В марте и сентябре Афанасенко болел и находился на больничном, в результате чего ему было выплачено организацией пособие по временной нетрудоспособности в размере 7 168,92 и 6 571,51 рублей соответственно.

Между Афанасенко и ОАО «Башкиргеология» составлен договор, по которому предприятие обязуется оплачивать второй семестр каждого года обучения восемнадцатилетнего ребенка Афанасенко по очной форме в государственном университете. 1 марта организация выполнила обязательства по договору, оплатив обучение - 34 600 рублей. При этом Афанасенко имеет право на стандартный налоговый вычет по коду 114 (на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок) в размере 8 400 рублей.

В августе и в ноябре Афанасенко находился в отпуске. ОАО «Башкиргеология» выплатило ему отпускные в размере 15 583,89 и 3 096,85 рублей соответственно. При этом заработная плата в августе составила - 8 944,94 рублей, в ноябре - 12 494,49 рублей.

В декабре Афанасенко был отправлен на обучение, которое оплатила организация (1 592,00 рублей). Заработная плата с учетом «тринадцатой» составила 68 114,00 рублей.

Общая сумма дохода Афанасенко за 2012 год - 286 812,06 рублей.

Налоговая база = 286 812,06 - 8 400 = 278 412,06 рублей.

Сумма налога исчисленная:

Сумма налога удержанная = 36 194 рублей.

Сумма налога перечисленная = 36 194 рублей.

Справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) прилагается (приложение 5).

Заполним декларацию по налогу на доходы физических лиц (приложение 6).

Общая сумма дохода отражается по строке 010 Раздела 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13% - 286 812,06 рублей. Так как в рассматриваемом периоде не было сумм дохода, не подлежащих налогообложению, то общая сумма дохода дублируется в строку 030. В строке 040 указывается сумма налоговых вычетов - 8 400 рублей, она же заносится в строку 040 Листа Е1. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов. Поскольку других вычетов за отчетный период не было, то 8 400 рублей заносится в строку 080 листа Е1 как общая сумма стандартных налоговых вычетов, заявляемая в данной декларации.

Путем вычитания из значения строки 030 величины строки 040 Раздела 2 найдем налоговую базу для исчисления налога и занесем ее в строку 060 этого же Раздела - 278 412,06 рублей.

По строке 070 отражается общая сумма налога, исчисленная к уплате - 36 194 рублей. В строку 130 заносится общая сумма налога к уплате в бюджет - 36 194 рублей.

В Листе А отражаются доходы от источников в России. В строке 070 указывается общая сумма дохода, полученная на территории РФ - 286 812,06 рублей. Сума облагаемого дохода заносится в строку 080 - 278 412,06 рублей. В строках 090 и 100 указываются суммы налога исчисленного и удержанного - 36 194 рублей.

2.4 Страховые взносы во внебюджетные фонды

Суммы взносов во внебюджетные фонды отражаются в Карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов (приложение 7). На ее основе заполним формы РСВ-1 и 4-ФСС (приложения 8, 9).

Форма РСВ-1 показывает расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд России и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В форме 4-ФСС отражается расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также расходам на выплату страхового обеспечения.

Заключение

Так, по данным ФНС России, на 1 января 2013 года сумма дополнительно начисленных налогов после проведения камеральных проверок составила 43 678 436 тысяч рублей, тогда как на 1 января 2012 года - 44 105 417 тысяч рублей, то есть уменьшилась на 1%. Сумма налоговых санкций и пени, начисленные по результатам камеральных проверок, также снизилась: с 8 777 713 тысяч рублей на 1 января 2012 года до 8 359 109 тысяч рублей на аналогичную дату 2013 года. То есть можно говорить об улучшении качества налоговой отчетности, представляемой организациями и индивидуальными предпринимателями в налоговые органы, а, следовательно, и о повышении уровня налоговой грамотности налогоплательщиков.

Список литературы и источников

1. Годовой отчет ОАО «Башкиргеология» за 2011 год

2. Годовой отчет ОАО «Башкиргеология» за 2012 год

3. Устав ОАО «Башкиргеология»

4. Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2014 N 35171)

5. Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2014 N 35255)

6. Анализ использования труда и его влияния на себестоимость продукции: [Электронный ресурс]. // Реф.рф. М., 2009-2015 URL: http://referatwork.ru/new/source/72322text-72322.html (Дата обращения: 02.03.2015).

7. Интерфакс - сервер раскрытия корпоративной информации: [Электронный ресурс]. // Интерфакс. М., 2003-2015. URL: http://www.e-disclosure.ru/portal/company.aspx?id=1458 (Дата обращения: 25.02.2015).

8. Коэффициенты ликвидности: [Электронный ресурс]. // Финансовый анализ. М., 2010-2015. URL: http://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/fin_koefitcienti / koef_likv / 3-1-0-5 (Дата обращения: 05.02.2015).

9. Коэффициенты оборачиваемости (показатели деловой активности): [Электронный ресурс]. // Финансовый анализ. М., 2010-2015. URL: http://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/fin_koefitcienti/1/3-1-0-11(Дата обращения: 05.02.2015).

10. Коэффициенты рентабельности: [Электронный ресурс]. // Финансовый анализ. М., 2010-2015. URL: http://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/fin_koefitcienti/analiz_rentabelnosti/3-1-0-8 (Дата обращения 05.02.2015).

11. Коэффициенты финансовой устойчивости: [Электронный ресурс]. // Финансовый анализ. М., 2010-2015. URL: http://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/fin_koefitcienti/analiz_finansovoj_ustojchivosti/3-1-0-22 (Дата обращения: 05.02.2015).

12. Открытое акционерное общество «Башкиргеология»: [Электронный ресурс]. Уфа, 2004-2015. URL: http://www.bashgeo.com (Дата обращения: 25.02.2015).

13. Оценка рентабельности: [Электронный ресурс]. // Методология бухгалтерского учета от Риммы Грачевой. 2014. URL: http://buhlabaz.ru/analiz/otsenka-rentabelnosti.html (Дата обращения (07.02.2015)

Размещено на Allbest.ru