Государственные внебюджетные фонды, ценные бумаги и трастовые операции

Введение

Государственные внебюджетные фонды являются составной частью финансовой системы Российской Федерации. Правовой основой образования государственных социальных целевых фондов являются прежде всего Конституция Российской Федерации и Бюджетный кодекс РФ. Одним из государственных социальных целевых фондов является фонд социального страхования Российской Федерации.

Социальное страхование - один из видов государственного материального обеспечения населения при наступлении нетрудоспособности по болезни и в других случаях. Социальное обеспечение народа во всех государствах - одна из важных задач правительства. Материальную базу осуществления данных прав составляет фонд социального страхования.

Также переход России к рыночной экономике, высокий уровень инфляции сделали неизбежным выпуск государством ценных бумаг. В современной рыночной экономике одним из основных эмитентов ценных бумаг становится государство. В распространении и обращении государственных ценных бумаг значительную роль играют коммерческие банки, приобретающие и продающие их на фондовых рынках.

Еще многие банки столкнулись с необходимостью поиска новых подходов к повышению доходности своих операций. Частичное разрешение данная проблема получила не только за счет увеличения числа предлагаемых клиентам услуг, но и качественной переоценки структуры операций с клиентами, снижение удельного веса ссудосберегающих операций и увеличение объемов операций с ценными бумагами, проводимых банками за счет клиентов и в их пользу. Трастовые доверительные операции коммерческих банков требуют пристального внимания, так как они играют большую роль в банковском деле, а также в связях банков с промышленностью и другими сферами экономики. Трастовые операции позволяют банкам распоряжаться крупными (иногда контрольными) пакетами акций промышленных компаний.

Следовательно, предметами проводимого исследования в данной работе является Фонд социального страхования российской Федерации, государственные ценные бумаги, а также трастовые операции.

Целью данной работы является рассмотрение сущности и особенности функционирования фонда и его место в бюджетной системе России, выявление сущности государственных ценных бумаг и проведение трастовых операций.

Исходя из указанной темы контрольной работы, ее основными задачами являются:

- характеристика особенностей функционирования Фонда социального страхования РФ;

- определение функций и задач данного фонда;

- рассмотрение источников образования фонда;

- определение государственных ценных бумаг;

- содержание трастовых операций.

В процессе исследования использовались различные учебные материалы и пособия.

1 Фонд социального страхования РФ

1.1 Сущность и особенности функционирования Фонда социального страхования РФ

Фонд государственного социального страхования создан в соответствии с постановлением Совета Министров РСФСР и Федерации независимых профсоюзов РСФСР от 25 декабря 1990 года «О совершенствовании управления и порядка финансирования расходов на социальное страхование трудящихся РСФСР». Впоследствии в него вносились изменения в целях усиления гарантий по социальному страхованию. Фонд начал действовать с 1 января 1991 года. До принятия постановления вопросы социального страхования находились в ведении профсоюзов.

В настоящее время Фонд социального страхования Российской Федерации действует в соответствии с Указом Президента РФ от 7 августа 1992 года как самостоятельное некоммерческое финансово-кредитное учреждение. Положение о Фонде социального страхования Российской Федерации утверждено постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 года № 101.

Деятельность фонда регулируется Бюджетным кодексом Российской Федерации и федеральным законом «Об основах обязательного социального страхования», а также иными законодательными и нормативными актами.

Этот фонд является автономным и строго целевым. Он создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования [4; с. 159].

Отделения данного фонда созданы во всех субъектах Федерации и в 14 отраслях народного хозяйства, имеющих межрегиональный характер (железнодорожного, морского).

Управление Фондом социального страхования РФ возложено на правление фонда и его председателя, который назначается Правительством Российской Федерации.

Фонд социального страхования Российской Федерации - централизованный фонд денежных ресурсов общегосударственного назначения. Он создается страховым методом с обязательным участием средств предприятий.

Денежные средства и санаторно-курортные учреждения фонда являются государственной собственностью.

В Фонд социального страхования Российской Федерации входят следующие исполнительные органы:

- региональные отделения, управляющие средствами государственного социального страхования на территории субъектов Российской Федерации;

- центральные отраслевые отделения, управляющие средствами государственного социального страхования в отдельных отраслях хозяйства;

- филиалы отделений, создаваемые региональными и центральными отраслевыми отделениями Фонда по согласованию с председателем Фонда.

Руководство деятельностью Фонда осуществляется его председателем. Для обеспечения деятельности Фонда создается центральный аппарат Фонда, а в региональных и центральных отраслевых отделениях и филиалах - аппараты органов Фонда.

При Фонде образуется правление, а при региональных и центральных отраслевых отделениях - координационные советы, являющиеся коллегиальными совещательными органами.

1.2 Задачи Фонда социального страхования РФ

Основными задачами Фонда являются:

1 Обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг, санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

2 Участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования; осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость Фонда;

3 Разработка совместно с Министерством труда и социального развития Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование;

4 Организация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов для системы государственного социального страхования, разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального страхования;

5 Сотрудничество с аналогичными фондами других государств и международными организациями по вопросам социального страхования.

1.3 Функции Фонда социального страхования Российской Федерации

Фонд социального страхования Российской Федерации выполняет следующие функции:

- концентрация денежных средств государства на социальное страхование;

- обеспечение пособий гражданам по временной нетрудоспособности, беременности и родам;

- оплата путевок на санаторно-курортное лечение работников;

- участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников и социального страхования;

- частное финансирование санаториев-профилакториев, оздоровительных лагерей для детей.

1.4 Источники образования Фонда социального страхования РФ

Источниками образования фонда являются:

- взносы предприятий, которые вносят денежные средства в виде единого социального налога по установленным ставкам;

- средства государственного бюджета (дотации);

- частичная оплата путевок в санатории и дома отдыха;

- прочие поступления.

Средства Фонда социального страхования Российской Федерации используются на следующие цели:

- выплата пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении или усыновлении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;

- оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет;

- оплата путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории Российской Федерации;

- частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев, имеющих лицензии на право занятия этим видом деятельности (оплата расходов на питание, лечение и медикаменты, заработную плату работников, культурно-массовое обслуживание);

- частичная оплата путевок в детские загородные оздоровительные лагеря, находящиеся на территории Российской Федерации, для детей работающих граждан;

- частичное содержание детско-юношеских спортивных школ (оплата расходов на оплату труда тренерско-преподавательского состава и аренду помещений);

- оплата проезда к месту лечения и обратно.

Выплата пособий по социальному страхованию, оплата путевок работникам и членам их семей в санаторно-курортные учреждения, финансирование других мероприятий по социальному страхованию на предприятиях, в организациях, учреждениях осуществляется через бухгалтерии работодателей. Ответственность за правильность начисления и расходования средств государственного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера.

Для обеспечения контроля за правильным начислением и своевременной выплатой пособий по социальному страхованию образовываются комиссии по социальному страхованию из представителей администрации и профсоюзов (трудового коллектива) или избираются уполномоченные по социальному страхованию.

Средства Фонда используются только на целевое финансирование мероприятий, указанных в настоящем Положении. Не допускается зачисление средств социального страхования на личные счета застрахованных.

Средства, полученные от взимания пеней и наложения финансовых санкций (в размере 20 процентов), образуют фонд развития Фонда социального страхования Российской Федерации.

В бюджет Фонда социального страхования подлежат зачислению следующие доходы:

1 Налоговые доходы:

- единый социальный налог - по ставке, установленной НК РФ в части, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ;

- доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ, поступающие от уплаты следующих налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 5%; налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 5%; минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 20%; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 5%; единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 6,4%.

2 Неналоговые доходы:

- страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- пени, штрафы по взносам в Фонд социального страхования РФ;

- доходы от размещения временно свободных средств фонда;

- штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;

- безвозмездные поступления;

- прочие поступления.

Расходы бюджета Фонда социального страхования осуществляются исключительно на цели, определенные законодательством РФ.

Таблица 1 - Бюджет Фонда социального страхования РФ за 2002 г.

№ п/п	Статьи бюджета	млн. р.	% к итогу
	А	1	2
1	Источники доходов
1.1	Остаток средств на начало года	24142
1.2	Сумма единого социального налога (взноса)	91911	78,9
1.3	Страховые взнося на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	20800	17,8
1.4	Мобилизация просроченной задолженности страхователей	1298	1,2
1.5	Сумма единого налога на вмененных доход на определенные виды деятельности, поступающие в Фонд	-	-
1.6	Прочие поступления	1668	1,4
1.7	Средства федерального бюджета на выплату пособий сверх установленных норм и санаторно-курортное лечение и оздоровление	716	0,6
	Итого:	116393	100
2	Расходы
2.1	Выплаты пособий, всего	82651	65,8
2.2	Оплата путевок на санаторно-курортное лечение	6829	6,7
2.3	Частичное содержание спортивных школ	886	0,7
2.4	Оздоровление детей	10071	8,0
2.5	Ежемесячные страховые выплаты	16186	12,9
2.6	Доставка и пересылка страховых выплат	336	0,2
2.7	Медицинская, социальная и профессиональная реабилитация	2197	1,7
2.8	Капитальные вложения	750	0,6
2.9	Содержание исполнительных органов Фонда	3516	2,8
2.10	Подготовка и повышение квалификации кадров	28	0,1
2.11	Научно-исследовательская работа	25	0,1
2.12	Прочие расходы	50	0,4
	Итого	125607	100
3	Превышение доходов над расходами

Бюджет фонда на 2006 год составлял 212 млрд. р. В 2007 году на 67 % сложился от доходов по обязательному социальному страхованию, формируемых, за счет отчислений (2,9 % от единого социального налога), на 18 % - от страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и на 15 % - от субвенций из федерального бюджета и Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

2 Государственные ценные бумаги

2.1 Понятие государственных ценных бумаг

Государственными ценными бумагами признаются ценные бумаги, выпущенные от имени Российской Федерации, государственными ценными бумагами субъектов Российской Федерации - ценные бумаги, выпущенные от имени субъекта Российской Федерации. При этом государственными ценными бумагами могут быть только эмиссионные ценные бумаги (например, облигации), удостоверяющие право их владельца на получение от эмитента денежных средств или (в зависимости от условий эмиссии этих ценных бумаг) иного имущества, процентов, установленных от номинальной стоимости ценных бумаг, либо иных имущественных прав в сроки, предусмотренные условиями эмиссии.

Государственные ценные бумаги - это форма существования государственного внутреннего долга; это долговые ценные бумаги, эмитентом которых выступает государство [8; с. 209].

Эмитентом данных ценных бумаг Российской Федерации является федеральный орган исполнительной власти, к функциям которого решением Правительства РФ отнесено составление и исполнение федерального бюджета.

Эмитентом ценных бумаг субъекта Российской Федерации является орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, осуществляющий вышеуказанные функции в порядке, установленном законодательством субъекта Российской Федерации.

Генеральные условия эмиссии и обращения государственных облигаций утверждаются постановлением Правительства РФ.

Государственные ценные бумаги РФ обращаются не только на внутреннем фондовом рынке, но и на зарубежных рынках. Государственные ценные бумаги в Российской Федерации являются наиболее цивилизованным рыночным способом формирования государственного долга. Они обеспечивают кассовое исполнение государственного бюджета путем покрытия коротких разрывов между доходами и расходами, возникающими из-за несовпадения во времени налоговых поступлений и расходов бюджета. Также они выступают при проведении денежно-кредитной политики государства регулятором не только денежного обращения, но и развития экономики в целом. Ценные бумаги государства имеют два преимущества перед другими ценными бумагами и активами:

- это самый высокий относительный уровень надежности для вложенных средств и соответственно минимальный риск потери основного капитала и доходов по нему;

- льготное налогообложение по сравнению с другими ценными бумагами или направлениями вложений капитала.

Государственные ценные бумаги могут быть в бумажной (бланковой) или безбумажной формах, то есть в виде записей на счетах в уполномоченных депозитариях. Имеется четкая тенденция к увеличению выпуска государственных ценных бумаг в безбумажной форме.

Государственные ценные бумаги размещаются разнообразными методами: это аукционные торги, открытая продажа всем желающим по установленным ценам, закрытое распространение среди определенного круга инвесторов.

2.2 Виды государственных ценных бумаг

К государственным ценным бумагам относятся:

1 Краткосрочные бескупонные облигации (ГКО) - это именные краткосрочные (до одного года) государственные ценные бумаги, предоставляющие их владельцам право на получение номинальной стоимости облигации при ее погашении. Их задача - финансирование дефицита государственного бюджета по минимально возможной цене. Эмитентом ГКО выступает Министерство финансов РФ. Банк России проводит размещение, обслуживание и погашение облигаций. Эмиссия производится отдельными выпусками на срок 3, 6 и 12 месяцев в безбумажной форме.

2 Облигации федерального займа (ОФЗ) с постоянным, переменным, фиксированным купонным доходом, с амортизацией дохода - это именные купонные государственные ценные бумаги, предоставляющие их владельцам право на получение при их погашении суммы основного долга (номинальной стоимости), а также дохода в виде процента, начисляемого на номинальную стоимость облигаций. Проценты по первому купону исчисляются с даты выпуска облигаций до даты их выплаты. Проценты по другим купонам начисляются с даты выплаты предшествующего купонного дохода до даты выплаты соответствующего купонного дохода. ГКО и ОФЗ выпускаются в документарной форме с обязательным централизованным хранением в депозитариях. Владельцы таких облигаций не имеют права требовать их выдачи на руки. Право собственности на ГКО и ОФЗ возникает с момента осуществления приходной записи по счету депо, осуществляемой организацией, заключившей с Минфином России договор и имеющей лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг на право осуществления депозитарной деятельности.

3 Облигации внутреннего государственного валютного займа (ОВГВЗ) - это государственные ценные бумаги на предъявителя, номинал которых выражен в иностранной валюте (внешние ценные бумаги). Номинал облигаций: 1000, 10 000 и 100 000 долл. Облигации были выпущены пятью сериями. К каждой облигации прилагается комплект купонов, по которым производятся годовые выплаты процентов. Купонная ставка -- 3% годовых -- выплачивается в мае каждого года.

4 Облигации государственного сберегательного займа (ОГСЗ) - это среднесрочные государственные ценные бумаги на предъявителя, выпускающиеся в документарной форме без обязательного централизованного хранения. Документом, удостоверяющим права, закрепляемые облигациями каждого выпуска ОГСЗ, является сертификат.

5 Государственные сберегательные облигации (ГСО) - это именные государственные ценные бумаги, выпускающиеся в документарной форме и подлежащие централизованному хранению. Владельцы облигаций имеют право при погашении облигаций на получение их номинальной стоимости, а также доходов в виде процентов, начисляемых исходя из номинальной стоимости облигаций. Владельцами облигаций могут быть страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, акционерные инвестиционные фонды.

6 Облигации государственного валютного облигационного займа - это государственные ценные бумаги на предъявителя, номинал которых выражен в иностранной валюте.

7 Государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации - ценные бумаги, выпущенные от имени субъекта РФ.

По срокам обращения государственных ценных бумаг:

- краткосрочные (до 1 года);

- среднесрочные (1-5 лет);

- долгосрочные (5-30лет).

3 Трастовые операции

3.1 Понятие и содержание трастовых операций банков

Под трастовыми операциями подразумевают операции банков или финансовых институтов по управлению имуществом и выполнении иных услуг по поручению и в интересах клиентов на правах его доверенного лица. Траст характеризуется как особая форма распоряжения собственностью, определяющая право на имущество, передаваемое в трастовое управление, на распределение прибыли, полученной в результате этого управления, и представляет собой отношения между учредителем траста, доверительным собственником (распорядителем) и бенефициаром. Учредитель траста - физическое или юридическое лицо, основавшее траст и передавшее в него определенное имущество. Распорядителем траста является лицо, назначенное учредителем для управления этим имуществом. В качестве имущества могут выступать не только движимое и недвижимое имущество, но и денежные средства, драгоценные металлы, акции и другие ценные бумаги, что позволяет сконцентрировать большое число мелких вкладов с целью их дальнейшего инвестирования в наиболее прибыльны проекты.

Лицо, в пользу которого был заключен договор об учреждении траста, называется бенефициаром. Им может быть как третье лицо, так и сам учредитель траста.

Сущность доверительных операций заключается в передаче клиентами банкам своего имущества (без передачи права собственности) для последующего инвестирования этих средств от имени их владельцев и по их поручению на различных рынках с целью получения прибыли, с которой банки взимают определенную плату в виде комиссии.

Возникновение трастовых операций как разновидности комиссионно-посреднических услуг, оказываемых коммерческими банками своим клиентам, и их быстрое развитие вызвано целым рядом объективных причин:

- проблема банковской ликвидности и снижения доходности традиционных видов ссудных банковских операций, а также стремление банков обеспечить повышение доходности операций при сохранении благоприятного уровня ликвидности;

- заинтересованность юридических и физических лиц в получении более широкого набора услуг от банка;

- обострение конкуренции на рынке ссудных капиталов, борьба банков за привлечение клиентов и изобретение с этой целью все новых услуг;

- при трастовых операциях возникают большие возможности для привлечения средств, а, следовательно, расширяются источники доходов;

- трастовые операции не имеют больших издержек.

Вначале трастовыми операциями в ряде стран занимались отдельные лица, страховые компании, специальные трастовые компании. Однако затем приоритет отошел к банкам.

3.2 Сущность трастовых операций и их участники

Трастовые операции - доверительные операции, проводимые на основе доверенности от лица (учредителя управления), поручившего и уполномочившего выполнить операцию за него. Это операции коммерческих банков и специальных финансовых институтов, направленные на управление имуществом и осуществление других услуг по поручению клиента и в его интересах.

При выполнении трастовых операций коммерческий банк может выступать в двух ролях:

- являться полным представителем клиента, распоряжающимся его имуществом самостоятельно в пределах договора;

- выполнять строго конкретные операции с собственностью клиента по его поручению.

В трастовых операциях фигурируют различные виды имущества клиента (Рисунок 1).

Рисунок 1 - Объекты трастовых операций

В условиях рыночной экономики трастовые операции приобретают особую привлекательность для банков. Анализ данных операций можно проводить с различных позиций: по отношению участников к предмету договора, по их отношению к трансформации права собственности, по их функциям в трастовой операции, по той роли, которую они играют с точки зрения банка, по статусу участников и др.

Доверительный управляющий - лицо, которому по договору владелец передает свое имущество или имущественное право во временное управление (пользование) или для совершения определенных действий.

Комиссионер - лицо, которое в соответствии с договором комиссии обязуется совершать за счет средств клиента определенные действия от своего имени, получая при этом комиссионное вознаграждение.

Таблица 2 - Система финансово-экономических отношений в трастовых операциях

№ п/п	Участники отношений	Предмет отношений	Содержание действий	Побудительные мотивы действий
	А	1	2	3
1	Учредитель траста	Имущество или имущественные права	Передача имущества во временное пользование	Получение дохода или проведение определенной операции
	Доверительный управляющий		Управление имуществом или выполнение конкретных поручений в отношении него	Получение вознаграждения
2	Доверительный управляющий	Имущество (имущественные права)	Управление имуществом, совершение сделок, осуществление операций	Извлечение дохода или выполнение поручения учредителя
	Партнеры доверительного управляющего		Действия по использованию имущества в своей деятельности	Собственные интересы в соответствии с характером деятельности
3	Учредитель траста	Доход от управления имуществом (имущественные права)	Распоряжение о передаче дохода бенефициару	Обеспечение бенефициара средствами для деятельности или жизни
	Бенефициар		Фиксирование данного лица в договоре в качестве бенефициара	Получение дохода согласно трастовому договору
4	Доверительный управляющий	Доход от управления имуществом (имущественные права)	Передача полученного дохода за вычетом вознаграждения бенефициару	Выполнение поручения учредителя траста
	Бенефициар			Использование полученного дохода
5	Отношения внутри трастового подразделения банка	Комиссионное вознаграждение от трастовых операций	Распределение полученного подразделением вознаграждения	Возмещение расходов подразделения по трастовым операциям и формирование его прибыли

Эффективность функционирования указанной системы финансово-экономических отношений, результативность действий каждого из участников зависит в том числе и от правового обеспечения трастовых операций.

В соответствии в Законом РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» от 21 июля 1995 г., коммерческие банки имеют право заниматься трастовыми операциями. Поверенный - лицо, которое по поручению клиента действует за его счет и от его имени. Услуги поверенного оплачиваются клиентом либо по существующим тарифам, либо в соответствии с договором. Бенефициар, или выгодоприобретатель, - лицо, в пользу которого заключен трастовый договор, в частности относительно получения доходов от трастовых компаний.

В ходе осуществления трастовых операций между их участниками складывается система финансово-экономических отношений, характер которых зависит от условий трастового договора, типа имущества, передаваемого по трасту, содержания самой операции, а также от роли отдельных участников.

3.3 Виды трастовых операций

Первый вид трастовых операций - это доверительное управление, то есть система отношений между собственником имущества и другим лицом, доверительным управляющим, которое в силу заключенного договора получило от собственника право на распоряжение его собственностью. Это право может включать совершение сделок и иных юридических действий при получении соответствующего поручения от собственника или без предварительного согласования с ним. Доверительный управляющий в своих действиях выступает от своего имени, но по поручению и за счет средств клиента.

Второй вид трастовых операций - агентские услуги. Участниками агентских услуг являются:

1 Доверитель - лицо, поручающее другому лицу выполнить какие-либо действия и передающее ему свои полномочия.

2 Агент -- лицо, действующее от имени принципала и выполняющее его поручение.

Классификация трастовых операций может быть разработана с учетом различных признаков (Рисунок 2).

Рисунок 2 - Классификация трастовых операций

4 Задача № 4

Оклад работника с 1 января текущего года - 8000 руб. в месяц. В бухгалтерию предприятия работник подал заявление с просьбой предоставить ему вычет на содержание 1 ребёнка в возрасте до 18 лет и 1 студента дневной формы обучения в возрасте до 24 лет (и документы, подтверждающие право на вычеты).

Определить налог на доходы физического лица за январь - март текущего года.

Решение:

Налог на доходы физических лиц уплачивают физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации (граждане, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году), а также граждане, получающие доходы от источников в России, не являющиеся налоговыми резидентами.

Стандартные вычеты на детей предоставляются, начиная с месяца рождения ребенка. Право на вычет сохраняется за сотрудником до конца того года, в котором ребенок достигнет 18 либо 24 лет, если ребенок является учащимся дневной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом или курсантом. Сотрудник не теряет право на вычет, даже если ребенок имеет собственные источники доходов или проживает отдельно от родителей. Если ребенок заканчивает обучение в возрасте от 18 до 24 лет, сотрудник теряет право на вычет со следующего месяца после окончания учебного заведения.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налоговым агентом на основании письменного заявления гражданина и документов, подтверждающих право воспользоваться вычетами. Иными словами, письменное заявление работника - необходимое условие для применения вычета. К заявлению прилагаются следующие документы:

1 Копии свидетельства о рождении всех детей.

2 Справка учебного заведения (оригинал) о том, что ребенок является учеником или студентом очной формы обучения.

3 Копия свидетельства о разводе, справку МСЭ, в которой будет указано, что ребенок - инвалид.

Следует отметить, что работодатель не вправе требовать от сотрудника такого заявления. Стандартные налоговые вычеты работодатель предоставлять не будет, если работник добровольно не составит заявление и не представит необходимые документы

Следовательно, каждый работник сам должен позаботиться о предоставлении ему стандартного вычета при расчете НДФЛ. Форма заявления не установлена, поэтому оно может быть составлено в произвольной форме.

Практически любой работник российской фирмы вправе претендовать на стандартный налоговый вычет в размере 400 р. за каждый месяц налогового периода. Данный стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40000 р. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 р., налоговый вычет не применяется.

Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ в пункт 1 статьи 218 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 1000 р. за каждый месяц налогового периода, который распространяется на:

- каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом;

- каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами (попечителями), приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Данный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 р. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 р., налоговый вычет не применяется.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.

Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

А теперь необходимо решить задачу, рассчитав налог на доходы физического лица за январь - март текущего года у данного работника.

1 Налог на доходы физического лица за январь у работника составил:

НДФЛ = (8000 - 400 - 1000 х 2 ребенка) х 13% = 728 р. (1)

Так как у работника с января по март сумма оклада не менялась, он был 8000 р, то и налог за каждый месяц составлял 728 р.

2 Заработная плата работника с января по март составила:

З = 8000 + 8000 + 8000 = 24000 р. (2)

3 Налоговый вычет с января по март составил:

В = (1000 х 2 ребенка + 400) х 3 месяца = 7200 р. (3)

4 А значит налог на доходы физического лица за январь - март текущего года у данного работника составил:

НДФЛ = (24000 - 7200) х 13% = 2184 р. (4)

Ответ: налог на доходы физического лица за январь - март текущего года у данного работника составил 2184 р.

Заключение

В заключении хотелось бы отметить следующие моменты:

1 Страхование - одна из важнейших задач правительства. Население государства должно быть уверено в их будущем, они должны быть застрахованы от каких-либо жизненных случаев. Все вопросы по страхованию решает Фонд социального страхования Российской Федерации.

2 В современной рыночной экономике централизованный выпуск государственных ценных бумаг воздействует на денежное обращение, является способом привлечения денежных средств предприятий и населения для решения тех или иных задач.

3 Активное развитие траста в России связано в первую очередь с падением доходности на финансовом рынке. Государство связывает с трастом большие надежды, учитывая возможность пополнения бюджета за счет передачи в доверительное управление пакетов акций приватизированных предприятий, находящихся в федеральной собственности.

Однако, вследствие того, что в Российской Федерации пока еще нет таких огромных накопленных ценностей у физических лиц, сдерживается развитие трастовых операций в том виде, в котором они существуют в западных странах.

Однако в России рынок ценных бумаг как элемент рыночной экономики также еще не полностью сформировался.

Цель, поставленная в начале контрольной работы, была выполнена. В данной работе были рассмотрены основные особенности Фонда социального страхования Российской Федерации, рассмотрены виды государственных ценных бумаг и трастовых операций.

Список использованных источников

I Нормативно-правовые документы

1 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации, 1998.

2 Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

3 Федеральный закон от 29.07.1998 № 136-ФЗ «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг».

II Научно-методическая литература

4 Александров И.М. Налоги и налогообложение. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2006. - 318с.

5 Берзон Н.И. Финансовый менеджмент: Учебник для студ. сред. проф. учеб. Заведений. - М.: Издательский центр «Академия», 2003. - 336с.

6 Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы и кредит: учебник для вузов. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2005. - 586с.

7 Жуков Е.Ф. Деньги, кредит, банки: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2003. - 600с.

8 Ковалева А.М. Финансы фирмы: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 414с.

9 Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2003. - 268с.

10 Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. - 5-е изд, перераб. и доп. - М.: Издательство «Перспектива», 2005. - 656с.

11 Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебное пособие. М.: Издательский дом «Дашков и К^о», 2005. - 708с.