Бюджет и бюджетная система Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ГУМАНИТАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» (РГГУ)

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Кафедра мировой экономики

Курсовая работа

БЮДЖЕТ И БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

студента 2-го курса очной (очно-заочной, заочной) формы обучения

Специальность 080102 «Мировая экономика»

Жучков Роланд Фостенович

Научный руководитель д-р экон. наук, проф.

Е.А. Шишкова

Москва 2012

• Содержание
• ВВЕДЕНИЕ
• ГЛАВА 1. БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО РФ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

1.1 Содержание и функции бюджета государства. Бюджетная система РФ

1.2 Государственные доходы и расходы, особенности межбюджетных отношений в РФ

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БЮДЖЕТНОГО УСТРОЙСТВА РФ

2.1 Анализ доходов и расходов консолидированного бюджета РФ

2.2 Анализ практики межбюджетных отношений в РФ

2.3 Направления совершенствования бюджетного устройства РФ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Вопросы бюджетного устройства государств на современном этапе вызывают не только и не столько теоретический интерес. Представляя собой национальную систему управления финансовыми ресурсами, бюджетное устройство во многом обуславливает эффективность проводимой государством политики по обеспечению социально-экономического развития с одной стороны и уровень налоговой нагрузки на реальный сектор экономики с другой. Потому важным является рассмотрение особенностей формирования бюджетной системы в рамках Российской Федерации именно на современном этапе.

Рассматриваемая тема является не только важной, но и характеризуется особой актуальностью для большинства стран мира и для Российской Федерации в особенности. Основными факторами, определяющими актуальность рассмотрения бюджетного устройства страны на современном этапе, являются: продолжение процесса реформирования бюджетной системы РФ с целью повышения ее эффективности применительно к рыночному механизму хозяйствования и ощущение национальной экономикой последствий мирового финансового кризиса. Детальное рассмотрение данных факторов еще сильнее обозначает актуальность рассматриваемой темы. Так процесс перехода от административно-плановой системы к свободной рыночной экономикой, который, по мнению ряда исследователей, был успешно завершен, обусловил необходимость пересмотра роли государства в управлении протекающими на его территории процессами. Можно утверждать, что на сегодняшний день система бюджетного устройства РФ еще не сформирована в ее итоговом виде и требует совершенствования.

Целью данной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию системы бюджетного устройства РФ на современном этапе. Для решения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть методологические основы бюджетного устройства РФ на современном этапе, его принципов и механизмов;

- детально изучить механизм формирования и расходования бюджетов различных уровней и их взаимоотношений в рамках бюджетного процесса;

- провести анализ бюджетной системы РФ на примере оценки ее доходной, расходной частей, системы межбюджетных отношений;

- разработать мероприятия по повышению общей эффективности бюджетного устройства РФ на современном этапе и на ближайшую перспективу.

Предметом рассмотрения данной работы является совокупность финансовых отношений, возникающих между субъектами бюджетной системы в процессах обеспечения реализации функций государства по отношению к населению, а объектом - бюджетная система РФ на современном этапе.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Первая глава работы носит теоретический характер и посвящена изучению основных аспектов устройства бюджетной системы РФ. Вторая глава носит аналитический характер и содержит аналитический материал по таким вопросам, как анализ доходов и расходов консолидированного бюджета РФ, анализ практики межбюджетных отношений и бюджетной политики РФ. Третья глава посвящена разработке практических рекомендаций по совершенствованию таких аспектов бюджетной системы РФ, как само бюджетное устройство государства и межбюджетные отношения.

ГЛАВА 1. БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО РФ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

1.1 Содержание и функции бюджета государства. Бюджетная система РФ

Рассмотрение бюджетного устройства Российской Федерации, как и всякого другого сложного объекта, требует рассмотрения основных понятий, на которые впоследствии будет опираться анализ их во взаимосвязи и взаимозависимости в рамках анализа бюджетного устройства. Ключевое значение на первоначальном этапе имеет закрепление таких терминов как бюджет и бюджетное устройство.

Категория бюджет представляет собой термин, которому присуще несколько значений. К примеру, в общем понимании под бюджетом понимается: схема доходов и расходов определённого лица, устанавливаемая на определённый период времени, обычно на один год Немировский И. Б., Старожукова И. А. Бюджетирование. От стратегии до бюджета -- пошаговое руководство -- М.: «Диалектика», 2011. -- С. 512.. Однако задачи данного исследования предполагают рассмотрение бюджета в терминах и определениях, свойственных российской правовой системе, потому в дальнейшем бюджет будет трактоваться в соответствии с Бюджетным Кодексом РФ как «форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления» Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ. Обобщая подходы к толкованию рассматриваемой категории, можно выделить такие аспекты рассмотрения как: материальный, экономический, юридический и толкование согласно БК РФ. Данная ситуация несколько противоречит формальной логике, ставя одному объекту реальности в сопоставление несколько, отличных друг от друга смыслов, хотя различия в подходах к определению сущности рассматриваемого термина по факту не критичны и лишь раскрывают его сущность в зависимости от направления исследования.

Родственным понятием по отношению к бюджету, более детально описывающим его применительно к российской финансовой системе, выступает консолидированный бюджет - свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ.

Бюджет, таким образом, представляет собой с одной стороны форму образования и расходования денежных средств, а с другой - в форме консолидированного бюджета совокупность бюджетов бюджетной системы РФ. Фактически речь здесь идет об общей и частной категории, которые указывают на системный характер построения бюджетов РФ, в совокупности составляющих консолидированный бюджет государства.

Второй, имеющий ключевое значение для данного исследования термин, - бюджетное устройство - гораздо более сложен в части корректной интерпретации, так как единственный общепринятый источник информации в данном случае (БК РФ) не дает однозначного ответа на вопрос о сущности бюджетного устройства. В то же время банальная логика позволяет сформировать суждение о том, что бюджетное устройство представляет собой формализованную совокупность взаимосвязей элементов системы (бюджетов и бюджетных отношений) консолидированного бюджета государства. Подтверждением выдвинутому предположению служат следующие факты:

- определение бюджетного устройства как организации бюджетной системы и принципов ее построения;

- материалы одного из структурных элементов БК РФ (часть вторая) именуемого «Бюджетное устройство РФ» хотя и не содержат как и ст. 6 первой части БК РФ (Понятия и термины) конкретного ответа на вопрос терминологии, посвящены систематизации норм, регулирующих структуру бюджетной системы Российской Федерации, а также правовых форм бюджетов и принципов, на которых основана бюджетная система;

- представляя собой элемент государственного устройства, бюджетное устройство должно опираться на основные его принципы. Для РФ это проявляется в федеративном статусе правового государства с республиканской формой правления, состоящего из равноправных субъектов государства Козлова Е. И., Кутафин О. Е. Конституционное право России: Учебник. -- М.: Проспект, 2006. -- С. 608.

Рассмотрение бюджетного устройства РФ через категорию бюджетной системы РФ является наиболее логичным, причем в отличие от устройства бюджетная система РФ вполне конкретно толкуется БК РФ как «основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов».

Анализ бюджетного устройства РФ, учитывая все вышесказанное, наиболее логично будет проводить в разрезе определения структуры и базовых принципов построения бюджетной системы РФ.

Рассмотрение структуры бюджетного устройства РФ как совокупности бюджетов различного уровня позволяет решить одну из поставленных перед данным исследованием задач в отношении определения отличительных особенностей бюджетного устройства РФ. Так одной из отличительных особенностей бюджетного устройства РФ является его реализация в условиях федеративного устройства российской политической системы, что определяет его структуру как совокупность нескольких видов бюджетов, составляющих трехуровневую систему Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Юриспруденция, 2009. - 304 с., в отличии, к примеру, от бюджетной системы унитарных государств, состоящей из бюджетов всего двух уровней (центрального и местного). Схема устройства бюджетной системы РФ в сопоставлении с бюджетной системой унитарного государства приведена на рис. 1.

Рисунок 1. Сопоставление бюджетной системы РФ и унитарного государства Тосунян Г.А., Викулин А.Ю. Финансовое право: Конспекты лекций и схемы: Учеб. пособие.-- 2-е изд. -- М.: Дело, 2008. -- 224 с. - С. 124

Структура бюджетного устройства Российской Федерации может быть представлена в виде совокупности бюджетов различного уровня и различной правовой формы:

- федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

- бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

- местные бюджеты, в том числе:

- бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

- бюджеты городских и сельских поселений.

Правовая форма каждого из указанных выше бюджетов закрепляет за ним определенный статус в российской правовой системе. Так все виды бюджетов имеют характер нормативно правовых актов, однако различаются по виду, к примеру, федеральный бюджет разрабатывается и утверждается в форме федерального закона, бюджета субъекта РФ - в форме закона субъекта РФ, а местный бюджет - в форме правового акта представительных органов местного самоуправления (см. рис. 2).

бюджет расход доход консолидированный



Рисунок 2. Система бюджетного законодательства РФ

Принципы бюджетного устройства РФ закреплены на уровне нормативно-правовых актов и включают в себя следующие:

- единство бюджетной системы РФ;

- разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ;

- самостоятельность бюджетов;

- полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

- сбалансированность бюджета;

- эффективность и экономность использования бюджетных средств;

- общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов;

- гласность;

- достоверность бюджета;

- адресность и целевой характер бюджетных средств.

1.2 Государственные доходы и расходы, особенности межбюджетных отношений в РФ

Одним из основополагающих элементов бюджетного устройства РФ, как и любого другого государства, является систематизация всех поступающих и расходуемых средств по направлениям их движения на доходы и расходы бюджетов. Указанная систематизация, как правило, носит в национальной правовой системе легальный характер, то есть является утвержденной на законодательном уровне и обязательной для применения при формировании решений в области бюджетного устройства государства. Так согласно основному закону РФ в сфере бюджетного устройства бюджетная классификация включает в себя Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ:

- классификацию доходов бюджетов;

- классификацию расходов бюджетов;

- классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;

Придерживаясь последовательности изложения Бюджетного Кодекса РФ, первоначальному рассмотрению подлежат доходы бюджета, представляющие собой денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Классификация расходов может быть произведена по различным критериям, таким как участие в производстве, формы собственности, источники получения расходуемых средств (см. рисунок 3).



Рисунок 3. Классификация расходов бюджетов

Определенный интерес в свете рассмотрения государственной бюджетной системы РФ вызывает разделение расходов с позиции государственного уровня расходования средств. В качестве основы классификации здесь выступают направления расходования средств, являющиеся некой формализацией функций государства в области реализации своих функций посредством расходования средств консолидированного бюджета. Все государственные расходы могут быть условно поделены на два направления: развитие производственной сферы и содержание и развитие непроизводственной сферы.

В рамках деления расходов по направлению расходования «развитие производственной сферы» осуществляется выделение таких расходов как расходы на промышленность; сельское хозяйство; строительство.

В рамках деления расходов по направлению расходования «содержание и развитие непроизводственной сферы» осуществляется выделение таких расходов как расходы на социально-культурную сферу; аппарат управления; науку; оборону; правоохранительную деятельность.

Взаимодействие выделяемых в рамках общей бюджетной системы РФ бюджетов различного уровня происходит в рамках так называемых межбюджетных отношений, которые для РФ имеют характерные черты, отличающие российскую систему от других государств. Специфической чертой здесь является самостоятельность бюджетов всех 3-х уровней бюджетной системы РФ по отношению друг к другу проявляющаяся в бюджетном федерализме и отличающая РФ от унитарных государств, в которых бюджеты различных уровней представляют собой единый государственный бюджет. Вострикова Л.Г. Финансовое право. Учебник для вузов. - М.: ЗАО Юстицинформ, 2005

Конституционная модель бюджетного федерализма в РФ представлена на рисунке 4.

Рисунок 4. Конституционная модель бюджетного федерализма в Российской Федерации

Реализуя в себе основные принципы и характерные черты, система бюджетного федерализма РФ (рисунок 5) представляет собой процесс финансового обращения потоков денежных средств между структурными элементами государства. Особую роль в понимании данного процесса играют категории выравнивания, интенсивности движения средств, направленности движения средств.

Рисунок 5. Система бюджетного федерализма Российской Федерации

Взаимодействие бюджетов различного уровня происходит посредством функционирования таких финансовых механизмов как Валентей С.Д. Федерализм: российская история и российская реальность М.: Ин-т экономики РАН, 2009.:

- механизма распределения расходных полномочий. Данный механизм закреплен в правовом поле РФ в БК РФ, бюджетной классификации, а также законах и подзаконных актах в области федерального бюджета и бюджетов муниципальных образований. Содержание данного механизма наиболее полно проявляется через раскрытие в рамках бюджетной классификации сущности и видов расходной части бюджетов, которое будет рассмотрено в третьем параграфе данной главы;

- механизма распределения налоговых полномочий и налоговой базы. Данный механизм формализуется в Налоговом кодексе РФ, а также законами о конкретных видах налогов и законах о федеральном бюджете;

- механизма бюджетных трансфертов, который формирует окончательную сбалансированность всех уровней бюджетной системы РФ.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БЮДЖЕТНОГО УСТРОЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1 Анализ доходов и расходов консолидированного бюджета Российской Федерации

Рассмотренные в первой главе данной работы особенности бюджетного устройства в РФ, предполагают необходимость практического их освещения посредством рассмотрения состава и структуры доходной и расходной частей консолидированного бюджета Российской Федерации. Изучение конкретных численных значений размера и структуры расходной и доходной части, проводимое в данной главе, позволит выявить тенденции формирования и расходования консолидированного бюджета РФ, а также обозначить проблемные области в данной сфере.

Базой для анализа доходной и расходной части консолидированного бюджета РФ послужили ежегодные публикации Национального статистического агентства РФ - Росстат. Временной интервал, на протяжении которого анализируются данные, составил 10 лет. Основанием выбора данного интервала является структурный характер изменений в бюджетной системе государства, которые не может быть с достаточной степенью наглядности представлен в меньшей выборке лет, а также ограниченный характер работы, что делает рассмотрение большего промежутка лет нецелесообразным.

Изменение доходной части бюджета государства во многом зависит от внутренних факторов развития социально-экономической системы, хотя и влияние внешних факторов не стоит исключать. Так характерный рост доходной части консолидированного бюджета РФ в промежутке 1991 - 2001 гг., связанный с переходом к рыночной экономике и вызванный ростом таких доходов как налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц, от внешнеэкономической деятельности Российский статистический ежегодник. 2004.

Характерной особенностью рассматриваемого периода социально-экономического развития Российской Федерации являются нарастающие темпы увеличения доходной части бюджета в период до пикового 2008 года, когда под воздействием резкого ухудшения мировой экономической конъюнктуры в результате мирового финансового кризиса отметилось уменьшение доходной части бюджета с последующим восстановлением позитивной динамики в 2010 году (см. рисунок 6).

Рисунок 6. Динамика изменения доходной части консолидированного бюджета РФ в 2001 - 2010 гг., миллиардов рублей

Анализ темпов прироста доходной части консолидированного бюджета РФ (см. рисунок 7) показывает неравномерность данного показателя, коренные изменения в динамике которого произошли в 2005 году, как результат увеличения поступлений в бюджет от ВЭД. Затем темпы прироста достигали в среднем 20% вплоть до кризисного 2009 года, обозначившего снижение темпов прироста (снижение доходной части бюджета на 15% по сравнению с уровнем прошлого года), затем в 2010 снова обозначилась тенденция к увеличению бюджета (17,88%).

Определенный интерес представляет для нас учет роли федерального бюджета и бюджетов субъектов федерации в формировании доходной части бюджета.

Рисунок 7. Темпы прироста доходной части консолидированного бюджета РФ в 2002 - 2010 гг., %

Так данные таблицы 1 показывают, что до 2001 года существовал некий паритет между доходами федерального бюджета и субъектов федерации, однако в 2001 году постепенно начинает увеличиваться доля доходов федерального бюджета, и основной причиной здесь является реформа межбюджетных отношений.

Таблица 1.

Распределение доходов консолидированного бюджета Российской Федерации по уровням бюджетной системы в 1995-2004 гг. (миллиардов рублей)

	1995	1996	1997	1998	1999	2000	2001	2002	2003	2004
Федеральный бюджет
Доходы - всего	232,1	281,9	343,4	325,9	615,5	1132,1	1594	2204,7	2586,2	3428,9
из них:
налоговые доходы	175,3	218,7	262,6	253,3	509,7	964,8	1460,4	2035,6	2394,2	3154,3
Консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации
Доходы - всего	241	322,9	433,4	413,4	660,8	1065,8	1322,4	1633,6	1930,5	2403,2
из них:
налоговые доходы	189	254,3	331,5	311,3	497,8	742,8	884,6	1101,2	1341,1	1787,8

* Российский статистический ежегодник. 2010

Как показано в приложении 1 и рисунке 8 продолжающийся диспаритет роли федерального бюджета и консолидированных бюджетов РФ в формировании доходной части бюджета в 2010 году, на волне послекризисного увеличения цен на энергоресурсы обозначился снова. Причиной тому является указанная выше роль внешнеэкономической деятельности в формировании бюджета, а также реформа бюджетной системы, в рамках которой разграничением доходов от осуществления внешнеэкономической деятельности установлено, что все доходы от ВЭД направляются в федеральный бюджет. Таким образом, очевидным стало сокращение доли доходов от ВЭД в бюджете 2009 года, когда значительно снизились цены на нефть на мировых рынках, и как следствие - изменение динамики на разграничение вклада федерального и местных бюджетов, сменившееся в 2010 году стабильным соотношением в формировании консолидированного бюджета РФ федеральной и местной компоненты. Данная тенденция, по-видимому, сохранится на период неопределенности с ценами на энергоресурсы, а впоследствии при фиксации их на достаточно высоком уровне, вновь обозначится разделение роли местного и федерального бюджетов. В противном случае произойдет увеличение налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования, как это было в 2011 году в связи с повышением нормы социальных отчислений, заменивших ЕСН (это однако не привело к увеличению их доли в формировании бюджета).



Рисунок 8. Распределение доходов консолидированного бюджета Российской Федерации по уровням бюджетной системы в 2000-2010 гг. (миллиардов рублей)

Однозначная реакция на подобную зависимость весьма затруднительна, ведь с одной стороны, активность в ВЭД помогает формировать бюджет, который затем тратится на социально-экономические цели государства с меньшей нагрузкой на хозяйствующих субъектов, а с другой стороны, что подтверждается приведенными данными, уровень экономического развития государства во многом становится зависимым от мировой конъюнктуры, то есть внешних по отношению к государству факторам (в нашем случае - ценам на нефть).

На формирование доходной части бюджета РФ в 2001 - 2010 гг. определяющее воздействие оказывают такие статьи дохода как налоговые поступления.

В разрезе структуры поступлений доходной части консолидированного бюджета РФ на протяжении рассматриваемого периода происходят структурные изменения (см. рисунок 9), связанные, прежде всего, с увеличением в структуре доли доходов в виде налогов на доходы физических лиц, взрывным увеличением поступлений от внешнеэкономической деятельности и снижением поступлений в виде прибыли на налог организаций.



Рисунок 9. Динамика изменения налоговых поступлений консолидированного бюджета РФ в 2001 - 2010 гг., % от общего итога

2.2 Анализ расходов консолидированного бюджета РФ

Анализ расходной части консолидированного бюджета РФ, также как и анализ доходной его части, будет производится с рядом допущений, основными из которых являются - наличие нескольких этапов реформирования бюджетной системы и зависимость от экономической конъюнктуры мировых рынков.

Рисунок 10. Динамика изменения расходов консолидированного бюджета РФ в 2001 - 2010 гг., миллиардов рублей

Как видно из рисунка 10, тенденция к сокращению доходной части бюджета в кризисный период 2008-2010 гг., рассмотренная в первом параграфе главы, сопровождалась ростом расходов бюджета, что, в конечном счете, усилило нагрузку на единственный источник формирования консолидированного бюджета - федеральный бюджет, который, в условиях снижения мировых цен на энергоресурсы, не смог покрыть потребности государства. В итоге совокупное влияние всех указанных факторов привело к отрицательному соотношению доходной и расходной части бюджета - возникновению дефицита.

Согласно данным приложения 2 в период 2001 - 2004 гг., основными направлениями расходования консолидированного бюджета явились расходы на оборону, промышленность, энергетику, обслуживание государственного и муниципального долга, а также расходы на социально-культурные мероприятия, которые закономерно являются одной из основных статей государственных расходов. Данные приложения 3 свидетельствуют о том, что отмечается сохранение в расходной части бюджета решающей роли затрат на оборону, промышленность, энергетику, обслуживание государственного и муниципального долга и расходов на социально-культурные мероприятия, ЖКХ.

Приведенные на рисунке 11 данные позволяют судить о том, что в общем объеме основное расходование средств консолидированного бюджета РФ в период 2001 - 2010 года происходит по направлению - «социально-культурные мероприятия», что в целом объяснимо целями и задачами государства как социально-экономического института. С другой стороны данные приложений 2 и 3 и рисунка 11 показывают, что таким направлениям расходования средств как развитие критически важных отраслей экономической деятельности уделяется крайне мало внимания. К примеру, на прикладные научные исследования в области национальной экономики тратится в 10 раз меньше средств, чем на национальную оборону, что в условиях развития инновационных экономик США, стран Западной Европы и стран Азии более чем недальновидно.

Рисунок 11. Динамика изменения отдельных статей расходов консолидированного бюджета РФ в 2001 - 2010 гг., миллиардов рублей

В заключении анализа доходной и расходной части консолидированного бюджета РФ необходимо оценить эффективность его формирования и расходования, закономерной мерой которой является дефицит/профицит бюджета (см. рисунок 12).



Рисунок 12. Динамика дефицита (профицита) консолидированного бюджета РФ в 1995 - 2010 гг., миллиардов рублей (до 1998 - трлн. руб.)

* Российский статистический ежегодник. 2010

Динамика дефицита (профицита) консолидированного бюджета РФ как и рассмотренные выше показатели изменения доходной и расходной его части показывает степень влияния на финансовую систему внутренних и внешних факторов, а расширение горизонта прогноза только подчеркивает эту связь. Так внутренний для российской экономической системы кризис 1998 гг., обозначивший окончание этапа трансформационного спада для российской экономики, явился годом максимально дефицитной экономики в период до начала 2000-х, затем с 2004 года начинается период значительного роста бюджетного профицита, который связан с усилением роли государства в процессах международной торговли (увеличение доходов в консолидированный бюджет от ВЭД с 0,01% до 20%). Однако в 2009 году в силу кризисных явлений в экономике возник дефицит на сумму, приблизительно равную сумме профицита в особенно удачном для экономики 2006 году. Причиной данной динамики является сырьевая ориентированность экспорта внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, которая в условиях подверженности цен топливных энергоресурсов колебаниям в рыночной конъюнктуре привела к резкому снижению поступлений в бюджет в 2009 году..

2.3 Анализ практики межбюджетных отношений в РФ

Межбюджетные отношения представляют собой отношения по поводу формирования бюджетов между органами государственной власти РФ, субъектов РФ и местного самоуправления Фролова Т.А. Финансы и кредит: конспект лекций, - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007. Осуществление процесса реформирования бюджетной системы с точки зрения практики межбюджетных отношений привело к установлению в отношении них следующих принципов:

- распределение и закрепление расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;

- разграничение (закрепления) на постоянной основе доходов по уровням бюджетной системы РФ;

- равенство бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований;

- выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;

- равенство всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Федерации.

Основными факторами, формирующими нынешнее состояние межбюджетных отношений в РФ, являются следующие:

- снижение заинтересованности местных властей в экономическом развитии региона;

- продолжение процесса разделения территориальных образований РФ на регионы-доноры и регионы-реципиенты;

Снижение заинтересованности местных властей в экономическом развитии региона произошло под совокупным влиянием двух факторов. Во-первых, несмотря на формальную самостоятельность регионов, 70-80 % всех полномочий в отношении формирования, перераспределения и расходования бюджетов находятся в руках федеральных органов, которые, хоть и представлены на территории, не несут политической ответственности за принимаемые решения Федеративное устройство. // Журнал «Власть» № 5 (758) от 11.02.2008.. Таким образом, губернаторы не имеют ни возможности, ни стимулов, чтобы работать более эффективно. Во-вторых, отсутствие самостоятельности регионов подчеркивается еще и тем фактом, что пополнение доходной части бюджета происходит опосредованно через федеральный центр в рамках отчислений части налогов и сборов с территории региона, что означает высокую зависимость стимулов у регионов к развитию от доли остающихся в их распоряжении налогов и сборов, и в самом крупном проигрыше оказываются регионы-доноры Бюджетный круговорот. // «Эксперт Волга» № 7 (47)/19 февраля 2007.. Также стоит отметить утверждение в 2007 году методики оценки «эффективности работы региональных властей», расходования региональных бюджетов -- перечня из 43 параметров, по которым должна оцениваться работа губернаторов за истекший год и их планы на три будущих года. То есть, сделана попытка повысить эффективность работы губернаторов не за счет усиления их подотчетности избирателям, а путем введения бюрократических механизмов контроля Федеративное устройство. // Журнал «Власть» № 5 (758) от 11.02.2008..

Разделение регионов РФ на доноры и реципиенты вызвано необходимостью осуществлять федеральную поддержку ряду территориальных образований, которые своей доходной частью бюджета не способны отвечать по своим обязательствам. Данная практика существовала со времен перехода РФ к рынку в начале 1990-х годов, т.к. усиление роли федерального бюджета при высокой географической децентрализации размещения ресурсов и производственных сил не могла по факту ставить регионы в равные условия самообеспечения. В данном вопросе отмечается негативный оттенок признания региона дотационным, так как это фактически ставить его в прямую зависимость от средств федерального бюджета, еще сильнее снижая заинтересованность в росте. Потому на практике для регионов-реципиентов используется увеличение ставки налоговых отчислений от федеральных налогов, что в значительной степени облегчает нагрузку на бюджет субъекта федерации.

С учетом наличия некоторой «условности» в выделении регионов - доноров, связанной с возможностью управления доходной части бюджета региона со стороны центра, манипулируя долей отчислений от федеральных налогов, стоит рассмотреть официальные данные об основных абсолютных и относительных показателях дотационности регионов РФ (см. Приложение 4.).

Данные Приложения 4 позволяют сделать следующие выводы. Во-первых, отмечается, что подавляющее число субъектов федерации (70 из 83 регионов или 84% из общего их числа) относятся к дотационным регионам. Это означает, что лишь 16% регионов могут обеспечить, а регионы, в которых проживает 74,2% населения страны и которые охватывают 87% территории государства, фактически не окупают свое существование. Данная тенденция сохраняется на протяжении более чем 10 лет, в течение которых несколько изменялось соотношение дотационных регионов и регионов-реципиентов, однако это изменение на практике было частично вызвано территориальной реформой РФ. Во-вторых, представленный рейтинг регионов по удельному показателю дотационности позволяет выявить следующую закономерность: чем дальше географически регион расположен от столицы России, тем выше удельный размер дотаций. Нетрудно видеть, что первые четыре места занимают регионы Дальневосточного федерального округа (ДФО) с максимальными удельными размерами дотаций: Камчатский край -- 65008,94 руб./чел., Магаданская область -- 52746,68 руб./чел., Республика Саха (Якутия) -- 41285,58 руб./чел., Чукотский автономный округ -- 34849,8 руб./чел. Столь явная концентрическая модель дотационности российских регионов также не может не настораживать. В-третьих, в экономике России 2010 года есть полностью дотационные федеральные округа. Так, все регионы Южного, Сибирского и Дальневосточного федеральных округов получают федеральные дотации. В целом, структура распределения дотаций по федеральным округам выглядит следующим образом: ЦФО -- 13,3%, СЗФО -- 4,5%, ЮФО -- 26,2%, ПФО -- 10,1%, УФО -- 2,6%, СФО -- 18,2%, ДФО -- 25,1%.

Примечательно, что среди регионов, получающих федеральные дотации, присутствуют субъекты РФ, имеющие эксклюзивные особые экономические зоны (ОЭЗ) и многие годы поддерживаемые федеральным центром через механизм ФЦП: Магаданская область (52746,68 руб./чел.) и Калининградская область (773,69 руб./чел.). Данный факт свидетельствует о низкой восприимчивости регионов к предоставленным возможностям роста, а также о низкой эффективности прямых федеральных инвестиций.

Рассмотрение реальных результатов реформы не позволяет не данный момент говорить и о действительном разграничении источников дохода. Так основными источниками формирования бюджетов регионов (более 80% поступлений в бюджет) являются отчисления от таких федеральных налогов как:

- налога на прибыль;

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

- акцизы.

Согласно Бюджетному кодексу Бюджетный кодекс Российской Федерации, муниципалитеты могут частично управлять лишь двумя налогами -- земельным и на имущество физических лиц. Но эти налоги трудно собирать, и составляют они считанные проценты в бюджете муниципальных районов. Основные поступления -- это перечисление муниципалитетам доли от прочих налогов из вышестоящих бюджетов. Например, сельские поселения получают 10 % собираемого на их территории налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и 30 % единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), муниципальные районы -- 20 % НДФЛ, 30 % ЕСХН и 90 % единого налога на вмененный доход.

Одним из наиболее спорных действий в рамках реформы бюджетной системы является федеральный статус налога на добавленную стоимость (НДС), который в совокупности с порядком его уплаты по мнению ряда исследователей является одним из самых сильных налоговых инструментов, способствующих дотационности регионов. Фактически НДС, уплачиваемый в федеральный бюджет предприятиями регионов, представляет собой налог на спрос в субъекте федерации. При этом к самому спросу в регионе федеральный центр может не иметь никакого отношения. Базовая ставка НДС составляет 18%, что по факту означает изъятие в федеральный бюджет 18% объема валового регионального продукта (ВРП) субъектов РФ ежегодно Шилов М.А., Гусев А.Б. Искусственная дотационность регионов как залог единства России// «Капитал страны», 27.01.2009.. В настоящее время в соответствии с действующим законодательством налоговые платежи по НДС зачисляются в федеральный бюджет в полном объеме; никакого расщепления НДС в пользу регионов не предусмотрено, а это означает, что для регионов федеральная власть выступает в роли администрации, обеспечивающей институциональное функционирование экономики страны.

Таким образом, реформирование бюджетной системы РФ привело к возникновению сильной зависимости субъектов федерации от федерального бюджета, снижению доли собственных средств субъектов федерации в формировании местных бюджетов, а также к другим негативным последствиям, которые особо остро проявились в кризисный для мировой и российской экономики период и, возможно, являлись причиной значительного ухудшения ситуации с дефицитом (профицитом) бюджета в посткризисный период.

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БЮДЖЕТНОГО УСТРОЙСТВА РФ

Вторая глава курсовой работы наглядно выявила ряд проблемных областей в сфере бюджетного устройства РФ на современном этапе, а мировой финансовый кризис, чье влияние согласно приведенным во второй главе данным пошатнуло экономику России, является стимулом к решению выявленных проблемных областей, ведь только переход к более совершенному бюджетному устройству позволит Российской Федерации перейти из фазы спада к фазе восстановления экономики.

Рассмотрению основных направлений реформирования современного бюджетного устройства логически должно предшествовать обозначение проблемных областей в бюджетном устройстве. Часть из данных проблемных областей была выявлена нами в ходе работы над второй частью работы, однако выявление это носило узконаправленный характер, что является недостаточным для комплексного рассмотрения сложившейся ситуации в сфере бюджетного устройства. По состоянию на сегодняшний день бюджетная система РФ уже находится в процессе реформирования, эффективность которого вызывает сомнения. Ниже рассмотрим те итоги, которых удалось достичь посредством исполнения реформ 2000-х годов Бушмин Е. Реформирование бюджетного процесса в России. // Бюджет, 01.08.2009.:

- во-первых, была реализована программа планирования бюджета (среднесрочного планирования) (см. рисунок 13);

- во-вторых, формализованы полномочия участников бюджетного процесса по таким направлениям деятельности как составление, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджета;

- в-третьих, внесены изменения в Бюджетную классификацию РФ Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации. Утверждены Приказом МинФина РФ от 30.12.2009 N 150н, Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ, которая представляет собой группировку доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемую для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчётности, обеспечивающая сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В частности данные изменения коснулись порядка утверждения основных позиций Бюджетным кодексом РФ, а также отмены ЕСН и введением страховых взносов на пенсионное страхование;

- разделение бюджетных обязательств на действующие и принимаемые с позиции облегчения планирования.

Рисунок 13. Схема отличия среднесрочного планирования от ежегодного формирования бюджета

Аналитиками отмечается ряд позитивных сдвигов в применении данных реформ, инициированных Постановлением Правительства РФ от 22.05.2004 N 249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов», проявляющихся как минимум в увеличении доходной части бюджета, хотя и выделяется ряд проблем, частично не решенных новой реформой, частично ею вызванных. Так среди негативных моментов бюджетных реформ выделяется усиление налоговой нагрузки на предпринимателей, усиление диспаритета федерального и местного бюджетов, а также ряда других факторов.

Мировой финансовый кризис, принесший ухудшение ситуации как в реальном секторе экономики, так и в банковском секторах, заставляет государства изыскивать дополнительные возможности для покрытия бюджетного дефицита. Возможности покрытия дефицитной частично могут быть реализованы за счет средств международных кредитных организаций (классический пример - Испания). В то же время, любое заимствование средств на внешнем рынке, или на внутреннем (как это делает Российская Федерация) рано или поздно потребует возврата средств, что является некой формой потерей национальной политической воли. Таким образом, реализация программ восстановления экономики отдельно взятого государства посредством обращения в международные кредитные организации или увеличения объема обязательств государства перед субъектами хозяйствования для экономически развивающегося государства, является нежелательным.

Однако растущие, как это было показано во второй главе, расходы бюджета РФ требуют притока средств для покрытия. В настоящее время финансирование данных затрат происходит частично за счет таких основных источников как (см. рисунок 14.):

- средства Федерального Резервного Фонда;

- средства Фонда национального благосостояния;

- нефтегазовых доходов;

- прочих доходов.



Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 14. Финансовое обеспечение расходов федерального бюджета

Данные рисунка 14 показывают, что с кризисного 2009 года увеличивается, доля в финансовом обеспечении расходов федерального бюджета нефтегазовых доходов, а также средств Фонда национального благосостояния. В 2009 и 2010 гг., 28,4% и 18,8% финансового обеспечения расходов покрывались за счет Резервного фонда, возникшего в 2008 г., после разделения Стабилизационного фонда на Резервный фонд и Фонд национального благосостояния России Постановлении правительства «О порядке управления средствами Стабилизационного Фонда РФ» от 21 апреля 2006 г. N 229. Таким образом, за счет аккумулированных средств была сформирована некая «подушка безопасности» для экономики РФ, которая значительно смягчила последствия кризиса. Однако рассматриваемые фонды конечны и требуется изыскание средств на поддержания социально-экономической системы государства.

Ряд аналитиков утверждает, что данные средства могут быть изысканы в ходе реформирования современного бюджетного устройства РФ согласно утвержденной в начале 2000-х Концепции.

По заявлению председателя Комитета Совета Федерации по бюджету Евгения Бушмина цели и основные направления реформирования современного бюджетного устройства РФ с учетом кризисного влияния на сегодняшний день следующие:

- программно-целевое планирование;

- оценка эффективности бюджетных расходов;

- реструктуризация бюджетного сектора;

- государственный финансовый контроль;

- совершенствование инструментов управления и контроля на всех стадиях государственных (муниципальных) закупок

- создание информационной среды и технологий для реализации управленческих решений и повышения действенности общественного контроля за деятельностью органов власти

Ориентация изменения бюджетного устройства РФ неоднократно заявлялась на уровне формальных целей реформирования системы, однако говорить о реальности достижения данной цели на сегодняшний день невозможно. Так не произошло увязывание бюджетного планирования с прогнозом социально-экономического развития государства, сохранен формальный подход к разработке и реализации федеральных целевых программ.

Подтверждением формальности процессов разработки и реализации федеральных целевых программ является отсутствующая на сегодняшний день прозрачная система оценки эффективности реализации долгосрочных целевых программ (на сегодняшний день данная деятельность ведется по направлению комплексного анализа параметров выполнения Федеральных Целевых ПрограммШимширт Н.Д. Роль инструментов бюджетного планирования в повышении эффективности бюджетных расходов // Вестник Томского государственного университета, - Т.: Издательство Томский государственный университет, 2011, №343. С. 157-162..

В отношении повышения эффективности реализации Федеральных Целевых Программ заслуживает внимания предложение изменения механизма их реализации в виде закрепления за определенными министерствами и ведомствами Ведомственных Целевых Программ, которые в свою очередь будут средством реализации Долгосрочных Целевых Программ. Одного изменения названия ФЦП в пользу ДЦП здесь недостаточно, необходимо, чтобы схема расходования государственных средств была открыта и ясна. Реализовать данную задачу можно, к примеру посредством создания «электронного бюджета» - системы онлайн-мониторинга расходования средств бюджета.

Немаловажную роль в низкой эффективности ФЦП играет наличие административного барьера, затрудняющего прохождение определенных инстанций на стадии утверждения программы.

В качестве причин низкой эффективности ФЦП, затрудняющей переход к программно целевому планированию отмечаются также:

- несвоевременное открытие бюджетного финансирования на реализацию запланированных мероприятий;

- неравномерность поступления средств на эти цели в течение финансового года;

- недостаточность участия субъектов Российской Федерации в формировании перечня строек и объектов, что не позволяет в полной мере учесть интересы и приоритеты регионов;

- несвоевременное доведение до субъектов Российской Федерации информации о разработке ФЦП и ФАИП;

- отсутствие четкой схемы подачи необходимых документов в федеральные ведомства.

Наличие выделенных выше дополнительных 5 причин низкой эффективности ФЦП крайне снижает роль при их формировании регионов, что еще сильнее усиливает диспаритет между регионом и центром.

В итоге, объективно необходимая система программно-целевого планирования бюджета не может быть реализована в запланированном ее состоянии, однако потребность в ее реализации достаточно высока.

Еще одним направлением деятельности, критически важным для развития бюджетной системы РФ на современном этапе является реструктуризация бюджетного сектора. В настоящее время использование бюджетных средств реализуется на основе сметного финансирования, которое по заявлениям аналитиков от рынка финансов не является эффективным по причине отсутствия прямой связи между объемами финансирования и результатами деятельности бюджетного учреждения. Также отмечается в данной связи тенденция, проявляющаяся в заинтересованности муниципалитетов в предоставлении платных услуг населению (что дает им доступ к внебюджетным фондам) с одной стороны, а с другой - в отсутствии заинтересованности в высоком качестве оказываемых услуг.

Направлением реформирования бюджетной системы, в рамках которого возможно мотивировать бюджетные учреждения к повышению качества реализуемых услуг является принятие решения о переводе их в иной статус. Так в Программе повышения эффективности бюджетных расходов до 2012 г. говорится о введении следующих вариантов статуса бюджетных организаций: бюджетные учреждения с расширенным объемом прав; казенные учреждения.

Считается, что изменение статуса бюджетных организаций позволит повысить качество и количество услуг оказываемых населению, однако данной системе свойственен ряд недостатков слабой организации процессе.

Реформирование системы бюджетных учреждений не может произойти единовременно, потому данный процесс рациональнее осуществить в рамках последовательной реализации ряда этапов (рисунок 15).



Рисунок 15. Этапы реформирования системы бюджетных учреждений

При дальнейшем развитии эффективного бюджетного планирования возрастает роль государственного финансового контроля. Однако до сих пор правительство не внесло обещанных изменений в главу Бюджетного кодекса РФ, устанавливающую основы государственного финансового контроля. Система государственного контроля за использованием бюджетных средств должна предусматривать обязательную оценку деятельности должностных лиц, ответственных за принимаемые решения по планированию и рациональному использованию бюджетных средств.

Кроме того, не создана современная методическая база среднесрочного прогнозирования социально-экономического развития страны, необходимая для повышения качества бюджетного планирования.

Еще одним немаловажным направлением повышения эффективности развития бюджетной системы является ужесточение ответственности за нарушение Бюджетного законодательства, к примеру, Калинченко Л.А Калинченко Л. А. Основные положения программы повышения эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года. Материалы семинара Учебного центра министерства финансов Ставропольского края на 2011 год. в своем докладе «Основные положения программы повышения эффективности бюджетных расходов на период до 2013 года» предлагает схему изменения ответственности за бюджетные правонарушения, приведенную в таблице 2. в виде сопоставительного анализа.

Таблица 2

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

Предполагается, что реализация указанных мероприятий в значительной степени повлияет на реформирование бюджетного устройства РФ при условии заинтересованности в фактической результативности данной деятельности со стороны государства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итоги проделанной работы, стоит указать на то, что все первоначально поставленные перед ней цели и задачи в процессе написания.

Первая глава работы посвящена вопросам изучения бюджетного устройства РФ на современном этапе, особенностей бюджетного федерализма страны, а также механизма формирования и расходования бюджетов различных уровней и их взаимоотношений. Бюджетное устройство РФ раскрывается в теоретическом плане через категорию бюджетной системы РФ, как формализованная совокупность взаимосвязей элементов системы (бюджетов и бюджетных отношений) консолидированного бюджета государства. В главе содержится описание структуры бюджетного устройства и описание основных принципов, положенных в его основу. Среди данных принципов отдельно можно отметить единство бюджетной системы, разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы, самостоятельность бюджетов, сбалансированность бюджета, гласность и достоверность бюджета.

Вторая глава курсовой работы посвящена анализу доходной и расходной частей консолидированного бюджета РФ, а также анализу системы межбюджетных отношений РФ. Рассмотрение доходной и расходной части консолидированного бюджета РФ осуществлялось с учетом того, что сложившаяся на сегодняшний день система учета прошла в своем развитии несколько этапов и отличается от существовавшей ранее составом статей.

В результате анализа доходной части консолидированного бюджета делается вывод о том, что наблюдается высокая зависимость доходной части бюджета от доходов от внешнеэкономической деятельности, зависимость бюджета от внутренних и внешних экономических факторов, а также отмечается негативная тенденция разграничения роли федерального и местного бюджета в формировании общенационального консолидированного бюджета. Значительное влияние на изменение структуры доходной части консолидированного бюджета РФ оказано изменениями в законодательстве РФ, в частности - Бюджетном и Налоговом Кодексах.