Анализ финансовых результатов коммерческой организации

2. В организационно-управленческой структуре предприятия создать финансово-экономический отдел, разработать положение об отделе и должностные инструкции.

3. Организовать теоретическую переподготовку кадров всех экономических служб, включая бухгалтерских работников по управлению финансовыми ресурсами предприятия либо любой другой программе аналогичного содержания.

4. Провести инвентаризацию основных средств, с целью выявления технически непригодного оборудования.

5. Разработать график плановых предупредительных ремонтов основных средств. Усилить контроль за их использованием.

6. Разработать платежный календарь. Организовать постоянный контроль за состоянием расчетов с поставщиками и заказчиками.

7. Практиковать проведение экономического анализа деятельности предприятия на постоянной основе. Сформировать информационно-аналитическую базу.

8. С целью снижения издержек на хранение и обеспечение непрерывной деятельности предприятия провести инвентаризацию производственных запасов, выявить неликвидные, испорченные, дефицитные запасы, определить оптимальный объем производственных запасов.

9. Заключить договора с потребителями продукции.

10. Сдавать простаивающее производственное оборудование в аренду.

Первоочередным мероприятием на предприятии ООО «Градиент-Косметика» должно стать снижение ее себестоимости производимой продукции, так как снижение себестоимости является основным источником повышения рентабельности производства, а в выручке реализованной продукции ООО «Градиент-Косметика» себестоимость составляет 82,3%.

Решающим условием снижения себестоимости является непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Снижение себестоимости продукции обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда уменьшаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто за счет реализации организационно-технических мероприятий, благодаря чему меняются, как правило, нормы выработки и соответственно им расценки за выполняемые работы. Увеличение выработки может произойти и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий. Нормы выработки и расценки в этих условиях, как правило, не изменяются [7, c. 97].

В первом случае, когда изменяются нормы выработки и расценки, предприятие получает экономию на заработной плате рабочих. Объясняется это тем, что в связи со снижением расценок доля заработной платы в себестоимости единицы продукции уменьшается. Однако это не приводит к снижению средней заработной платы рабочих, так как приводимые организационно-технические мероприятия дают возможность рабочим с теми же затратами труда выработать больше продукции. Таким образом, проведение организационно-технических мероприятий с соответствующим пересмотром норм выработки ведет к снижению себестоимости продукции за счет уменьшения доли заработной платы в единице продукции одновременно с ростом средней заработной платы рабочих.

Во втором случае, когда установленные нормы выработки и расценки не изменяются, величина затрат на заработную плату рабочих в себестоимости единицы продукции не сокращается. Но с ростом производительности труда увеличивается объем производства, что приводит к экономии по другим статьям расходов, в частности сокращаются расходы по обслуживанию производства и управлению. Отсюда вывод, чем больше выпуск продукции, тем меньше доля цеховых и общезаводских расходов в ее себестоимости.

С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.

Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии выражается прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

Материальные затраты в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.

Предприятие обладает возможностью воздействовать на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов оказывает влияние на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта.

Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также уменьшает себестоимость продукции. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховых и общезаводских расходов в целом по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого изделия.

Резервы сокращения цеховых и общезаводских расходов проявляются, прежде всего, в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах. В состав цеховых и общезаводских расходов в значительной степени включается также заработная плата вспомогательных и подсобных рабочих. Проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ приводит к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а, следовательно, и к экономии цеховых и общезаводских расходов [6, c. 91].

Резервом для увеличения оборотных активов предприятия ООО «Градиент-Косметика» является усиление работы с дебиторами предприятия с определением условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах, со схемой «2/10 полная 30» с внедрением системы скидок при оплате реализованной продукции сразу и внедрения штрафных санкций при неуплате в течение оговоренного в договоре срока. Рассчитаем эффект от предложенного мероприятия в следующем разделе.

3.2 Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий и их влияние на финансовый результат ООО «Градиент-косметика»

В настоящее время при анализе фактической себестоимости выпускаемой продукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения применяется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства - средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

Экономию, обусловливающую фактическое снижение себестоимости, можно рассчитать по следующему составу факторов [5, c. 77]:

1. Повышение технического уровня производства. Это использование новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства.

По данной группе анализируется влияние на себестоимость научно-технических достижений и передового опыта. По каждому мероприятию рассчитывается экономический эффект, который выражается в снижении затрат на производство. Экономию от осуществления мероприятий можно определить путем сравнения величины затрат на единицу продукции до и после внедрения мероприятий и умножением полученной разности на объем производства в планируемом году:

Э = (СС - СН) * АН,

где: Э - экономия прямых текущих затрат

СС - прямые текущие затраты на единицу продукции до внедрения мероприятия

СН - прямые текущие затраты после внедрения мероприятия

АН - объем продукции в натуральных единицах от начала внедрения мероприятия до конца планируемого года.

2. Совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости возможно в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.

3. Изменение объема и структуры продукции, которые приводят к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не являются зависимыми от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости. Относительная экономия на условно-постоянных расходах рассчитывается по формуле

ЭП = (Т * ПС) / 100,

где ЭП - экономия условно-постоянных расходов

ПС - сумма условно-постоянных расходов в базисном году

Т - темп прироста товарной продукции по сравнению с базисным годом.

4. Значительные резервы заложены в снижении расходов на подготовку и освоение новых видов продукции и новых технологических процессов, в уменьшении затрат пускового периода по вновь вводимым в действие цехам и объектам. Расчет суммы изменения расходов определяется по формуле

ЭП = (С1/Д1 - С0/Д0) * Д1,

где ЭП - изменение затрат на подготовку и освоение производства

С0, С1 - суммы затрат базисного и отчетного года

Д0, Д1 - объем товарной продукции базисного и отчетного года.

Выявленные в результате анализа факторы снижения себестоимости и резервы необходимо суммировать в окончательных выводах, и тем самым выявить суммарное влияние всех факторов на снижение общей величины затрат на единицу продукции.

Определим эффект от внедрения мероприятия по усилению работы с дебиторской задолженностью, так как «замороженные» средства на данных статье бухгалтерского баланса, несомненно, отрицательно сказывается на уменьшении оборотных средств предприятия и возникновением кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность - это элемент оборотного капитала, т.е. сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц за отгруженную им продукцию, выполненные работы.

По существу увеличение дебиторской задолженности говорит об отвлечении средств из оборота предприятия.

На 01.01.2012 г. согласно расшифровке статьи «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» контрагентами ООО «Градиент-Косметика» являются предприятия, указанные в таблице 11.

Таблица 11. Дебиторская задолженность ООО «Градиент-Косметика» по состоянию на 01.01.2012 г.

На основании этих данных можно оценить рост затрат, связанный с незапланированным отвлечением средств из оборота компании, а также обосновать размер пеней, закладываемых в договор.

При средней ставке 16% годовых (0,044% за каждый день просрочки), по которой предприятие привлекает денежные средства, затраты, связанные с просрочкой платежей составят существенную сумму - 3820,31 тыс. руб., что представлено в Таблице 12.

Таблица 12. Расчет штрафных санкций в отношении дебиторов ООО «Градиент-Косметика»

Таким образом, если ООО «Градиент-Косметика» при управлении дебиторской задолженность введет систему штрафных санкций, то сумма штрафных санкций, примененных в отношении дебиторов по состоянию на 01.01.2012 г. составила бы 3820,31 тыс. руб. Введение штрафных санкций оказывает «психологическое» воздействие и дисциплинирует дебиторов.

Дополнительные оборотные средства в виде штрафных санкций в сумме 3820,31 на 01.01.2012 г. позволило бы ООО «Градиент-Косметика» покрыть первоочередные платежи, как просроченную задолженность перед персоналом организации в сумме 1007 тыс. руб., задолженность перед государственными внебюджетными фондами в сумме 256 тыс. руб., просроченную задолженность по налогам и сборам в сумме 1084 тыс. руб., а также уменьшить кредиторскую задолженность перед поставщиками и подрядчиками на сумму 1473 тыс. руб. Соответственно кредиторская задолженность уменьшится на 3820,31 тыс. руб., что отражено в Таблице 13.

Таблица 13. Бухгалтерский баланс ООО «Градиент-Косметика» на 01.01.2012 г. с учетом предложенного мероприятия

На основании данных таблицы 13 рассчитаем важнейшие показатели финансовой устойчивости предприятия - коэффициент маневренности и коэффициент обеспеченности собственными средствами.

Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Высокие значения коэффициента маневренности положительно характеризуют финансовое состояние, рекомендуется оптимальная величина коэффициента 0,5.

Таким образом, внедрение предлагаемых рекомендаций на предприятии ООО «Градиент-Косметика» способно увеличить конечные финансовые результаты (прибыль) предприятия, что в свою будет способствовать повышению финансовой устойчивости организации.

Заключение

Финансовый результат работы предприятия - его прибыль или убыток - один из важнейших показателей его хозяйственной деятельности, так как получение максимально возможной прибыли является целью деятельности предприятия любой формы собственности. Максимизация прибыли обеспечивается выпуском оптимального количества готовой продукции, а также сокращения затрат, включаемых в состав себестоимости продукции, применении эффективных форм расчетов.

Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:

ѕ финансового результата от продажи продукции (работ, услуг);

ѕ финансового результата от прочих видов деятельности;

Поиск резервов повышения эффективности использования всех видов имеющихся ресурсов - одно из важнейших задач любого производства. Выявлять и практически использовать эти резервы можно только с помощью тщательного финансово - экономического анализа.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является неотъемлемой частью финансово-экономического анализа. Основными показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия, является прибыль и рентабельность.

Как показал анализ финансовых результатов ООО «Градиент-Косметика» данное предприятие имеет как положительные, так и отрицательные результаты деятельности.

Проведенный анализ финансово экономической деятельности предприятия показал в целом неустойчивое имущественное и финансовое положение предприятия ООО «Градиент-Косметика». За исследуемый период снизились такие важные показатели состава и структуры основных и оборотных средств как обеспеченность основными средствами. На основании изученных коэффициентов финансовой деятельности предприятия, ООО «Градиент-Косметика» является достаточно зависимым от кредиторов. Баланс ООО «Градиент-Косметика» является неликвидным, и предприятие не может покрыть свои обязательства, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств, следовательно, предприятие не платежеспособно и финансово неустойчиво. Несмотря на некоторое увеличение коэффициентов ликвидности, данные коэффициенты все же остаются на низком уровне.

За 2009-2011 гг. объем выручки возрос на 345,8%, что свидетельствует о большом увеличении объемов реализации продукции. Такое увеличение выручки свидетельствует об успешной работе предприятия по основному виду деятельности.

Из расчетов видно, что в 2011 году наибольший удельный вес в выручке занимает себестоимость реализации (82,59%). В 2011 году можно наблюдать снижение уровня себестоимости. Доля себестоимость в выручки сократилась по сравнению с предыдущим годом на 15,15%, а также наблюдается увеличение доли коммерческих расходов на 14,24%. Изменение данных показателей привело к увеличению доли прибыли 0,42%.

На основании выявленных в ходе анализа недостатков были разработаны мероприятия по совершенствованию управления финансами в ООО «Градиент-Косметика», произведен расчет эффективности предложенных мероприятий. Определен эффект от внедрения мероприятия по усилению работы с дебиторской задолженностью, так как «замороженные» средства на данных статье бухгалтерского баланса, несомненно, отрицательно сказывается на уменьшении оборотных средств предприятия и возникновением кредиторской задолженности.

Эти мероприятия невозможно эффективно внедрять без создания рациональной структуры управления финансовыми ресурсами и соответствующего квалифицированного управления предприятием.

Библиографический список

1. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 215 с.

2. Бороненкова, С.А., Финансовый анализ предприятия. - учеб. пособие / С.А. Бороненкова, Л.И. Маслова. С. И Крылов. - Екатеринбург, 2009 - 305 с.

3. Бочаров, В.В. Финансовый анализ. / В.В. Бочаров. - СПб.: Питер, 2008. - 240 с.

4. Войтов, А.Т. Экономика. Общий курс: Учебник. - 4-е перераб. и доп. изд. / А.Т. Войтов - М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2008. - 584 с.

5. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: учебник для вузов / Л.Т. Гиляровская. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 615 с.

6. Горбачева Л.А. Анализ прибыли и рентабельности. - М.: Экономика, 2008. - 95 с.

7. Дыбаль, С.В. Финансовый анализ: теория и практика / С.В. Дыбаль, Спб. Издательский дом «Бизнес - пресса». 2006. - 304 с.

8. Иохин В.Я. Экономическая теория: Учебник. - М.: Юрист, 2001. - 861 с.

9. Канке, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. - 2-е изд., испр. и доп. / Кошевая И.П. - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА - М., 2008. - 288 с.

10. Кононенко, О. Анализ финансовой отчетности. - 3-е изд., перераб. и доп. / О. Кононенко - Х.: Фактор, 2008. - 180 с.

11. Крылов Э.И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: учеб. пособие для вузов, перераб. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 720 с.

12. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2009. - 471 с.

13. Мельник, М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности:

учебное пособие / Е.Б. Герасимова - М.: ИД «ФОРУМ», 2009. - 192 с.

14. Пястолов, С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник / С.М. Пястолов. - 4-е изд. - М.: Изд. центр «Академия», 2008. - 336 с.

15. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник - 5-е изд., испр. и доп. / Г.В. Савицкая - М.: ИНФРА-М, 2009. - 345 с.

16. Соснаускене, О.И. Как перевести российскую отчетность в международный стандарт / О.И. Соснаускене. - М.: РОСБУХ, 2009. - 272 с.

17. Тарбеева Е.М. Оценка рентабельности финансово-хозяйственной деятельности компании. // Главбух. - 2004. - №2. - С. 68-71.

18. Титов, В.И. Экономика предприятия: учебник / В.И. Титов. - М.: Эксмо, 2009. - 416 с.

19. Чуев, И.Н. Анализ финансово-хозяйственная деятельности: учебное пособие / Л.Н. Чечевицына - М.: Издательство «Феникс», - 2008 - 285 с.

20. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. В.Я. Горфинкеля, Е.М. Куприянова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2006. - с. 211

21. Экономическая теория: учеб для студ. высш. учеб. заведений / Под ред. В.Д. Камаева. - М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС. 2005. - 640 с.

22. Экономическая теория: учеб для студ. высш. учеб. заведений / Под ред. В.Д. Камаева. - М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС. 2009. - 640 с.

23. Яковлева, И.Н. Справочник по финансовой стратегии и тактике / И.Н. Яковлева. - М.: Профессиональное издательство, 2010. - 336 с.

Размещено на Allbest.ru