За последние три года зафиксирован стопроцентный рост поступлений в госбюджет. Если в 2012 году казну пополнил один триллион тенге налогов, то в прошлом - уже два триллиона. Хотя этому способствовали многие факторы, в том числе рост мировых цен на нефть, определенно сказалось и улучшение налогового администрирования. В 2012 году без учета нефтяных доходов доля налоговых поступлений по отношению к ВВП составляла 19,9 процента, а в минувшем выросла до 22 процентов. Изменение технологии администрирования позволит снизить уровень коррупции. Зарплата налоговиков - это стоимость оказываемых ими услуг, которая на сегодняшний день все еще остается низкой. Естественно, это является причиной коррупционных деяний. По данным Генеральной прокуратуры, в 2010 году в налоговых органах из тысячи сотрудников за коррупционные нарушения привлекались трое - самый низкий показатель среди госорганов. Тем не менее, у налоговой службы много недостатков. Прежде всего, низкий уровень оказываемых услуг населению, взяточничество, непрофессионализм работников. Решить эти проблемы невозможно без налаживания обратной связи с налогоплательщиками.

В нашей стране рост деловой активности предпочтительнее стимулировать путем облегчения налоговой нагрузки. Снижение ставки налогообложения приведет к росту производств, который в дальнейшем компенсирует временное уменьшение поступлений. Увеличение объема валового продукта без инфляции, как подтверждает мировой опыт, достигается умелым манипулированием налоговыми ставками и льготами, прогрессивностью самой системы налогообложения.

Действующая последние три года в нашей республике налоговая политика была направлена на содействие качественному структурному преобразованию отраслей экономики. Например, для укрепления сотрудничества научно-технической и предпринимательской сферы, развития и внедрения инноваций введен особый налоговый режим на территориях вновь создаваемых экономических зон. Для таких компаний, в первую очередь, предусмотрено уменьшение корпоративного подоходного налога, освобождение от НДС, налога на имущество и землю.

Кроме того, чтобы стимулировать отечественные предприятия выпускать товары с высокой добавленной стоимостью, внедрять международные стандарты в систему менеджмента и управления окружающей средой, введен особый режим обложения корпоративным подоходным налогом. По этому виду расширена сфера предоставления преференций - от него освобождаются вновь зарегистрированные налогоплательщики, осуществляющие деятельность в рамках инвестиционных проектов по созданию новых производств. Предусмотрены также налоговые льготы для отдельных предприятий нефтехимической промышленности по глубокой переработке углеводов. Законодательно закреплено и поощрение притока инвестиций: помимо налоговых преференций и натурных грантов, определены и таможенные преференции.

Однако сегодня нормы, призванные стимулировать развитие производств с высокой добавленной стоимостью, создание новых предприятий по глубокой переработке углеводородов, попросту не работают. Между тем в ходе практической реализации мер по предоставлению льгот и преференций общая сумма потерь государственного бюджета, по приблизительным подсчетам, составит около 200 миллиардов тенге. Предполагаемые потери существенны, тем более что значительно снижается вся доходная база местных бюджетов.

Прежде чем говорить о налоговых преференциях и льготах, необходимо просчитать, не приведут ли они к невыполнению принятых государством бюджетных обязательств. Для поиска верного решения необходим полный и глубокий анализ результатов предыдущих налоговых реформ, макроэкономических и иных показателей за прошлые годы, зарубежного опыта.

Среди стран СНГ в Казахстане сегодня самая низкая ставка НДС. Но в республике до сих пор не ведется аналитическая работа, какие секторы экономики в результате предыдущих налоговых послаблений получили позитивное развитие, а в каких положение дел не изменилось к лучшему. Подобный анализ должен стать заботой двух профильных министерств - финансов и индустрии и торговли, потому что до сих пор остался не просчитанным эффект снижения НДС с 20 до 16 процентов в 2001 году. А ведь по итогам того года индекс потребительских цен составил 6,4 процента, что ниже на 3,4 процента соответствующего показателя предыдущего года. Был ли "вклад" сокращения ставки налога на добавленную стоимость в снижении уровня инфляции? Этот вопрос так и остался открытым.

Другой немаловажный момент. Во всем мире наряду с введением налоговых льгот и преференций адекватно ужесточаются санкции за нарушение налогового законодательства. Поэтому казахстанское административное и уголовное законодательство нуждается в ужесточении налоговых правонарушений и преступлений, хищений или неэффективного использования бюджетных средств, нарушений в сфере государственных закупок. В этих целях необходимо повысить статус Налогового комитета Министерства финансов. Следует также институционально и материально укрепить Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета. Кроме того, ждет своего решения одна из злободневных проблем, возникающая при возмещении НДС по нулевой ставке. Это наличие большого числа фирм-однодневок, с "помощью" которых (с применением схемы возврата НДС) расхищаются бюджетные средства. И здесь оптимальным видится опыт Российской Федерации, где функции по государственной регистрации юридических лиц отданы в ведение налоговых служб. Во-первых, тем самым реализуется принцип "одного окна", когда в одном органе юридическое лицо получает одновременно и регистрационные документы, и РНН. А, во-вторых, налоговый орган наиболее заинтересован выявлять фирмы-однодневки, принимать все меры, чтобы установить круг лиц, "специализирующихся" на создании подобных "подснежников".

Необходимо ужесточить дисциплину на всех этапах бюджетного процесса - от планирования до исполнения бюджета. Причем еще на начальной стадии нужно пресекать непомерные аппетиты администраторов бюджетных программ. Расход бюджетных средств должен быть обоснованным и эффективным.

Изменения налогового законодательства в основном направлены на стимулирование развития малого и среднего бизнеса. Для субъектов малого бизнеса значительно расширена сфера действия специального налогового режима на основе упрощенной декларации, путем увеличения предельной численности наемных работников и предельного дохода, а также изменения градации доходов в шкале ставок налогообложения. Однако актуальной проблемой для этого сектора продолжает оставаться снижение уровня налоговой нагрузки. Министерству экономики и бюджетного планирования еще в 2004 году было предложено изменить порядок применения специального налогового режима для субъектов малого бизнеса. Ведь что получается: сегодня он включает только порядок исчисления и уплаты социального, корпоративного или индивидуального налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. А исчисление и уплата по другим их видам производится в общеустановленном порядке. То есть под специальный налоговый режим не попадают НДС, налог на землю, имущество и транспорт. Если государство действительно хочет облегчить жизнь представителям малого бизнеса, то необходимо предоставить им возможность все вышеуказанные налоги исчислять и уплачивать в виде одного фиксированного суммарного налога.

Поэтому Правительству и Парламенту РК необходимо приложить усилия, чтобы выполнить задачи, поставленные Главой государства. Для этого нужно обеспечить максимальную прозрачность и гласность при их реализации, пригласив к дискуссии все заинтересованные стороны, и в первую очередь, местные исполнительные органы власти, а также бизнес-сообщества.

Заключение