Анализ бюджетного федерализма в России

д) включение в сферу расходных полномочий муниципальных образований базовых общественных услуг.

Особое внимание должно быть уделено разграничению расходных полномочий между органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления, а также законодательному закреплению механизма финансового обеспечения выполняемых муниципальными образованиями отдельных государственных полномочий. Общая схема разграничения основных расходных полномочий между органами власти разных уровней представлена в приложении 2.

В настоящее время основная часть доходов территориальных бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных налогов. Собственные налоги покрывают менее 15% расходных потребностей региональных и местных бюджетов. Перечень и налогооблагаемая база региональных и местных налогов заведомо недостаточны для финансирования расходов регионального и местного характера, при этом полномочия по регулированию этих налогов на региональном и местном уровне ограничены.

Необходимо существенное повышение роли собственных доходов региональных и местных бюджетов, в том числе - региональных и местных налогов, имея в виду создание предпосылок для перехода в долгосрочной перспективе к формированию доходов бюджетов каждого уровня в основном за счет собственных налогов. Для достижения этой цели нужно:

1) расширить налоговые полномочия органов власти субъектов и местного самоуправления;

2) законодательно закрепить основные доходные источники (собственные налоги, отчисления от налоговых поступлений) за региональными и местными бюджетами на постоянной основе в соответствии с установленным разграничением расходных полномочий;

3) сократить масштабы расщепления налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы, предусматривая при прочих равных условиях зачисление 100% поступлений по определенным видам налогов и сборов за бюджетом одного уровня;

4) отказаться от практики централизации поступлений по региональным и местным налогам в вышестоящие бюджеты;

5) обеспечить уплату налогов, поступающих в региональные и местные бюджеты, по месту фактической деятельности предприятий, ликвидировать внутренние "оффшорные" зоны.

Разграничение налогов (налоговых полномочий) и доходных источников между органами власти разных уровней должно базироваться на следующих принципах:

а) стабильность разделения доходов между уровнями бюджетной системы на основе единых принципов и подходов;

б) собственные доходы бюджетов каждого уровня должны стать основным ресурсом для эффективной реализации закрепленных за ними расходных полномочий;

в) налоговые полномочия органов власти субъектов и местного самоуправления не должны ограничивать перемещение капиталов;

г) разграничение налоговых полномочий и доходных источников должно в основном ориентироваться на вертикальное (между уровнями бюджетной системы), а не горизонтальное (между регионами и муниципальными образованиями) бюджетное выравнивание;

д) каждому муниципальному образованию должен быть гарантирован минимальный норматив отчислений от налогов, поступления от которых подлежат в соответствии с федеральным законодательством разделению между региональными и местными бюджетами;

е) часть доходов от регулирующих налогов может распределяться между местными бюджетами на основе формализованных методик (по численности населения, бюджетной обеспеченности и т.д.).

При разделении конкретных видов налогов и доходных источников между бюджетами разных уровней должны учитываться следующее:

1) стабильность: чем в большей степени налоговые поступления зависят от экономической конъюнктуры, тем выше должен быть уровень бюджетной системы, за которым закрепляется этот налоговый источник;

2) экономическая эффективность: за каждым уровнем бюджетной системы должны закрепляться налоги и доходные источники, объект которых в большей степени зависит от экономической политики данного уровня власти;

3) территориальная мобильность налоговой базы: чем выше возможности для перемещения налоговой базы между регионами, тем на более высоком уровне бюджетной системы должен вводиться соответствующий налог;

4) равномерность размещения налоговой базы: чем выше неравномерность размещения налоговой базы, тем на более высоком уровне должен вводиться соответствующий налог;

5) социальная справедливость: налоги, носящие перераспределительный характер, должны быть в основном закреплены за федеральным уровнем власти;

6) бюджетная ответственность: сборы должны поступать в бюджет, финансирующий соответствующие услуги.

Схема разграничения налоговых полномочий и доходных источников между уровнями бюджетной системы в РФ представлена в приложении 3.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, как показала работа, в России процесс становления бюджетного федерализма вступает в заключительную стадию, однако многие проблемы межбюджетных отношений ещё в полной мере не урегулированы. Как известно, бюджетная система - главное звено финансовой системы государства. Бюджетная система России формируется в соответствии с государственным устройством РФ. По Конституции Россия является федеративным государством. Государственная власть представлена двумя уровнями: федеральным и уровнем субъектов РФ. Вопросы разграничения предметов ведения между федерацией и субъектами РФ до конца не решены. Предметы ведения местного самоуправления определены Федеральным законом от 28.08.1995 № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» (действующим до 1 января 2006 года - сейчас уже в силу вступило большинство статей нового закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ). Для реализации полномочий местного самоуправления требуются соответствующие финансовые ресурсы, выделяемые из местных бюджетов. Вопросы организации местных бюджетов сейчас регулируются Федеральным законом от 25.09.1997 № 126-ФЗ “О финансовых основах местного самоуправления в РФ”.

Бюджетная система России, как федеративного государства состоит из трёх уровней: 1) федеральный бюджет Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов; 2) бюджеты субъектов РФ; 3)местные бюджеты. Совокупность бюджетов всех уровней образует консолидированный бюджет.

Бюджетный федерализм проявляется в нормативно-законодательном определении налоговых и бюджетных взаимоотношений между разными уровнями бюджетов, между консолидированными налогоплательщиками и разными уровнями бюджетов. В процессе становления в России реального бюджетного федерализма переломным стал конец 90-х годов. Вступили в силу Бюджетный и Налоговый кодексы, заложившие основу для формирования нового бюджетного устройства страны. Суть развития бюджетного федерализма в России - создание бюджетной самостоятельности субъектов РФ с системой стимулов, побуждающей региональные власти проводить взвешенную и ответственную бюджетную политику.

В системе бюджетного федерализма важное значение принадлежит межбюджетному перераспределению финансовых ресурсов - оказанию финансовой помощи региональным и местным органам власти, которые не обеспечены достаточными средствами для осуществления своих полномочий. Бюджетное выравнивание состоит в обеспечении определенного уровня государственных услуг на всей территории страны. Система финансовой помощи бюджетам других уровней должна быть направлена на выравнивание бюджетной обеспеченности регионов и муниципалитетов, доступа граждан, вне зависимости от места их проживания, к основным бюджетным услугам и социальным гарантиям при одновременном создании стимулов для проведения на региональном и местном уровне рациональной и ответственной налогово-бюджетной политики, развитие и эффективное использование налогового потенциала, повышении эффективности бюджетных расходов.

Состояние российской экономики в настоящее время указывает на необходимость сочетания более широкой официальной бюджетной автономии на нижестоящих уровнях органов государственного управления с расширением круга бюджетных полномочий федерального правительства. Это позволило бы избежать ситуацию, при которой расширение автономии региональных органов может помешать решению задач финансового контроля в контексте общей макроэкономической ситуации, повысить эффективность трансфертов и мер политики в отношении социальной сферы, имеющих целью устранение различий между регионами, и возложить на федеральное правительство ответственность за исполнение собственных поручений в отношении государственных расходов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: Эксмо, 2010.-736с.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. - М.: Омега-Л, 2009-224с.

3. Налоговый кодекс РФ, часть II от 05.08.2000 № 117-ФЗ, принят

Государственной Думой 19.07.2000.

4. Алксандров И.М. Бюджетная система Российской Федерации: учебное пособие/ И.М. Александров, О.В. Субботина - М.: Дашков и К, 2009.-448с.

5. 5. Артемьева С.С. Бюджетная система РФ : учеб. пособие / С.С. Артемьева. -- Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 2001. -- 116 с.

6. Артемьева С.С. Межбюджетные отношения: вопросы теории и практики / С.С. Артемьева. - Саранск : Изд-во Мордов. ун-та, 2001. - 136 с.

7.Артемьева С.С. Механизм межбюджетных отношений : опыт и проблемы/ С.С. Артемьева. Саранск : 1998. - 60 с.

8. Артемьева С.С. Целевые бюджетные и внебюджетные фонды : учеб. пособие / С.С.Артемьева, О.А. Барашков, П.А. Левчаев - Саранск : Изд-во Мордов. ун-та, 2005. - 112 с

9. Годин А.М. Бюджетная система Российской Федерации : учебник / А.М. Годин, В.П. Горегляд, И.В. Подпорина. , - М.: Дашков и К, 2007. - 568с.

10. Бюджетная система России : учеб. для студентов вузов, обуч. по экон. спец. / под ред. Г.Б. Поляка. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ - ДАНА, 2007. - 703 с.

11. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для вузов / под ред. О. Врублёвский, М. Романовского. - СПб. : Питер, 2008. - 576 с.

12. Нешитой А.С. Бюджетная система Российской Федерации : учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. спец.: рек. Минобразования России / А.С. Нешитой. - Изд. 6-е, испр. и доп. - М.: Дашков и К⁰, 2007. - 307 с.

13. Фетисов В.Д. Бюджетная система Российской Федерации: учеб. пособие для вузов / В.Д. Фетисов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 367 с.

14. Ковалёва Т.М. Финансы и кредит: учебное пособие/ Т.М. Ковалёва,- 2-е изд., перераб. и доп.-М.:КНОРУС, 2006.-376с.

15. Финансы, денежное обращение и кредит: учеб. для студ. вузов, обуч. по экон. спец.: рек. Минобразования России / под ред. М.В. Романовского и О.В. Врублевской. - М.: Юрайт, 2007. - 544 с.

16. Поляк Г.Б. Территориальные финансы: Учебное пособие. - М.: Вузовский учебник, 2003. - 479 с.

17. Государственные и муниципальные финансы: / под ред. Г.Б. Поляка. - 2-е иэд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 319 с.

18. Интервью заместителя министра финансов РФ А.Г. Силуанова. Межбюджетные отношения: потоки финансовой помощи будут оптимизированы // Финансы, № 4, 2008.

19. Бежаев О.Г., Зарубин. Резервы повышения эффективности межбюджетных отношений в Российской Федерации // Финансы, № 10, 2009.

20. Полозков М.Г. Эффективное бюджетное выравнивание в системе межбюджетных отношений региона // Финансы, № 4, 2010.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Нормативы отчислений регулирующих налогов от местных бюджетов в бюджет Нижегородской области

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Общая схема разграничения основных расходных полномочий между уровнями бюджетной системы РФ

Обозначения. Органы власти (бюджет): Ф - федеральные, Р - региональные (субъекты Российской Федерации), М - местные (муниципальные образования), + - совместные полномочия (софинансирование).

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Общая схема разграничения основных налоговых полномочий и доходных источников между уровнями бюджетной системы РФ

Обозначения:

Ф - федеральный бюджет;

Р - региональный бюджет (субъектов Российской Федерации);

М - местный бюджет (муниципальных образований);

* - с возможным выделением части отчислений для выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований;

** - с возможным выделением в составе доли минимально гарантированной и выравнивающей частей.

Формы финансовой помощи из федерального бюджета субъектам Российской Федерации

Размещено на Allbest.ru