Финансовое планирование на предприятии

· консолидация показателей Группы Газпром нефть, прирост выручки в результате которой составил 33 572 млн. руб. [11, c.12].

Прогноз баланса. Прогноз баланса входит в состав основных документов перспективного финансового планирования. В отличие от прогноза отчета о прибылях и убытках, который показывает динамику финансовых операций предприятия, прогноз баланса отражает фиксированную, статистическую картину финансового равновесия предприятия. В качестве исходного используется отчетный баланс на последнюю дату. При планируемом росте объема продаж (объема реализации) активы предприятия должны быть соответственно увеличины, так как для наращивания производства и сбыта требуются дополнительные денежные средства на приобретение оборудования, сырья, материалов и т.п. Рост объема реализации продукции, как правило, приводит к увеличению дебеторской задолженности, так как предприятия предоставляют покупателям более длительные отсрочки платежей, расширяют практику продажи товаров на условиях консигнации.

Рост активов предприятия должен сопровождаться соответствующим увеличением пассивов, так как растет кредиторская задолженность (обязательства по оплате поставок сырья, энергии, различных услуг), увеличивается потребность в заемных и привлеченных средствах [7, c.301].

Из таблицы 3 видно, что в составе денежных средств и их эквивалентов в балансе отражены наличные денежные средства и средства на счетах в банках в 2007 г. 776411 млн. руб. и в 2008 г.269224 млн. руб. соответственно.

Активы производственного назначения приводятся за вычетом резерва на снижение стоимости в размере 2 574 млн. руб. по состоянию на 2008 и 2007. Объекты незавершенного строительства приводятся за вычетом резерва на снижение стоимости в сумме 92 502 млн. руб. и 91 803 млн. руб. по состоянию на 2008 г. и 2007 г. соответственно. В состав основных средств включены полученные Группой Газпром в процессе приватизации активы социальной сферы, такие как жилые дома, пансионаты, школы и медицинские учреждения с остаточной стоимостью 8 867 млн. руб. и 11 573 млн. руб. по состоянию на 2008 г. и 2007 г. соответственно.

Таблица 3 Прогнозный баланс по МСФО, млн. руб.

2007 2008П

Таблица 4 Долгосрочная дебиторская задолженность и предоплата

2007 2008П

Из таблицы 4 следует, что долгосрочная дебиторская задолженность и предоплата представлены за вычетом резерва на снижение стоимости в сумме в сумме 13 510 млн. руб. и 15 170 млн. руб. на 2008 г. и 2007 г. соответственно и включает в себя дебиторскую задолженность, относящуюся к деятельности ОАО «Газпром», в сумме 153 222 млн. руб. и 99 380 млн. руб. соответственно. Эти суммы, в основном, представляют собой долгосрочные кредиты, выданные клиентам банков на коммерческих условиях в зависимости от кредитных рисков и сроков погашения [6, c.25].

Прогноз движения денежных средств. Прогноз движения денежных средств - финансовый документ, получающий в российской практике в последние годы все большее распространение. Он отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Разграничения направлений деятельности при разработке прогноза позволяют повысить результативность управления денежными потоками.

Прогноз движения денежных средств помогает финансовому менеджеру в оценке использования предприятием денежных средств и в определении их источников. В дополнение к изучению отчетной информации прогнозные данные позволяют оценить будущие потоки, а следовательно, перспективы роста предприятия и его будущие финансовые потребности.

Финансирование инвестиций включается в прогноз после тщательного технико-экономического обоснования и анализа производственных и финансовых инвестиций. При планировании долгосрочных инвестиций и источников их финансирования будущие денежные потоки рассматриваются с позиции временной ценности денег на основе методов дисконтирования для получения соизмеримых результатов.

С помощью прогноза движения денежных средств можно оценить, сколько денежных средств необходимо вложить в хозяйственную деятельность предприятия, синхронность поступления и расходование денежных средств, а значит проверить будущую ликвидность предприятия.

Прогноз движения денежных средств оформляется в виде баланса, где представлены следующие статьи:

В разделе "Источники денежных средств" - это доход от основной деятельности, включая амортизацию; другие расходы; эмиссию ценных бумаг; банковские займы; прочие поступления.

В разделе "Использование денежных средств" - это увеличение товарно-материальных запасов; увеличение основного капитала (инвестиции); заработная плата; другие издержки; прочие платежи, включая налоги, проценты, ссуды.

После составления этого прогноза определяют стратегию финансирования предприятия. Ее суть заключается в следующем: определение источников долгосрочного финансирования; формирование структуры и затрат капитала; выбор способов наращивания долгосрочного капитала [4, c.69].

В таблице 5 представлены капитальные вложения, которые будут направлены на реконструкцию основных фондов по добыче газа, техническое перевооружение объектов подземного хранения газа, проведение проектно-изыскательских и геологоразведочных работ, эксплуатационного бурения на месторождениях.

План долгосрочных финансовых вложений на 2008 год предусматривает финансирование проектов по освоению и разработке месторождений за рубежом (в республиках Таджикистан и Кыргызстан, на блоке 112 Республики Вьетнам, в Бенгальском заливе Индии, в Устюртском регионе Республики Узбекистан).

Таблица 5 Прогнозный отчет о движения денежных средств по МСФО

2007 2008П

В инвестиционной программе ОАО «Газпром» на 2007 год учтены наиболее приоритетные инвестиционные проекты.

В добыче основными проектами являются: обустройство Харвутинской площади Ямбургского месторождения, Бованенковского и Харасавэйского месторождений, освоение Штокмановского и Приразломного месторождений. Будет продолжена работа по обустройству Ен-Яхинского, Уренгойского, Заполярного и других месторождений.

В транспорте газа основными проектами являются: строительство газопровода «СРТО-Торжок», расширение Уренгойского газотранспортного узла, расширение газотранспортной системы на северо-западе России, в том числе для обеспечения подачи газа по газопроводу «Северный поток», а также строительство газопроводов-отводов и ГРС, реконструкция объектов транспорта газа [9, c.121].

3.2 Текущее финансовое планирование

Текущее финансовое планирование является планированием "осуществления", оно рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей. Текущее планирование хозяйственной деятельности предприятия также состоит в разработке трех документов: плана движения денежных средств, плана отчета о прибылях и убытках и плана бухгалтерского баланса.

Текущий финансовый план составляется на период, равный одному году. Это объясняется тем, что за год в основном выравниваются сезонные колебания конъюнктуры рынка. К тому же такой период времени соответствует законодательным требованиям к отчетному периоду. Годовой финансовый план разбивают поквартально или помесячно, поскольку в течение года потребность в денежных средствах может меняться и в каком-то квартале (месяце) может оказаться недостаток финансовых ресурсов. Кроме того, разбивка годового плана на короткие промежутки времени позволяет отслеживать синхронность потоков и оттоков денежных средств и ликвидировать кассовые разрывы.

Процесс текущего финансового планирования можно рассмотреть на примере составления годового плана движения денежных средств. Он представляет собой собственно план финансирования, который составляется на год с разбивкой по кварталам. План движения денежных средств отражает денежные потоки: притоки и оттоки, в том числе все направления расходования средств. В разделе поступлений отражаются выручка от реализации продукции (работ, услуг), от реализации основных средств и нематериальных активов, доходы от внереализационных операций и другие доходы, которые предполагается получить в течение года или квартала. При необходимости привлекаются заемные средства, осуществляется выпуск акций и/или облигаций. В расходной части - затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг), суммы налоговых платежей, погашение долгосрочных ссуд, уплата процентов за банковский кредит (в части, причитающейся соответственно с действующим порядком за счет прибыли), направления использования чистой прибыли (накопления, потребление, резервный фонд).

Налог на добавочную стоимость и акцизы в плане движения средств не отражаются, так как они взимаются до образования прибыли. Как в доходной, так и в расходной частях плана отражаются поступления (притоки) и расходы (оттоки) денежных средств по трем видам деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой. Сальдо по каждому виду деятельности образуется как разность итоговых величин разделов доходной и расходной частей.

С помощью такой формы плана предприятие может проверить реальность источников поступления средств и обоснованность расходов, синхронность их возникновения, определить возможную величину потребности в заемных средствах.

Благодаря плану движения денежных средств планирование охватывает весь оборот денежных средств предприятия. Это дает возможность проводить анализ и оценку поступлений и расходов денежных средств и принимать решения о возможных способах финансирования в случае возникновения дефицита средств. В плане должны быть представлены источники покрытия дефицита, в этом случае план считается окончательно составленным.

Разработка плана движения денежных средств происходит в несколько этапов. На первом этапе рассчитывается плановая сумма амортизационных отчислений, так как она является частью себестоимости и предшествует плановым расчетам прибыли. Плановая сумма амортизационных отчислений определяется на основе данных о среднегодовой балансовой стоимости основных фондов (по группам) и норм амортизуемых отчислений.

На втором этапе на основе нормативов составляется система затрат, которая включает основные расходы на сырье и материалы ( в соответствии с техническими требованиями), прямые издержки на оплату рабочей силы (научно обоснованные основные ставки заработной платы) и накладные расходы. Стандартные нормы затрат разрабатываются на основе определенной методики. Уровень принятых стандартов позволяет выявить те участки предприятия, которые мешают его эффективному функционированию и препятствуют выпуску конкурентоспособной продукции.

На следующем этапе определяется выручка от реализации продукции. В качестве исходной точки берется прошлогодняя выручка от реализации. Эта величина изменяется в текущем году в результате изменения: себестоимости сравниваемой продукции; цен на реализуемую продукцию предприятия; цен на покупные материалы и комплектующие; оценки основных средств и капиталовложений предприятия; оплаты труда (в связи с возможной инфляцией).

Необходимым условием разработки плана является сбалансированность объема производства с прогнозом объема реализации продукции. Для предприятия целесообразно задействовать все производственные мощности и оптимизировать величину материальных запасов. Это является неотъемлемой частью составления годового производственного плана.

Следующим документом является плановый отчет о прибылях и убытках, в котором уточняется спрогнозированный на перспективу размер получаемой прибыли на предстоящий год.

Так как в России небольшой опыт разработок финансовых планов большой интерес вызывают зарубежные методики планирования. Например, "метод разработки финансового плана на нулевой основе". Каждый вид деятельности в начале текущего года должен доказать свое право на дальнейшее существование. Для этого менеджеры должны подготовить план затрат для их сферы деятельности при минимальном уровне производства, а затем прибыли от дополнительного прироста деятельности, за которую они отвечают. Если окажется, что у какой-то сферы деятельности низкий рейтинг, то может оказаться целесообразно перевести ресурсы в более эффективную сферу.

Заключительным документом финансового плана является составление бухгалтерского баланса на конец планируемого года, который отражает все изменения в активах в активах и пассивах в результате планированных мероприятий, и показывает состояние имущества и финансов предприятия.

В результате сравнения фактических показателей с плановыми осуществляется финансовый контроль. Особое внимание при этом уделяется следующему:

Ш выполнению статей текущего финансового плана для выявления отклонений и причин, которые сигнализируют от улучшении или ухудшении финансового состояния предприятия и необходимости реагирования его руководства на это;

Ш определению темпов роста доходов и расходов за прошедший год для выявления тенденций в движении финансовых ресурсов;

Ш наличию материальных и финансовых ресурсов, состоянию производственных фондов на начало очередного планового года [6, c.45]

3.3 Оперативное финансовое планирование

В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Оперативный план необходим для эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов.

Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

Платежный календарь позволяет решать следующие задачи:

Ш организация учета временной "стыковки" денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия;

Ш формирование информационной базы о движении денежных потоков и оттоков;

Ш ежедневный учет изменений в информационной базе;

Ш анализ неплатежей (по суммам и источникам возникновения) и организация конкретных мероприятий по их преодолению;

Ш расчет потребности в краткосрочном кредите в случаях временной "нестыковки" денежных поступлений и обязательств и оперативное приобретение заемных средств;

Ш расчет (по суммам и срокам) временно свободных денежных средств предприятия;

Ш анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного размещения временно свободных денежных средств предприятия.

Платежный календарь составляют на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам. Необходимо учитывать объемы производства и реализации, состояние запасов, дебиторскую задолженность в целях контроля за финансовым планом. Притоки и оттоки денежных средств должнгы быть сбалансированы. Информационной базой платежного календаря служат планы, составленные на предприятии: план реализации продукции, смета затрат на производство, план капитальных вложений; а также выписки по счетам предприятия и прилоьжения к ним; нормативно установленные сроки платежей для финансовых обязательств; договора; счета-фактуры; график выплаты заработной платы; внутренние приказы.

Процесс составления платежного календаря можно разделить на 6 этапов:

1. Выбор периода планирования. Как правило, это - квартал или месяц; декада.

2. Планирование объема реализации продукции (работ, услуг) осуществляется с учетом объема производства в рассматриваемом периоде и изменений остатков за период планирования.

3. Расчет объема возможных денежных поступлений (доходов).

4. Оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде.

5. Определение денежного сальдо. Оно представляет собой разность между суммами поступлений и расходов за период планирования;

6. Подведение итогов показывает недостаток или излишек средств у предприятия.

Ожидаемое сальдо на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств на расчетном счете, которые являются страховым запасом. Превышение планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями с учетом остатка средств на счетах означает недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния. В этом случае необходимо перенести часть непервоочередных расходов на следующий календарный период, ускорить по возможности отгрузку и реализации продукции, принять меры по изысканию дополнительных источников. Излишек говорит о стабильности и платежеспособности предприятия.

На многих предприятиях составляется налоговый календарь, в котором указывается порядок и суммы налогов, что позволяет избежать пени.

Кроме платежного календаря должен составляться также кассовый план. Это - план оборота наличных денежных средств через кассу. Кассовый план не только отражает платежеспособность предприятия, но и необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных денег.

Коммерческому банку, обслуживающему предприятие, так же необходим его кассовый план для, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки.

Исходные данные для составления кассового плана: предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду потребления в части денежных средств, не входящих в фонд оплаты труда, информация о продаже материальных ресурсов или продукции работникам, о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами (выручка от реализации путевок, командировочные расходы и другие), сведения о сумме налогов, а также календарь выдачи заработной платы и приравненных к ней платежей.

Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней дается характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками, контрагентами. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое внимание уделяется распределению прибыли. Завершают аналитическую записку выводами о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования [8, c.69].

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Таблица 1 Смета II затрат на производство продукции открытого акционерного общества, тыс. руб.

N стр.	Статья затрат	Вариант сметы
		Вариант 2.2.
		всего на год	в т.ч. на IY квартал
1	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	9650	2413
2	Затраты на оплату труда	16800	4200
3	Амортизация основных фондов	3673	918
4	Прочие расходы - всего, в том числе	5519	1370
4.1.	а) уплата процентов за краткосрочный кредит	87	22
4.2.	б) налоги, включаемые в себестоимость, в том числе	5128	1272
4.2.1.	Единый социальный налог (26%)	4368	1092
4.2.2.	прочие налоги	760	180
4.3.	в) арендные платежи и другие расходы	304	76
5	Итого затрат на производство	35642	8901
6	Списано на непроизводственные счета	425	106
7	Затраты на валовую продукцию	35217	8795
8	Изменение остатков незавершенного производства	-340	-85
9	Изменение остатков по расходам будущих периодов	-27	-7
10	Производственная себестоимость товарной продукции	35584	8887
11	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	1215	308
12	Полная себестоимость товарной продукции	36799	9195
13	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	81250	20310
14	Прибыль на выпуск товарной продукции	44451	11115
15	Затраты на 1 рубль товарной продукции	0,45	0,45

п.3=п.7(табл.3)=3673

п.3(4 кв.)=3673/4=918

п.4= п.4.1+п.4.2+п.4.3=5519, аналогично п.4(4 кв.)=1370

п.4.2.=п.4.2.1.+п.4.2.2=5128, аналогично п.4.2.(4 кв.)=1272

п.4.2.1.=п.2*26%=16800*26%=4368

п.4.2.1.(4 кв.)=п.2*26%=4200*26%=1092

п.5=п.1+п.2+п.3+п.4=9650+16800+3673+5519=35642

п.5(4 кв.)=2413+4200+918+1370=8901

п.7=п.5-п.6=35642-425=35217, аналогично п.7(4 кв.)=8901-106=8795

п.10=п.7-п.8-п.9=35217-(-340)-(-27)=35584

п.10(4 кв.)=8795-(-85)-(-7)=8887

п.12=п.10+п.11=35582+1215=36797

п.12(4 кв.)=8887+308=9195

п.14=п.13-п.12=81250-36797=44453, аналогично п.14(4кв.)=11115

п.15=п.12/п.13=36797/81250=0,45, аналогично п.15(4 кв.)=0,45

Таблица 2 Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года - 22 420 тыс. руб.

	февраль	май	август	ноябрь
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.		5200	10450
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.				9890

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) - 2780 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений - 14,5.

Таблица 3 Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года Сн	22420
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов Сввод	6517
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов Свыб	824
4	Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) Са	2780
5	Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) С год	25333
6	Средняя норма амортизации Н год	14,5
7	Сумма амортизационных отчислений - всего А гол	3673
8	Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения	3673

Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и средневзвешенной нормы амортизационных отчислений, приведенных в исходных данных (табл. 2).

Вначале определяем среднегодовую стоимость вводимых объектов основных средств:

,

где С - первоначальная стоимость вводимых объектов, - количество месяцев, когда начисляется износ и принимается в расчет начиная с месяца следующего за месяцем ввода объекта. Из этого следует, что

Затем рассчитываем среднегодовую стоимость выбывающих объектов основных средств,

,

где С - первоначальная стоимость выбывающих объектов основных средств, - количество месяцев, когда износ начисляться не будет. Тогда получим:



- Среднегодовая стоимость амортизируемых объектов основных средств, где - стоимость амортизируемых основных средств на начало планового года, - среднегодовая стоимость полностью амортизируемых активов. Получаем = 22420 + 6517 - 824 - 2780 = 25333

Определяем плановую годовую сумму амортизационных отчислений , где - средневзвешенная норма амортизации. Получим 25333 0,145 = 3673

Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения = Сумме амортизационных отчислений = 3673

Таблица 4 Данные к расчету объема реализации и прибыли

N строки	Показатель	Вариант сметы, тыс. руб..
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:	2.2
1.1.	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2430
1.2.	б) по производственной себестоимости	1460
2	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
2.1.	а) в днях запаса	9
2.2.	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	2031
2.3.	в) по производственной себестоимости	889
Прочие доходы и расходы
3	Выручка от продажи выбывшего имущества	8200
4	Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)	2860
5	Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий	3001
6	Расходы по продаже выбывшего имущества	4900
7	Проценты к уплате	808
8	Расходы на оплату услуг банков	120
9	Доходы от прочих операций	18321
10	Расходы по прочим операциям	12460
11	Налоги, относимые на финансовые результаты	2279
12	Содержание объектов социальной сферы - всего, в том числе	1820
12.1.	а) учреждения здравоохранения	800
12.2.	б) детские дошкольные учреждения	730
12.3.	в) содержание пансионата	290
13	Расходы на проведение НИОКР	1000

п.2.2.=п.13(4 кв. табл.1)/90*п.2.1.(табл.4)=20310/90*9=2031

п.2.3.=п.10(4 кв. табл.1)/90*п.2.1.(табл.4)=8887/90*9=889

Значение строки 7 табл. 4 «Проценты к уплате» определяем на основании расчетов табл.8. Из этого следует, что п.7.==628+180=808

п.12.=п.12.1.+п.12.2.+п.12.3.=800+730+290=1820

Таблица 5 Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

N строки	Показатель	Сумма тыс.руб
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
1.1.	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2430
1.2.	б) по производственной себестоимости	1460
1.3.	в) прибыль	970
2	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):
2.1.	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	81250
2.2.	б) по полной себестоимости	36799
2.3.	в) прибыль	44451
3	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
3.1.	а) в днях запаса	9
3.2.	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	2031
3.3.	в) по производственной себестоимости	889
3.4.	г) прибыль	1142
4	Объем продаж продукции в планируемом году:
4.1.	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	81649
4.2.	б) по полной себестоимости	37370
4.3.	в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)	44279

Определим объем реализуемой товарной продукции и прибыли (табл.5) на основе данных табл.4. Остатки готовой продукции на конец года рассчитываются исходя из норм запаса в днях по условию задания (табл.4) и данных сметы затрат на производство на 4 квартал (пользуясь данными о товарной продукции по отпускным ценам и по производственной себестоимости исчислить однодневный оборот).

п.1.1.=п.1.1. (табл.4)=2430

п.1.2.=п.1.2. (табл.4)=1460

п.1.3.= п.1.1.-п.1.2.=2430-1460=970

п.2.1.=п.13 (табл.1)=81250

п.2.2.=п.12 (табл.1)=36799

п.2.3.=п.2.1.-п.2.2.=81250-36797=44451

п.3.1.=п.2.1. (табл.4)=9

п.3.2.=п.2.2.(табл.4)=2031

п.3.3.=п.2.3. (табл.4)=889

п.3.4.=п.3.2.-п.3.3.=2031-889=1142

п.4.1.=п.1.1.+п.2.1.-п.3.2.=2430+81250-2031=81649

п.4.2.=п.1.2.+п.2.2.-п.3.3.=1460+36797-889=37370

п.4.3.=п.4.1.-п.4.2.=81649-37370=44279

Таблица 6 Показатели по капитальному строительству

N строки	Показатели	Вариант сметы
		II
1	Капитальные затраты производственного назначения, в том числе	16725
1.1.	объем строительно-монтажных работ. выполняемых хозяйственным способом	8100
2	Капитальные затраты непроизводственного назначения	6000
3	Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %	8,2
4	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	1000
5	Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %	18

Таблица 7 Данные к расчету потребности в оборотных средствах, тыс. руб.

N строки	Показатели	Вариант сметы
		2.2.
1	Изменение расходов будущих периодов	-27
2	Прирост устойчивых пассивов	280
3	Норматив на начало года:
3.1.	Производственные запасы.	1416
3.2.	Незавершенное производство	1122
3.3.	Расходы будущих периодов	70
3.4.	Готовая продукция	1567
4	Нормы запаса в днях:
4.1.	производственные запасы	53
4.2.	незавершенное производство	8
4.3.	готовые изделия	16

Таблица 8 Расчет источников финансирования кап. вложений, тыс. руб.

N строки	Источник	Капитальные вложения произв. назначения	Капитальные вложения непроизв. назначения
1	Ассигнования из бюджета	-	-
2	Прибыль, направляемая на кап. вложения	8900	4000
3	Амортизационные отчисления на основные производственные фонды	3673	-
4	Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом	664	-
5	Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия	-	1000
6	Прочие источники	-	-
7	Долгосрочный кредит банка	3488	1000
8	Итого вложений во внеоборотные активы	16725	6000
9	Проценты по кредиту к уплате (ставка 18%)	628	180

Определить источники капитальных вложений на производственное и непроизводственное строительство (табл.8). Дополнительные данные приведены в табл.6, 9 и смете затрат:

п.2 (произв. назначения)=п.2 (табл.9)=8900

п.2 (непроизв. назначения)=п.3 (табл.9)=4000

п.3 = п.7 (табл.3)=3673

п.4 = п.1.1. табл.6 * п.3 табл.6 = 8100*8,2% =664

п.5 = п.4 табл.6

п.8 (произв. назначения)=п.1 (табл.6)=16725

п.8 (непроизв. назначения)=п.2 (табл.6)=6000

п.7(произв. назначения)= п.8-п.2-п.3-п.4 = 16725-8900-3673-664=3488

п.7 (непроизв. назначения)= п.8-п.2-п.5=6000-4000-1000=1000

п.9 (произв. назначения)= п.7*п.5 (табл.6) = 3488*18%=628

п.9 (непроизв. назначения)= 1000*18%=180

Таблица 9 Данные к распределению прибыли, тыс.руб.

N стр.	Показатель	Вариант сметы
		2.2.
1	Отчисления в резервный фонд	7000
2	Реконструкция цеха	8900
3	Строительство жилого дома	4000
4	Отчисления в фонд потребления - всего	7980
	в том числе:
4.1.	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	4980
4.2.	б) удешевление питания в столовой	1500
4.3.	в) на выплату дополнительного вознаграждения	1500
5	Налоги, выплачиваемые из прибыли	1200
6	Погашение долгосрочных кредитов	1000

п.4.=п.4.1.+п.4.2.+п.4.3.=4980+1500+1500=7980

п.6.= самостоятельно принять решение по данному показателю=1000

Таблица 10 Расчет потребности предприятий в оборотных средствах

N стр.	Статьи затрат	Норматив на начало года, тыс.руб.	Затраты IY кв. тыс.руб.- всего	Затраты IY кв. тыс.руб.- в день	Нормы запасов, в днях	Норматив на конец года, тыс.руб.	Прирост (+), снижение (-)
1	Производственные запасы	1416	2413	27	53	1431	15
2	Незавершенное производство	1122	8795	98	8	784	-340
3	Расходы будущих периодов	70	?	?	?	43	-27
4	Готовые изделия	1567	8887	99	16	1584	17
5	Итого	4175	?	?	?	3842	-335
Источники прироста(высвобождение средств из оборота)
6	Устойчивые пассивы	280
7	Прибыль	-615

Рассчитать потребность в собственных оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост (табл.10) исходя из данных, приведенных в табл. 7.

Норматив на начало года:

Производственные запасы=п.3.1 (табл.7)=1416

Незавершенное производство=п.3.2 (табл.7)=1122

Расходы будущих периодов=п.3.3 (табл.7)=70

Готовая продукция=п.3.4 (табл.7)=1567

Затраты на 4 кв.:

Производственные запасы = п.1 (4кв. табл.1)=2413; в день = 2413/ 90 = 27

Незавершенное производство = п.7 (4кв. табл.1)=8795; в день = 8795/ 90 = 98

Готовая продукция =п.10 (4кв. табл.1)=8887; в день = 8947/ 90 = 99

Нормы запасов:

Производственные запасы = п.4.1 (табл.7)=53

Незавершенное производство = п.4.2 (табл.7)=8

Готовая продукция =п.4.3 (табл.7)=16

Норматив на конец года:

Производственные запасы =нормы запасов* Затраты IV кв. в день =53*27=1431

Незавершенное производство = нормы запасов* Затраты IV кв. в день = 8*98=784

Расходы будущих периодов = Расходы будущих периодов норматив на начало года +п.1 (табл.7)=70-27=43

Готовая продукция = нормы запасов* Затраты IV кв. в день =99*16=1584

Прирост, снижение:

Производственные запасы = Норматив на конец года- Норматив на начало года =1431-1416=15

Незавершенное производство = Норматив на конец года- Норматив на начало года = 784-1122= -340

Расходы будущих периодов = п.1 (табл.7)= -27

Готовые изделия = Норматив на конец года- Норматив на начало года =1584-1567=17

Устойчивые пассивы = п.2 (табл.7)=280

Прибыль = Прирост итого - Прирост устойчивых пассивов = -335-280 = -615

Таблица 11 Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР

N стр.	Показатель	Вариант сметы, тыс. руб. II
1	Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях	60
2	Средства целевого финансирования	210
3	Общая сумма средств, направляемых на содержание детских дошкольных учреждений	730
4	Средства заказчиков по договорам на НИОКР	200
5	Собственные средства, направляемые на НИОКР	1000

Таблица 12 Проект отчета о прибылях и убытках

N стр.	Показатель	Сумма тыс.руб
	1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1	Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году	81649
2	Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году	37370
3	Прибыль (убыток) от продажи	44279
	2. Прочие доходы и расходы
4	Проценты к получению	2860
5	Проценты к уплате	928
6	Доходы от участия в других организациях	3001
7	Прочие доходы	26521
8	Прочие расходы - всего, в том числе:	21989
8.1.	а) содержание учреждений здравоохранения	800
8.2.	б) содержание детских дошкольных учреждений	460
8.3.	в) содержание пансионата	290
8.4.	г) расходы на проведение НИОКР	800
8.5.	д) налоги, относимые на финансовые результаты	2279
8.6.	е) прочие расходы	17360
9	Прибыль (убыток) планируемого года	53744

Составить проект отчета о прибылях и убытках (табл.12). Данные для расчета представлены в табл.4 и рассчитаны в табл.5. При расчете прибыли (убытка) планируемого года следует учесть, что в ее состав включается прибыль от реализации продукции и прочих доходов за минусом прочих расходов. Следует применить классификацию доходов и расходов, данную в Положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организаций» и «Расходы организаций» (ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99) с учетом требований главы 25 Налогового кодекса РФ.

п.1 = п.4.1. (табл.5) =81649

п.2 =п.4.2. (табл.5)=37370

п.3 = п.4.3. (табл.5)=44279

п.4 =п.4 (табл.4)=2860

п.5 = п.7 (табл.4)+п.8(табл.4)=808+120=928

п.6 = п.5 (табл.4)=3001

п.7 =п.3 (табл.4) + п.9 (табл.4) = 8200+18321 = 26521

п.8=п.8.1.+п.8.2.+п.8.3.+п.8.4.+п.8.5.+п.8.6.=800+460+290+800+2279+17360=21989

п.8.1. = п.12.1. (табл.4)= 800

п.8.2. =п.3 (табл. 11)-п.1 (табл.11)-п.2 (табл.11)= 730-60-210=460

п.8.3. =п.12.3. (табл.4)= 290

п.8.4. =п.5 (табл.11)-п.4 (табл.11)= 1000-200=800

п.8.6. = п.10.(табл.4)+п.6.(табл.4)=12460+4900=17360

п.9. =п.3 + п.4 - п.5 + п.6 + п.7 - п.8 = 44281+2860-928+3001+26521-21989=53744

Таблица 13 Расчет налога на прибыль

№ стр.	Показатели	Сумма, тыс. руб.
1	Прибыль - всего, в том числе	53 744
1.1.	прибыль, облагаемая по ставке 9%	3 001
1.2.	прибыль, облагаемая по ставке 24%	50 743
2	Сумма налога к уплате по ставке 24% - всего, в том числе:	12 178
2.1.	в федеральный бюджет	3298
2.2.	в бюджет субъекта Федерации	8880
2.3.	в местный бюджет	-
3	Сумма налога к уплате по ставке 9% - всего, в том числе:	270
3.1.	в федеральный бюджет	270
3.2.	в бюджет субъекта Федерации	-
3.3.	в местный бюджет	-
4	Общая сумма налога в федеральный бюджет	3569
5	Общая сумма налога в бюджет субъекта Федерации	8880
6	Общая сумма налога в местный бюджет	-
7	Итого сумма налога на прибыль (по ставке 24 и 9 %)	12448
8	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (по ставке 24 и 9%)	41296

Рассчитать налог на прибыль (табл.13) в соответствии с действующими ставками, определенными статьей 284 Налогового кодекса РФ.

п.1.=п.9 (табл.12)=53744

п.1.1.=п.6 (табл.12)=3001

п.1.2.=п.1.-п.1.1.=53746-3001=50743

п.2.= п.2.1.+п.2.2.=3298+8880=12179

п.2.1.=п.1.2.*6,5%=50745*0,065=3298

п.2.2.=п.1.2.*17,5%=50745*0,175=8880

п.3.=п.3.1.+п.3.2.+п.3.3.=270

п.3.1.=п.1.1.*9%=3001*0,09=270

п.4.=п.2.1.+п.3.1.=3298+270=3568

п.5.=п.2.2.=8880

п.7.=п.4.+п.5.=3568+8880=12448

п.8.=п.1.-п.7.=53746-12449=41296

Таблица 14 Распределение прибыли планируемого года

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Всего прибыль	53 744
2	Отчисления в резервный фонд	7000
3	Кап. вложения произ. назначения (реконструкция цеха)	8900
4	Кап. вложения непроиз.назначения (строительство жилого дома)	4000
5	Отчисления в фонд потребления - всего, в том числе	7980
5.1.	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	4980
5.2.	б) удешевление питания в столовой	1500
5.3.	в) на выплату вознаграждения по итогам года	1500
6	Прирост оборотных средств	0
7	Налоги, выплачиваемые из прибыли	1200
8	Налог на прибыль 24%	12178
9	Налог на прочие доходы 9%	270
10	Погашение долгосрочного кредита	1000
11	Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов	11 216
12	Выплата дивидендов	5 550
13	Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов	5666

Заполним таблицу «Распределение прибыли планируемого года» (табл.14) исходя из данных табл.9, 10, 12 и 13. При недостаточности прибыли на плановые мероприятия принять решение о корректировке показателей распределения прибыли и аргументировать принятое решение. Самостоятельно принять решение о суммах выплаты дивидендов и погашения долгосрочных ссуд.

п.1.=п.9 (табл.12)=53744

п.2.=п.1 (табл.9)=7000

п.3.=п.2 (табл. 9)=8900

п.4.=п.3 (табл. 9)=4000

п.5.=п.5.1.+п.5.2.+п.5.3.=4980+1500+1500=7980

п.5.1.=п.4.1. (табл.9)=4980

п.5.2.=п.4.2. (табл. 9)=1500

п.5.3.=п.4.3. (табл.9) =1500

п.6.=0

п.7.=п.5.(табл.9)=1200

п.8.=п.2 (табл.13)=12178

п.9.=п.3.(табл.13)=270

п.10.= п.6 (табл.9)=1000

п.11=п.1.-п.2.-п.3.-п.4.-п.5.-п.6.-п.7-п.8.-п.9.-п.10=53276-7000-8900-4000-7980-1200-12179-270-1000=11216

п.12.=самостоятельно принять решение по данному показателю =5550

п.13.=п.11-п.12=11217-5550=5666

Таблица 15 Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки	Разделы и статьи баланса	Сумма, тыс.руб.
001	I. Поступления (приток денежных средств)
002	А. От текущей деятельности
003	Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)	81649
004	Прочие поступления - всего, в том числе:	270
005	средства целевого финансирования	210
006	поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях	60
007	Прирост устойчивых пассивов	-
008	Итого по разделу А	81919
009	Б. От инвестиционной деятельности
010	Выручка от прочей реализации (без НДС)	8200
011	Доходы от прочих операций	18321
012	Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом	664
013	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР	200
014	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	1000
015	Высвобождение средств из оборота (мобилизация)	-335
016	Итого по разделу Б	28050
017	В. От финансовой деятельности
018	Увеличение уставного капитала	-
019	Доходы от финансовых вложений	5861
020	Увеличение задолженности - всего, в том числе:	4488
021	получение новых займов, кредитов	4488
022	выпуск облигаций	-
023	Итого по разделу В	10349
024	Итого доходов	120318
	Продолжение табл. 15
025	II. Расходы (отток денежных средств)
026	А. По текущей деятельности
027	Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)	28569
028	Платежи в бюджет - всего	21056
	в том числе:
029	Налоги, включаемые в себестоимость продукции	5128
030	Налог на прибыль, всего	12448
031	Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	1200
032	Налоги, относимые на финансовые результаты	2279
033	Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)	7980
034	Прирост собственных оборотных средств
035	Итого по разделу А	57603
036	Б. По инвестиционной деятельности
037	Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы - всего
	из них:
038	Кап. вложения производственного назначения	16725
039	Кап. вложения непроизводственного назначения	6000
040	Затраты на проведение НИОКР	1000
041	Платежи по лизинговым операциям	-
042	Долгосрочные финансовые вложения	-
043	Расходы по прочей реализации	4900
044	Расходы по прочим операциям	12580
045	Содержание объектов социальной сферы	1820
046
047	Итого по разделу Б	43025
048	В. От финансовой деятельности
049	Погашение долгосрочных кредитов	1000
050	Уплата процентов по долгосрочным кредитам	808
051	Краткосрочные финансовые вложения	-
052	Выплата дивидендов	5550
053	Отчисления в резервный фонд	7000
054
055	Итого по разделу В	14358
056	Итого расходов	114987
057	Превышение доходов над расходами (+)	5331
058	Превышение расходов над доходами (-)	-
059	Сальдо по текущей деятельности	24315
060	Сальдо по инвестиционной деятельности	-14975
061	Сальдо по финансовой деятельности	-4009

п.003= п.1 (табл.12)=81649

п.004=п.005+п.006=210+60=270

п.005=п.2 (табл.11)=210

п.006=п.1 (табл.11) =60

п.008 =п.003+п.005+п.006+п.007=81649+210+60=81919

п.010=п.3 (табл.4)=8200

п.011=п.9 (табл.4)=18321

п.012=п.4 (табл.8)=664

п.013=п.4 (табл.11)=200

п.016=п.010+п.011+п.012+п.013+п.014=8200+18321+664+200+1000=28385

п.019=п.4 (табл.4)+п.5 (табл.4)=2860+3001=5861

п.021=п.7 (табл.8)=3488+1000=4488

п.023=п.019+п.021=5861+4488=10349

п.024=п.008+п.016+п.023=81919+28385+10349=120653

п.027=п.2 (табл.12)-п.3 (табл.1)-п.4.2.(табл.1)=37370-3673-5128=28569

п.028=п.029+п.030+п.031+п.032=5128+124449+1200+2279=21056

п.029=п.4.2. (табл.1)=5128

п.030=п.7 (табл.13)=12448

п.031=п.7 (табл.14)=1200

п.032=п.8.5 (табл.12)=2279

п.033=п.5 (табл.14)=7980

п.034=п.5 (табл.10)=-333

п.035=п.027+п.029+п.030+п.031+п.032+п.033+п.034=28567+5128+12449+1200+2279+7980+(-333)=57270

п.038=п.1 (табл.6)=16725

п.039=п.2 (табл..6)=6000

п.040=п.5 (табл.11)=1000

п.043=п.6 (табл.4)=4900

п.044=п.10 (табл.4)+п.8 (табл.4)=12460+120=12580

п.045=п.12 (табл.4)=1820

п.047=п.038+п.039+п.040+п.043+п.044+п.045=16725+6000+1000+4900+12460+1820=43025

п.049=п.10 (табл.14)=1000

п.050=п.9 (табл.8)=808

п.052=п.12 (табл.14)=5193

п.053=п.2 (табл.14)=7000

п.055=п.049+п.050+п.052+п.053=1000+808+5550+7000=14358

п.056=п.035+п.047+п.055=57270+43025+14358=114653

Превышение доходов над расходами = итого доходы - итого расходы=п.024-п.056=120318-114987=5331

Сальдо по текущей деятельности = Доходы по текущей деятельности - Расходы по текущей деятельности=81919-57604=24315

Сальдо по инвестиционной деятельности = Доходы по инвестиционной деятельности - Расходы по инвестиционной деятельности=28050-43025=-14975

Сальдо по финансовой деятельности = Доходы по финансовой деятельности - Расходы по финансовой деятельности = 10349-14358=-4009

Пояснительная записка

Сведем в таблицу структуру доходов и расходов от различных видов деятельности:

Структура доходов	Сумма	Доля, %
от текущей деятельности	81919	68
от инвестиционной деятельности	28050	23
от финансовой деятельности	10349	7
ИТОГО	120318	100
от текущей деятельности	57604	50
от инвестиционной деятельности	43025	37
от финансовой деятельности	14358	13
ИТОГО	114987	100

В составе доходов основную долю приносят доходы от текущей деятельности (68% всех доходов) причем почти полностью доходы от основной деятельности складываются из выручки (67,7% от доходов организации). Также значительная часть доходов (23%) получена от инвестиционной деятельности. В целом же можно сказать, что в основном доход организация получает от основной (текущей) деятельности, т.е. реализации основной продукции. Однако, доля других видов деятельности весьма внушительна и может повлиять на финансовое состояние предприятия.

В структуре расходов большую долю также занимают расходы от текущей деятельности (50%), однако их доля меньше доли в доходах. 37% расходов организации составляют расходы от инвестиционной деятельности, 13% - от финансовой деятельности.

Основные направления использования финансовых ресурсов предприятия: капитальные вложения, расчеты с бюджетом в виде налогов, социальную сферу, НИОКР и на фонд потребления.

Предприятие своевременно рассчитывается по обязательствам с бюджетом - это налог на прибыль в сумме 12449 тыс. руб. (таблица 13); налоги, уплачиваемые с прибыли - 1200 тыс. руб. (таблица 10); налоги, относимые на финансовые результаты - 2279 тыс. руб. (таблица 4), налоги, включаемые в себестоимость продукции - 5128 (таблица 1).

Всего 1920 тыс. руб. идет затрат на социальную сферу и НИОКР: на содержание здравоохранения, детских дошкольных учреждений, пансионатов (всего 1820) и НИОКР (1000). Затраты на выплату материальной помощи работникам предприятия, удешевления питания в столовой и на выплату вознаграждений составит 7980 тыс. руб. ( таблица 14)

Полученная предприятием прибыль распределяется следующим образом: налоги - 21056 тыс.руб., отчисления в фонд потребления - 7980 тыс.руб., реконструкция цеха - 8900 тыс.руб., строительство жилого дома - 4000 тыс.руб., погашение долгосрочного кредита - 1000 тыс.руб., выплата дивидендов - 5550 тыс.руб., отчисления в резервный фонд - 7000 тыс.руб.

Предприятие осуществляет вложение 22725 тыс.руб. во внеоборотные активы. Вложения непроизводственного характера в размере 16725 тыс.руб. предприятие финансировало следующим образом: 8900 тыс.руб. - прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы, 3673 тыс.руб. - амортизационные отчисления, 664 тыс.руб. - плановые накопления, 3488 тыс.руб.- кредит банка. Капитальные вложения непроизводственного назначения в размере 6000 тыс.руб. финансировались за счет прибыли (4000 тыс.руб.), поступлений средств на жилищное строительство в порядке долевого участия (1000 тыс.руб.) и долгосрочного кредита банка (1000 тыс.руб.)

Положительное сальдо обеспечила только текущая деятельность (+24649тыс.руб.), что является хорошим показателем, обеспечивающим предприятию стабильность.

Источники формирования финансовых ресурсов можно поделить на основные ( от выручки = 81649 тыс. руб.) и не основные - средства целевого финансирования (210 тыс. руб.), средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве (1000 тыс. руб.), а так же средства, поступающие от заказчиков по договорам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (200 тыс. руб.) и поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях (60 тыс. руб.). Заемным источником являются долгосрочные кредиты банка в сумме 4488 тыс. руб.

Отрицательное сальдо по инвестиционной деятельности (-14640 тыс.руб.) показывает, что предприятие осуществляет капитальные вложения (на будущее) и финансирует их в том числе из доходов от текущей деятельности. Источниками финансирования капитальных вложений являются прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы, амортизационные отчисления на основные производственные фонды, плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом, средства на жилищное строительство в порядке долевого участия, долгосрочный кредит банка

Отрицательное сальдо по финансовой деятельности (-4009 тыс.руб.) может считаться негативным фактом только отчасти, т.к. возникло в результате отчисления в резервный фонд 7000 тыс.руб. для обеспечения стабильной деятельности, а также на уплату процентов по долгосрочному кредиту, ушедшему на капитальные вложения. Тем не менее, отрицательное сальдо по финансовой деятельности должно быть сигналом для руководства предприятия для большего внимания к контролю над финансовыми потоками.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В первой главе рассмотрен финансовый план как составная часть бизнес плана. Следует обратить внимание, что бизнес-план необходим, если компания намерена привлечь инвестиции или профинансировать интересный проект. В связи с этим его структура должна включать следующие разделы:

Ш Резюме;

Ш Описание предприятия и отрасли;

Ш Описание продукции (услуг);

Ш Маркетинг и сбыт продукции (услуг);

Ш Производственный план;

Ш Организационный план;

Ш Финансовый план;

Ш Направленность и эффективность проекта;

Ш Риски и гарантии;

Ш Приложения.

Точное содержание бизнес-плана зависит от отрасли и вида деятельности предприятия.

Финансовый план включает три документа:

ь отчет о прибылях и убытках (отражает операционную деятельность фирмы в намеченный период);

ь план-баланс;

ь отчет о движении денежных средств.

Важнейший этап организации выполнения финансового плана - контроль за соблюдением бюджетов и корректировка утвержденных бюджетов. Формирование и утверждение финансового плана должны дополняться разработкой мероприятий по его выполнению.

Во второй главе своей курсовой работы представлены следующие методы финансового планирования:

ь расчетно-аналитический метод заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя;

ь метод оптимизации плановых решений. Сущность заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчетов, с целью выбора наиболее оптимального;

ь балансовый метод - построения баланса достигается увязкой имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них;

ь нормативный метод - на основе установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность предприятия в финансовых ресурсах и их источниках;

ь методы экономико-математического моделирования - позволяют найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими; построить экономико-математическую модель.

В третьей главе я проанализировала виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием. Финансовое планирование подразделяется на перспективное, текущее (годовое) и оперативное.

Перспективное, охватывающее период до 3-х лет (может меняться в зависимости от экономической стабильности, возможностей прогнозирования), определяет важнейшие показатели, пропорции, темпы расширенного воспроизводства. Оно включает разработку финансовой стратегии и прогнозирование финансовой деятельности.

На основе полученных в результате перспективного планирования прогнозов отчета о прибылях и убытках, движения денежных средств, бухгалтерского баланса я попытался оценить финансовое состояние предприятия ОАО «Газпром» на конец планируемого периода.

Текущее планирование представляет собой конкретизацию прогнозов по перечисленным направлениям. Разработка плана прибылей и убытков включает несколько этапов, на первом рассчитывается сумма амортизационных отчислений. На втором - сумма затрат традиционным способом (на основе нормативов расходов сырья и материалов, на оплату труда работников и накладных) либо по центрам ответственности (последний в современных условиях получает все более широкое распространение). На третьем этапе определяется выручка от реализации продукции.

Оперативное финансовое планирование осуществляется для контроля за поступлением средств на расчетный счет, расходованием финансовых ресурсов и включает составление платежного календаря, кассового и кредитного плана.

Финансовый план должен дать предпринимателю полную картину того, откуда и когда фирма должна получать деньги, на что эти деньги будут потрачены, как соотносится потребность в деньгах с денежной наличностью, каким будет финансовое положение фирмы к концу года. Финансовый план служит основой текущего финансового контроля в фирме и позволяет избежать типичных для всех новых предприятий проблемы - нехватки денег.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1, 2, 3, - М.: Омега-Л, 2005. - 441 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1, 2. - М.: Омега -Л, 2005. - 649 с.

3. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 242 с.

4. Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий).- М.: ИНФРА -М, 2007. - 240 с.

5. Моляков Д.С., Шохин Е.И. Теория финансов предприятий. -М.: Финансы и статистика, 2000. -112 с.

6. Финансовый менеджмент /Под ред. Самсонова Н.Ф.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2002 г.-540 с.

7. Финансы организаций (предприятий) / Под ред. Н.В. Колчиной. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. - 382 с.

8. Управление финансами (Финансы предприятия) / Под ред. А.А. Володина - М.: ИНФРА-М, 2004. - 292 с.

9. Адамов Н., Тилов А. Принципы и методы финансового планирования // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2007, № 9, 12 с.

10. Адамов Н., Тилов А. Сущность, функции и методы бюджетирования // Финансовая газета, 2007. №8, 10 с.

11. Давыденко Е.Н. Проблемы организации финансового планирования и контроля на отечественных предприятиях и пути их решения // финансовый менеджмент, 2005, №2, 33 с.

12. Киперман Г. Финансовый план акционерного общества // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2002, № 2, 5 с.

13. Шевчук Д. Бизнес-план - методика составления // Финансовая газета, 2006, №29, 33 с.

14. http://www.gazprom.ru Официальный сайт ОАО «Газпром», дата обращения 10 мая 2008 г.

15. http://www.skrin.ru/issuers/aflt/ дата обращения 9 мая 2008 г.

Размещено на Allbest.ru