Налоговая система Чехии

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное Бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«российский государственный аграрный университет - МСха имени К.А. Тимирязева»

(ФГБОУ ВПО ргау - МСХА имени К.А. Тимирязева)

Экономический факультет

Кафедра «Налоги и налогообложение»

Реферат

По дисциплине: «Налогообложение»

На тему: «Налоговая система Чехии»

Выполнила: студентка 331-эк

Нефедова М.Ю.

Проверила: Шадрина М. А.

Москва 2015



Содержание

Введение

1. Особенности налоговой системы Чехии

2. Начисление и виды налогов

3. Сущность и значение налоговой политики

Заключение

Список литературы



Введение

Действующая в Чешской Республике налоговая система полностью соблюдает принципы фискальной политики рыночной экономики. Она следит за обеспечением гибкой взаимосвязи доходов и расходов государственного бюджета с развитием валового внутреннего продукта, созданием равных условий конкуренции, поддержкой общественно полезной предпринимательской деятельности и преследует цель сближения налоговой системы ЧР с системой ЕС.

Несмотря на то, что практически все страны Европы стремятся к единству законов и интеграции в сферах экономической и социальной политики, налоговые системы европейских государств не отличаются единством.

Аналитики российской консалтинговой компании «ТаксАрт Групп» исследовали налоговые системы 38 европейских стран: как с развитой рыночной экономикой, так и слабой, все еще «шатающейся» после распада социалистических государств.

С 2004 года Чехия является членом Евросоюза, однако, не входит в Еврозону. Налоговая система Чешской Республики во многом схожа с налоговыми системами других европейских стран. Уровень налоговой нагрузки в этой стране достаточно высок. Реформирование законодательства о налогах в Чехии пришлось на 2007-2009 гг.

Изучая налогообложение в любой стране, важно определить тот спектр задач, которые необходимо рассмотреть. В первую очередь, необходимо ознакомиться с особенностями налоговой системы страны. А лишь затем можно приступать к рассмотрению конкретных налогов. Также важно отметить, какими способами государство осуществляет налоговую политику. Цель работы - комплексно изучить налоговую систему Чехии и разобраться в том, как она действует. Для этого воспользуемся учебной литературой и при необходимости интернет-ресурсами.

1. Особенности налоговой системы Чехии

Законы, составляющие основу чешского налогового законодательства, были в течение 1998 г. существенно пересмотрены. В частности, ставка подоходного налога юридических лиц изменилась с 39% до 15%, а с 1 января 2010 года она составила 15%, повысились пороги необлагаемых налогом доходов, заново создан раздел о возврате НДС иностранцам. В настоящем разделе мы приводим основные данные о налогах на физических и юридических лиц, существующие в Чешской Республике сегодня.

В связи с вступлением ЧР в ЕЭС, налоговая система Чешской Республики претерпевает в настоящее время сильные изменения в сторону унификации с налоговыми законодательствами стран объединенной Европы: это и постепенное снижение налога на прибыль юридических лиц с 31% до 19% в 2010 году (2004 год - 28%, 2005 год - 26%, 2006 год - 24%, 2007 год -- 24%, 2008 год -- 21%, 2009 год -- 20%, 2010 год - 19%), это возможность списания убытков за предыдущие годы и тем самым возможность уменьшения налогооблагаемой прибыли в течение последующих 5 лет (до 2004 года - 7 лет), повышается необлагаемый минимум на детей с 23 520 крон до 24 840 крон в год и т.д.

Чешская республика является правовым демократическим государством с рыночной экономикой, и налоговая система Чешской Республики соблюдает эти принципы.

Мы предлагаем Вашему вниманию информацию по основным чешским законам, знание которых необходимо иностранному предпринимателю:

Годовой баланс фирмы должен быть сдан до 31 марта, следующего за отчетным, года, при задержке - штраф в размере 0,05% фиксированного налога за каждый день просрочки, но не более чем на 5% от суммы налога или 0,01% налоговых убытков за каждый день просрочки, но не более чем на 5% от суммы налоговых убытков . Баланс может быть сдан до 30 июня при условии, что его готовит и сдает налоговый специалист, имеющий лицензию, но об этом необходимо сообщить в налоговую инспекцию до 31 марта.

Подоходный налог с физических лиц взимается с учетом следующих доходов:

" доходы по наемному труду и должностному содержанию;

" доход от предпринимательской или другой независимой доходной деятельности;

"доходы от капитала;

"доходы от аренды;

"остальные доходы.

С 1 января 2010 ставка налога составляет 15%. Налоговая декларация должна быть подана любым, чей годовой доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц, превышает 15 000 Крон. Кроме того налоговую декларация обязано подать и то физическое лицо, чей годовой доход не превышает 15 000 Крон, но имеет налоговые убытки.

Подоходный н алог с юридических лиц взимается с доходов, поступающих из источников на территории ЧР и из источников за границей. С другой стороны, плательщики, не пребывающие долговременно на территории Чешской Республики, обязаны платить только налог с доходов, полученных на ее территории.

Предметом налога являются доходы от всех видов деятельности и распоряжения всем имуществом, если в законе нет других прямых указаний. Ставка налогов с доходов юридических лиц составляет с 2004 года 28% с постепенным снижением до 19 % в 2010 году. Для инвестиционного, паевого и пенсионного фондов ставка налогов равна с 2004 года 15%

базы налогообложения, сниженной на статьи, указанные в законе. Во всех случаях в годовой баланс не входят расходы: неустойка, штрафы, основной капитал фирмы, убыток больший, чем деньги, которые получены по страховке, расходы на презентации. Налогооблагаемую прибыль можно уменьшить на стоимость подарков до 10 000 крон (в школы, больницы и т.д.), но не более 5% от базы налогооблагаемой прибыли.

2. Начисление и виды налогов

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость является основным компонентом налоговой системы. Ставка налога на добавленную стоимость изменяется в зависимости от вида деятельности - торговли или предоставления услуг. Основной тариф равен 21%, пониженный тариф - 15%. Пониженный тариф применяется при начислении НДС на доходы от услуг, торговли продуктами, в медицине. НДС платится ежемесячно при годовом обороте более 10 000 000 крон и один раз в квартал при обороте менее 10 000 000 крон в год.

НДС был введен в Чешской Республике с 1 января 1993 года (№ 88/1992 Свода законов и последующие дополнения к нему). Обложению этим налогом подлежит деятельность внутри страны, импортные товары и нерегулярные международные автобусные перевозки пассажиров, осуществляемые иностранной транспортной фирмой в Чехии.

Обязательными плательщиками налога являются лица, проживающие в ЧР, в пользу которых осуществляется данная деятельность, а при ввозе товаров - лица, для которых должны быть пропущены товары. В случае нерегулярных автобусных перевозок внутри страны налог оплачивает иностранная транспортная организация. Налогообложению подлежат как физические, так и юридические лица. Если в законе нет специальных оговорок, то платить налог на добавленную стоимость обязаны все лица, попадающие под действие данного закона, оборот которых в течение 12 следующих за собой календарных месяцев превысил сумму 1 000 000 крон.

Предметом налогообложения являются все предусмотренные законом виды деятельности, осуществляемые возмездно и безвозмездно, включая натуральное выполнение внутри страны. При ввозе товаров для обложения налогом действительны положения таможенных предписаний, если в законе нет других оговорок. Обязательность оплаты налога при ввозе товара возникает со дня возникновения таможенного долга.

Если же эти товары освобождены от оплаты пошлины, то они освобождаются и от оплаты НДС. Вывоз товаров за границу, осуществляемый плательщиком, освобожден от налогообложения. Основная ставка налога на добавленную стоимость -20%. Товары, указанные в особых списках, подлежат налогообложению в размере 14% (например, энергия, некоторые виды продуктов питания, минеральные масла, некоторые услуги). Закон одновременно содержит перечень статей (видов товаров и услуг), к которым налог на добавленную стоимость не применяется (почтовые услуги, медицинское обслуживание, перевод и сдача в аренду земли, расходы за аренду и др.). Следует прочитать: УКАЗ МФ № Д-149. Применение налога на добавленную стоимость в условиях структур иностранных лиц, занимающихся деятельностью на территории Чешской Республики.

Отчисления на пенсионное и медицинское страхование.

У наемного работника из начисленной зарплаты отчисляется:

" на социальное страхование - 6,5%,

" на медицинское страхование - 4,5%,

" подоходный налог - 15% и более за вычетом отчислений на социальное и медицинское страхование и необлагаемого минимума на работника, неработающей супруги (супруга) и детей до 18 лет ( до 26 лет при условии,если ребенок обучается и живет совместно с родителями и не имеет собственных источников дохода).

Предприятие также обязано перечислить на начисленную заработную плату

" на социальное страхование - 25%,

" на медицинское страхование - 9%.

Эти расходы считаются затратами и уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия.

Дорожный налог

При наличии зарегистрированного в фирме автотранспорта фирма платит дорожный налог - в зависимости от вида автотранспорта и объема двигателя - от 1200 крон до 4200 крон (800-3000 куб. см.).

Налог на недвижимость

Предметом налога на землю являются участки земли в Чешской республике. Налогоплательщиком является владелец участка земли. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год.

Законом ЧР № 338/1992 Сб. "О налоге на недвижимость" (дополненный и измененный законами №№ 315/1993 Сб., 242/1994 Сб. и 248/1993 Сб.)

определен налог на недвижимость, в который входят:

" налог с участков (земельный),

" налог со строений.

Налоговая ставка за каждый квадратный метр:

Налоговая ставка следующая:

" На участки земли, зарегистрированные как пахотные земли, хмельники, виноградники, огороды и сады - 0,75% от налогооблагаемой суммы, рассчитанной как кратное величины участка в кв.м. и официальная цена квадратного метра земли (определяется центральными органами Чешской Республики в зависимости от качества земли).

" На участки земли, зарегистрированные как луга, пастбища, леса, пруды - 0,25% от налоговой суммы, рассчитанной как кратное величины участка в кв.м. и официальная цена квадратного метра земли (определяется центральными органами Чешской Республики в зависимости от качества земли).

" На участки земли, зарегистрированные как застроенные участки или дворцовые площади - 0,10 KC/кв.м.

" На участки земли, предназначенные для строительства, но еще незастроенные 1 KC/кв.м.

При исчислении величины налога основную залоговую ставку умножают на коэффициент, зависящий от величины населенного пункта и численности населения. Самый высокий коэффициент в Праге - 5.

Налог на здания и строения

Предметом налога являются здания и строения на территории ЧР. Налогоплательщиком является владелец зданий и строений. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год.

Ставка налога следующая:

" На жилые (многоквартирные) дома - KC 1 за кв. м. застроенной площади.

" На дачные постройки и индивидуальные дома (виллы, особняки) - KC 3 за кв.м. застроенной площади.

" На отдельно стоящие гаражи - KC 4 за кв.м. застроенной площади.

" На здания и строения, используемые в предпринимательских целях: для первичного сельскохозяйственного производства, лесного и водяного хозяйства - KC 1 кв.м. застроенной площади;

" Для промышленного производства, строительства, транспорта, энергетики и остального сельхозпроизводства - KC 5 кв.м. застроенной площади,

" Для остальной деятельности - KC 10 за кв.м. застроенной площади.

Основная ставка за 1 кв.м. повышается у многоэтажных зданий за каждый следующий надземный этаж свыше 1-го на KC 0,75.

Примечание: В зависимости от нахождения этих зданий и строений в нижеуказанных селениях рассчитанная ставка налога корректируется коэффициентом:

" 0,3 в селениях до 300 жителей

" 0,6 в селениях свыше 300 жителей до 600 жителей,

" 1,0 в селениях свыше 600 жителей до 1000 жителей,

" 1,4 в селениях свыше 1000 жителей до 6000 жителей,

" 1,6 в селениях свыше 6000 жителей до 10000 жителей,

" 2,0 в селениях свыше 10000 жителей до 25000 жителей,

" 2,5 в селениях свыше 25000 жителей до 50000 жителей,

" 3,5 в селениях свыше 50000 в городах Франтишковы Лазне, Марианске Лазне и Подебрады,

" 5 в городе Прага.

Налог на продажу недвижимости.

Налогоплательщиком является продающий недвижимость. Налоговая ставка составляет 4% от налогооблагаемой суммы, которая определяется высшей ценой, либо из цены, указанной в договоре купли-продажи, либо цены оценки. Налоговые сведения представляются в налоговый орган до 30 дней после регистрации сделки, и налог оплачивается до 30 дней после получения платежного извещения.

Льготное налогообложение.

Правительство Чехии одобрило пакет мер для привлечения инвестиций в чешскую экономику. Льготы включают:

" пятилетнюю отсрочку по взиманию налога на корпорации и последующую налоговую скидку в размере пятилетнего налога;

" освобождение от уплаты таможенных пошлин на импортируемое оборудование и 90-дневную отсрочку на уплату налога на добавленную стоимость;

" создание специальных таможенных зон для промышленных объектов;

" предоставление субсидий - в форме беспроцентных кредитов - для покрытия 50% расходов на подготовку персонала из числа чешских граждан;

" предоставление чешским фирмам субсидий для создания рабочих мест в слаборазвитых регионах;

" продажа земельных участков за символическую цену в специально выделенных регионах.

Однако пакет устанавливает чересчур высокий порог для получения этих льгот - инвестиции должны быть в объеме не менее 850 млн. крон (22 млн. долларов), что практически исключает чешских инвесторов. Кроме того, в нем отдается предпочтение инвестициям в производство высокотехнологической продукции, в то время как фирмы в Чехии нуждаются в средствах для реорганизации, указывают критики. Тем не менее, как ожидается, эти льготы привлекут иностранные инвестиции. По данным государственного управления "ЧехИнвест", по крайней мере, девять потенциальных инвесторов из США, Японии и Германии, ждали этого решения, чтобы вложить капиталы в производство электроники, точное машиностроение и автомобилестроение.

Сроки ускоренного списания имущества, действующие с 1 января 1999 года

" 1 группа : сокращен с 4 до 3 лет

" 2 группа : сокращен с 8 до 5 лет

" 3 группа : сокращен с 15 до 10 лет

" 4 группа : сокращен с 30 до 20 лет

" 5 группа : сокращен с 45 до 30 лет

Начиная с 2004 года введена новая 6 группа списания административных зданий - 50 лет.

Соглашения об устранении двойного налогообложения.

Чешская Республика заключила договора об избежании двойного налогообложения с Албанией, Австрией, Египтом, Эстонией, Финляндией, Венгрией, Индонезией, Ирландией, Кореей, Латвией, Литвой, Мальтой, Польшей, Португалией, Румынией, Российской Федерацией, Словацкой республикой, Швейцарией, Таиландом, Объединенными Арабскими Эмиратами и Соединенными Штатами. Также договоры об избежании двойного налогообложения подписаны с Белоруссией, Малайзией, ЮАР, Венесуэлой, однако пока они не ратифицированы.

3. Сущность и значение налоговой политики

Налоги, как известно, являются одним из источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов. Налог - одно из проявлений суверенитета государства. Этим они отличаются от доходов с государственных имуществ и займов. Право взыскивать налоги всегда было одним из суверенных прав государства, так же, как чеканка монеты и отправление правосудия, следовательно налоги устанавливаются в одностороннем порядке, однако противоречие между согласием на установление налогов и принудительным характером их взыскания только внешнее. Налоги и их функции отражают реальный базис, т.е. объективные закономерности движения налоговых отношений, используемых государством в налоговой политике.

Положение налогового права служат отправным моментом в осуществлении налоговой политики. Таким образом, налоговая политика - комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения НД в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения.

Задачи налоговой политики сводятся к: обеспечению государства финансовыми ресурсами; созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом; сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

Можно выделить три типа налоговой политики.

Первый тип -политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом “взять все, что можно”. При этом государству уготовлена “налоговая ловушка”, когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.

Второй тип- политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из-под налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.

Третий тип- налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика введет к раскручиванию инфляционной спирали.

При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.



Заключение

фискальный налог чешский акциз

Налоговая система Чешской Республики аналогична налоговым системам других европейских стран. Как правило, налоги делятся на прямые налоги, связанные с доходами субъекта, и косвенные налоги, связанные с потреблением или покупкой товаров и услуг.

Налоговая система Чешской Республике состоит из следующих налоговых категорий: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль, налог на недвижимое имущество, налог на приобретение недвижимого имущества, дорожный налог, акцизы и экологические налоги. Каждый вид налога определяется в конкретном законодательном акте. Управление и сбор налогов находится в ведомости Министерства финансов Чешской Республики и ему подчиненных административных органов, прежде всего, местных налоговых органов.

Налоговая система является важнейшим элементом рыночных отношений. Налоги становятся в руках у государства одним из важнейших инструментов управления развитием экономики.

Общие принципы налогообложения устанавливают Законы о налогообложении, которые определяет объект налогообложения, права и обязанности, ответственность налогоплательщика и управляющего налогами.



Список литературы

1. Мамбеталиев Н.Т., Лебедева Т.В., Становление налоговых систем в государства Евразийского экономического сообщества // Налоговый вестник.- 2001. - №5. С.7-11

2. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: учеб. пособие. - М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2002. - 174 с.

3. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2003. - 296 с.

4. Налоги в развитых странах: под ред. Русакова И.Г. - М.: Финансы и статистика, 2009. -332 с.

5. Налоговые системы зарубежных стран: под ред. Князева В.Г. - М.: Закон и право, Юнити, 2009. -289 с

6. Бирюкова Н. Необходимость НДС, вызвавшая его появление и применение в ЕС.// Налоги и налогообложение. 2011 №2.

7. Бобоев М.Р. Мамбеталиев Н.Т. Специальные налоговые режимы в странах Евросоюза.// www.nalog.ru

Размещено на Allbest.ru