Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

ДПр_УРс = -Д Ур_с*В₁= - 0,05834*51882= -3026,7959 млн р.

Проверка:

ДПр_в+ ДПр_УРн + ДПр_УРс = ДПр

1666,364 + 4737,3454 - 3026,7959 = 3376,9135 млн р.

Для более углубленного анализа прибыли от реализации проведем корреляционно-регрессионный анализ. В качестве факторов в данном анализе будут служить выручка от реализации (приложение Т) и расходы на оплату труда (приложение У). Исходные данные для проведения корреляционно-регрессионного анализа приведены в таблице 7.

Таблица 7 - Исходные данные для проведения корреляционно-регрессионного анализа

Порядковый номер наблюдения	Прибыль от реализации (у), млн р.	Выручка от реализации (х1), млн р.	Затраты на оплату труда (х2), млн р.
1	176	2570	549,8
2	262	5533	681,9
3	206	7054	689,4
4	434	10213	723,1
5	413	14120	765,9
6	619	17656	787,6
7	928	21874	771,8

Таблица

8	1850	27931	883,4
9	2742	33455	879,6
10	2322	37526	987,7
11	2642	41872	1043,2
12	4714	51882	959,8

Результаты корреляционного анализа приведены в таблице 8.

Таблица 8 - Результаты корелляционного анализа

	Прибыль от реализации (у), млн р.	Выручка от реализации (х1), млн р.	Затраты на оплату труда (х2), млн р.
Прибыль от реализации (у), млн р.	1
Выручка от реализации (х1), млн р.	0,958036527	1
Затраты на оплату труда (х2), млн р.	0,817692618	0,933152182	1

Исходя из исчисленных значений коэффициентов корреляции (таблица 8) теснота взаимосвязи между показателями характеризуется следующим образом (таблица 9)

Таблица 9 - Характеристика тесноты связи между показателями

Взаимосвязанные показатели	Условное обозначение взаимосвязи	Значение коэффициента корреляции	Характеристика тесноты связи
Прибыль от реализации (у),млн р. Выручка от реализации (х1), млн р.	У - Х1	0,9580365	Весьма сильная
Прибыль от реализации (у),млн р. Расходы на оплату труда (х2), млн р.	У - Х2	0,8176926	Сильная
Выручка от реализации (х1), млн р. Расходы на оплату труда (х2), млн р.	Х1 - Х2	0,9331521	Весьма сильная

Влияние на результативный показатель прибыль от реализации (у) двух факторов: выручки от реализации (х1) и затарат на оплату труда (х2) определим с помощью регрессии. Результаты регрессионного анализа приведены в приложении Ф.

Коэффициент детерминации множественной регрессии равен 0,962885575, из чего следует, что в факторную модель включено 96,29 % факторов, повлиявших на изменение прибыли от реализации.

Уравнение многофакторной регрессии имеет следующий вид (12):

Y =3108,015+ 0,1351*Х1 - 5,8319 *Х2 .	(12)

Числовые коэффициенты уравнения регрессии показывают количественное воздействие каждого фактора на результативный показатель при неизменности других.

Проведенный анализ позволил выявить следующие тенденции:

- при росте выручки от реализации на 1 млн р. прибыль от реализации увеличивается на 0,1351%;

- при увеличении затрат на оплату труда на 1 млн р. прибыль от реализации уменьшается на 5,8319 %;

Таким образом на изменение прибыли от реализации оказывает влияние изменение таких факторов как выручка от реализации, налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации и себестоимость выполненных работ. Так в связи с увеличением выручки от реализации в 2010 году по сравнению с 2009 годом прибыль от реализации увеличилась на 19709 млн р., уменьшение налогов и сборов, включаемых в выручку от реализации, привело к увеличению прибыли на 773 млн р. по сравнению с 2009, а в связи с увеличением себестоимости выполненных работ прибыль от реализации в 2010 году снизилась на 18264 млн р. в сравнении с 2009 годом.

2.2 Факторный анализ прибыли за отчетный период и чистой прибыли на ЧУПП «Прометей»

В отличие от прибыли от реализации показатель прибыли за отчетный период включает в себя финансовые результаты деятельности предприятия, прямо не связанные с его основной деятельностью: операционные и внереализационные доходы. Для определения их влияния на финансовый результат деятельности предприятия проведем факторный анализ прибыли.

ЧУПП «Прометей» не ведет для отражения и учета доходов и расходов от операций, не относящихся к основному виду деятельности, 91 счет, следовательно, прибыль предприятия будет равняться сумме прибыли от реализации и внереализационных доходов.

Расчет влияния факторов, оказывающих влияние на прибыль можно произвести на основании исходных данных, приведенных в таблице 10.

Таблица 10 -Исходные данные для факторного анализа прибыли отчетного периода, млн р.

Показатель	2010г.	2009г.	Отклонение	2008г.	Отклонение
Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг (Пр)	4714	2496	2218	1337	3377
Прибыль от внереализационных доходов (Пвр)	534	489	45	48	486

Расчет условных показателей для определения влияния факторов и расчет влияния факторов на изменение прибыли представлены в приложениях Х и Ц.

На основании данные таблиц Х.1 и Ц.1 можно сделать вывод, что в связи с увеличением прибыли от реализации продукции, работ, услуг в 2010 году по сравнению с 2009 годом прибыль увеличилась на 2218 млн р:

ДП₁ = Усл₁ - П ₀ = 5203 - 2985 = 2218 млн. р

А по сравнению с 2008 годом - на 3377 млн р.:

ДП₁ = Усл₁ - П ₀ = 4762 - 1385 = 3377 млн р.

Увеличение прибыли от внереализационных доходов привело к увеличению прибыли на 45 млн р. по сравнению с 2009:

ДП₂ = Усл₂ - Усл₁ = 5248 - 5203 = 45 млн р.

По сравнению же с 2008 этот показатель увеличился на 486 млн р., что, привело к увеличению прибыли на соответствующую сумму:

ДП₂ = Усл₂ - Усл₁ = 5248 - 4762 = 486 млн р.

Для удостоверения в правильности расчетов можно провести проверку: алгебраическая сумма влияния факторов должна быть равна общему приросту прибыли от реализации:

ДП₁ +ДП₂ = ДП,

2218 + 45 = 2263 млн р. - изменение прибыли в 2010 году в сравнении с 2009 годом.

3377 + 486 = 3863 млн р. - изменение прибыли в 2009 году в сравнении с 2008 годом. Конечным результатом финансовой деятельности является чистая прибыль, которая меньше прибыли за отчетный период на сумму налога на прибыль, прочих налогов и сборов из прибыли и прочих расходов и платежей из прибыли, для определения влияния этих показателей на конечный финансовый результат проведем факторный анализ. Расчет влияния факторов, оказывающих влияние на чистую прибыль можно произвести на основании исходных данных, приведенных в таблице 11.

Таблица 11 -Исходные данные для факторного анализа чистой прибыли, млн р.

Показатель	2010г.	2009г.	Откло-нение	2008г.	Откло-нение
Прибыль (П)	5248	2985	2263	1385	3863
Налог на прибыль (НП)	634	139	495	157	477
Прочие налоги, сборы из прибыли (ПН)	139	100	39	81	58
Прочие расходы и платежи из прибыли (ППл)	156	76	80	37	119

Расчет условных показателей для определения влияния факторов и расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли представлены в приложениях Ш и Щ.

На основании данных таблиц Ш.1 и Щ.1 можно сделать вывод, что в связи с увеличением прибыли в 2010 году по сравнению с 2009 годом чистая прибыль увеличилась на 2263 млн р.:

ДЧП₁ = Усл₁ - ЧП₀ = 4933 - 2670 = 2263 млн р.

А по сравнению с 2008 годом - на 3863 млн р.:

ДЧП₁ = Усл₁ - ЧП₀ = 4973 - 1110 = 3863 млн р.

Увеличение налогов на прибыль привело к уменьшению чистой прибыли на 495 млн р. по сравнению с 2009:

ДЧП₂ = Усл₂ - Усл₁ = 4438 - 4933 = - 495 млн р.

По сравнению с 2008 - на 477 млн р.:

ДЧП₂ = Усл₂ - Усл₁ = 4496 - 4973 = - 477 млн р.

Изменение показателя прочих налогов, сборов из прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим привело к уменьшению чистой прибыли на 39 млн р.:

ДЧП₃ = Усл₃ - Усл₂ = 4399 - 4438 = - 39 млн р.

А по сравнению с 2008 годом - на 58 млн р.:

ДЧП₃ = Усл₃ - Усл₂ = 4438 - 4496 = - 58 млн р.

Увеличение прочих расходов и платежей из прибыли привело к уменьшению чистой прибыли на 80 млн р.:

ДЧП₄ = ЧП₁- Усл₃ = 4319 - 4399 = - 80 млн р.

По сравнению с 2009 годом, и на 119 млн р. по сравнению с 2008 годом:

ДЧП₄ = ЧП₁- Усл₃ = 4319 - 4399 = - 119 млн р.

Для удостоверения в правильности расчетов можно провести проверку: алгебраическая сумма влияния факторов должна быть равна общему приросту прибыли от реализации:

ДЧП₁ +ДЧП₂ + ДЧП₃ + ДЧП₄ = ДЧП

2263 - 495 - 39 - 80 = 1649 млн р. - изменение чистой прибыли в 2010 году в сравнении с 2009 годом.

3863 - 477 - 58 - 119 = 3209 млн р. - изменение чистой прибыли в 2009 году в сравнении с 2008 годом.

Для более углубленного анализа, рассмотрим влияние на изменение чистой прибыли производительности труда, фондоотдачи и коэффициенти оборачиваемости оборотных средств (таблица 12).

Таблица 12 -Исходные данные для факторного анализа чистой прибыли

Показатель	2010г.	2009г.	Отклонение	2008г.	Отклонение
1	2	3	4	5	6
1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг (Вр)	51882	32173	1970	23097	28785
2.Численность работников предприятия (Ч), чел.	362	320	42	288	74
3.Среднегодовая стоимость основных средств (ОСср)	14751	9114	5637	3692,5	11058,5
4. Среднегодовая стоимость оборотных средств(ОбСср)	6338,5	2833,5	3505	2800,5	3538
5. Производительность труда (ПТ)	143,32	100,54	42,78	80,2	63,12
6. Фондоотдача (Ф), руб.	3,52	3,53	-0,01	6,26	-2,74
7. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (КобОбС )	8,19	11,35	-3,16	8,25	-0,06

Таблица

1	2	3	4	5	6
8. Рентабельность продаж, исчисленная по чистой прибыли, %	8,325	8,299	0,026	4,806	3,519

С помощью способа абсолютных разниц находим влияние изменения производительности труда в 2010 году по сравнению с 2009 годом на прибыль:

ДП_пт =(ПТ₁ - ПТ₀) * Ч₁ * Рп₀ : 100=42,78*362*8,299:100=1285,213 (13)

То есть за счет изменения производительности труда, чистая прибыль увеличилась на 1285,213 млн р.

Аналогично находим изменение чистой прибыли за счет фондоотдачи:

ДП_ф =(Ф₁ - Ф₀)*ОС_ср1 * Рп₀ : 100=-0,01*14751*8,299:100=-12,242 (14)

Снижение фондоотдачи в 2010 году отрицательно сказалось на величине чистой прибыли: она снизилась на 12,242 млн р.

Изменение коэффициента оборачиваемости оборотных средств сказалось на чистой прибыли следующим образом:

ДП _КобОбС = (Кобобс1 - Кобобс0) * ОбС1 * Рп0 : 100 =

= -3,16*6338,5*8,242:100 = -1650,845 (15)

Уменьшение значения данного коэффициента также привело к снижению чистой прибыли.

В анализе прибыли большое значение приобретает анализ соотношения «Потребленные производственные ресурсы - Выручка от реализации - Финансовый результат». В данной схеме прибыль стоит в конце цепочки, являясь результативным показателем сложной системы взаимосвязей производственного и и хозяйственного характера. В основе финансовых результатов лежат, прежде всего потребленные производственные ресурсы или текущие затраты, которые условно делятся на постоянные и переменные.

Общая сумма затрат на ЧУПП «Прометей» в 2010 году составила 43178 млн р. (приложение Ж) Из них переменные насчитывают 28087 млн р., а постоянные - 16900 млн р.

Такое деление лежит в основе CVP-анализа, который позволяет определить точку безубыточности, то есть момент, начиная с которого доходы организации от выручки за реализованный объем подрядных работ покрывают расходы на его производство и реализацию.

Выручка, соответствующая точке безубыточности, называется пороговой выручкой, а объем производства - пороговым. Отсюда следует, что зная точку безубыточности, т.е. пороговый объем производства, можно регулировать производственно-хозяйственную деятельность организации с целью недопущения убытков. Если организация производит и реализует продукции (работ, услуг) меньше порогового объема, то она терпит убытки, а если больше -- имеет прибыль. Следовательно, организация может определить объем выручки, необходимый для покрытия текущих затрат и обеспечивающий получение прибыли. При этом в первую очередь регулированию подлежит переменная часть затрат, изменение которых определяется изменением объема производства [20, с.264].

Для расчета порогового объема производства и выручки используется показатель маржинального дохода, определяемого как разность между выручкой от реализации и суммой переменных затрат, для ЧУПП «Прометей» данный показатель в 2010 году составил:

МД = B_р - 3_Пер = 49701 - 28087 = 21614 млн р., (16)

где МД -- маржинальный доход; B_р - выручка от реализации продукции; З_пер -- величина переменных затрат.

Маржинальный доход, таким образом, состоит из вели чины постоянных затрат и прибыли, что можно представить формулой:

МД = Зпост + Пр = 16900 + 4714 = 21614 млн р., (17)

где Зпост - постоянные затраты.

Для расчета точки безубыточности (пороговой выручки) используется формула:

ТБ = Зпост / Кмд, (18)

где ТБ - точка безубыточности, Кмд - коэффициент маржинального дохода.

Коэффициент маржинального дохода определяется по формуле:

К_мд = МД / В_р = 21614 / 49701 = 0,435 (19)

Тогда точка безубыточности (пороговая выручка) будет равняться:

ТБ = 16900 / 0,435 = 38850,575 млн р.

Пороговая выручка составила 38850,575 млн р., что значительно меньше фактической выручки от реализации. Данный расчет позволяет, кроме того, установить запас производственной прочности путем определения коэффициента запаса прочности по следующей формуле:

К_зп = (В_р - ПВ)/В_р = (49701 - 38850,575)/49701=0,218 или 21,8% (20)

Коэффициент запаса производственной прочности характеризует возможные границы безубыточной работы организации. Чем выше рассчитываемый коэффициент, тем больше запас производственной прочности организации. На ЧУПП «Прометей» 21,8% - это та граница, которая отделяет безубыточную работу организации от убыточной, отражая предельную величину сокращения выручки, за которой начинается убыточная работа [20, с.266].

Таким образом, по итогам проведения маржинального анализа, можно сделать следующий вывод: при сокращении выручки от реализации продукции менее чем на 21,8% ЧУПП «Прометей» будет работать прибыльно, а если сокращение составит более этого процента, то его работа при прочих равных условиях станет убыточной.

2.3 Анализ рентабельности деятельности ЧУПП «Прометей»

Рентабельность - важнейший показатель эффективности деятельности предприятия, выражающий относительную величину прибыли.

Для определения рентабельности чаще всего используется затратный подход. Затратный подход используется для расчета показателей произведенной, реализованной, отдельных видов продукции, работ, услуг. Такие показатели рассчитываются как отношение прибыли и соответствующих затрат. Показатели рентабельности, рассчитанные по данному методу, характеризуют эффективность использования потребленных в процессе производства средств.

Все показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат. Рентабельность определяется различными показателями, характеризующими финансовые результаты, и дает оценку эффективности деятельности предприятия.

Расчет показателей рентабельности приведен в приложении Э.

В результате анализа рентабельности выполненных работ (таблица Э.1) можно сделать следующие выводы:

1. Рентабельность производства, исчисленная по прибыли от реализации, в 2010 году составила 10,48% , и увеличилась по сравнению с 2008 годом на 3,32%, а по сравнению с 2009 годом на 1,14%. Это говорит о том, что на 1000 рублей, вложенных в прямые переменные затраты выполненных работ, получено 104,8 рублей валовой прибыли вместо 93,4 рублей в 2009 году и 71,6 в 2008 году.

2. Рентабельность продаж, исчисленная по прибыли от реализации в 2010 году составила 9,48%, увеличившись на 3,69% по сравнению с 2008 годом и на 0,94% в сравнении с 2009 годом. Значит на 1000 рублей выручки-нетто приходится 94,8 рубля прибыли от реализации, а не 85,4 рубля, как в 2009 году. Влияние факторов на данный показатель рассчитывается следующим образом:

Р = Пр/Вр*100, (21)

где, Вр - выручка от реализации за вычетом налогов.

Р₀ = Пр₀/Вр₀*100 = 2496/29219*100 = 8,54%

Р' = Пр₁/Вр₀*100 = 4714/29219*100 = 16,13%

Р1 = Пр₁/Вр₁*100 = 4714/49701*100 = 9,48%

ДР = Р₁- Р₀ = +0,94 п.п.

Изменение рентабельности, исчисленной по прибыли от реализации к выручке-нетто, за счет:

- увеличения прибыли от реализации

ДРпр = Р'- Р₀ = 16,13-8,54=7,59 п.п.

- увеличения выручки-нетто

ДРвр = Р₁- Р' = -6,65 п.п.

ДР = ДРпр + ДРвр = 7,59-6,65 = 0,94 п.п.

3. Рентабельность продаж, исчисленная по чистой прибыли в 2010 году составила 8,69% против 4,8% 2008 года и 9,14% 2009 года, то есть показатель в 2010 году увеличился в сравнении с 2008 годом на 3,89 п.п., и снизился на 0,45 п.п. в сравнении с предшествующим годом. Влияние факторов на данный показатель рассчитывается следующим образом:

Р = ЧП/Вр*100

Р₀ = ЧП₀/Вр₀*100 = 2670/29219*100 = 9,14%

Р' = ЧП₁/Вр₀*100 = 4319/29219*100 = 14,78%

Р₁ = ЧП₁/Вр₁*100 = 4319/49701*100 = 8,69%

ДР = Р₁- Р₀ = 8,69 - 9,14 = -0,45 п.п.

Изменение рентабельности продаж, исчисленной по чистой, за счет:

- увеличения чистой прибыли:

ДРчп = Р'- Р₀ = 14,78 - 9,14 = 5,64 п.п.

- увеличения выручки-нетто

ДРвр = Р₁- Р' = 8,69 - 14,78 = -6,09 п.п.

ДР = ДРчп + ДРвр = 5,64 - 6,09 = -0,45 п.п.

4. Рентабельность производства, исчисленная по чистой прибыли в 2010 году составила 9,6% против 5,94% 2008 года и 9,99% 2009 года. То есть показатель в 2010 году увеличился на 3,66 п.п. по сравнению с 2008 годом, однако снизился на 0, 39 процентных пункта по сравнению с 2009 годом.

Все вышеприведённые показатели рентабельности характеризуют экономическую эффективность использования текущих производственных затрат на получение продукции, выполнение работ. Однако предприятия производят не только текущие производственные затраты, но и осуществляют капитальные вложения на увеличение и обновление основных средств, стоимость которых включается в издержки производства каждого года не полностью, а частью, равной суммам амортизационных отчислений. Поэтому важно знать эффективность использования единовременных затрат, материализованных в средствах производства. Для этих целей служат показатели рентабельности основных, оборотных и совокупных средств. Рассчитанные показатели приведены в приложении Ю

Данные показатели (таблица Ю.1) характеризуют эффективность использования в первом случае основных, во втором - материальных оборотных, в третьем - совокупных средств производства. Они показывают, сколько прибыли получено на единицу стоимости соответствующих средств производства. Чем больше прибыли получено на рубль средств производства, тем, следовательно, эффективнее они используются. Рентабельность основных средств на ЧУПП «Прометей» ежегодно снижается, что связано с непропорциональным увеличением стоимости основных средств и прибыли. Рентабельность оборотных средств снизилась на 26,09 п.п. по сравнению с 2009 годом, однако в сравнении с 2008 годом она выше на 28,5 п.п., что говорит об их более эффективном использовании в сравнении с 2008 годом.

Таким образом, показатели рентабельности продаж и производства в 2010 году увеличились в сравнении соответствующих показателей предыдущих лет, что является положительным результатом, однако рентабельность основных средств на ЧУПП «Прометей» ежегодно снижается, также в 2010 году снизился показатель рентабельности оборотных средств, что оценивается как отрицательные изменения.

2.4 Выявление и обобщение возможностей и прогнозных резервов роста доходов, прибыли и рентабельности предприятия

Как правило, на большей части предприятий имеются резервы увеличения прибыли и рентабельности. Для вовлечения этих резервов в процесс производства ежегодно изучаются возможности роста объемов работ, сокращения продолжительности строительства, снижения себестоимости по всем статьям, улучшения качества вы полненных работ, улучшения использования производственных фондов, перехода на хозяйственный расчет и т.д. На базе выявленных возможностей разрабатываются конкретные мероприятия, охватывающие все стороны деятельности организации.

Общими резервами повышения рентабельности строительных организаций являются:

1. Соблюдение строгого режима экономии в расходовании строительных материалов, денежных средств, в использовании трудовых ресурсов и строительной техники. Путями решения этой задачи являются замена дорого стоящих материалов более дешевыми и легкими, повышение сменности работы оборудования, сокращение простоев рабочих, сокращение заготовительно-складских и транспортных расходов на строительные материалы и др. ЧУПП «Прометей» помимо деятельности по выполнению работ, занимается производством металлоконструкций, изделий из железобетона и окон ПВХ с целью использования их при выполнении строительных заказов. Это способствует экономии денежных средств. Дополнительным источником прибыли могла бы оказаться реализация данной продукции сторонним организациям. Так средняя стоимость на рынке окон ПВХ равна 650 тыс. р., реализация партии окон в 20 шт. принесет предприятию дополнительную прибыль в размере:

650000000*20 = 13000000 р.;

2. Индустриализация строительства, предусматривающая внедрение новой техники, новых конструкций и эффективных материалов, механизацию ручных трудоемких процессов, совершенствование технологии строи тельного производства и т.д. Индустриализация строительства является основным резервом роста про изводительности труда, что, в свою очередь, приводит к снижению себестоимости строительно-монтажных работ и, следовательно, к повышению рентабельности. Дальнейшее внедрение в производство ЧУПП «Прометей» решений с применением ресурсосберегающих технологий, таких как эксплуатация теплогенераторов, позволит в несколько раз сократить расходы на отопление производственных площадей: экономия энергии достигает 30%, на ЧУПП «Прометей» стоимость тепловой энергии за 2010 год составила 238 млн р., следовательно переход на тепловые генераторы в общем даст экономию в 238000000*30% = 71400000 р.;

3. Повышение качества строительства предусматривает как повышение качества проектных решений, так и повышение качества строительных материалов и строительно-монтажных работ. В результате этого возможно снижение себестоимости за счет ликвидации потерь от брака и от переделок выполненных объемов работ, а также повышение цены выполняемых работ;

4. Улучшение материально-технического снабжения строек, что предусматривает своевременную и комплексную поставку на строительные площадки всех видов материальных ресурсов, а в результате этого резкое сокращение простоев рабочих и строительных машин и следовательно, сокращение продолжительности строительства. Так как ЧУПП «Прометей» выполняет заказы по строительству за пределами города, в котором расположены основные производственные помещения, предприятию целесообразно было бы закупить грузовые автомобили, которые бы осуществляли перевозку строительных материалов. Это позволило бы уменьшить расходы на суммы, выплачиваемые организациям, осуществляющим перевозку материалов, так на денежные средства, заплаченные в 2010 году ЧУПП «Прометей» сторонним организациям за перевозку грузов, а именно 174 млн р., можно было бы купить приблизительно 4 грузовых автомобиля, стоимость которых составляет около 9 тыс. долларов, включая расходы на топливо. Данного количества транспортных средств достаточно для сокращения расходов на перевозку грузов минимум в два раза, это значит, что через два года, после покупки собственного транспорта предприятие сократит расходы на перевозки вдвое:

174000000 : 2 = 87000000 р.;

5. Улучшение использования строительных машин как по времени, так и по мощности, что позволит снизить затраты на эксплуатацию машин и механизмов в себестоимости строительно-монтажных работ. [12, с.212]

Так как «Прометей» является частным предприятием, его руководство имеет прямой интерес в рентабельности производства и получении максимальной прибыли, для чего предпринимаются все возможные меры. Предприятию можно порекомендовать рассмотреть вариант о реализации производимых окон ПВХ, так как импортные окна на данный момент являются достаточно дорогостоящими, на мой взгляд, продукция ЧУПП «Прометей» пользовалась бы спросом на внутреннем рынке и обеспечила бы дополнительный доход. Следующей рекомендацией является внедрение в эксплуатацию теплогенераторов, что позволит сократить расходы на отопление. Так же, по моему мнению, предприятию было бы целесообразно закупить несколько грузовых автомашин, для перевозок строительных материалов на место работы, это позволит сократить расходы на транспортировку.

2.5 Разработка рекомендаций по использованию в анализе финансовых результатов современных информационных технологий

В целях уменьшения трудоемкости учетно-аналитического процесса все таблицы и расчеты, применяемые в анализе, целесообразно формировать на персональных электронно-вычислительных машинах по типовым программам обработки данных. Наиболее известными из программ являются «ИНЭК-Аналитик», «ИНЭК-АФСП», «ФинЭксперт», «БЭСТ-Ф» и др. Можно использовать также системы «Офис-2000,2003,2007», «Галактика», одним из компонентов которых является анализ.

Для автоматизации анализа финансовых результатов можно использовать программу «ИНЭК-АФСП» фирмы «Инэк», которая предназначена для анализа финансового состояния предприятий и организаций любых видов деятельности на основе данных отчетности.

Программа позволяет выполнить расчет различных показателей прибыли и рентабельности, проанализировать динамику показателей. При расчете показателей и коэффициентов программа следует требованиям действующего законодательства. Результаты анализа могут быть пересчитаны в любую валюту. Баланс и Отчет о прибылях и убытках могут отображаться на русском и английском языках в стандартах GAAP и 1AS.

Вывод данных возможен в табличном и графическом виде. Система позволяет экспортировать таблицы с рассчитанными показателями в Excel, Word.

Широкое распространение в анализе получила программа Excel, которая дает возможность анализировать, совместно использовать и обрабатывать данные для принятия более обоснованных решений, значительно ускоряет создание профессионально оформленных диаграмм и таблиц. Благодаря расширенным возможностям работы с таблицами Office Excel очень удобно создавать, форматировать и расширять таблицы, а также обращаться к таблицам в формулах.

Использование прикладной программы Excel позволяет ускорить и упростить вычисления, избежать арифметических ошибок, проводить аналогичные расчёты с наименьшими затратами труда и времени путём введения формул в таблицы (приложение Я).

Использование ЭВМ повышает эффективность, оперативность, точность и качество анализа.

Одним из направлений совершенствования анализа хозяйственной деятельности является широкое применение экономико-математических методов, в результате чего повышается эффективность анализа за счет более полного ох вата изучаемых факторов, выбора оптимального варианта, обеспечивающего наиболее рациональное использование производственных ресурсов. Для этого используется стохастический анализ, который изучает косвенные связи.

Стохастический анализ носит вспомогательный характер: он выступает в качестве инструмента углубления детерминированного анализа.

Спецификой стохастического моделирования факторных систем является учет неопределенности в формировании конкретных значений экономических показателей. Стохастическое моделирование опирается на обобщение закономерностей изменения экономических показателей и требует большой совокупности информации, которая собирается и обобщается специально для этих исследований.

Для стохастического моделирования используются методы корреляционного и регрессионного анализа, группировки многомерных наблюдений, спектрального анализа временных рядов, дисперсионного анализа и современного факторного анализа.

Таким образом использование корреляционно-регрессионного анализа и других экономико-математических методов с использованием ЭВМ повышает эффективность анализа, что позволяет выбрать наиболее оптимальный вариант использования производственных ресурсов.

Заключение

Во время работы над темой выяснилось, что значение анализа финансовых результатов определяется тем, что его результаты используются для оценки деятельности организации с точки зрения заинтересованных пользователей для принятия решений. Перед аналитиком ставятся следующие задачи:

- проведение расчетов по определению прибыли от реализации;

- изучение факторов формирование показателей прибыли;

- расчет структуры прибыли и анализ ее динамики;

- обоснование и количественное определение факторов изменения прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг;

- выявление резервов роста прибыли.

К формированию финансовых результатов приковано пристальное внимание со стороны государства, так как они являются весомым источником поступления средств в государственный бюджет. Нормативными документами регламентируется порядок определения налогооблагаемой базы, а также правила отнесения понесенных расходов на затраты производства. Основными источниками информации для анализа служат бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и др.

Проведенный анализ показал, что в динамике показатели за 2010 год превышают показатели предыдущих лет, однако относительные показатели оказались ниже, в следствии чего 2010 год признан программой Лучший период вторым по результативности.

Величина прибыли от реализации занимает наибольший удельный вес в структуре прибыли отчетного года, причем ее доля увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 6,2 %.

На изменение прибыли от реализации оказывает влияние изменение таких факторов как выручка от реализации, налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации и себестоимость выполненных работ. Так в связи с увеличением выручки от реализации в 2010 году по сравнению с 2009 годом прибыль от реализации увеличилась на 19709 млн р., уменьшение налогов и сборов, включаемых в выручку от реализации, привело к увеличению прибыли на 773 млн р. по сравнению с 2009, а в связи с увеличением себестоимости выполненных работ прибыль от реализации в 2010 году снизилась на 18264 млн р. в сравнении с 2009 годом.

Проведенный корреляционно-регрессионный анализ позволил сделать следующие выводы:

- при росте выручки от реализации на 1 млн р. прибыль от реализации увеличивается на 0,1351%;

- при увеличении затрат на оплату труда на 1 млн р. прибыль от реализации уменьшается на 5,8319 %.

Влияние на изменение чистой прибыли: в связи с увеличением прибыли в 2010 году по сравнению с 2009 годом чистая прибыль увеличилась на 2263 млн р., увеличение налогов на прибыль привело к уменьшению чистой прибыли на 495 млн р. по сравнению с 2009 годом, изменение показателя прочих налогов, сборов из прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим привело к уменьшению чистой прибыли на 39 млн р., увеличение прочих расходов и платежей из прибыли привело к уменьшению чистой прибыли на 80 млн р.

В процессе анализа было установлено влияние на прибыль производительности труда, фондоотдачи и коэффициента оборачиваемости оборотных средств. В связи со снижением этих показателей, кроме производительности труда, прибыль также уменьшилась.

Проведенный маржинальный анализ прибыли показал, что при сокращении выручки от реализации продукции менее чем на 21,8% ЧУПП «Прометей» будет работать прибыльно, а если сокращение составит более этого процента, то его работа при прочих равных условиях станет убыточной.

Рентабельность продаж, исчисленная по прибыли от реализации к выручке от реализации товаров, продукции, работ, услуг без налогов из реализации, в отчетном периоде составила 9,48%, увеличившись по сравнению с предшествующим годом на 0,94%, однако рентабельность продаж, исчисленная по чистой прибыли к выручке-нетто в отчетный периоде составила 8,69% против 9,14% прошлого года, то есть показатель снизился на 0,45%.

С целью увеличения роста прибыли предприятию предлагается рассмотреть вариант о возможности реализовать производимые окна ПВХ сторонним организация, так же возможными резервами роста прибыли могут быть снижение затрат производства: использование эксплуатация теплогенераторов и приобретение собственного грузового транспорта.

Для совершенствования анализа финансовых результатов на предприятии рекомендуется осуществлять автоматизацию этих процессов при помощи специальных аналитических программ.

Список использованных источников

1 Алексеева, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев и др. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 672 с.

2 Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007 - 215 с.

3 Бочкарев, И.И. Бухгалтерский учет: учебник / И.И. Бочкарев, В.А. Быков и др.; под ред. Я.В. Соколова. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. - 768 с.

4 Вахрушина, М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Под ред. д.э.н., проф. М.А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник, 2009. - 463 с.

5 Волков, О.И. Экономика предприятия : учебник, - М.: 1997.--416 с.

6 Грибов, В. Д., Грузинов, В. П. Экономика предприятия: учебник. Практикум. -- 3-е изд., перераб. и доп. -- М.: Финансы и статистика, 2008. -- 336 с.

7 Дыбаль, С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб.пособие. - СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2004. - 304 с.

8 Ермолович, Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / под общ. ред. Л.Л. Ермолович. - Минск: Соврем. шк., 2006. - 736 с.

9 Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий, для принятия экономических решений: Учебник / О.В.Ефимова. - М.: Издательство «Омега -Л», 2009. - 350 с.

10 Жарковская, Е. П. Анализ хозяйственной деятельности строитель ных организаций: Учеб. для техникумов/Е. П. Жар ковская, К. Г. Романова, С. С. Романова.--М: Стройиздат, 1989. -- 252 с.

11 Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности: Утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа республики Беларусь от 14.05.2004 № 81/128/65: в ред. от 08.05.2008 № 79/99/50 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] 1000 «ЮрСпектр».-Минск, 2010. - Дата доступа: 30.03.2011.

12 Кодацкий, В.П. Прибыль. - М.:Финансы и статистика, 2002. - 424 с.

13 Ладутько, Н.И. Бухгалтерский учет в промышленности: Учебное пособие / Н.И. Ладутько. - Минск : Книжный дом, 2005. - 688 с.

14 Левкович, О. Финансовые результаты деятельности организации, их отражение в бухгалтерском и налоговом учете // Консультант бухгалтера. - №10 - 2007. - С. 3-12.

15 Лихо, С.С. Формирование показателей прибыли от реализации по МСФО, БГЭУ. - Бухгалтерский учет и анализ. - №2. - 2007. С. 46-50.

16 Новикова, И.В. Микроэкономика: учебное пособие / И.В. Новиков, Ю.М.Яслинский, О.А.Тихонов и др.; под ред. И.В. Новиковой и Ю.М. Яслинского. - Минск: Аккад. упр. при Президенте РБ, 2006. - 391 с.

17 О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Республики Беларусь от 18.10.1994 №3321- XII г.: в редакции Закона Республики Беларусь №302-3 от 26.12.2007 г. // Консультант плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] 1000 «ЮрСпектр».-Минск, 2010.-Дата доступа: 04.05.2011.

18 Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету «Доходы организации»: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь, 26 декабря 2003 г., №181 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] 1000 «ЮрСпектр».-Минск, 2010.-Дата доступа: 02.10.2010.

19 Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету «Расходы организации»: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь, 26 декабря 2003 г., №181 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] 1000 «ЮрСпектр».-Минск, 2010.-Дата доступа: 02.10.2010.

20 Панков, Д.А. Анализ хозяйственной деятельности в строительстве: пособие / под ред. доктора эк. Наук Д.А. Панкова. - Минск: 2009. - 310 с.

21 Поздняков, В.Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учебное пособие / под ред. проф. В.Я. Позднякова. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 617 с.

22 Савицкая, Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 288 с.

23 Соколов, Я.В. Бухгалтерский учет в зарубежных странах: учеб. / Я.В. Соколов, Ф.Ф. Бутынец, Л.Л. Горецкая, Д.А. Панков; отв. Ред. Ф.Ф. Бутынец. -М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. - 664 с.

24 Сотникова, А.В. Проблемы учета, распределения и использования прибыли в Республике Беларусь // Бухгалтерский учет и анализ. - №2. - 2005. - С.12-14.

25 Толпегина, О.А. Анализ прибыли: теория и практика исследования / О.А. Толпегина // Экономический анализ: теория и практика. -2009. - №2. - С. 35-44

26 Хачатурян, Н.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности в строительстве: учеб. пособие / Н.М. Хачатурян. - Ростов н/Д: Феникс, 2006. - 320 с.

Размещено на Allbest.ru