.», - Патентная система налогооблажения - http://obuhgalterii.info

4. Сайт Russia-In-Law.ru - «Патентная система налогообложения с 2013 года.- http://russia-in-law.ru/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya;

Размещено на Allbest.ru