Представим ниже виды налогов (табл. 1 Приложения 2).

2.2 Принципы налогообложения

В основу налогообложения и построения налоговой системы любой страны заложены определенные принципы. От того, насколько верно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. С превращением налога в главный источник государственных доходов возникла необходимость в исследовании самой сути налогов, их функций и принципов обложения. Есть определенные принципы, существующие со времен Адама Смита, чья актуальность остается непоколебимой до настоящего времени, например, принцип равенства, определенности, удобства и экономичности налогообложения.

Рис. 2. - Принципы налогообложения

Установление налогов и сборов должно быть экономически оправданным и целесообразным, базироваться на всестороннем экспертном и статистическом анализе финансовой ситуации в стране, увязываться с бюджетным процессом, соответствовать провозглашенным политическим целям государства. При этом совокупный размер бюджетных расходов не может быть определяющим критерием в налогообложении. Сам по себе бюджетный дефицит, то есть отсутствие финансовых средств у государства, еще не составляет необходимое и достаточное «экономическое основание» для взимания налогов и сборов, чтобы главный принцип справедливости не нарушался, хотя, нельзя не признать, что дефицит бюджетных средств безусловно влияет на структуру налоговой системы. Принцип законности налогообложения является общеправовым и опирается на конституционный запрет ограничения прав и свобод человека и гражданина иначе, чем федеральным законом (ч. 3 ст. 55 Конституции РФ) "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ). Налоговый кодекс Российской Федерации также указывает на то, что каждое лицо должно уплачивать лишь законно установленные налоги и сборы (п. 1 ст. 3 НК РФ). "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.04.2014)

В механизме взимания налогов имеются недостатки, большинство таких недостатков связаны с нечетким построением налогового законодательства, множеством неясностей и противоречий, неувязками правовых норм с гражданскими, хозяйственными, финансовыми и другими отраслями права. Акты налогового законодательства по своему содержанию не отвечают требованиям их построения и нуждаются в дальнейшем совершенствовании, в связи с этим требуются значительные доработки действующих документов для проведения налоговой и нормативной базы в единую комплексную систему. Шувалова Е.Б. Принципы налогообложения. // Сборник научных трудов научно-практической конференции: «Проблемы совершенствования системы налогообложения в Российской Федерации». - М.: Издательство МЭСИ, 2013. - С. 18-24.

налог экономика федеральный

3. Оценка эффективности налогового регулирования социально-экономической динамики на федеральном и региональном уровнях

3.1 Методологические подходы к оценке влияния налоговой политики на социально-экономическое развитие регионов

Налоговая политика проводится с помощью различных управленческих решений в области налогообложения, которые определяются ее основными направлениями, разработанными на перспективу, влекущими как позитивные, так и негативные последствия для социально-экономического положения страны и регионов. Так же как в управленческом процессе, в налоговой политике должно иметь место соотнесение целей и результатов для своевременного выявления их нежелательных расхождений и внесения необходимых корректив в принимаемые решения.

Можно сказать, что оценивание влияния налоговой политики на социально-экономическое развитие регионов - это эмпирическое исследование, проводимое с целью повышения общего качества федеральной и региональной налоговой политики, результаты которого позволяют корректировать основные направления налоговой политики, четко представлять ее результаты и влиять на них.

Оценка налоговой политики позволяет увидеть процесс управления налогообложением с точки зрения его комплексной динамики и развития, а не только в статическом и структурном разрезе.

Предметом оценки налоговой политики являются налоговые доходы консолидированного регионального бюджета и, соответственно, решения федеральных и региональных органов власти, советов муниципальных образований по их формированию, а также по налоговому регулированию социально-экономического развития регионов.

Особую важность приобретают принципы оценки налоговой политики. Исследование зарубежного опыта показало, что в ряде стран разработаны стандарты оценивания политик, программ, проектов, закрепляющих принципы оценки. Следует отметить, что в настоящее время в России стандарты оценивания федеральной и региональной налоговой политики не разработаны. Для Американской ассоциации по оцениванию разработаны принципы эффективного оценивания: системные исследования, основанные на анализе данных; компетентность оценщиков; прямота и честность процесса оценивания; уважительное отношение к людям; ответственность за всеобщее благосостояние. Во Франции Хартия по оцениванию государственных политик и программ руководствуется следующими основными принципами: множественности, дистанцированности, компетентности, уважения личности, прозрачности, своевременности, ответственности.

Международная сеть «Оценка программ» опубликовала пять принципов оценивания: точность и достоверность информации; компетентность специалистов по оценке; честность и открытость процесса оценки; уважение безопасности и достоинств людей, сопричастных к оцениванию; профессиональная обязанность оценщиков, определяющаяся общественными интересами и общественным благом. Принципы оценки программ // IPEN. Электронный журнал ПМиО. URL: http://www.eval-net.org

Современные подходы к оценке влияния налоговой политики на социально-экономическое развитие регионов, по мнению автора, должны опираться на следующие направления государственного управления:

1. Формирование эффективной налоговой политики. Эффективность налоговой политики выражается в результате - достижение целей. Оценка эффективности налоговой политики - сравнение результатов, целей и задач: оценка правильности принимаемых решений; оценка правильности поставленных целей и задач. Для налоговой политики характерна двойственность целей: фискальные, направленные на формирование налоговых доходов бюджетов; регулирующие, направленные на регулирование социально-экономических процессов - социально-экономические цели. Достижение фискальной цели обеспечивается решением задачи совершенствования налогообложения в соответствии с принципами построения налоговой системы и принципами налогообложения. Для выполнения регулирующих целей решаются задачи использования налогов как инструмента социально-экономической политики.

Эффективность налоговой политики предполагает развитие налоговых механизмов, влияющих на социально-экономическое развитие регионов, ориентацию на цели, разделяемые обществом. Эффективная власть осознает ограниченность своих возможностей и готова делегировать свои налоговые полномочия регионам, способным реализовать их с большей отдачей, нежели федеральный центр.

2. Виртуальное взаимодействие налогоплательщиков и налоговых органов, согласно которому большая часть таких взаимодействий может осуществляться на высокотехнологичной основе с использованием современной компьютерной техники. То есть точками взаимодействий выступает портал ФНС России, что встраивается в концепцию «Электронного правительства».

3. Развитие государственного и регионального налогового менеджмента, который приходит на смену традиционной бюрократической модели управления налогообложением.

4. Обоснование налоговых расходов бюджета, заключающееся в том, что предоставление налоговых льгот и освобождений снижает налоговые доходы бюджета. При получении этих доходов средства могли быть направлены на решение тех же социально-экономических проблем, что и предоставленные налоговые льготы. Поэтому налоговые льготы и освобождения аналогичны бюджетным расходам и должны подвергаться проверке с позиций их эффективности. Методология формирования и реализации налоговой политики в северных регионах России. - Дис. док.э.н. - Екатеринбург, 2014. - С. 162-163.

Одним из методологических подходов является оценка налоговой политики с позиций управления налоговой системой. Горский И.В. и представители Научно-исследовательского финансового института Минфина РФ предлагают оценивать налоговую политику путем сопоставления состояний налоговой системы. По их мнению «Реализуемый подход заключается в последовательном развертывании общего понятия «налоговая политика» через некоторые качественные характеристики в систему конкретных показателей, которые, в свою очередь, на основании определенных критериев могли бы служить оценкой состояния налоговой системы. Сопоставление таких состояний позволяет делать вывод относительно налоговой политики, которая и обусловливает движение налоговой системы из одного состояния в другое» Горский И.В., Малис Н.И., Медведева О.В., Левицкая Л.А., Семкина Т.И., Веселова А.В. Оценка

налоговой политики // Аудит и финансовый анализ, 2002. - №2.. Недостатком данного подхода к оценке налоговой политики является недоучет взаимосвязей между налоговой политикой и социально-экономическим положением регионов.

Оценка деятельности законодательных органов - оценка регулирующего воздействия Колегов В.В. Оценка регулирующего воздействия как инструмент принятия эффективных

управленческих решений на государственном уровне // Финансы и кредит, 2009. - №26 (362). налоговой политики на социально-экономическое развитие регионов, как разновидность оценки налоговой политики, основана на формировании набора определенных средств, методик, способов, процедур, позволяющих федеральным и региональным органам власти в пределах предоставленных им полномочий выработать адекватную федеральную и региональную налоговую политику и реализовать ее. Цель оценки воздействий налоговой политики - установить, какие изменения она внесла в социально-экономическую ситуацию в регионе, причинно-следственные связи этого воздействия. Сама налоговая политика служит независимой переменной, а социально-экономическая ситуация - зависимой переменной. Исследование может установить, какие факторы повлияли на динамику налоговых доходов консолидированного регионального бюджета, как повлияли налоговые льготы на инвестиции и инновационную деятельность в регионе, слабые и сильные стороны налоговой политики. В частности, оценить воздействие инвестиционных налоговых льгот на рост инвестиций, объемов производства продукции и в последующем - на рост налоговых доходов бюджетов.

А.Н. Саунин придерживается позиции, что «в процессе аудита эффективности должна проверяться деятельность исполнительной власти как по мобилизации финансов государства, так и по их расходованию, по результатам которой определяется степень эффективности формирования и использования государственных финансовых средств. При этом может оцениваться эффективность действующего налогового и таможенного законодательства, а также их влияние на эффективность развития экономики». Саунин А.Н. О содержании аудита эффективности использования государственных средств как нового типа государственного финансового контроля [Электронный ресурс].

Итак, оценивание социально-экономической результативности налоговой политики как инструмента государственного управления возможно на основе использования различных видов и методов.

3.2 Налоговая политика РФ на 2014 и плановые 2015-2016 гг.

В трехлетней перспективе 2014 - 2016 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, повышение предпринимательской активности. Налоговая система Российской Федерации должна сохранить свою конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков.

В долгосрочном периоде будет сохранена действующая система налогообложения доходов физических лиц с единой ставкой для большинства видов доходов в размере 13 процентов. Введение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц не планируется.

В Государственной Думе рассматриваются внесенные Правительством Российской Федерации проекты федеральных законов, предусматривающие предоставление налоговых вычетов родителям, усыновившим (удочерившим) ребенка, оставшегося без попечения родителей, в том числе ребенка-инвалида, а также направленные на систематизацию ряда предоставляемых в настоящее время освобождений от налогообложения в отношении социально значимых выплат (доходов). Речь идет, прежде всего, о следующих доходах:

· компенсационные выплаты, связанные с бесплатной выдачей работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока (других равноценных пищевых продуктов) или соответствующих выплат в денежной форме, а также бесплатной выдачей лечебно-профилактического питания;

· гранты Президента Российской Федерации, выделяемые для проведения научных исследований, и гранты, предоставленные для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации;

· материальная помощь, выплачиваемая органами службы занятости безработным гражданам, утратившим право на пособие по безработице, а также гражданам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации по направлению органов службы занятости;

· материальная помощь, выплачиваемая из стипендиального фонда студентам;

· оплата стоимости проезда физических лиц, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, к месту проведения отпуска (отдыха) на территории Российской Федерации и обратно и провоза их багажа;

· денежные средства, выплачиваемые органами службы занятости в связи с направлением их на работу или обучение в другую местность.

В целях выравнивания налоговых условий для инвестиций физических лиц в различные виды активов предлагаются следующие подходы:

· Введение инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг с обязательным централизованным хранением, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и находившихся в собственности налогоплательщика более 3 лет, а также инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, состоящих из указанных выше ценных бумаг и находившихся в собственности налогоплательщика более 3 лет.

· Освобождение от налогообложения процентов, получаемых физическими лицами по банковским вкладам.

· Освобождение от налогообложения доходов физических лиц от реализации жилой недвижимости, земельных участков, гаражей и долей в указанном имуществе.

· В законодательство о ценных бумагах будет включено понятие «индивидуальный инвестиционный счет», а также требования к осуществлению профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, связанные с ведением индивидуальных инвестиционных счетов.

Для обеспечения адресности предоставления налоговых преференций по налогу на прибыль организаций предполагается введение в законодательство Российской Федерации новой категории - участник инвестиционного проекта, реализуемого на территориях Дальневосточного

федерального округа, Забайкальского края, Республики Бурятия или Иркутской области.

В целях дальнейшего совершенствования налогообложения НДПИ добычи углеводородного сырья и создания более гибкой системы ставок, которые позволят уровню налоговой нагрузки реагировать на изменения внешней и внутренней ценовой конъюнктуры, предлагается:

· Завершение работы по изменению системы налогообложения добычи газа горючего природного и газового конденсата путем установления порядка исчисления НДПИ при их добыче на основе формульного подхода с привязкой соответствующих ставок НДПИ к стоимости корзины добытого углеводородного сырья.

· Завершение работы по подготовке нового режима налогообложения добычи углеводородного сырья при разработке новых морских месторождений углеводородного сырья, расположенных в границах внутренних морских вод, территориального моря, на континентальном шельфе Российской Федерации и в Каспийском море, путем установления специальной системы налогового и таможенно-тарифного регулирования деятельности, связанной с освоением новых морских месторождений углеводородов.

· Завершение разработки специального режима налогообложения нефти, добываемой из трудноизвлекаемых запасов.

· В рамках реализации долгосрочной стратегии налоговой реформы в нефтяном секторе возможно начало процесса по постепенному снижению ставки вывозной таможенной пошлины на нефть с одновременной компенсацией выпадающих доходов за счет увеличения ставки НДПИ на нефть. Однако реализация такого решения возможна только после детальной оценки всех бюджетных и экономических эффектов от его принятия.

Предполагается продление до 2016 года применения тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации на уровне 2013 года - в отношении большинства плательщиков - 30 процентов и неперсонифицированного тарифа - 10 процентов сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

В настоящее время подготовлен проект поправок к проекту федерального закона № 51763-4 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации», предусматривающему включение в налоговую систему Российской Федерации налога на недвижимое имущество. Важным направлением налоговой политики Российской Федерации до 2018 года является переход к налогу на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций. Предполагается, что, как и в отношении физических лиц, новым налогом будет облагаться только недвижимое имущество, находящееся у организаций на праве собственности (хозяйственного ведения или оперативного управления). При этом предполагается, что новый налог будет отнесен к региональным налогам с передачей части поступающих сумм в местные бюджеты.

В части налогообложения акцизами в плановом периоде будет осуществляться индексация ставок акцизов с учетом реально складывающейся экономической ситуации. При этом на 2014 и 2015 годы, за некоторым исключением, предусматривается сохранение размеров ставок акцизов, установленных действующим на сегодняшний день законодательством о налогах и сборах.

В целях противодействия уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций планируется подготовить предложения по внесению в законодательство Российской Федерации положений о контролируемых иностранных компаниях и конечных получателях дохода (выгодоприобретателях).

В рамках реализации Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 12 декабря 2012 года планируется разработка Типового межправительственного соглашения об обмене налоговой информацией с офшорными и низконалоговыми юрисдикциями (далее - Типовое соглашение) и на его основе провести переговоры о заключении соответствующих соглашений с упомянутыми юрисдикциями в целях противодействия схемам минимизации налогообложения.

С учетом того, что одним из обязательных положений Типового соглашения будет возможность участия российских налоговых органов в налоговых проверках за рубежом, аналогичная возможность на взаимной основе должна быть предоставлена представителям налоговых органов вышеназванных юрисдикций.

Поскольку подобные положения не соответствуют положениям законодательства Российской Федерации, во избежание необходимости ратифицировать каждое соглашение об обмене налоговой информацией с офшорными и низконалоговыми юрисдикциями, планируется внести изменения в статью 87 Кодекса о возможности участия представителей иностранных налоговых органов в налоговых проверках в Российской Федерации, если это предусмотрено соответствующим международным соглашением.

Также предлагается разработать проект изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, устанавливающих понятие налогового резидентства организаций, что позволит противодействовать злоупотреблениям при определении доходов иностранных организаций, подлежащих налогообложению в Российской Федерации.

Помимо этого требуется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах, направленных на урегулирование порядка налогообложения в Российской Федерации доходов от продажи акций (долей) организаций, активы которых более, чем на 50% представлены недвижимым имуществом, расположенным в России. Указанная норма содержится как в Налоговом кодексе Российской Федерации, так и в ряде соглашений об избежании двойного налогообложения, однако механизмы ее реализации недостаточно проработаны.

В целях реализации положений дорожных карт «Совершенствование таможенного администрирования» и «Поддержка доступа на рынки зарубежных стран и поддержка экспорта», утвержденных распоряжениями Правительства Российской Федерации от 29 июня 2012 г. № 1125-р и № 1128-р, будет продолжена работа по упрощению порядка документального подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС посредством электронного документооборота. Так, предусматривается наделить налогоплательщиков правом представлять в налоговые органы вместо копий таможенных деклараций и перевозочных документов с отметками таможенных органов, подтверждающими вывоз товаров из Российской Федерации (ввоз товаров в Российскую Федерацию), на бумажных носителях, сведения из этих документов, необходимые для налогового контроля, в виде реестров в электронной форме. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов.

Заключение

Сейчас, одной из основных задач, является восстановления экономического равновесия и обеспечения стабильности в социально-экономическом развитии государства. Как показывает опыт большинстве экономически развитых стран, социально-экономические преобразования наибольшей степени зависят от налоговой системы, действует в государстве, ведь ее основной задачей является аккумуляция налоговых платежей к государственным целевым фондам, которые необходимы государству и органам местного самоуправления для выполнения возложенных на них функций.

В современных условиях, существенное значение приобретает эффективная налоговая политика, которая аккумулирует финансовые ресурсы для обеспечения общественных потребностей, а также с помощью которой осуществляется регулирование экономических отношений. Она определяется определенной степенью влияния государства на социально-экономические процессы и изменяется под воздействием тенденций в мировой экономике.

Исследованы в работе материалы и подходы к определению сущности налоговой политики, ее целей, задач, принципов и методов обосновывают теоретические основы использования налоговой политики в процессе государственного регулирования социально-экономических отношений. В современных условиях функционирования национальных экономических систем при учете этих основ, налоговая политика станет более гибкой, адаптированной к изменениям экономического развития, потребностей и условий обеспечения эффективной деятельности, активизации инвестиционной и инновационной деятельности рыночных субъектов.

Целесообразно выделить три подхода к реализации налоговой политики в регионах: федеральный, региональный, федерально-региональный.

Для характеристики региональной налоговой политики сформулированы следующие организационно-финансовые признаки: временной диапазон, методы проведения, степень согласованности с федеральной налоговой политикой, степень влияния на уровень налоговой самообеспеченности региона, целенаправленность управления налоговым потенциалом, приоритетность направлений.

Организационно-финансовый механизм согласования интересов субъектов налогово-бюджетных отношений должны учитывать постановку функциональных целей, определение взаимосвязей элементов согласования, соблюдение принципов, выработку финансовых и социально-экономических направлений, совершенствование институтов различных уровней налогово-бюджетной системы, оценку социально-экономической результативности налоговой политики.

В трехлетней перспективе 2014 - 2016 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, повышение предпринимательской активности. Налоговая система Российской Федерации должна сохранить свою конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень.

Список литературы

1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ)

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.04.2014)

3. Абалкин Л.И. Логика экономического роста / РAН. Ин-т экономики. - М., 2002. - С. 11.

4. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник. 9-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. - С. 71.

5. Алексеев И.В. Налоговая система: субьекты, функции и налоги / В монографии: «Налогообложение: проблемы науки и практики».- Х.: ВД «ІНЖЕК», 2006.- С. 15.

6. Буланов В.С. Глоссарий. Государственное регулирование рыночной экономики, 2002 [Электронный ресурс].

7. Весели Р. Практика экологического налогообложения // Налоговая политика и практика, 2011. - № 11 - С. 83-88.

8. Ворончихин С.М. Экономическое поведение предпринимателей в системе формирующейся налоговой политики. - М.: Факт-М, 2003, - С.165.

9. Герасимов Б.И. Налоги и налогообложение. Тамбов. Из-во.ТГТУ, 2005. - С.25.

10. Горский И.В., Малис Н.И., Медведева О.В., Левицкая Л.А., Семкина Т.И., Веселова А.В. Оценка налоговой политики // Аудит и финансовый анализ, 2002. - №2.

11. Гукасьян Г.М. Экономика от А до Я: тематический справочник, - М.: Инфра-М, 2007. - С. 102.

12. Дадашев А. З. Совершенствование налоговой политики при переходе к инновационному типу экономического развития // Финансы, 2009. - № 6. - С. 39.

13. Едронова В. Н. Сущность и элементы налоговой политики // Финансы и кредит, 2005. - №5. - С.37-40.

14. Иванов Ю. Б.Налоги и система налогообложения: сущность и функции. // БИЗНЕСИНФОРМ, 2010. - № 4(3). - С. 67.

15. Кадиева Р. А. Налоговое регулирование социально-экономической активности регионов как фактор стимулирования политики занятости: автореф. дис. … канд. экон. наук / Р. А. Кадиева. - Махачкала, 2012. - С. 23

16. Карасев М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М.Н. Карасев. - М.: Вершина, 2004. - С.124.

17. Карп М. В. Налоговый менеджмент: учебник для вузов/ М. В. Карп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - С.277.

18. Колегов В.В. Оценка регулирующего воздействия как инструмент принятия эффективных управленческих решений на государственном уровне // Финансы и кредит, 2009. - №26 (362).

19. Кураков Л.П. и др. Экономика и право: словарь-справочник. Вуз и школа, 2004. - С. 36.

20. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. - М.: учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2001. - С. 74.

21. Лях О.А., Гринкевич А.М. Региональная политика России на современном этапе // Известия Томского политехнического университета, 2008. - Т. 312. - №6. - С. 16-18

22. Масгрейв Ричард А., Масгрейв Пегги Б. Государственные финансы: теория и практика: пер. с англ. - М.: Бизнес Атлас. 2009. - С. 147.

23. Мельник Е.Н. Основные подходы к исследованию налогов в теориях экономического роста и развития государства и регионов. // Вестник ВГУ, 2013. - № 1. - С. 21-29.

24. Методология формирования и реализации налоговой политики в северных регионах России. - Дис. док.э.н. - Екатеринбург, 2014. - С. 30-48.

25. Налоговая политика. Теория и практика: учебник для магистрантов / под ред. И.А. Майбурова. - М. ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - С. 10-11.

26. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И. В. Горского.- М.: Финансы и статистика, 2009.- С. 61.

27. Налоги и налоговое право: учебное пособие / под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1997. - С. 14.

28. Налоги и налогообложение / под ред. М. Романовского, О. Врублевской. 6-е изд., доп. СПб.: Питер, 2010. - С. 41.

29. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Д.Г.Черника. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - С. 84.

30. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: учебное пособие / Е.С. Вылкова, И.А. Кацюба, Р.А. Петухова, Е.А. Фирсова; под редакцией Р.А. Петуховой. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2012. - С. 9-10.

31. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов. - http://www.minfin.ru

32. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство Юрайт, 2012. - С. 56.

33. Полежарова Л.В. Изменения механизма налогообложения прибыли в свете поставленных задач инновационного развития экономики // Финансы, 2012. - № 2. - С. 37.

34. Принципы оценки программ // IPEN. Электронный журнал ПМиО.

35. Саунин А.Н. О содержании аудита эффективности использования государственных средств как нового типа государственного финансового контроля [Электронный ресурс].

36. Толкушкин А.В. Энциклопедия российского и международного налогообложения, 2003. - С. 57.

37. Тюпакова Н.Н. Налоговый механизм как фактор развития инновационной деятельности экономики // Региональная экономика : теория и практика, 2011. - № 14. - С. 26.

38. Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М. Основы налогообложения. Учебное пособие.- СПб.: Издательство «Европейский Дом», 2010.- С. 54.

39. Шувалова Е.Б. Принципы налогообложения. // Сборник научных трудов научно-практической конференции: «Проблемы совершенствования системы налогообложения в Российской Федерации». - М.: Издательство МЭСИ, 2013. - С. 18-24.

40. Экономическая энциклопедия / Науч.-ред. совет изд-ва «Экономика», Инт-т экон. РАН, гл. ред. Л.И. Абалкин. - М.: ОАО «Издательство «Экономика». 1999. - С. 49.

41. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение.- М.: ИНФРА-М, 2010.- С. 19.

Приложения

Приложение 1

Рис. 1 - Функции налогов

Рис. 2 - Основные подходы к определению роли налогов в социально-экономическом развитии Мельник Е.Н. Основные подходы к исследованию налогов в теориях экономического роста и развития государства и регионов. // Вестник ВГУ, 2013. - № 1. - С. 21-29.

Приложение 2

Таблица 1

Классификация налогов

Размещено на Allbest.ru