Экономические аспекты уплаты государственной пошлины

В соответствии с Положением о паспорте гражданина РФ, принятым Правительством РФ за №828 от 1997 года, основным документом гражданина на территории РФ является паспорт гражданина РФ.

На основании НК РФ за оформление бланка паспорта гражданина РФ и в случае выдачи замены паспорта предусмотрена оплата госпошлины. Действующим законодательством и нормативными документами ФМС России лица без определенного места жительства и лица, освобожденные из мест лишения свободы, не относятся к категории граждан, освобождающихся от оплаты госпошлины. В случае отсутствия предусмотренных выплат у ФМС РФ будут отсутствовать основания для документирования указанной категории граждан паспортами граждан РФ.

В результате межрегионального исследования «Правовые и социальные аспекты проблемы бездомности», которое проводилось в 2005-2006 годах в семи регионах РФ был опрошен 581 бездомный. Одной из важнейших сопутствующих проблем бездомных было названо является отсутствие у них документов, удостоверяющих личность. По результата опроса, выявлено, что 67% бездомных респондентов не имеют паспорта гражданина РФ. Отсутствие паспорта существенно усугубляет и без того тяжелое положение бездомного. В числе наиболее частых причин отказа в получении паспорта был названо отсутствие у обращающегося за паспортом возможности оплаты пошлин[5].

Есть и другая сторона этого вопроса. Налогообложение не должно нарушать принципа равенства в соответствии с Конституцией РФ. Данный принцип предполагает, что равенство должно достигаться посредством справедливого перераспределения доходов и дифференциации налогов и сборов. Поэтому при чрезмерности налогов и сборов проблема их дифференциации в связи с обеспечением принципов равенства и справедливости приобретает особое значение.

Следовательно, такие принципы налогообложения как принцип учета при установлении налогов и сборов фактической способности к их уплате и принцип несоразмерности налогообложения, парализующего реализацию гражданами их конституционных прав, в сущности, имеют одну конституционно-правовую основу и фактически одно содержание.

Хотелось бы затронуть еще одну проблему. При обращении в суд по имущественным спорам, заявитель часто сталкивается с необходимостью оплатить госпошлину исходя из цены иска. При этом сложность дела никак не зависит от суммы иска. То же можно сказать и о размере нотариальной сделки.

Кроме того, возникают затруднения и при определении суммы иска или стоимости имущества.

НК РФ предусмотрено досудебное взимание пошлины. Предварительная оплата не гарантирует, что иск будет принят к рассмотрению и будет выигран истцом. В этом случае отчуждение средств (хоть и временное) сопровождается убытками для истца.

Учитывая вышеизложенное думаем, что:

- необходимо ввести механизм освобождения от уплаты госпошлины граждан на основании тяжелого материального положения;

- необходимо отменить практику определения суммы госпошлины в долях от цены иска или размера сумм нотариальных сделок;

- необходимо отменить практику досудебного взимания госпошлины.

В статьях 333.38 и 333.39 предусмотрены льготы за совершение нотариальных действий и за государственную регистрацию актов гражданского состояния. Перечень льгот является закрытым, судьи, мировые судьи и арбитражные суды не могут предоставить льготы физическим лицам и организациям не указанных в перечне.

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. Одновременно государство стимулирует потребителей госуслуг к их получению в электронном виде. В соответствии с законом размеры государственной пошлины будут применяться с учетом коэффициента 0,7 в случае совершения юридически значимых действий с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг, региональных порталов государственных и муниципальных услуг и иных порталов, интегрированных с единой системой идентификации и аутентификации, и получением результата услуги в электронной форме.

Воспользоваться пониженным размером пошлин за совершение юридически значимых действий могут исключительно физические лица, на организации данная льгота не распространяется. Понижающий коэффициент будет действовать до 31 декабря 2018 года.

2.4 Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины

Статьей 333.40 Налогового кодекса предусмотрены основания и порядок возврата или зачета уплаченной государственной пошлины. В частности, уплаченная пошлина должна быть возвращена плательщику частично или полностью в случае:

§ уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено главой 25.3 Налогового кодекса;

§ возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами. Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма за - считывается в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины;

§ прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом.

При заключении мирового соглашения до принятия решения арбитражным судом возврату истцу подлежит 50% суммы уплаченной им государственной пошлины. Данное положение не применяется в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда.

Налоговым кодексом предусмотрены также отдельные случаи, когда уплаченная государственная пошлина не возвращается плательщику. В частности, не подлежит возврату уплаченная государственная пошлина при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству, а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции.

Не подлежит возврату и государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию заключения брака, расторжения брака, перемены имени, внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния, в случае, если впоследствии не была произведена государственная регистрация соответствующего акта гражданского состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния.

Не подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию прав, ограничений (обременении) прав на недвижимое имущество, сделок с ним, в случае отказа в государственной регистрации. В случае же прекращения государственной регистрации права, ограничения (обременения) права на недвижимое имущество, сделки с ним на основании соответствующих заявлений сторон договора возвращается половина уплаченной государственной пошлины. Возврат излишне уплаченной или взысканной суммы госпошлины производится по заявлению плательщика, которое подается в орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина. Если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, к заявлению прилагаются подлинные платежные документы, если же она подлежит возврату частично, - копии платежных документов[14].

Решение о возврате плательщику излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины принимает орган (должностное лицо), осуществляющий действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины осуществляется органом Федерального казначейства.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело. Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате.

Плательщик государственной пошлины имеет также право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия. Зачет производится по заявлению плательщика, предъявленному в уполномоченный орган (должностному лицу), в который (к которому) он обращался за совершением юридически значимого действия. Заявление о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет.

Возврат или зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины производится в порядке, установленном главой 12 Налогового кодекса.

Возврат суммы госпошлины осуществляется органом Федерального казначейства за счет средств бюджета в который произведена уплата, в течение 1 месяца со дня подачи указанного заявления о возврате[12].

Если подлежит возврату госпошлина, уплачиваемая в суды, заявление о возврате подается. Прилагаются решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для возврата суммы госпошлины, а также подлинные платежные документы в случае, если госпошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, - копии указанных платежных документов.

Зачет производиться, если госпошлина не возвращена и её сумма засчитывается в уплату госпошлины по другому исковому заявлению, если ко дню повторного иска не истек 3-х годичный срок возврата.

Порядок зачета:

1. Плательщик госпошлины имеет право на зачет излишне уплаченной госпошлины в счет суммы госпошлины, подлежащей уплате за аналогичные юридически значимые действия.

2. Для зачета представляется заявление о зачете госпошлины в налоговый орган по месту совершения действия, за которые уплачена госпошлина.

К заявлению прилагаются документы, являющимися основанием для возврата госпошлины, а также платежные документы, подтверждающие уплату госпошлины.

Срок подачи заявления - 3 года со дня уплаты госпошлины.

Налоговые органы осуществляют проверку правильности исчисления и уплаты государственной пошлины в государственных нотариальных конторах, органах записи актов гражданского состояния и других органах, организациях, осуществляющих в отношении плателыциков действия, за осуществление которых взимается государственная пошлина. При этом все эти органы и организации обязаны в порядке, установленном Министерством финансов РФ, представлять в налоговые органы информацию о совершенных ими юридически значимых действиях.

Заключение

Подводя итоги курсовой работы о Государственной пошлине, следует обратить особое снимание на наделение отдельных государственных органов и должностных лиц дискреционными (т.е. реализуемыми по своему усмотрению) полномочиями по установлению размера государственной пошлины. В Федеральном Конституционном законе «О Конституционном Суде РФ» предусмотрено (ч. 2, ст. 39), что этот государственный орган своим решением может освободить гражданина, с учетом его материального положения, от уплаты государственной пошлины либо уменьшить ее размер.

Порядок уплаты государственной пошлины характеризуется способом и временем уплаты, а также процедурой возврата государственной пошлины.

В недавнем прошлом в большинстве случаев государственная пошлина уплачивалась путем покупки специальных пошлинных марок с их последующим погашением. Сейчас же, прежде всего, в связи со значительным увеличением размеров государственной пошлины она уплачивается путем внесения соответствующей суммы в, банковское учреждение, которое выдает квитанцию об уплате установленного образца.

Плательщик государственной пошлины может внести причитающуюся сумму наличными либо перечислить ее со своего счета. Уплачивать государственную пошлину можно только в рублях в отличие от некоторых других обязательных платежей в доход государства, оплата которых может совершаться как в российских рублях, так и в иностранной валюте, котируемой Банком России (таможенные пошлины и др.).

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. Одновременно государство стимулирует потребителей госуслуг к их получению в электронном виде. В соответствии с законом размеры государственной пошлины будут применяться с учетом коэффициента 0,7 в случае совершения юридически значимых действий с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг, региональных порталов государственных и муниципальных услуг и иных порталов, интегрированных с единой системой идентификации и аутентификации, и получением результата услуги в электронной форме.

Определение времени уплаты государственной пошлины зависит, во-первых, от того, какой государственный орган (должностное лицо) совершает требуемое юридически значимое действие либо выдает необходимый документ, а, во-вторых, от вида самой «услуги», за которую уплачивается государственная пошлина. Так, при обращении в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд РФ государственная пошлина уплачивается до подачи соответствующего заявления (жалобы), апелляционной или кассационной жалобы и т.д. Во взаимоотношениях с нотариусом государственная пошлина уплачивается при совершении нотариальных действий. За государственную регистрацию актов гражданского состояния пошлина уплачивается при подаче соответствующего заявления.

Законом устанавливаются случаи, когда государственная пошлина уплачивается до выдачи необходимого документа: в случае выдачи лицензии на пользование животным миром; по делам, связанным с приобретением российского гражданства и выходом из него; по делам о выезде из России и въезде в Россию; при регистрации российских граждан по месту их жительства и т.д.

Момент уплаты государственной пошлины может повлиять и на ее размер. В целом ряде случаев величина государственной пошлины устанавливается в кратном размере от минимальной оплаты труда, которая, в свою очередь, периодически изменяется. При изменении минимального размера оплаты труда при определении государственной пошлины используется тот, который действовал на день уплаты пошлины.

В связи с тем, что в ряде случаев государственная пошлина уплачивается до момента совершения юридически значимого действия или выдачи документа, предусматривается возможность полного или частичного ее возврата. Так, государственная пошлина возвращается в случае отказа в принятии заявления, жалобы и иного обращения судами; при прекращении производства по делу или оставлении иска без рассмотрения; когда спор не подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции или арбитражном суде; когда иск предъявлен недееспособным лицом; при отказе в выдаче заграничного или общегражданского пас порта. На возврат уплаченной пошлины могут рассчитывать лица, по своей инициативе отказавшиеся от совершения юридически значимого действия и заявившие об этом до начала совершения данного действия. В случае внесения государственной пошлины в размерах, больших, чем предусмотренные законом, допускается частичный возврат переплаченных сумм.

Срок давности по делам о возврате государственной пошлины составляет один год со дня принятия решения о возврате. Подлежащие возврату суммы должны быть выплачены заявителю в течение одного месяца со дня принятия решения о возврате.

Список литературы

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 №117-ФЗ (с изменениями на 1.01.2015 года) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, №32, ст. 3340.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: Издательство «ЭЛИТ», 2014. -725 с.

3. Баталова Л.А. Арбитражная практика по делам об уплате госпошлины // «Налоговые споры: теория и практика» - 2013 г. - №06 (18), с. 11-18.

4. Батяев А.А. Комментарий к Главе 25.3 «Государственная пошлина» Налогового кодекса РФ (подготовлен для системы КонсультантПлюс).

5. Бездомность в современной России: проблемы и пути их решения // Вестник Межрегиональной Сети «За преодоление социальной исключенности»:Сборник. - С.-Пб. -2008.

6. Борисов А.Н. Государственная пошлина: новая глава части второй Налогового кодекса РФ // «Право и экономика» - 2014 г. - №2, с. 35-42.

7. Бычков С.С. Администрирование государственной пошлины // Бюджетный учет. -2014. - №5.

8. Глазов В.В. Второе рождение государственной пошлины // Налоги и налогообложение. -2011. - №5.

9. Качанов Р.Е. Принцип несоразмерности налогообложения и его проявления в решениях Конституционного Суда Российской Федерации // Налоги и налогообложение. -2012. - №9.

10. Комлева А.А. Госпошлина: администрирование и учет // Бюджетный учет. -2014. - №5.

11. Крыканова Л.Н. Государственная пошлина, которую администрирует ФНС России // Российский налоговый курьер. -2013. - №13-14.

12. МитюшевВ.А. Госпошлина «по частям» // «эж-ЮРИСТ» - 2014 г. - №48.

13. Новиков А.И. О государственной пошлине // Налоговый вестник. -2012. - №5.

14. Орлова Т.Т. Порядок взимания государственной пошлины // Финансовая газета. -2014. - №6.

15. Пепеляев С.Г. Налоговое право: Учебник / под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юрист, 2004. - 332 c.

16. Пузин А.М. Налоговые системы зарубежных стран. - М.:Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2014, 183 с.

17. Семенихин В.В. Государственная пошлина: кому предоставлена льгота и как ее получить? // Налоги. 2013. - №39.

18. Сердюков А.Э. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - СПб.: Питер, 2014, 371 с.

19. Скуратовский М.Л. Новации законодательства о государственной пошлине // «Арбитражная практика» - 2014 г. - №09 (127), с. 23-31

20. Шувалова Е.Б., Шувалов А.Е. Налоги и налогообложение - М.: Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2012, 305 с.

21. Ялбулганов А.А. Комментарий к части второй Налогового кодекса РФ (поглавный) / под общ. ред. А.А. Ялбулганова - Система ГАРАНТ, 2014 г., 427 с.

22. Ялбулганов А.А. Развитие налогового законодательства в России: вопросы теории и практики / под ред. А.А. Ялбулганова - М.: «Готика», 2012 г., 207 с.

23.http://www. akdi.ru

24. http://www. nalog.ru

25. http://www.dvinainform

Размещено на Allbest.ru