Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ОАО "Ратон")

Проведя анализ финансовых результатов, следует отметить, что за анализируемый период наблюдается уменьшение прибыли от реализации продукции, так в 2009 г. по сравнению с 2008 г. показатель прибыли снизился на 321 млн. руб., а в 2010 г. по сравнению с 2009 г. - на 3715 млн. руб. Такая же тенденция наблюдается и с прибылью отчетного периода.

Если же судить о факторах способствующих снижению прибыли то следует отметить, что наибольшее влияние оказал рост полной себестоимости продукции.

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ И МЕРОПРИЯТИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «РАТОН»

3.1 Пути повышения финансовых результатов деятельности предприятия

Предприятия, как правило, в ходе осуществления своей деятельности стремятся к максимизации прибыли. Первоначально, для максимизации прибыли необходимо выявить имеющиеся у предприятия резервы роста данного показателя.

Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущение внереализационных убытков, совершенствование структуры продукции.

В качестве резервов роста прибыли можно выделить следующие направления:

ь увеличение объема продукции;

ь снижение затрат на производство и реализацию продукции;

ь снижение затрат живого и овеществленного труда путем внедрения мероприятий научно-технического прогресса, в результате которых достигается рост производительности труда и снижение трудоемкости;

ь сокращение излишней численности работников и др.

3.2 Производство новой упаковки (деревянного ящика)

Упаковка должна быть удобной, эргономичной и экологически безопасной, а также она должна защищать товар от повреждений во время транспортировки и защищать от воздействия негативных факторов окружающей среды. Такова конъектура современного рынка. Одним из самых распространенных и широко используемых материалов для изготовления упаковочной тары является дерево.

Деревянные ящики обладают множеством неоспоримых преимуществ, которые по достоинству могут оценить производители и поставщики самой разнообразной продукции. Этот вид упаковочной тары, независимо от ее габаритов, сложности дизайна и объема всегда надежно защитит продукцию от внешних источников воздействия, а также физических, природно-климатических и прочих негативных факторов. Преимущество деревянных ящиков абсолютно обосновано: деревянные ящики гарантируют максимальную сохранность груза. Они имеют прямоугольную форму с прочными основаниями и перекрытиями, тем самым удовлетворяют основные требования к таре. В деревянных ящиках груз защищен от деформаций и ударов, а также их удобно погружать, транспортировать и доставлять к месту назначения. Грузо-погрузочные работы с использованием деревянной тары становятся легкими и быстрыми.

Производимые деревянные ящики в цехе являются стандартными, поэтому для того, чтобы повысить сохранность груза (защита от деформации и ударов), повысить удобность погрузки и транспортировки груза предлагается производить новый вид упаковочных деревянных ящиков.

Новые деревянные ящики обладают рядом преимуществ:

· Сохранность товара/груза, находящегося в новом деревянном ящике значительно выше.

· Защита содержимого ящика от повреждений в виде ударов, проколов, разбиений или деформаций;

· Возможность мягкого или жёсткого раскрепления груза внутри деревянного ящика значительно легче;

· Удобство транспортировки, хранения и складирования грузов. (Возможность консолидировать ящики на складе в несколько ярусов.);

· Удобство (для людей, машин и механизмов) при выполнении работ по погрузке-выгрузке;

· Простота и стоимость изготовления деревянной тары.

Для гарантии качества необходимо чтоб деревянные ящики полностью соответствовали всем требованиям ГОСТа и имели все необходимые сертификаты качества. Новые деревянные ящики усилены металлопрофильными конструкциями, имеют ручки для транспортировки, могут иметь нестандартные размеры и многое другое, это делает их функциональными и область применения практически безграничной.

Планируемый объем производства данных ящиков составляет 400 штук в месяц. В год это составит 4 800 штук. Стоимость одного упаковочного деревянного ящика составляет 35000 руб. Затраты на изготовление одного деревянного ящика представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Затраты на изготовление одного упаковочного деревянного ящика

Из таблицы 3.1 видно, что затраты одного ящика составят 32550 руб.

Далее просчитаем следующие показатели:

Выручка = 35000*4800 = 168 млн. руб.

Затраты = 4800*32550 = 156, 24 млн. руб.

Прибыль = 168 - 156, 24 = 1, 176 млн. руб.

Прибыль, которую получит предприятие от реализации новых упаковочных деревянных ящиков составит 1 миллион 176 тысяч рублей в год.

В новые деревянные ящики можно помещать самый разнообразный груз весом от нескольких до двадцати тысяч килограмм. Дерево надежно защитит продукцию от повреждений, деформации, загрязнений, трещин, ударов. Неоспоримым плюсом новых деревянных ящиков также является высокая степень защиты и гарантии сохранности груза. Производитель может быть спокоен за свою продукцию. Деревянные ящики избавят от лишних финансовых затрат и непредвиденных проблем, а также облегчат труд грузчиков.

3.3 Снижение себестоимости оказываемых услуг за счет снижения транспортных расходов

финансовый результат прибыль себестоимость

Второе мероприятие направлено на увеличение прибыли за счет снижения транспортных расходов. Данное мероприятие будет достигнуто путем внедрения тахографа - прибора, автоматически регистрирующего периоды времени работы и отдыха водителя, пройденный путь, скорость и другие технические параметры движения автомобиля.

По информации ведущих транспортных изданий стран ЕС количество дорожно-транспортных происшествий с участием автотранспорта, оснащенного тахографами, снизился в среднем на 22%, а межаварийный пробег возрос в 2,5 раза. Кроме того, тахографический контроль за расходом топлива позволил владельцам транспортных средств на 13-15% снизить затраты на горюче-смазочные материалы.

Внедрение тахографа выгодно производить на те грузовые машины, которые занимаются междугородними перевозками.

Оборудуем тахографом 8 автомобилей УАЗ-39099.

В последнее время наибольшее распространение получили тахографы модели КТСО-1318 - прибор с электрическим приводом с регистрацией скорости, пройденного пути и различных временных показателей, как-то: времени управления автомобилем, времени рабочего активного, времени рабочего пассивного, времени отдыха.

Все характеристики, которые регистрируются тахографом, записываются на специальном диаграммном диске или тахограмме. Диск, сделанный из темного материала, снаружи покрыт специальной белой мастикой, которая под воздействием иголок прибора сцарапывается, оставляя следы. Причем рисунок, оставленный иголкой, невозможно каким-либо образом скорректировать (подчистить), чтобы это осталось незамеченным. Перед установкой в тахограф диаграммный диск необходимо заполнить. Заполняется центральная часть лицевой стороны диаграммного диска. В ней фиксируются следующие данные:

1. фамилия и имя водителя;

2. пункт установки диаграммного диска;

3. дата установки;

4. государственный номер автомобиля;

5. показания счетчика пройденного пути.

Рассчитаем экономический эффект от внедрения данного мероприятия. Расчет сведем в таблицу 3.2.

Таблица 3.2 - Расчет экономического эффекта от установки тахографов

Экономия в первый год составит:

Э = 7116384 - 6584000 = 532384 руб.

Оборудование автомобилей марки УАЗ-39099 тахографами окупается в первый же год эксплуатации. Экономия в первый год составит 532384 рубля.

3.4 Оценка эффективности замены сварочного оборудования ВДУ-504

Сварочное оборудование ВДУ-504 имеет достаточно долгий срок эксплуатации и поэтому целесообразным будет заменить его на новое прогрессивное сварочное энергосберегающее оборудование HGMIG-350 для увеличения объемов производства и повышения качества продукции.

Рассмотрим основные технические характеристики прогрессивного сварочного энергосберегающего оборудования HGMIG-350 и сварочного оборудования ВДУ-504в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Основные технические характеристики сварочного оборудования HGMIG-350 и ВДУ-504

Из таблицы 3.3 видно, что модель HGMIG-350 обладаем рядом преимуществ, одно из которых является средняя расчетная производительность. Одним из главных преимуществ модели HGMIG-350- это стабильная дуга, прочный корпус, повышенная прочность, надежность, безопасность, простота в обслуживании, таймер выполнения точечной сварки, цифровая индикация параметров сварки 4-х роликовый механизм подачи проволоки, возможность подключения блока водяного охлаждения.

Далее определяется годовой эффект от приобретения и использования модели HGMIG-350

Коэффициент роста производительности нового оборудования равен:

Производительность модели HGMIG-350 / производительность модели ВДУ-504 = 8/4= 2.

Экономия на стадии приобретения новой техники:

Э_п= Цена с учетом НДС (ВДУ-504)•2 - цена с учетом НДС (HGMIG-350)= 23000000•2 - 1700000= 29 млн.руб.

Таким образом, из представленных расчетов видно, что производительность нового торцовочного станка выше, чем производительность ВДУ-504 в 2 раза.

Экономия на стадии приобретения 1 комплекта нового сварочного оборудования составляет 29 млн. руб.

3.5 Применение системы скидок

Принципы применения скидок, выполнение которых должно обеспечивать эффективность всей системы скидок.

Во-первых, применение системы скидок должно привести к положительному экономическому эффекту. То есть скидки не должны восприниматься как убыток, с которым приходится мириться компании. Напротив, они должны служить, по крайней мере, сохранению уровня прибыльности, а лучше - его повышению.

Во-вторых, предоставляемая скидка должна вызывать у покупателя реальный интерес и стремление к выполнению оговоренных условий.

В-третьих, система скидок должна быть проста и понятна клиентам и сотрудникам компании. Наличие в одной системе одновременно большого количества разных видов скидок может создать путаницу и непонимание у покупателя и значительно затруднить работу отдела продаж.

Прогрессивные скидки при больших объемах закупки

Это наиболее распространенный вид скидок. Компания устанавливает их прогрессивную шкалу в зависимости от объема партии товара или объема закупок за определенный период. Однако в большинстве случаев такие системы составляются интуитивно и очень часто являются недостаточно эффективными.

Для расчета шкалы скидок может служить принцип не уменьшения уровня прибыли - прибыль при цене со скидкой и новым объемом продаж должна быть не меньше, чем при начальных значениях цены и уровня продаж.

Учитывая этот принцип, можно вывести формулу для расчета скидок.

где текущая маржа - это выручка за вычетом переменных затрат для производственного предприятия или стоимость закупки для торговых компаний. Если у торговой компании большая величина собственных переменных затрат, то их так же следует добавлять к стоимости закупки;

желаемый прирост маржи - это показатель желаемого прироста маржи по отношению к текущему уровню.

Как видно из формулы, для расчета шкалы скидок используются укрупненные данные (маржа и процент наценки) по товарной категории. При этом в самой товарной категории может содержаться большое количество товарных позиций с разными ценами, единицами измерения и объемами продаж.

Использование исходных данных по категории продуктов делает формулу легко применимой на практике, так как шкалу скидок приходится разрабатывать целиком для категорий товаров, а не для отдельных позиций.

Возможны два варианта применения формулы:

1) если клиент просит дополнительную скидку, то компания должна решить, какие встречные условия предложить, для того чтобы как минимум сохранить уровень прибыли;

2) разработка общей шкалы скидок для всех клиентов по определенной товарной категории.

Разработка общей шкалы скидок

Для этого необходимо проделать следующие расчеты:

1) определить начальный объем продаж, с которого начинаются скидки (допустим, 7 500 000 рублей);

2) установить приемлемую сумму маржи для каждого уровня скидки, которую компания хотела бы получить;

3) полученные объемы продаж для каждого уровня скидки можно округлить в большую сторону до ближайшего круглого числа;

4) обязательно проверить, насколько привлекательна для клиентов такая шкала скидок.

Для варианта, когда торговая наценка равна 20%, получим следующую таблицу 3.4.

Таблица 3.4 - Расчет шкалы скидок, руб.

Если организация предоставляет своим постоянным покупателям все величины скидок в зависимости от объема продаж, то совокупная прибыль будет составлять: 1000 + 1100 + 1200 + 1400 + 1600 = 6300 тыс.руб.

Внедрение предложенных мероприятий позволит уменьшить убыток от реализации на 37,008384млн.руб. (29000 + 532,384 + 1176 + 6300), что несколько улучшит финансовые результаты предприятия.

Из всего вышеперечисленного можно сделать вывод о том, что все вышеупомянутые мероприятия способствуют осуществлению таких целей как - реализация продукции, увеличение объемов продукции, повышение качества выпускаемой продукции. Внедрение каждого из рекомендуемых предложений по повышению финансовых результатов ОАО «Ратон» имеет свои достоинства и недостатки, описанные выше. Для повышения эффективности деятельности ОАО «Ратон» целесообразно будет остановиться на том из мероприятий, чьи достоинства принесут наибольший эффект как с экономической точки зрения, так и с точки зрения создания стратегических преимуществ.

В заключение следует отметить, что анализ финансовых результатов деятельности организации является важной составляющей всей их деятельности. Это объясняется тем, что профессиональное решение вопросов анализа призвано создать дополнительные преимущества, увеличить объемы реализации, обеспечить рост прибыли не только в кратко, но и в долгосрочном периоде, что позволит предприятию успешно функционировать в выбранной им сфере деятельности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ОАО «Ратон» - крупнейший в Республике Беларусь и странах СНГ производитель надежной, высокопроизводительной продукции электротехнического назначения.

Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия были практически выполнены.

Увеличение показали на всем рассматриваемом периоде: объем производства, производительность труда, численность ППП, среднемесячная заработная плата, выручка от реализации продукции, показатель как затраты на 1 рубль произведенной продукции

Несмотря на положительные моменты есть и отрицательные: отрицательное значение прибыли и вместе с ним отрицательная рентабельность.

Если же анализировать финансовое состояние организации то следует отметить, что все коэффициенты соответствуют нормативам кроме коэффициент текущей ликвидности, который в 2010г. коэффициент снизился на 49,3% и стал ниже норматива.

В целом можно сказать, что организация стабильно работает и финансовое состояние характеризуется как стабильное.

Так как на ОАО «Ратон» в 2010г. наблюдается убыток, то руководству необходимо предпринимать меры по повышению финансовых результатов деятельности организации.

Поэтому мероприятия по анализу финансовых результатов деятельности организации способствуют осуществлению таких целей как -увеличение объемов продукции повышение качества выпускаемой продукции. Внедрение каждого из рекомендуемых предложений имеет свои достоинства и недостатки, описанные выше. Для повышения эффективности деятельности ОАО «Ратон» целесообразно будет остановиться на том из мероприятий, чьи достоинства принесут наибольший эффект как с экономической точки зрения, так и с точки зрения создания стратегических преимуществ.

Организация обладает достаточно высоким потенциалом, имеет сложное оборудование и квалифицированные кадры. В настоящее время организация имеет устойчивый портфель заказов и занимает свою нишу среди производителей аналогичной продукции.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Акулич В.В. Оценка себестоимости продукции и финансового результата Планово-экономический отдел. -2009. -№2. - С. 38-43.

2. Анализ прибыли предприятия / В. Акулич // Финансовый директор. 2008. - №1. - С. 20-21.

3. Анализ финансовых результатов предприятия: отчет о прибылях и убытках /А. Бугаев // Финансовый директор. 2010. - №4. - С. 19-23.

4. Гринь Т.А. Методика внутрихозяйственного контроля финансовых результатов в рамках риск-ориентированного подхода /Т. А. Гринь Белорусский экономический журнал. -2010. - №4. - С. 55-64.

5. Грузинов В.П. Экономика предприятия/ В.П. Грузинов, В.Д. Грибов. - М.: Финансы, 2010.-118 с.

6. Елисеева И. Финансовые результаты и их достоверность /И.Елисеева, Я.Соколов Вопросы экономики. -2010.-№10.-С. 90-100.

7. Зайцев Н.Л. Экономика организации: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Экзамен», 2009. - 624 с.

8. Кандратович М. И. Проблемы и пути развития анализа финансовых результатов деятельности организаций с учетом передового зарубежного опыта Бухгалтерский учет и анализ. -2011. -№6. - С. 39-43.

9. Кондакова Н. Учет финансовых результатов и налогов, уплачиваемых из прибыли (отражение операций по счету 99 " Прибыли и убытки ") Главный бухгалтер. -2009. -№27. - С. 58-65.

10. Крылов Э.И., Власова В.М., Журавкова И.В. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 720 с.

11. Маркарьян Э.А. Методика анализа показателей эффективности производства: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп.- Ростов на Дону: Март, 2010. - 207 с.

12. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справ. пособие. - Мн.: Выш. шк., 2009. - 309 с.

13. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008.

14. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 527 с.

Размещено на Allbest.ru