Задачи и порядок проведения анализа валового дохода

Определяем сумму валового дохода по плану:

Пл ВД = пл Т * Увд / 100

Рассчитываем фактический уровень валового дохода:

Ф Увд = ф ВД / ф Т * 100

Определяем размер отклонения:

а) в сумме:

ф ВД - пл ВД = +, -

«+» - увеличение

« - « - уменьшение

б) по уровню:

ф Увд - пл Увд = +, -

При анализе особое внимание следует уделить расчету влияния основных факторов на сумму и уровень валового дохода. К основным факторам, оказывающим воздействие на размер валового дохода, относятся: объем и уровень надбавок и цен, звенность товародвижения, состав товарооборота и др.

Определяем влияние факторов:

а) изменение объема товарооборота:

откл. Т * пл Увд(от реализации) / 100 = =, -

б)изменение структуры товарооборота или изменение среднего уровня валового дохода:

ф Т * откл. Увд / 100 = +,-

в) прочие платежи и налоги (определяется прямым счетом):

ф пр Д - пл пр Д = +,-

г) ценовой фактор:

(ф Т - сопост Т) * пл. У вд / 100

В процессе анализа валового дохода предприятий торговли в предплановом периоде изучаются:

а) динамика общей суммы валового дохода предприятия в предплановом периоде. В процессе анализа этого показателя рассчитываются темпы его динамики, которые сопоставляются с темпами его развития товарооборота и суммы прибыли предприятия.

б) состав валового дохода и тенденции его изменения. При проведении этого раздела анализа рассматривается: какой удельный вес в общем объеме валового дохода предприятия занимает сумма доходов от торговой деятельности, от неторговой деятельности, от реализации другого имущества, от внереализацинных операций, какие изменения происходили в составе валового дохода в предплановом периоде, носили ли они закономерный (связанный со стратегией развития предприятия) или случайный характер.

в) суммв и уровень налоговых платежей уплачиваемых предприятием за счет дохода. В системе этого раздела анализа рассматривается динамика общей суммы и удельного веса этих платежей в составе доходов; определяется состав этих платежей (налог на добавленную стоимость, акцизный сбор; таможенные сборы и пошлины) и характер их изменений на предприятии в связи с изменением налоговых ставок, ассортимента реализуемых товаров, источников закупок товаров и т.п. С учетом общей суммы этих налоговых платей рассчитывается сумма чистого дохода торгового предприятия (дохода, остающегося в распоряжении после уплаты соответствующих налогов, сборов и пошлин) и определяется его динамика, темпы которой также сопоставляются с темпами развития товарооборота и прибыли предприятия.

г) уровень доходов предприятия к товарообороту и его динамики в предплановом периоде. В прцессе этого анализа рассчитываются и рассматриваются следующие показатели: уровень валового дохода к товарообороту: уровень чистого дохода к товарообороту: уровень доходов от торговой деятельности (валового и чистого) к товарообороту. Рассматриваемые показатели дают представление о том, как соотносятся между собой показатели доходов и объема деятельности в процессе развития торгового предприятия. Динамика уровня валового дохода от торговой деятельнояти к товарообороту сопоставляется с динамикой среднего уровня торговой надбавки

д) основные факторы повлиявшие на изменение суммы, состава и уровня доходов предприятия в предплановом периоде. В составе этих факторов основное внимание в прцессе анализа должно быть уделено: изменению объема реализации товаров; изменению состава и товарной структуры товарооборота; изменению среднего уровня торговой надбавки; изменению источников закупки товаров; изменению ставок налоговых платежей, входящих в цену товаров (уплачиваемых за счет доходов предприятия).

С учетом этих определяющих факторов строится процесс управления доходами на торговом предприятии.

Следующим этапом анализа валового дохода является анализ валового дохода по месяцам, каврталам, декадам в разрезе подведомственных подразделений в сравнении с достижениями конкурентов. В процессе анализа определяется сумма перевыполнения (недовыполнения) плана валового дохода в каждом месяце, его увеличение (уменьшение в отчетном году по сравнению с предшествующим годом, а также рассчитываются процент выполнения плана по валовому доходу, темп его изменения по сравнению с предыдущими годами и пути рационального использования валового дохода.

Центральное место в анализе валовых доходов должна занять оценка соответствия полезности предоставляемых торговыми предприятиями торговых услуг потребностям потребителей. Такая оценка поможет торговому предприятию определить правильность применяемой тактики в формировании валовых доходов (определении оптимального уровня торговых надбавок). Для этих целей привлекаются сведения о работе конкурентов и строится график по методике Харви Маккейя и других зарубежных авторов. На вертикальной его оси будут представлены значения величины полезности услуги или товара, на горизонтальной оси - уплаченные за услуги (товар) цены (торговые надбавки). В качестве полезности могут выступать: полнота ассортимента, количество торговых услуг, скорость обслуживания; время, затраченное покупателем на поиск и покупку товара в данном магазине, доступностьцен и др.

Попадание величин полезности и цены в заштрихованную полосу означает, что покупатель считает, что полученное им благо в виде предоставленных торговых услуг стоит затраченных на него денег, т.е. размер торговой надбавки оправдан. Верхняя часть заштрихованной полосы соответствует тем случаям, когда покупатель считает, что он платит болле высокую цену, полученную более высокую потребительскую стоимость торговых услуг. Левая верхняя зона выше заштрихованной полосы соответствует ситуации, когда покупатель получает больше, чем платит за торговые услуги. Тем самым предприятие получает известность, что способствует увеличению его доли на рынке. Если торговое предприятие находится ниже заштрихованной полосы, это означает, что полезность его услуг по оценкам покупателя низка. Потребитель считает в этом случае, что покупая товары в данном магазине, он переплачивает, поскольку качество торговых услуг и взимаемая торговая надбавка не соответствуют друг другу.

К важнейшим факторам, формирующим объем и уровень валового дохода, относятся:

* изменение объема товарооборота;

* изменение среднего уровня валового дохода;

* условия поставки товаров;

* экономическая обоснованность торговой надбавки;

* количество и качество дополнительных услуг;

* влияние налогов и других платежей;

Каким образом проявляется влияние названных факторов?

Увеличение объема товарооборота означает рост массы валового дохода: чем больше продано товаров, тем больше совокупная сумма средств, полученных от торговой надбавки.

Влияние состава товарооборота не так очевидно, но имеет место. Это связано с различным уровнем наценки на товары, реализуемые в розницу, и товары, продаваемые оптом: в розничной сети надбавка выше, поскольку процесс смены форм стоимости требует дополнительных затрат. Более того, и состав оптового оборота также влияет на объем валового дохода. Транзитный оборот образует меньшую массу дохода, чем складской, поскольку меньшие затраты торгового предприятия при такой форме продажи, как правило, обеспечивают необходимую эффективность деятельности и при невысокой торговой надбавке.

Дифференциация торговой надбавки по отдельным товарным группам обусловливает связь ассортиментной структуры товарооборота и суммы валового дохода.

Взвешенный выбор поставщика определяет не только цену поставки товаров в торговую сеть, но и такие слагаемые стабильной и прибыльной работы торгового предприятия, как качество товаров, форма оплаты, гарантированная частота и комплектность поставок, размер партии и др.

Рыночная модель экономики позволяет торговым предприятиям самостоятельно устанавливать надбавки по большинству товарных групп. Важно только найти определенную грань, чтобы, с одной стороны, не допустить потерь в объеме дохода, а с другой -- сохранить конкурентоспособные цены. Широта предоставления дополнительных услуг зависит от профиля предприятия и профессионализма руководства. Поступления за оказанные услуги в валовой доход колеблются от полного их отсутствия до 1,5--2% в его общей сумме. Косвенное влияние, связанное, например, с привлечением покупателей, как показывает опыт экономически развитых стран, значительно весомее. Основу формирования валового дохода торговых предприятий (а на многих торговых предприятиях -- единственный источник его формирования) составляют доходы от торговой деятельности, поэтому в процессе управления доходами на предприятии им отводится главная роль.

Рост или снижение товарооборота ведет к соответственному изменению валового дохода. С увеличением или уменьшением среднего уровня реализованных торговых надбавок и наценок пропорционально изменяется и их сумма. Влияние указанных факторов на валовой доход измеряют приемом абсолютных разниц. Так, отклонение от плана или прошлого года по товарообороту умножают на базисный уровень валового дохода, и полученный результат делят на 100, таким образом, определяют влияние изменения товарооборота на сумму валового дохода:

ВД т = (Т отч - Т баз) * У вд баз / 100,

где, ВД т -- изменение валового дохода за счет товарооборота;

Т отч., Т баз -- товарооборот соответственно отчетного и базисного года;

У вд баз -- уровень валовых доходов базисного года.

Сумма реализованных торговых надбавок зависит от изменения их среднего уровня в процентах к обороту. Так, чтобы определить влияние изменения среднего уровня валового дохода на сумму реализованных торговых надбавок и наценок, следует отклонение от плана или от данных от прошлого года по среднему уровню валового дохода умножить на фактический товарооборот отчетного года и разделить на 100:

ВД ср. увд = (У вд отч - У вд баз) * Т отч / 100,

где ВД ср. увд -- изменение среднего уровня валового дохода;

У вд отч, У вд баз -- уровень валового дохода соответственно отчетного и базисного года;

Т отч -- товарооборот отчетного года.

2.4 Анализ валового дохода по отдельным группам

Средний уровень цен торговые предприятия устанавливают дифференцированно по отдельным товарам с учетом состояния спроса на них, уровня издержек обращения по их реализации, уровня их налогоемкости, необходимости обеспечения целевой суммы прибыли и ряда других факторов. Многообразие этих факторов и сложность их комплексного учета определяют необходимость разработки в этих целях специальной политики ценообразования ("ценовой политики") на торговом предприятии. Процесс этого формирования охватывает следующие основные этапы:

1. Выбор определяющих целей формирования ценовой политики. Этот выбор обусловлен задачами обеспечения стратегического развития торгового предприятия в предстоящем периоде, приоритетными целями развития розничного товарооборота и условиями осуществления хозяйственной деятельности. С учетом этого формирование ценовой политики на предприятиях торговли осуществляется исходя из трех принципиальных целевых ориентиров:

а) ориентира на покупателя. Такая ценовая установка призвана обеспечить достижение показателей товарооборота, в максимальной степени учитывающих возможности данного сегмента потребительского рынка и предстоящих изменений его конъюнктуры;

б) ориентира ни текущие затраты. Под текущими затратами в данном случае понимается сложившийся уровень издержек обращения торгового предприятия. Такая ценовая установка корреспондирует с фактическими затратами трудовых, материальных и финансовых ресурсов и возможностями повышения эффективности использования ресурсного потенциала предприятия;

в) ориентира на прибыль. Такая ценовая установка призвана обеспечить формирование заранее обусловленного размера прибыли предприятия (целевой суммы прибыли или ее уровня), достаточного для реализации стратегических целей его развития в предстоящем периоде.

Как видно из изложенного определяющие цели формирования ценовой политики торгового предприятия полностью корреспондируют с соответствующими приоритетными целями развития товарооборота и призваны обеспечить их реализацию.

2. Оценка сложившегося уровня торговой надбавки. Основной целью осуществления такой оценки является определение того минимального ее уровня, ниже которого она не может быть установлена исходя из требования самоокупаемости процесса продажи товаров. В процессе оценки уровня торговой надбавки анализируются:

а) средний уровень торговой надбавки на предприятии и его динамика по отдельным этапам предпланового периода;

б) сложившаяся дифференциация уровня отдельных элементов торговой надбавки (издержек обращения; налогов. входящих в цену товаров; прибыли), а также структура этих элементов в составе торговых надбавок;

в) сложившаяся дифференциация уровня и структуры торговой надбавки в разрезе отдельных групп (подгрупп, видов) товаров;

г) возможности снижения уровня текущих затрат за счет экономии отдельных видов издержек обращения и осуществления эффективной хозяйственной деятельности в предстоящем периоде.

Возможный уровень текущих затрат предприятия, связанных с реализацией отдельных групп (подгрупп, видов) товаров (определяемый как суммарный уровень издержек обращения в предстоящем периоде), а также уровень налогообложения доходов и будут представлять собой тот минимальный базис, на основе которого можно формировать уровни торговых надбавок.

3. Оценка потребительского рынка. Основной целью осуществления такой оценки является изучение возможностей дифференциации уровня цен (а соответственно и уровня торговой надбавки) с учетом покупательских предпочтений отдельных категорий обслуживаемого населения. В процессе оценки потребительского рынка анализируются:

а) возможности дифференциации цен на отдельные товары в рамках сложившегося "конкурентного поля" на данном сегменте потребительского рынка;

б) возможности дифференциации цен на отдельные товары в разрезе отдельных категорий покупателей с учетом дифференциации уровня их торгового обслуживания;

в) возможности расширения объема продажи отдельных товаров за счет определенного снижения цен на них (а соответственно снижения уровня торговой надбавки). Рост объема продажи товаров может вызвать увеличение суммы полученных торговых надбавок даже при снижении их уровня. Такая оценка связана с ценовой эластичностью спроса, определяющей степень чувствительности реагирования покупателей на изменение количества приобретаемых товаров в зависимости от изменения уровня цен на них. Она измеряется коэффициентом эластичности спроса по цене, показывающим в каком размере увеличится объем спроса на товар при снижении его цены на 1%.

Результаты оценки потребительского рынка позволяют, с одной стороны, выявить верхний предел формирования уровня розничной цены на тот или иной товар (а соответственно и верхний предел уровня торговой надбавки), а с другой,-- возможности дифференциации уровня торговой надбавки на отдельные товары.

4. Дифференциация целей ценовой политики в разрезе товарных групп с учетом возможностей рынка и уровня текущих затрат предприятия. Проведенная оценка рынка и уровня торговой надбавки позволяет перейти к наиболее ответственному этапу формирования ценовой политики -- принципам ее дифференциации по отдельным группам (подгруппам, видам) товаров. В процессе такой дифференциации для каждой группы товаров используются различные целевые ориентиры ценовой политики.

Дифференциация целей ценовой политики в разрезе товарных групп (подгрупп, видов) производится по следующим основным классификационным признакам:

а) по роли товаров в удовлетворении потребностей. В соответствии с этим признаком выделяют товары повседневного (наиболее массового) спроса; товары периодического спроса и товары эпизодического спроса. По каждой из этих групп товаров может осуществляться дифференцированная ценовая политика;

б) по уровню качества товаров и уровню торгового обслуживания. Оба эти признака взаимозависимы и при дифференциации ценовой политики обычно рассматриваются комплексно. Сочетание качества товаров и уровня торгового обслуживания является одним из определяющих принципов дифференциации целей ценовой политики.

в) по стадии жизненного цикла товаров. На разных стадиях жизненного цикла товаров (в первую очередь, подверженных влиянию моды и высокотехнологических) могут быть использованы различные целевые ориентиры ценовой политики.

5. Выбор модели расчета уровня торговой надбавки. Этот выбор определяется конкретным целевым ориентиром, избранным для осуществления ценовой политики по данной группе (подгруппе, виду) товаров.

6. Формирование конкретного уровня торговой надбавки на товары. Такая конкретизация осуществляется по каждой товарной позиции в соответствии с избранной для нее моделью расчета уровня торговой надбавки. При этом определяются необходимые для расчета конкретные значения отдельных исходных показателей. Главным элементом всех расчетов выступает цена закупки единицы товара, поэтому расчеты конкретного уровня торговой надбавки (а соответственно и уровня цены реализации) осуществляются после поступления товаров на предприятие в соответствии с заключенными контрактами с поставщиками (когда цена закупки единицы товара уже определена окончательно).

7. Формирование механизма своевременной корректировки уровня торговой надбавки. Такая корректировка может носить характер запланированных и незапланированных отклонений от расчетного уровня торговой надбавки в сторону его уменьшения или увеличения.

Запланированное уменьшение уровня торговой надбавки может регулироваться системой заранее обусловленных скидок с розничной цены товара, предоставляемых: на покупку определенного количества конкретного товара; на определенный суммарный объем покупки товаров; постоянным покупателям, имеющим специальную фирменную карточку магазина, и в других аналогичных случаях.

Запланированное увеличение уровня торговой надбавки может регулироваться системой заранее обусловленных размеров увеличения розничной цены товаров: при предоставлении связанных с их покупкой дополнительных торговых услуг: при продаже товаров в ночное время, в праздничные дни и в других аналогичных случаях.

Незапланированное отклонение от расчетного уровня торговой надбавки может вызываться изменением конъюнктуры рынка (общим снижением или повышением цен на данный товар); изменением ставок налогообложения торговой деятельности; изменением условий хозяйствования (вызвавшим снижение или повышение уровня издержек обращения) и другими аналогичными причинами.

Механизм такой корректировки расчетного уровня торговой надбавки должен быть разработан на предприятии в процессе формирования ценовой политики.

В связи с тем, что существуют определенные расхождения в формировании цен на товары, закупаемые из различных источников, целесообразно учет валовых доходов организовать в зависимости от того, по каким каналам поступает товар на торговое предприятие для его последующей реализации конечному потребителю. Учет можно организовать по схеме предложенной в приложении 4

Если предприятие в состоянии обеспечить максимальную механизацию учета, тогда наблюдения за развитием валового дохода необходимо произвести по каждому источнику поступления товара, по каждому договору купли - продажи, что позволит создать возможность для стратегического управления процессом формирования валовых доходов.

Звенность товародвижения оказывает достаточно ощутимое влияние на объем валовых доходов. Чем больше каналов прошел товар от производителя к конечному продавцу, тем выше цена его закупки, т.к. каждый промежуточный продавец добавляет к свободной отпускной цене производителя свою надбавку.

Магазин же, чтобы продать товар может добавить к цене закупки только минимальную торговую надбавку, иначе его не удастся продать, поскольку будет высока цена (за исключением товаров, пользующихся высоким спросом покупателя). Влияние звенности товародвижения на валовой доход определяется на основе выборочного учета и по данным о выполнении договоров поставки.

Значительный рост цен производства, не подтвержденный новыми потребительскими свойствами и особым качеством товаров, отрицательно влияет на возможности роста валового дохода. Поэтому торговое предприятие при закупке товаров и согласовании цен с продавцом (поставщиком) должно проводить политику оптимизации цены закупки с учетом качества товара.

Нынешний учет валовых доходов не позволяет изучить чистое влияние факторов, определяющих сумму и уровень валового дохода. Поэтому одним из важнейших условий объективности анализа валового дохода является формирование соответствующей информационной базы, расширение и полнота их учета с применением ЭВМ.

2.5 Пути повышения валового дохода

Особое внимание при анализе валового дохода уделяют выявлению и использованию возможностей роста валового дохода. Торговое предприятие может увеличить размер реализованных торговых скидок за счет:

роста объема товарооборота;

улучшения его структуры;

совершенствования звенности товародвижения;

сокращения и предупреждения товарных потерь и порчи товаров и т.п.

Важным резервом роста валового дохода является изучение и обобщение опыта работы лучших торговых предприятий. Путем сравнения уровня валового дохода каждого однотипного магазина с уровнем валового дохода лучшего из них можно подссчитать, на сколько возрастет их доход, если каждое предприятие достигнет уровня реализованных торговых надбавок лучшего магазина.

Для того, чтобы узнать рост суммы валового дохода за счет изучения исользования опыта работы лучшего магазина необходимо: фактический объем розничного товарооборота умножить на отклонение по уровню валового дохода (в % к обороту) по сравнению с данными лучшего магазина и разделить на 100.

3. Практическая часть

Краткая экономическая характеристика ООО «Шатлык».

Супермаркет Кировского района г.Уфы зарегистрирован Постановлением Главы администрации Кировского района г.Уфы № 44 от 19 января 2001 года в связи с приведением в соответствие с Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью », на основании общего собрания учредителей (протокол № 1 от 08.01.01г.).

Прямое наименование общества: Общество с ограниченной ответственность “Шатлык».

Сокращенное наименование ООО «Шатлык»

Место нахождения общества: РБ, 450092, г.Уфа, ул. Степана Кувыкина, дом 18.

Целью создания общества является производство продукции, выполнение работ и оказание услуг для удовлетворения общественных потребностей и получение прибыли.

Видами деятельности ООО « Шатлык » являются:

оптовая торговля;

- розничная торговля (в т.ч. торговля выносная, в павильонах, на лотках и др. временных сооружениях);

- организация общественного питания, в т.ч. путем открытия ресторанов, кафе бистро, баров и буфетов;

- внешняя торговля (осущестление экспортно-импортных сделок, включая барторные);

осуществление посреднической деятельности, в т.ч. посреднические услуги при купли-продажи товаров народного потребления, продукции производственно-технического назначения и продукции сельского хозяйства;

посреднические услуги при купли-продажи и сдаче в наем (в аренду) недвижимого имущества непроизводственного назначения, производственно-технического назначения и жилья;

деятельность по производству и реализации товаров народного потребления и прдукции производственно-технического назначения, в т.ч.мебель, трикотаж, швейные и меховые изделия, пошив обуви, прочие производства;

научно-исследовательская деятельность и т.д.

Среднесписочная численность работников составляет 98 человек.

Магазин работает с 9 до 24 часов, без перерыва и выходных.

Площадь торгового зала составляет 385 кв. м..

Продажа осуществляется методом самообслуживания.

Магазин расположен в жилом здании, занимающий весь первый этаж.

Филиалов ООО « Шатлык » не имеет.

Поставщиками предприятия являются такие фирмы, как ОАО « Уфамол - агропром », ОАО « Уфимский мясоконсервный комбинат », ОАО « Хлебокомбинат № 2 », АО « Башкирхлебпром », ТД Корвет, ЗАО « Конди», ЗАО Башбакалея.

Метод исчисления товарооборота и налогов производится от реализации продукции, которая осуществляется через ККМ.

Управление предприятием.

Предприятие возглавляет директор (руководитель), назначаемый на эту должность органом исполнительной власти.

Права и обязанности руководителя, а также основания для расторжения трудовых отношений с ним регламентируется контрактом, заключаемым с руководителем органом исполнительной власти.

Руководитель действует от имени предприятия без доверенности, добросовестно и разумно представляет его интересы на территории Республики Башкортостан и за ее пределами.

Руководитель действует на принципе единоначалия и несет ответственность за последствия своих действий в соответствии с Федеральными законами и законами Республики Башкортостан, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и Республики Башкортостан, настоящим Уставом и заключенным с ним контрактом.

Взаимоотношения работников и руководителя предприятия, возникающие на основе трудового договора (контракта), регулируются законодательством Российской Федерации и Республики Башкортостан о труде и коллективном договором

Коллективные трудовые споры (конфликты) между администрацией предприятия и трудовым коллективом рассматриваются в соответствии с законодательством Российской Федерации и Республики Башкортостан о порядке разрешения коллективных трудовых споров (конфликтов).

Состав и объем сведений, составляющих служебную или коммерческую тайну, а также порядок их защиты определяются руководителем предприятия в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и Республики Башкортостан.

3.1 Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Шатлык» за 2001 год

Таблица 2

№п/п	Показатели	2 кв-л	3 кв-л	4 кв-л	Изменения за 4 кв-л относительно
					2 квартал	3 квартал
					%	сумма	%	сумма
1.	Товарооборот	11083,13	11813,83	11217,24	101,21	134,11	94,95	-596,59
2.	Доходы от реализации товаров без НДС	1901,19	1981,07	1842,34	96,9	-58,85	93	-138,73
	В % к т/о	17,15	16,77	16,42	-0,73		-0,35
3.	Прочие доходы	58,11	63,15	60,14	103,49	2,03	95,23	-3,01
4.	Доходы от бытовых
	услуг без НДС
	Всего доходов	1959,3	2044,22	1902,48	97,1	-56,82	93,07	-141,74
	В % к т/о	17,68	17,3	16,96	-0,72		-0,34
5.	Издержки обращения	1563,33	1653,33	1743,34	111,51	180,01	105,44	90,01
	В % к т/о	14,1	13,99	15,54	1,44		1,55
6.	В т.ч.з/п	701,67	714,27	728,06	103,76	26,39	101,93	13,79
	В % к т/о	6,33	6,05	6,49	0,16		0,44
7.	Налоги и производственные расходы
	Всего расходов	1563,33	1653,33	1743,34	111,51	180,01	105,44	90,01
	В % к т/о	14,1	13,99	15,54	1,44		1,55
8.	Прибыль от реализации	337,86	327,74	99	29,3	-238,86	30,21	-228,74
	В % к т/о	3,05	2,77	0,88	-2,17		-1,89
9.	Балансовая прибыль	61,3	67,87	74,43	121,42	13,13	109,67	6,56
	В % к т/о	0,55	0,57	0,66	0,11		0,09
10.	Налог на прибыль	21,46	23,75	26,05	121,39	4,59	109,68	2,3
11.	Др.налоги и платежи в бюджет
12.	Прибыль, остающаяся в распоряжении п/п	39,84	44,12	48,38	121,44	8,54	109,65	4,26
	В % к т/о	0,36	0,37	0,43	0,07		0,06
13.	Среднесписочная численность	152	152	152	100		100
14.	Среднемесячная з/п	1	1	1	100		100
15.	Товарные запасы	2132	2132	2132	100		100
	В днях	23	23	23	100		100

Составив таблицу и рассчитав основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Шатлык» по кварталам можно сказать следующее:

Товарооборот за 2 квартал составил 11083,13 тыс.руб., за 3 квартал 11813,83 тыс.руб., за 4 квартал 11217,24 тыс руб. Отсюда видно, что товарооборот за 4 квартал увеличился относительно 2 квартала на 134,11 тыс. руб. и уменьшился относительно 3 квартала на 596,59 тыс.руб.

Доходы от реализации товаров за 2 квартал составили 1901,19 тыс.руб., за 3 квартал 1981,07 тыс.руб., за 4 квартал 1842,34 тыс.руб., исходя из этого можно сказать, что доходы от реализации товаров уменьшились относительно 2 квартала на 58,85 тыс.руб., относительно 3 квартала на 138,73 тыс руб.. В процентах же доходы от реализации товаров за 2 квартал составили 17,15 %, за 3 квартал 16,77 %, за 4 квартал 16,42 %. Это на 0,73 % меньше по сравнению со 2 кварталом, а также меньше на 0,35 % по сравнению с 3 кварталом.

Прочие доходы на 4 квартал составили 60,14 тыс.руб.. Это на 2,03 тыс.руб. больше по сравнению со 2 кварталом (как видно из таблицы, прочие доходы за 2 квартал составили 58,11 тыс.руб.) и на 3,01 тыс.руб. меньше по сравнению с 3 кварталом (как видно из таблицы, прочие доходы составили за 3 квартал 63,15 тыс.руб.)

Всего доходов ООО «Шатлык» за 4 квартал имеет на сумму 1902,48 тыс.руб.. Это на 141,74 тыс.руб. меньше по сравнению с 3 кварталом и составляет 93,07 % и на 56,82 тыс руб. меньше по сравнению со 2 кварталом и составляет 97,1 %.

Уровень доходов на 4 квартал составил 16,96 %. Как видно из таблицы, это на 0,34 % меньше по сравнению с 3 кварталом и на 0,72 % по сравнению со 2 кварталом.

Издержки обращения за 4 квартал увеличились на 90,01 тыс. руб. и составили 105,44 % к 3 кварталу. Также издержки обращения увеличились на 180,01 тыс. руб и составили 111,51 % ко 2 кварталу.

Сумма заработной платы в 4 квартале увеличилась на 13,79 тыс. руб. с составила 101,93 % к 3 кварталу, ко 2 кварталу сумма заработной платы увеличилась на 26,39 тыс. руб. и составила 103,76 %.

Уровень заработной платы на 2 квартал составил 6,33 %. Это на 0,16 % меньше уровня заработной платы, чем за 4 квартал, который составил 6,49 %. За 3 квартал уровень заработной платы составил 6,05 %. Это на 0,44 % меньше уровня заработной платы за 4 квартал.

Прибыль от реализации в 4 квартале снизилась на 228,74 тыс. руб. и составила 30,21 % к 3 кварталу. Прибыль от реализации по отношению ко 2 кварталу снизилась на 238,86 тыс. руб. и составила 29,3 %.

Рентабельность с продаж в 4 квартале составила 0,88 % и снизилась на 1,89 % по отношению к 3 кварталу и на 2,17 % по отношению ко 2 кварталу.

Балансовая прибыль, как видно из таблицы, за 4 квартал составила 74,43 тыс. руб., за 3 квартал 67,87 тыс. руб., за 2 квартал 61,3 тыс. руб., исходя из этого можно сказать, что за 4 квартал балансовая прибыль по отношению к 3 кварталу увеличилась на 6,56 тыс. руб. и составила 109,67 %, а по отношению ко 2 кварталу балансовая прибыль увеличилась на 13,13 тыс. руб. и составила 121,42 %.

Сумма налога на прибыль, взимаемая за счет валового дохода, в 4 квартале увеличилась на 2,3 тыс. руб. и составила 109,68 % к 3 кварталу, а также увеличилась на 4,59 тыс. руб. и составила 121,39 % ко 2 кварталу.

Чистая прибыль или прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия за 2 квартал составила 39,84 тыс. руб. (в % к товарообороту 0,36 %), за 3 квартал 44,12 тыс. руб. (в % к товарообороту 0,37 %), за 4 квартал 48,38 тыс. руб. (в % к товарообороту 0,43%). Как видно из таблицы чистая прибыль за 4 квартал увеличилась на 8,54 тыс. руб. по отношению ко 2 кварталу и на 4,26 тыс. руб. по отношению к 3 кварталу.

Среднесписочная численность ООО « Шатлык» 152 человека, среднемесячная заработная плата 1 тыс. руб.. Товарные запасы составляют на сумму 2132 тыс. руб. (в днях - 23)

Таблица 3. Анализ валового дохода ООО «Шатлык».

Показатели	план	факт	отклонение	% выполнения
Объем товарооборота	31750,2	34114,2	2364	107,45
Сумма валового дохода	6182	5724,6	-457,4	92,60
Средний уровень валового дохода, в % к обороту	19,47	16,78	-2,69	86,18
Сумма налогов и др. обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода	70,01	71,26	1,25	101,79
Налоги и др. Обязательные платежи, взимаемые за счет ВД, в % к обороту	0,22	0,21	-0,01	95,45
Сумма валового дохода, остающаяся в распоряжении предприятия.	6111,99	5653,34	-458,65	92,5
Уровень ВД, остающегося в распоряжении предприятия, в % к т/о	19,25	16,57	-2,68	86,08

Из таблицы видно, что на предприятии в отчетном году товарооборот увеличился на 2364 тыс. руб. и составил 107,45 % к плану. Но не смотря на увеличение товарооборота, наблюдается снижение суммы реализованных торговых надбавок. Так, общая величина валового дохода в динамике снизилась на 7,4 % или на 457,4 тыс. руб. Величина валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия, уменьшилась по сравнению с планом на 458,65 тыс. руб. или на 7,5 %.

Сумма налогов и других обязательнаых платежей, взимаемых за счет валового дохода на 1,25 тыс. руб. и составила 99,5 %. Уровень налогов и других обязательных платежей снизился на 0,01 %.

Средний уровень валовых доходов в отчетном году изменился с 19,47 до 16,77 %, или на 2,69 % к обороту. Уровень чистого валового дохода также сохранил эту тенденцию и снизился за анализируемый период с 19,25 до 16,57 %, или на 2,68 5 к обороту.

Методика анализа валового дохода по ООО супермакету «Шатлык».

ООО супермакет «Шатлык» имеет следующие данные о валовом доходе:

Таблица 4

Показатели	План	факт	отклонение	% выполнения
Розничный товарооборот, тыс. руб	31750,2	34114,2	2364	107,45
Валовой доход, тыс. руб..	6182	5724,6	-457,4	92,6
Уровень валового дохода, %	19,47	16,78	-2,69

План по сумме и уровню валового дохода выполнен магазином недостаточно, план по валовому доходу не довыполнен на 457,4 тыс. руб. План был недовыполнен за счет:

уменьшения среднего уровня валового дохода на 917,67 тыс. руб.

34114,2* (-2,69)/100

но вто же время увеличился объем товарооборота на 460,27 тыс. руб.

2364*19,47/100

Итак, магазин перевыполнил план розничного товарооборота на 2364 тыс. руб. (% выполнения составил 107,45 %), но тнм не менее валовой доход уменьшился на 460,27 тыс. руб.

Снижение уровня валового дохода на 2,69 % показывает, что в товарообороте снизился удельный вес товаров с более высоким размером торговой надбавки и это привело к снижению валового дохода на 917,67 тыс. руб.

В итоге валовой доход снизился на 457,4 тыс. руб. (460,27 -917,67)

Расчет влияния факторов на сумму валового дохода ООО «Шатлык» Кировского района г. Уфы

Таблица 5

Фактор	Влияние на динамику валового дохода
	Расчет	сумма
Изменение объема товарооборота	(34114,2 -31750,2)*19,47/100	460,27
Изменение среднего уровня ВД	(16,48 - 19,47)*34114,2/100	-917,67
Всего		-457,4

Увеличение товарооборота на 2364 тыс. руб. привело к увеличению валового дохода в сумме 460,27 тыс. руб. Однако, это увеличение полностью перекрыло снижение валового дохода за счет продажи товаров с меньшей торговой надбавкой. Так, средний уровень валового дохода в отчетном году снизился на 2,69 % (16,78% факт против 19,47 % план), тем самым уменьшив валовой доход на 917,67 тыс. руб. В результате под влиянием указанных факторов валовой доход в отчетном году снизился на 457,4 тыс. руб.

Большое влияние на валовой доход оказывает изменение продажных цен на продукцию собственного производства и покупные товары. При повышении продажных цен соответственно растет сумма реализованных надбавок и наценок, и наоборот. Для измерения влияния этого фактора на валовой доход необходимо прирост объема товарооборота за счет повышения цен умножить на базисный уровень реализованных торговых надбавок и наценок, и разделить на 100.

За отчетный период индекс цен равен 1,179. Товарооборот в сопоставимых ценах ООО «Шатлык» составил 28942,9 тыс. руб. (34114,2/1,179). Значит, прирост товарооборота за счет ценового фактора 5171,3 тыс. руб (34114,2 - 28942,9). Рост валового дохода за счет ценового фактора будет равен 1006,85 тыс. руб. (5171,3*19,4/100).

Далее изучаются факторы, влияющие на средний уровень валового дохода. Он может изменяться в результате изменения структуры товарооборота (размеров торговых надбавок на отдельные товары и товарные группы). Увеличение в товарообороте доли товаров с более высокими торговыми надбавками ведет к повышению среднего уровня валового дохода, и, наоборот. Влияние измененя структуры товарооборота на уровень валового дохода определяется с помощью процентных чисел с использованием метода разниц.

Расчет влияния факторов на величину валового дохода, остающегося в распоряжении ООО «Шатлык».

Таблица 6

Фактор	влияние на динамику ВД, остающегося в распоряжении предприятия
	расчет	сумма
Изменение объема товарооборота	(Тотч-Тбаз)*Увд баз/100= (34114,2-31750,2)*19,25/100	455,07
Изменение среднего уровня ВД, остающегося в распоряжении предприятия	(Увд отч - Увд баз)*Тотч/100= (16,57-19,25)*34114,2/100	-914,26
Ценовой фактор	(Тотч-Тсопост)*Увд баз ост в пр/100= (34114,2-28942,9)*19,25/100	995,48
Влияние налогов и др. Обязательных платежей	(Сумма налогов отч-сумма налогов баз) Уналогов баз/100=(71,26-70,01)*0,22/100	0,003

Увеличение объема товарооборота на 2364 тыс. руб. тем не менее уменьшило сумму валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия ООО « Шатлык» на 2364,07 тыс. руб. и это снижение не перекрыло изменение среднего уровня валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия (снижение среднего уровня валового дохода, остающегося в распоряжении ООО «Шатлык» на 2,68 %, показывает, что в товарообороте снизился удельный вес товаров с более высоким размером торговых надбавок и это привело к снижению суммы реализованных торговых надбавок на 914,26 тыс. руб.). В результате влияния указанных факторов валовой доход, остающийся в распоряжении предприятия снизился на 7,5 % или на 458,65 тыс. руб. Изменение цен на товары увеличили сумму валового дохода на 995,48 тыс.руб., а налоги и другие обязательные платежи уменьшили валовой доход на 0,003 тыс руб.

Таблица 7. Анализ валового дохода по месяцам и кварталам ООО «Шатлык» Кировского района г. Уфы

Месяцы и кварталы	Фактический т/о	Сумма валового дохода	Ср. Уровень ВД		Отклонение от плана по ВД
	план	факт	откл	план	факт	% вып.	план	факт	откл.	Всего	в т.ч. За счет измен.
											т/о	Увд
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
январь	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
февраль	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
матр	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
итого за 1 кв	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
апрель	3401,27	3651,08	249,81	651,71	651,68	100,00	19,16	17,85	-1,31	-0,03	47,86	-48,19
май	3471,67	3737,68	266,01	666,66	615,78	92,37	19,20	16,47	-2,73	-50,88	51,07	-102,04
июнь	3542,07	3694,37	152,3	681,62	633,73	92,97	19,24	17,15	-2,09	-47,89	15,87	248,63
итого за 2 кв	10415,01	11083,13	668,12	1999,99	1901,19	95,06	19,20	17,15	-2,05	-98,8	128,28	-227,2
итого за 1 полуг	10415,01	11083,13	668,12	1999,99	1901,19	95,06	19,20	17,15	-2,05	-98,8	128,28	-227,2
июль	3707,29	3907,29	200	671,09	688,88	102,65	18,10	17,63	-0,47	17,79	36,2	-18,36
август	3460,57	3968,6	508,03	686,89	631,83	91,98	19,85	15,92	-3,93	-55,06	100,84	-155,97
сентябрь	3583,93	3937,94	354,01	702,69	660,36	93,98	19,61	16,77	-2,84	-42,33	69,42	-111,84
итого за 3 кв	10751,79	11813,83	1062,04	2060,67	1981,07	96,14	19,17	16,77	-2,40	-79,6	203,59	-283,53
итого за 9 месяцев	21166,8	22896,96	1730,16	4060,66	3882,26	95,61	19,18	16,96	-2,23	-178,4	331,84	-508,31
октябрь	3427,1	3701,07	273,97	703,19	614,11	87,33	20,52	16,59	-3,93	-89,08	56,22	-145,45
ноябрь	3527,8	3777,09	249,29	707,11	608,83	86,10	20,04	16,12	-3,92	-98,28	49,96	-148,06
декабрь	3628,5	3739,08	110,58	711,04	619,4	87,11	19,60	16,57	-3,03	-91,64	21,67	-113,29
итого за 4 кв	10583,4	11217,24	633,84	2121,34	1842,34	86,85	20,04	16,42	-3,62	-279	127,03	-406,06
итого за 2 полуг	21335,19	23031,07	1695,88	4182,01	3823,41	91,43	19,60	16,60	-3,00	-358,6	332,39	-690,93
всего за год	31750,2	34114,2	2364	6182	5724,6	92,60	19,47	16,78	-2,69	-457,4	460,27	-917,67

Анализ валового дохода по месяцам и кварталам позволяет выявить возможности роста реализованных торговых скидок. План по сумме валового дохода не выполнен во всех месяцах, кроме июля. В июле план был перевыполнен на 17,79 тыс. руб. Как видно из таблицы, во2, 3 и 4 кварталах план по валовому доходу был не выполнен на 98,8; 79,6; 279 тыс. руб. соответственно. Самое большое снижение валового дохода по сравнению с планом наблюдается во 2 квартале (в октябре месяце на 89,08 тыс. руб., в ноябре месяце на 98,28 тыс. руб., в декабре - на 91,64 тыс. руб.

Важным моментом анализа является расчет влияния факторов на величину валового дохода по месяцам и кварталам. Из таблицы видно, что во всех кварталах наблюдается снижение валового дохода, обусловленное снижением торговых надбавок. Если бы предприятие не снизило уровень валового дохода во всех кварталах, то валовой доход мог бы возрасти на 917,67 тыс.руб.

Средний уровень торговой надбавки в июне месяце возрос на 248,63 тыс. руб.

ООО «Шатлык» для роста валового дохода необходимо увеличить размеры торговых надбавок.

Выводы и предложения

Эффективная деятельность торгового предприятия, независимо от форм собственности, в условиях рынка определяется его достаточной способностью приносить доход или прибыль, быть рентабельным.

На величину валового дохода предприятия и его динамику воздействуют как внутренние (зависящие от самого предприятия) так и внешние факторы (не зависящие от усилий предприятия).

К внешним факторам относятся такие, как конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. К внутренним факторам относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность предприятия и реализуемых товаров, организация труда торгового персонала, его производительность, состояние и эффективность планирования на предприятии.

Объем валового дохода, прибыли, уровень рентабельности являются индикатором, характеризующим состояние дел на предприятии. Динамика этих показателей показывает складывающиеся тенденции в развитии предприятия.

При обосновании доходов от торговой деятельности необходимо осуществить такие меры, которые будут способствовать снижению рисков за счет обоснования объемов поставок товаров, четкого определения источников их поступления, величины рыночных и закупочных цен на товары. Эти показатели являются основными факторами, в разрезе которых ведется поиск резервов увеличения доходов от торговой деятельности, и на основе их анализа определяются возможности достижения плановых величин.

Основными направлениями повышения доходов от торговой деятельности могут быть следующие:

*увеличение объема закупок непосредственно у предприятий - производителей товаров и уменьшение числа посредников;

*использование системы скидок по договоренности с поставщиками за счет закупки больших партий товаров, при сезонных и предпраздничных их распродажах по существенно сниженным ценам, в связи с установлением постоянных связей и в других случаях;

*приведение уровня торгового обслуживания в соответствие с требованиями покупателей и повышение в связи с этим цен;

*использование эффективной маркетинговой политики на предприятии;

*расширение и обновление ассортимента товаров в соответствии с запросами покупателей и отражение этих требований в ассортиментных перечнях магазинов различных типов;

*осуществление рекламной и информационной деятельности торгового предприятия с учетом итогов маркетингового исследования.

Различают следующие условия роста валового дохода в торговле:

- расширение ассортимента товаров;

- внедрение инноваций коммерческого характера с целью увеличения объемов продажи новых товаров, пользующихся повышенным спросом;

- отсутствие страха перед коммерческим риском;

- разумное использование средств, получаемых от экономии затрат.

При этом необходимо выбрать стратегию коммерческой деятельности: либо снижать цену товаров в соответствии с уменьшением спроса на имеющиеся в наличии товары в расчете на то, что это приведет к росту объема продажи и может увеличить прибыль, либо не изменять цену, ориентируясь на сохранение стабильности умеренного спроса.

Выбрав первый вариант стратегии, можно, кроме того, достичь ускорения оборачиваемости денежных средств (собственного оборотного капитала). По второму варианту возможно замораживание собственного капитала на какое-то время, в результате может возникнуть необходимость привлечения заемного капитала, что потребует дополнительных финансовых затрат на уплату процентов за предоставляемые кредиты, ссуды.

Анализ валового дохода на предприятии ООО «Шатлык» Кировского района г.Уфы, изучение материалов, посвященных проблемам повышения доходности, эффективности деятельности торгового предприятия, позволяют сделать определенный вывод и предложить рекомендации для совершенствования деятельности предприятия.

На предприятии ООО «Шатлык» за 2001 год произошло увеличение объема товарооборота (на 107,45 %). При этом, процент выполнения издержек обращения были ниже, чем процент выполнения товарооборота (соответственно 105,35).

Валовой доход за анализируемый период снизился на 7,4 % или на 457,4 тыс. руб. (фактически он составил 5724,6 тыс.руб., против 6182 тыс. руб. по плану). На этот результат повлияло увеличение валового дохода на 460,27 тыс. руб. за счет роста товарооборота и снижения валового дохода на 917,67 тыс. руб. за счет спада среднего уровня валового дохода 2,69 %.

Прибыль от реализации в 2001 году снизилась на 709,8 тыс. руб., балансовая прибыль составила 17,65 %.

Также на предприятии имеются следующие недостатки:

не уделяется должное внимание маркетингу, в т.ч. в таких аспектах, как анализ покупательского спроса, поиск наиболее выгодных поставщиков товаров (в связи с постоянным ростом цен на них);

повышение уровня рекламной деятельности, внедрение новых, с более низкими издержками обращения, форм торговли;

не на должном уровне уделяется внимание на предприятии повышению качества и оперативности учета издержек обращения, обеспечению своевременного, полного и доставерного определения фактических затрат, связанных с коммерческой (торговой) деятельностью, контролю ресурсов и денежных средств.

Предложения (рекомендации):

Для получения большого размера валового дохода магазину необходимо сократить закупки товаров через оптовых посредников, лучше изучать спрос и потребности населения, также наблюдать и в дальнейшем использовать опыт работы лучшего торгового предприятия, улучшить экономическую, организационную и другую управленческую работу, обоснованно устанавливать размер торговой надбавки.

Предприятию с целью повышения объема товарооборота, а следовательно и валового дохода от торговой деятельности и снижения издержек обращения рекомендуется совершенствовать ассортимент реализуемых товаров, а именно:

исключить из ассортимента товары, пользующиеся пониженным спросом (в частности, ряд консервных изделий);

расширить ассортимент товаров за счет торговли мясными полуфабрикатами (т.к. для этого есть все необходимые условия).

Размещено на Allbest.ru