Анализ и диагностика финансово-хозяйствееной деятельности компании (на примере ОАО "Боринское")

Показатели данного бюджета переносятся из ранее сформированных бюджетов. Итоги рассчитываются автоматически.

Построение бюджета коммерческих и управленческих расходов

Бюджет управленческих и коммерческих расходов - это пла-новый документ, в котором отражаются расходы, непосредственно не связанные с производством продукции. Бюджет управленческих и коммерческих расходов позволяет рассчитать прогнозную оцен-ку общезаводских накладных расходов. Большинство управлен-ческих и коммерческих расходов носит постоянный характер, переменная часть планируется с помощью норматива, в котором роль базового показателя, как правило, отводится объему реали-зованной продукции. Постатейный состав расходов определяется отраслевой спецификой предприятия. В общем случае к постоян-ным коммерческим и управленческим расходам относятся:

1. Заработная плата;

2. Арендная плата;

3. Налоги;

4. Страховые премии;

5. Расходы на рекламу.

Переменные коммерческие и управленческие расходы на единицу продукции - Х₁₁ - 4, X₁₂ - 4, Х₁₃ - 4, Х₁₄ - 4.

Постоянные коммерческие и управленческие расходы постатейно:

а. Реклама - Х₄₁ - 1100, X₄₂ - 1100, Х₄₃ - 1100, Х₄₄ - 1100;

b. Страхование - Х₅₁ - 2800, X₅₂ - 0, Х₅₃ - 0, Х₅₄ - 0;

с. Заработная плата - Х₆₁ - 8500, Х₆₂ - 8500, Х₆₃ - 8500, Х₆₄ - 8500;

d. Аренда - Х₇₁ - 350, Х₇₂ - 350, Х_7З - 350, Х₇₄ - 350;

е. Налоги - Х₈₁ - 0, X₈₂ - 0, Х₈₃ - 1200, Х₈₄ - 0.

Построение бюджета денежных средств

Бюджет денежных средств - это плановый документ, отра-жающий будущие денежные поступления и платежи. Приход де-нежных средств классифицируется по источнику поступления, расход - по направлениям использования.

Прогнозный вариант бюджета рассчитывается различными способами. В данном примере оценивается величина денежных средств, имеющихся в наличии у предприятия, с учетом возмож-ных поступлений от реализации готовой продукции. Полученная величина сравнивается с величиной выплат по всем операциям. Прогнозное сальдо на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться в наличии. Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек, либо недостаток денежных средств. В случае дефицита денежных средств необходимо рассмотреть варианты внешнего и/или внутрифирменного дополнительного финансирова-ния, либо внести корректировку в предыдущие бюджеты (измене-ние объема производства и реализации, изменение отпускных цен и т.д.). К внешним источникам дополнительного финансирования относятся:

банковская ссуда;

выпуск ценных долговых бумаг;

эмиссия акций;

торговый кредит;

просроченная задолженность поставщикам;

факторинг (продажа дебиторской задолженности).

К внутренним источникам дополнительного финансирования относятся:

нераспределенная прибыль;

амортизация;

реализация неиспользуемых активов и др.

В случае возникновения необходимости приобретения допол-нительного оборудования строится бюджет капиталовложений. Бюджет капиталовложений определяет: когда и, какие долгосрочные активы необходимо приобрести или построить.

Данные по бюджету реализации, бюджетам производственных и текущих расходов, а также по бюджету капиталовложений отра-жаются в бюджете денежных средств. При этом должны быть учте-ны принятые планы финансирования за счет собственных средств или долгосрочных кредитов или другие проекты, требующие денеж-ных расходов,

Величина денежных средств, необходимых для закупки оборудования - Х₈₁ - 0, Х₈₂ - 0, Х₈₃ - 0, Х₈₄ - 0.

Величина кредитования вводится при необходимости в любой из кварталов. Погашение долга и процентов за него предусматривается в конце следующего квартала - Х₁₂₁ - 0, Х₁₂₂ - 0, Х₁₂₃ - 0, Х₁₂₄ - 0.

Годовая ставка процента за банковский кредит - Х₁₇₁ - 20%.

Построение прогнозного отчета о прибылях и убытках

Прогнозный отчет о прибылях и убытках - это форма фи-нансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты прогнозируемой деятельности. Прогнозный отчет о прибылях и убытках формируется на основе расчета следующих прогнозных значений: объема реализации, се-бестоимости реализованной продукции, коммерческих и управлен-ческих расходов, расходов финансового характера (проценты к выплате по ссудам и займам), налогов к уплате и т.д. Большая часть исходных данных формируется в процессе построения операцион-ных бюджетов. При этом добавляется информация о величине налога на прибыль.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках обобщает данные о прибыльных операциях предприятия. Если значение чистой прибыли мало по сравнению с объемом продаж или собственным капиталом, то необходим пересмотр всех составляющих отчета, следовательно, пересмотр всех ранее составленных операционных бюджетов.

Ставка налогообложения прибыли - Х₁₆₁ - 24,00%.

Построение прогнозного баланса

Прогнозный баланс - это форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о финансовом состоянии пред-приятия на конец прогнозного периода.

В процессе построения прогнозного баланса формируются остатки по основным балансовым статьям: денежные средства, дебиторская задолженность, запасы, внеоборотные активы, креди-торская задолженность, долгосрочные пассивы и пр. Фактически остатки по основным статьям баланса формируются в процессе составления бюджетов и на последнем этапе автоматически переносятся в форму баланса.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон №208-ФЗ от 26.12.1995 «Об акционерных обществах»

2. Федеральный закон №39-ФЗ от 22.04.1996 «О рынке ценных бумаг»

3. Федеральный закон №129-ФЗ от 22.11.1996 «О бухгалтерском учете»

4. Распоряжение ФУДН при Госкомимуществе РФ от 12.08.1994 №31-р «Об утверждении методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса»

5. Приказ ФСФО РФ от 23.01.2001 №16 «Об утверждении методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций»

6. Постановление Правительства РФ от 07.04.2004 №187 «Вопросы Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации»

7. Абрютина М.С Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.-Издательсво «Дело т Сервис», 1998.-256с.

8. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.- М.: Финансы и статистика, 1999.-626с.

9. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: Учебник.- М.: Финансы и статистика, 1994.- 224с.

10. Волжин И.О., Эргашбаев В.В., Методика финансового анализа предприятия, Госкомимущество РУ, 1998.-198с.

11. Газарян А.В. Значение анализа финансового состояния предприятия для выводов в аудиторском заключении. // Бухгалтерский учет. - 2001. - N 7.

12. Гиляровская Л.И.Экономический анализ: Учебник для вузов-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.-615с.

13. Ковалев В.В., Финансовый анализ, 2-е издание, М.: Финансы и Статистика, 1998.-201с.

14. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.-325с.

15. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов-М:Финансы, ЮНИТИ, 1997.-518с.

16. Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия. М.: Перспектива, 1993.-298с.

17. Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. Издание 2-е.-М.: Издательство «Дело и Сервис», 1998.-560с.

18. Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. -М., 1995.-590с.

19. Парушина Н.В., Губина О.В. Аудит рентабельности коммерческого (торгового) предприятия. // Аудиторские ведомости. - 2001. - N 7.

20. Шептухина М.О. Анализ деловой активности организации. // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2000. - N 18.