Таблица 2.6 - Анализ состава и структуры затрат ООО «Вестпром»

Показатель	Абс. значение	Уд. вес, %	Отклонение
	9 мес., 2010	9 мес., 2011	9 мес., 2010	9 мес., 2011	Абс. знач, тыс. руб.	Уд. веса, %	Относит. отклонение, %
Материальные затраты	801	1505	53,8	56,9	704	3,1	87,9
Расходы на оплату труда	407	785	27,3	29,7	378	2,4	92,9
Отчисления на социальные нужды	86	95	5,8	3,6	9	-2,2	10,5
Амортизация	99	127	6,7	4,8	28	-1,9	28,3
Прочие расходы	95	134	6,4	5,1	39	-1,3	41,1
Итого	1488	2646	100	100	1158	-	77,8

По данным таблицы видно, что наибольший удельный вес в составе себестоимости продукции имеют материальные затраты. Их абсолютное значение за исследуемый период увеличилось на 704 тыс. руб. или на 87,9%. Удельный вес увеличился на 3,1% и по состоянию на конец 3 квартала 2011 г. составил 56,9% от общей себестоимости продукции.

На втором месте по удельному весу стоят расходы на оплату труда. Их доля за анализируемый период так же увеличивается на 2,4% и в 2011 г. составляют 29,7% в составе себестоимости. Абсолютное значение расходов на оплату труда увеличивается на 378 тыс. руб.

Отчисления на социальные нужды, расходы на амортизацию и прочие расходы ООО «Вестпром» так же имеют тенденцию к росту.

Наименьшую долю в составе себестоимости на 3 квартал 2011 г. имели отчисления на социальные нужды.

Динамику удельного веса вышерассмотренных элементов себестоимости ООО «Вестпром» представим на рисунке 2.6

Рисунок 2.6 - Динамика удельного веса элементов себестоимости ООО «Вестпром» за 2010 - 2011 гг.

Таким образом, на основании проведенного анализа выявлен необоснованный рост себестоимости продукции ООО «Вестпром». Увеличение себестоимости обусловлено ростом практически каждого элемента затрат, что приводит в конечном итоге к снижению финансового результата предприятия.

3. Разработка мероприятий, направленных на повышение финансовых результатов деятельности ООО «Вестпром»

3.1 Оптимизация материальных расходов

На практике материальный поток, двигаясь от первичного источника сырья через цепь производственных, транспортных и посреднических звеньев к конечному потребителю, постоянно увеличивается в стоимости. Проведенный анализ затрат в ООО «Вестпром» показал, что в стоимости выпускаемой продукции, попавшей к конечному потребителю, более 50% составляют материальные расходы.

Поэтому ООО «Вестпром» можно порекомендовать внедрить в организационную структуру предприятия отдел логистики. Применение логистики на предприятии позволит:

ѕ оптимизировать материальные запасы на всем пути движения материального потока,

ѕ снизить время прохождения товаров по логистической цепи;

ѕ снизить транспортные расходы;

ѕ сократить затраты ручного труда и соответствующие расходы на операции с грузом.

Значительная доля экономического эффекта достигается за счет оптимизации материальных запасов на всем пути движения материального потока. Высокая значимость оптимизации запасов в ООО «Вестпром» объясняется следующим:

в общей структуре издержек на логистику расходы на содержание запасов составляют более 50%, включая расходы на управленческий аппарат, а также потери от порчи или кражи товаров;

большая часть оборотного капитала отвлечена в запасы.

Оптимизация запасов при использовании логистики обеспечивается за счет высокой степени согласованности действий участников логистических процессов, за счет повышения надежности поставок, за счет рациональности распределения запасов, а также по ряду других причин.

Следующая составляющая экономического эффекта от применения логистики в ООО «Вестпром» образуется за счет снижения времени прохождения товаров по логистической цепи. Сегодня в общих затратах времени, отводимых на складирование, производственные операции и доставку, затраты времени на собственно изготовление продукта труда составляют в среднем от 2 до 5%.

Таким образом, свыше 95% времени оборота приходится на логистические операции. Сокращение этой составляющей позволит предприятию ускорить оборачиваемость капитала, соответственно увеличить прибыль, получаемую в единицу времени, снизить себестоимость продукции.

Экономический эффект от применения логистики в ООО «Вестпром» возникнет также от снижения транспортных расходов. Оптимизируются маршруты движения транспорта, согласуются графики, сокращаются холостые пробеги, улучшаются другие показатели использования транспорта.

Логистический подход создает также условия для улучшения многих других показателей функционирования материалопроводящей системы ООО «Вестпром», так как совершенствуется ее общая организация, повышается взаимная связь отдельных звеньев, улучшается управляемость.

Совокупный экономический эффект от использования логистики, как правило, превышает сумму эффектов от улучшения перечисленных показателей. Это объясняется возникновением у логистических систем так называемых интегративных свойств; т.е. качеств, которые присущи всей системе в целом, но не свойственны ни одному из элементов в отдельности.

Внедрение отдела логистики требует введение в штат 3 специалистов-логистов, которые будут организовывать на предприятии данный подход. Таким образом, для образования отдела логистики ООО «Вестпром» понесет затраты в размере окладов 3 логистов и прочих организационных расходов.

Оклад логиста составит 11 100 руб. Организационные расходы единоразово составят 7000 руб.

Таким образом расходы на формирование отдела логистики за год составят:

(11 100*3) * 12 + 7000 = 406 600 руб.

В результате снижения времени прохождения товаров по логистической цепи выручка ООО «Вестпром» увеличится на 15%.

3501 + (3501*0,15) = 4026,15 тыс. руб.

Рассчитаем эффект от внедрения отдела логистики в ООО «Вестпром»:

(4026,15 - 406,6) - 3501 = 118,5 тыс. руб.

Итак, в результате внедрения логистического подхода предприятие получит 118,5 тыс. руб.

Далее ООО «Вестпром» рекомендуется разработка четкого графика документооборота по учету материалов. График документооборота - это график или схема, которые описывают движение первичных документов на предприятии от момента их создания до момента передачи на хранение.

Предприятию рекомендуется формирование и применение графика, представленного в таблице 3.1.

Формирование данного графика документооборота по учету материалов потребует привлечения стороннего специалиста. Оплата услуг данного специалиста составит 21,90 руб. Таким образом, расходы на формирование графика документооборота по учету материалов составят 21,90 тыс. руб.

После введения данного графика в работу предприятия выручка увеличится на 5%.

3501 + (3501*0,05) = 3676,05 тыс. руб.

Рассчитаем эффект от внедрения отдела логистики в ООО «Вестпром»:

(3676,05 - 21,90) - 3501 = 153,15 тыс. руб.

Таблица 3.1 - График документооборота в части учета материально - производственных запасов

Наименование документа	Создание документа	Проверка документа	Обработка документа	Хранение документа
	Ответственный за исполнение	Срок исполнения	Кто предоставляет	Срок предоставления	Ответственный за проверку	Кто исполняет	Срок исполнения	Ответственный за хранение	Срок хранения
Первичные документы поставщиков	ДЛиМТО / Материально-ответственное лицо	по мере поступления	Материально-ответственное лицо	еженедельно, не позднее 2-х рабочих дней после окончания недели (месяца)	Бухгалтерия	Бухгалтерия	В течение 2-х дней	Бухгалтерия	5 лет
Приходный ордер (ф.№М-4)	Материально-ответственное лицо	В день окончания приемки полученных МПЗ	Материально-ответственное лицо	еженедельно, не позднее 2-х рабочих дней после окончания недели (месяца)	Бухгалтерия	Бухгалтерия	В течение 2-х дней	Бухгалтерия	5 лет
Требование-накладная на перемещение МПЗ (ф. №М-11)	ДЛиМТО / Материально-ответственное лицо	В день передачи МПЗ	Материально-ответственное лицо	еженедельно, не позднее 2-х рабочих дней после окончания недели (месяца)	Бухгалтерия	Бухгалтерия	В течение 2-х дней	Бухгалтерия	5 лет
Акт на списание материалов в производство (ф. № СФ-1)	Материально-ответственное лицо	по мере необходимости	Материально-ответственное лицо	ежемесячно, не позднее 3-х рабочих дней после окончания месяца	Бухгалтерия	Бухгалтерия	В течение 2-х дней	Бухгалтерия	5 лет
Акт на списание материалов находившихся в эксплуатации (ф. №МБ-8)	Материально-ответственное лицо	по мере необходимости	Материально-ответственное лицо	ежемесячно, не позднее 3-х рабочих дней после окончания месяца	Бухгалтерия	Бухгалтерия	В течение 2-х дней	Бухгалтерия	5 лет
Накладная на отпуск материалов на сторону (ф. №М-15)	ДЛиМТО / Материально-ответственное лицо	В день отпуска МПЗ на сторону	Материально-ответственное лицо	еженедельно, не позднее 2-х рабочих дней после окончания недели (месяца)	Бухгалтерия	Бухгалтерия	В течение 2-х дней	Бухгалтерия	5 лет
Путевые листы	Механик (иное уполномоченное лицо)	В день выпуска а/трансорта на линию	Материально-ответственное лицо за ГСМ (диспетчер)	До 5 числа месяца, следующего за отчетным	Бухгалтерия	Бухгалтерия	В течение 2-х дней	Бухгалтерия	6 лет
Ведомость (отчет) движения материалов, Реестр приходных документов, Реестр расходных документов	Материально-ответственное лицо	До 5 числа месяца, следующего за отчетным	Материально-ответственное лицо	До 5 числа месяца, следующего за отчетным	Бухгалтерия	Бухгалтерия	В течение 2-х дней	Бухгалтерия	5 лет
Отчет о движении ГСМ	Материально-ответственное лицо за ГСМ (диспетчер)	ежемесячно	Материально-ответственное лицо за ГСМ (диспетчер)	в сроки предоставления путевых листов	Бухгалтерия	Бухгалтерия	В течение 2-х дней	Бухгалтерия	5 лет

Таким образом, график документооборота по учету материалов принесет предприятию дополнительные 153,15 тыс. руб.

С целью сокращения материальных расходов ООО «Вестпром» рекомендуется так же поиск новых лучших поставщиков, обеспечивающих требуемый уровень качества материалов, тщательное согласование с ними наиболее приемлемых сроков и условий поставок.

Изучение информации о поставщиках выявило возможность работы по предоплате с ОАО «Вертикаль», так как данный поставщик предоставляет скидки при таком способе расчета за покупку материалов. Это позволит ООО «Вестпром» снизить себестоимость реализованных товаров, что при условии сохранения цен реализации на прежнем уровне даст возможность предприятию установить более высокую торговую надбавку и получить больше прибыли.

Проведем оценку целесообразности изменения условий оплаты при сотрудничестве с ОАО «Вертикаль». Размер предоставляемой скидки составляет 3% от суммы закупки. Проведенный анализ позволяет предположить, что количественно объем закупок у ОАО «Вертикаль» не уменьшится, поэтому примем объем закупок в 2010 году (62,24 млн.р.) за минимальный.

Таким образом, с учетом скидки стоимость закупленных товаров составит 60,37 млн.р. При прежних условиях оплаты валовый доход ООО «Вестпром» составил 3,11 млн.р. при надбавке 5 % от 62,24 млн.р., для получения такой же суммы валового дохода при стоимости закупленных товаров 60,37 млн.р. организация должна установить торговую надбавку 5,15 %. Однако работа по предоплате будет выгодна и экономически целесообразна, если сумма валового дохода возрастет, поэтому торговая надбавка должна превышать 5,15 %.

На практике определить оптимальный размер торговой надбавки достаточно сложно. С одной стороны, покупатели ООО «Вестпром» готовы приобретать продукцию по прежним ценам, что позволяет установить надбавку в размере 8,25 % и получить ту же сумму выручки от реализации (65,35 млн.р.), но при более низкой себестоимости реализованных товаров. В то же время следует учитывать звенность товародвижения, так как целью приобретения примерно у половины покупателей является оптовая торговля. Поэтому в качестве оптимального размера торговой надбавки можно принять 7 %.

Представим расчет изменения показателей деятельности в случае перехода на работу по предоплате с ОАО «Вертикаль» в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Результат внедрения системы предоплаты в ООО «Вестпром»

Показатели	Способ расчета за товар	Отклонение
	с отсрочкой платежа 30 дней	по предоплате	в абс. выр.	в %
Себестоимость реализованных товаров, млн.р.	62,24	60,37	-1,87	97,00
Торговая надбавка, %	5	7	2	140,00
Выручка от реализации, млн.р.	65,35	64,60	-0,75	98,85
Валовый доход, млн.р.	3,11	4,23	1,12	36,01

Расчет показывает, что переход на работу по предоплате с ОАО «Вертикаль» позволит снизить себестоимость продукции данного поставщика на 3 % (размер предоставляемой скидки) и установить размер оптовой надбавки на уровне 7 %. Это повлечет снижение выручки от реализации на 0,75 млн.р. (на 97 %), однако сумма валового дохода возрастет на 36,01 % и составит 4,23 млн.р.

Таким образом, переход на работу по предоплате с ОАО «Вертикаль» позволит ООО «Вестпром» увеличить валовый доход на 1,12 млн. руб. Данная мера повлечет снижение цен, что будет способствовать повышению конкурентоспособности исследуемого предприятия. Кроме того, переход на предоплату позволит снизить кредиторскую задолженность, а также будет способствовать более доверительным отношениям с партнерами.

ООО «Вестпром» заинтересовано в том, чтобы надежно защитить и максимально эффективно использовать собственные активы, предприятию необходима постановка системы внутреннего контроля снабжения и движения материальных ресурсов на предприятии. Данная система включает в себя нормирование системы закупок и складирования запасов, а также мониторинг материальных ресурсов.

Внедрение системы нормирования закупок на основе предварительного составления бюджета производства и продаж поможет определить реальную потребность предприятия в этих ресурсах.

Система нормирования, помимо непосредственного алгоритма расчета нормативов, включает в себя разработку регламентов, тестирование разработанной модели нормирования и корректировку разработанной методики. Какими бы точными ни были расчеты и какой бы хорошей ни была созданная на предприятии модель управления запасами, эта модель не будет работать, если отсутствует эффективное управление, а также четкие и понятные регламенты, описывающие порядок работы с ресурсами. А поскольку расчет и контроль нормативов -- крайне трудоемкие процессы, на первый план выходит также необходимость автоматизации этих процессов.

Внедрение системы нормирования материальных ресурсов на первых этапах может оказаться не столь удачным. Фактические значения ресурсов могут значительно отличаться от нормативных из-за:

· отсутствия достоверной оперативной информации. На момент внедрения системы нормативов часть данных о фактическом состоянии материальных ресурсов часто получают только из бухгалтерского учета, а эта информация запаздывает в среднем на 15--30 дней;

· использования при расчете экспертных оценок. Для оценки ряда показателей, учитываемых при расчете нормативов, если необходимая статистическая информация отсутствует, используются экспертные оценки. Естественно, руководители подразделений, выступающие в роли экспертов, в большинстве случаев стремятся завысить эти значения, что зачастую искажает расчетную величину нормативов.

Чтобы решить перечисленные проблемы и максимально сократить разрыв между фактическим размером материальных ресурсов и установленными нормативами, необходимо в ООО «Вестпром» внедрить систему мониторинга.

Рекомендуемая система мониторинга, созданная в ООО «Вестпром», обеспечит менеджмент и бухгалтерский учет фактическими данными о размерах материальных ресурсов, информацией о времени задержек поставок и платежей и результатами анализа отклонений от установленных нормативов. Кроме того, с ее помощью отслеживаются величины затратного, кредитного и чистого циклов.

Внутренний контроль системы учета материальных ценностей включает в себя проведение плановых и внеплановых инвентаризаций, установку контрольных приборов и оборудования.

Приобретение и установка контрольного оборудования потребуют от ООО «Вестпром» дополнительных затрат. Однако эти расходы экономически должны быть оправданны, т. к. они не только направлены на обеспечение сохранности имущества, но и позволяют получить дополнительную управленческую информацию о технологических процессах и корректно учесть выпуск произведенной продукции.

Положительные результаты может дать независимый анализ оборачиваемости сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции с целью выявления медленно оборачиваемых позиций и продажи неликвидных активов.

Применяя вышеперечисленные методы в управлении материальными ресурсами, ООО «Вестпром» сможет получить возможность реально сэкономить, сократив стоимость закупок в среднем на 5-7 процентов.

3.2 Разработка эффективной системы управления затратами

Проведенный анализ показал, что с целью повышения финансовых результатов, ООО «Вестпром» нуждается в разработке эффективной и рациональной системы управления затратами.

Планирование затрат предприятия -- один из наиболее эффективных инструментов управления ими.

В ООО «Вестпром» управление затратами начинается на этапе подачи заявок подразделениями на выделение необходимых денежных средств для выполнения задач, поставленных перед ними. Один из эффективных инструментов -- коммерческая экспертиза. Специалисты, владеющие ситуацией на рынке, проводят анализ обоснованности заявки в части соответствия ее стоимости приобретаемым товарам (услугам).

С целью снижения затрат на производство и реализацию продукции статьи затрат подразделения ООО «Вестпром» можно поделить на три группы:

ѕ затраты, не подлежащие пересмотру из-за жестких обязательств со стороны предприятия (заработная плата, заключенные договоры);

ѕ затраты, связанные с обязательствами, которые могут быть пересмотрены (существует возможность расторжения договоров, но могут последовать штрафные санкции);

ѕ затраты, которые могут быть отклонены или отложены на другие периоды без значительного ущерба для ООО «Вестпром».

Исходя из этой классификации сокращение затрат происходит путем поэтапного исключения групп затрат: сначала сокращаются затраты из третьей группы, потом из второй и только в крайнем случае из первой. Необходимо отметить, что пересмотр затрат первой группы приведет к необходимости структурных изменений: штата, размеров заработной платы и т. д.

Следующий шаг -- разработка плана мероприятий по минимизации затрат. На основании анализа затрат, выявлено, что наибольший удельный вес имеют материальные затраты. Рекомендуется план снижения материальных затрат, в котором содержаться следующие положения.

1. Наименование мероприятия. Снижение затрат на сырье и материалы за счет установки оборудования по фильтрации органосиликатного раствора.

2. Наименование статьи затрат. «Сырье и материалы».

3. Основные факторы, влияющие на статью «Сырье и материалы».

Стоимость ресурсов, технология производства.

4. Суть мероприятия. Технология изготовления полистирола предполагает использование большого количества органосиликатного раствора. Предлагается установить оборудование для фильтрации раствора и использовать полученный продукт в производстве полистирола.

5. Стоимость мероприятия. Стоимость новой производственной линии и расходы на монтаж составляют 120 тыс. руб.

6. Эффект от мероприятия. Экономия составит около 40 тыс. руб. в год. Срок окупаемости линии - три года.

7. Ответственный за мероприятие. Технический директор Гаврилов И.И.; главный технолог Васильков А.А..

8. Сроки внедрения. Конец I квартала 2012 года.

На втором месте в структуре затрат расходы на оплату труда. Представим план мероприятий по повышению эффективности использования трудовых ресурсов в таблице 3.4.

Однако, необходимо отметить, что лишь разработать мероприятия по снижению затрат недостаточно. Зачастую нужно преодолеть сопротивление собственных сотрудников, которые считают, что не стоит дополнительно тратить силы еще и на этот процесс. Поэтому важно разработать в ООО «Вестпром» положения по премированию сотрудников за снижение затрат. Например, внедрить порядок формирования и распределения фонда коллективного стимулирования.

Таблица 3.4 - План мероприятий по повышению эффективности использования трудовых ресурсов в ООО «Вестпром»

1.Наименование мероприятия	«Снижение затрат на оплату труда путем внедрения новой производственной линии»
2.Наименование статьи затрат	«Расходы на персонал»
3.Основные факторы затрат, влияющие на статью «Расходы на персонал»
Детализация статьи расходы на персонал	Факторы, влияющие на статью «Расходы на персонал»
	Численность персонала	Ставка	Кол-во сверхурочных часов	Выработка, ед. времени
Оклады	+	+		+
Премии	+			+
Сверхурочные		+	+	+
Социальные выплаты	+
Вознаграждение по итогам года	+	+
4.Суть мероприятия	Внедрение новой производственной линии и за счет этого рост выработки, отказ от сверхурочной работы и сокращение численности персонала на 20%. Ставка неизменна.
5.Стоимость мероприятия	Стоимость производственной линии 350 тыс. руб.
6. Эффект от мероприятия	Экономия на текущих затратах 60 тыс. руб. в год.
7.Ответственный за выполнение	Директор по производству Карамшин А.В. Директор по персоналу Иванова О.Д.
8.Сроки внедрения	Конец 1 квартала 2012 г.

Однако, необходимо отметить, что лишь разработать мероприятия по снижению затрат недостаточно. Зачастую нужно преодолеть сопротивление собственных сотрудников, которые считают, что не стоит дополнительно тратить силы еще и на этот процесс. Поэтому важно разработать в ООО «Вестпром» положения по премированию сотрудников за снижение затрат. Например, внедрить порядок формирования и распределения фонда коллективного стимулирования. К основным фондообразующим показателям будет относиться соблюдение предусмотренных плановыми заданиями затрат на производство, а также остатков товарно-материальных ценностей. Помимо этого необходимо установить коэффициенты корректировки фонда коллективного стимулирования: за каждый процент снижения затрат по отношению к плановому уровню фонд стимулирования увеличивается.

Таким образом, если в снижении затрат будут заинтересованы и рядовые сотрудники, и топ-менеджеры ООО «Вестпром», то управление издержками должно дать положительный эффект на финансовые результаты предприятия.

3.3 Рекомендации по совершенствованию управления прибылью в ООО «Вестпром»

В результате проведенного анализа были выявлены существенные недостатки в разрезе управления прибылью предприятия. Поэтому одним из первых проектных мероприятий являются рекомендации по совершенствованию организации управления прибылью в ООО «Вестпром».

Рекомендуемая на предприятии организация управления прибылью, должна быть представлена менеджерами, службами, отделами и другими организационными подразделениями аппарата управления. Так как управление прибылью является составной частью общей системы управления предприятием, структура управления должна быть интегрирована с общей организационной структурой управления.

Для эффективной работы данной структуры необходимо обеспечение связей между различными организационными подразделениями предприятия с одной стороны - финансовой и экономической, с другой - других функциональных систем. На ООО «Вестпром» принятие решений по осуществлению управления прибылью непосредственно связано с информационным обеспечением различных подразделений предприятия.

Для наиболее эффективного осуществления деятельности на предприятии необходимо создание центра управления прибылью в виде бюро управления прибылью. Данное бюро будет непосредственно осуществлять функции, предназначенные для обеспечения соответствующей деятельности (рисунок 3.2).

Как видно из рисунка 3.2 кадровый состав бюро управления прибылью будет состоять из специалистов финансовых служб предприятия ООО «Вестпром», за исключением руководителя бюро управления прибылью.

Рисунок 3.2 - Фрагмент структуры ООО «Вестпром» после внедрения бюро управления прибылью (1 - специалист в области планирования; 2 - специалист в области учета; 3 - экономист-аналитик)

Тип структуры можно охарактеризовать как матричный. Пpeимyщecтвa данного типа структуры cocтoят в cлeдyющeм:

- лyчшaя opиeнтaция нa пpoeктныe цeли, т. е. целенаправленная ориентация на вопросы управления прибылью поедприятия;

- бoлee эффeктивнoe тeкyщee yпpaвлeниe;

- гибкocть и oпepaтивнocть мaнeвpиpoвaния pecypcaми;

- ycилeннaя личнaя oтвeтcтвeннocть pyкoвoдитeля зa результаты деятельности в области управления прибылью;

- вoзмoжнocть пpимeнeния эффeктивныx мeтoдoв yпpaвлeния;

- oтнocитeльнaя aвтoнoмнocть cпocoбcтвyeт paзвитию в paбoтникax нaвыкoв в oблacти пpинятия peшeний;

В соответствии с разработанными функциями представим должностные обязанности рекомендуемых специалистов, выполняемых в рамках управления прибылью предприятиям. На данных специалистов будут возложены следующие должностные обязанности (Таблица 3.5).

Таблица 3.5 - Должностные обязанности специалистов в области управления прибылью

Занимаемая должность	Должностные обязанности
Руководитель бюро управления прибылью	- обеспечение необходимого уровня прибыли; - регулирование и контроль основных критериев влияющих на размер прибыли предприятия; - регулирование и контроль деятельности специалистов бюро управления прибылью; - анализ себестоимости продукции (услуг) предприятия, принятие мер, направленных на увеличение рентабельности продукции (услуг); - анализ затрат предприятия.
Экономист-аналитик	- Анализ деятельность организации. - Анализ финансовой информации для прогнозирования экономических условий с целью дальнейшего использования при принятии решений по управлению прибылью, для расчета будущих доходов и расходов. - Анализ целесообразности заключения договоров, с позиции прибыльности - Сбор экономической, юридической и отраслевой информации, а также финансовых отчетов компании и финансовой периодики по вопросам управления прибылью.
Специалист в области планирования	- осуществление бюджетирования предприятия в соответствии с нормативными документами (бюджет доходов и расходов, в том числе бюджет административно-хозяйственных расходов, управленческий баланс, расчет финансовых показателей). - участие в разработках по усовершенствованию системы бюджетирования по центрам финансовой ответственности и предприятия в целом (планирование, контроль, план-фактный анализ, моделирование отчетности). - разработка нормативной документации в области бюджетирования в рамках своего участка работы. взаимодействие с участниками бюджетного процесса.
Специалист в области учета	- участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов, в целях максимизации прибыли; - составляет отчетные калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), выявляет источники образования потерь и непроизводительных затрат, подготавливает предложения по их предупреждению. -участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, осуществления режима экономии и мероприятий по совершенствованию документооборота, в целях максимизации прибыли и уменьшения непроизводственных расходов.

Для эффективного управления финансовыми результатами предприятия, тесному взаимодействию всех подразделений и служб, исключению дублирования в работе способствует разработка нормативных документов создаваемого бюро, регламентирующих деятельность, четко определяющих права и обязанности подразделения, а также отдельных исполнителей с учетом специфических особенностей их деятельности. К числу таких документов относятся положение об отделе, должностные инструкции работников, согласно которым определяются место, роль подразделений в системе управления предприятием. При разработке положения учитываются особенности организации производства, труда и управления на данном предприятии.

Таким образом, в целях совершенствования организации управления прибылью предприятия ООО «Вестпром» были предложены следующие мероприятия:

1. Создание бюро управления прибылью на основе матричной организационной структуры;

2. Привлечение специалистов предприятия из планово-экономического, финансового отделов и бухгалтерии для работы в бюро управления прибылью.

Предложенные мероприятия позволят усовершенствовать организацию управления прибылью предприятия, что в свою очередь положительно отразится на финансовых результатах и позволит реализовать главную цель деятельности предприятия ООО «Вестпром» - максимизацию прибыли.

3.4 Экономический эффект от предложенных мероприятий и прогноз финансовых результатов на 2012 г.

Комплекс мероприятий, направленных на увеличение финансового результата предприятия, представим в таблице 3.7.

Таблица 3.7 - Комплекс мероприятий, направленных на увеличение финансового результата в ООО «Вестпром»

№	Перечень мероприятий	Решения по реализации мероприятий	Затраты, тыс.руб.
1.	Оптимизация материальных затрат	Внедрение в организационную структуру предприятия отдела логистики	406,6
		График документооборота по учету материалов	21,90
		Работа по предоплате с ОАО «Вертикаль»	-
		Внедрение системы нормирования закупок	6,47
2.	Повышение эффективности существующей системы управления	Составление планов по минимизации затрат	24,7
		Усиление стимулирования работников	50,6
3.	ИТОГО	509,82
4.	Экономический эффект	190,38

В результате внедрения рекомендуемых мероприятий предполагается, что выручка ООО «Вестпром» увеличится на 20%.

Рассчитаем планируемый показатель выручки от реализации после реализации мероприятий и только под их влиянием:

3501+ (3501* (20/100))) = 4201,2 тыс. руб.

(Выручка за 3 квартал 2011 г. оставила 3501 тыс. руб.)

Рассчитаем эффект от предложенного комплекса мероприятий по увеличению финансового результата в ООО «Вестпром»:

(4201,2 - 509,82) - 3501 = 190,38 тыс. руб.

Исходя из расчета экономического эффекта по предложениям, представим прогноз экономических показателей на 2012 г. в таблице 3.8.

Таблица 3.8 -Прогноз экономических показателей ООО «Вестпром» на 2012

Показатели	9 месяцев 2011г. тыс.руб.	Прогноз на 9 месяцев 2012 г.	Абсолютное отклонение (увеличение; снижение) (+\-); в %
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	3501	4201,2	700,2	20,0
Переменные затраты, тыс.руб.	2063,88	2461,54	397,66	19,3
Постоянные затраты, тыс.руб.	582,12	694,28	112,16	19,3
Всего затрат, тыс.руб.	2646	3155,82	509,82	19,3
Маржинальная прибыль	1437,12	1739,66	302,54	21,1
Уровень маржинальной прибыли, в % к выручке	41,05	41,4	0,35	-
Валовая прибыль, тыс.руб.	855	1045,38	190,38	22,3
Точка безубыточности, тыс. руб.	1419,80	1693,37	273,6	19,2
Запас финансовой прочности, тыс. руб.	2081,2	2507,83	426,6	20,5
Рентабельность продаж, %	24,4	24,9	0,5	-
Рентабельность продукции, %	32,3	33,12	0,82	-

Т.к. выручка по прогнозу должна увеличиться на 20%, то выручка в 2012 г. равна:

3501+ (3501+0,2) = 4201,2 тыс. руб. (правильно покажите расчет)

Общая себестоимость ООО «Вестпром» увеличится на сумму расходов по предложенным мероприятиям на 509,82 тыс. руб. и составит тогда 3155,82 тыс. руб. Т.к. по данным бухгалтерии предприятия, переменные затраты составляют 78%, а постоянные 22%, определим их составляющие на 2012 год:

3155,82*78%=2461,54 тыс. руб. (переменные затраты);

3155,82 - 2461,54 = 694,28 тыс. руб. (постоянные затраты).

Маржинальная прибыль составит за 9 месяцев 2012 года: 4201,2 -2461,54 = 1739,66 тыс. руб. Валовая прибыль за 9 месяцев 2012 года может составить 1045,38 тыс. рублей - её величина выше валовой прибыли прошлого периода на 190,38 тыс. руб.

При этом прогнозируемая точка безубыточности станет выше на 19,2%.

Графически прогнозируемую точку безубыточности на сентябрь 2012 г. представим на рисунке 3.4.

Рисунок 3.4 - Точка безубыточности ООО «Вестпром» на сентябрь 2012 г.

Так по рисунку 12 за 9 мес. 2012 г. при объеме продаж 1693,37 тыс. руб. предприятие не будет получать ни прибыли, ни убытков. Запас финансовой прочности составит 2507,83 тыс. руб.

Запас финансовой прочности в сентябре 2012 г. ООО «Вестпром» может быть выше на 426,6 тыс. руб., чем в 2010 г.

Прогнозируемые показатели рентабельности продукции и продаж значительно выше имеющихся на момент исследования.

Таким образом, прогноз показал, что в сентябре 2012 г. после внедрения предложений, направленных на повышение финансовых результатов, предполагается положительная динамика всех экономических показателей ООО «Вестпром».

Заключение

Таким образом, финансовый результат - это обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования. Финансовый результат от деятельности организации формируется как разность между доходами и расходами от производственной, финансовой и инвестиционной деятельности. Прибыль в форме 2 «Отчет о прибылях и убытках» представлена в разных видах.

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные (прибыль), но и относительные показатели (рентабельность) эффективности использования. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования.

Качественная система управления финансовыми результатами является фундаментальной основой для обеспечения устойчивого роста хозяйствующего субъекта.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия является:

- оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыль рентабельность);

- факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

- анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной деятельности;

- анализ и оценка использования чистой прибыли;

- выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности на основе оптимизации объемов производства и издержек производства и обращения;

- анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли;

- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Проведенный анализ, показал, что финансовые результаты деятельности ООО «Вестпром» имеют тенденцию к росту. Однако наблюдается необоснованный рост себестоимости продукции. Увеличение себестоимости обусловлено ростом практически каждого элемента затрат, что приводит в конечном итоге к снижению финансового результата предприятия.

С целью увеличения финансового результата ООО «Вестпром» рекомендуется:

1. Внедрение в организационную структуру отдела логистики;

2. Формирование графика документооборота по учету материалов;

3. Переход на систему предоплаты с ОАО «Вертикаль»;

4. Составление планов по минимизации затрат;

5. Усиление стимулирования работников предприятия.

Предложенные мероприятия позволят усовершенствовать организацию управления прибылью предприятия, что в свою очередь положительно отразится на финансовых результатах и позволит реализовать главную цель деятельности предприятия ООО «Вестпром» - максимизацию прибыли.

В результате внедрения предложенных мероприятий прогноз показал, что в сентябре 2012 г. после внедрения предложений, направленных на повышение финансовых результатов, предполагается положительная динамика всех экономических показателей ООО «Вестпром».

Список использованных источников

1. Конституция российской федерации: официальный текст. Издательство: Омега - Л, 2011. - 40 с.;

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая. - М.: Юрайт - Издат., 2011. - 612 с.;

3. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1791) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)

4. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1790) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)

5. Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия / Табурчак П.П., Викуленко А.Е.: Учебное пособие для вузов - Спб.: ХимИздат, 2009. - 256с.;

6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник. М.: Финансы и статистика. 2009. - 536 с.;

7. Банк В.Р. Финансовый анализ: Учеб. пособие / В.Р. Банк, С.В. Банк, А.В. Тараскина - М.: ТК Велби, Проспект, 2008. - 344 с.;

8. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент. М.: ИНФРА-М, 2009. -- 240 с.

9. Боровков П. Финансовая структура - шаг к бюджету или бюджетированию? // Финансы: стратегия и тактика, №12 декабрь 2010, С. 15

10. Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий). М.: Инфра-М, 2009. -- 240 с.

11. Воронова Е.Ю. Анализ соотношения «затраты - объем - прибыль»: количественный и стоимостный подходы / Е.Ю. Воронова // Аудитор. - 2009. - №10. - С. 46 - 52.

12. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: ДИС, 2010. - 356 с.;

13. Горячев А.А. Финансовые результаты работы организации по промышленным видам экономической деятельности в 2005 году / А.А. Горячев // Банковское дело. - 2008.- №3. - С. 23-30.

14. Глазунов В.Н. Критерии оценки рентабельности и платежеспособности.- М.: Дело, 2009. - №1. - С.67-72

15. Глазунов В.Н. Анализ финансового состояния предприятия. // Финансы. 2009. № 2. С. 15-17.

16. Готовчиков И.Ф. Практические предложения по оптимизации управления финансовой деятельностью предприятия / И.Ф. Готовчиков // Финансовый менеджмент. - 2010.- №2. - С. 22-30.

17. Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент. Конспект лекций. 2-е изд. - М.: Юрайт-Издат, 2009. -- 168 с.

18. Жминько, А.Е. Сущность и экономическое содержание прибыли / А.Е. Жминько // Экономический анализ. - 2009.- №7. - С. 60-64.

19. Заров К.Г. Обобщенный анализ возможностей повышения прибыли коммерческого предприятия / К.Г. Заров // Финансовый менеджмент. - 2008.- №1. - С. 3-8.

20. Загородников С.В. Финансовый менеджмент. Краткий курс. 3-е изд., стер. - М.:Окей-книга, 2010. -- 174 с.

21. Карась Л. Управленческая диагностика - основа совершенствования менеджмента. // Проблема теории и практики управления. 2011. № 6. С. 78-82.

22. Ковалев В.В.Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: финансы и статистика, 2009.- 560 с.;

23. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник/ Л.Т. Гиляровская (и др.). - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект,2008.-360с.;

24. Крылов Э. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: финансы и статистика. / Э. Крылов, В. Власов, И. Журакова. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 715 с.

25. Купчина Л.А. Анализ финансовой деятельности с помощью коэффициентов. // Бухгалтерский учет. 2007. № 2. С. 51-56.

26. Лазунов В.Н. Финансовый анализ в управлении доходом предприятия / В.Н. Лазунов // Финансы. - 2008.- №3. - С. 54-57.

27. Левчаев П.А. Финансовый менеджмент и налогообложение организаций. Саранск : Мордовский гуманитарный институт, 2010. -- 362 с.

28. Литовских А.М. Финансовый менеджмент: Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2009. - 76с.;

29. Липчиу Н.В. Проблемы формирования конечных финансовых результатов (прибыли) деятельности организации / Н.В. Липчиу, Ю.С. Шевченко // Экономический анализ. - 2008. - №7. - С. 13-16.

30. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ, 2010. - 456 с.;

31. Макарова Л.А. Финансы и кредит. Тамбов: ТГТУ, 2009. -- 120 с.

32. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: Учебн. пособие/Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Макарьян. - М.:ИД ФБК-ПРЕСС,2008. - 544 с.;

33. Новашина Т.С., Карпунин В.И., Волнин В.А. Финансовый менеджмент. М.: МФПА, 2008. -- 255 с.

34. Полисюк Г.Б. Анализ финансового результата деятельности ОАО «Партнер-Проект» / Г.Б. Полисюк, И.Е. Коноваленко // Экономический анализ: теория и практика. - 2008. - № 21. - С. 17-23.

35. Поляк Г.Б. Финансы. Учебник для студентов вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 703 с.;

36. Попова Р.Г., Самонова И.Н., Добросердова И.И. Финансы предприятий 3-е изд. - СПб.: Питер, 2010. -- 208 с.

37. Протасов, В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг / В.Ф. Протасов. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 536 с.: ил.

38. Ронова Г.Н., Ронова Л.А. Финансовый менеджмент М.: ЕАОИ, 2008. -- 170 с.

39. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности : учебное пособие / 7-е изд. - Мн.: Новое знание, 2011. - 704 с.;

40. Смирнов П.Ю. Финансовый менеджмент. Шпаргалки.М.: АСТ, Сова, ВКТ, 2009. -- 64 с.

41. Тарбеева Е.М. Оцениваем рентабельность финансово-хозяйственной деятельности компании / Е.М. Тарбеева // Главбух. - 2009. - №2. - С. 68-71.

42. Толпегина О.А. Показатели прибыли: экономическая сущность и их содержание / О.А. Толпегина // Экономический анализ. - 2008.- № 20. - С. 10-21.

43. Толпегина О.А. Анализ прибыли: теория и практика исследования / О.А. Толпегина // Экономический анализ. - 2009. - №2. - С. 35-44.

44. Трошин А.Н., Мазурина Т.Ю., Фомкина В.И. Финансы и кредит.М.: Инфра-М, 2009. -- 408 с.

45. Ульянов И.С. Рентабельность продукции и процентные ставки / И.С. Ульянов // Вопросы статистики. - 2006. - №12. - С. 27 - 31.

46. Финансы и кредит. Под ред. Ковалевой А.М. М.: Финансы и статистика, 2011. -- 512 с.

47. Шевчук В.А., Шевчук Д.А. Финансы и кредит. М.: РИОР, 2011. -- 288 с.

48. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. «Методика финансового анализа», М.: Инфра-М, 2008.-325 с.

49. Шогенов, Б.А. Анализ финансовых результатов предприятия (на примере ООО «Консервпрод») / Б.А. Шогенов, Ф.Е. Караева // Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - № 6. - С. 3-5.

50. Хайруллин А.Г., Управление финансовыми результатами деятельности организации // «Экономический анализ: теория и практика»10(67) - 2010. - С. 16

51. Юдина Д.Н. Анализ финансовых результатов деятельности убыточных организаций / Д.Н. Юдина, Д.А. Филатов // Экономический анализ: теория и практика. - 2008. - №17. - С. 21-27.

52. Яцюк Н.А. Оценка финансовых результатов деятельности предприятия / Н.А. Яцюк, Е.Д. Халевинская // Аудит и финансовый анализ. - 2009. - № 1. - С. 17-19.

Размещено на Allbest.ru