Финансовое планирование на ООО "Линга – Сфера"

Теоретические основы оценки оперативного финансового планирования, его сущность и содержание. Оперативное управление финансами и анализ финансовых показателей. Прогнозирование прибылей и убытков на ООО "Линга – Сфера". Анализ финансового состояния фирмы.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 03.01.2012
Размер файла 142,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

  • Глава 1. Содержание и организация оперативного финансового управления
  • 1.1. Оперативное финансовое планирование
  • 1.2. Краткая характеристика организации
    • 1.3 Базовые условия оперативного финансового управления
    • 1.4 Оперативное управление финансами и анализ финансовых показателей
  • Глава 2. Текущее финансовое планирование и финансовое прогнозирование
    • 2.1 Прогнозирование прибылей и убытков
    • 2.2 Планирование распределение прибыли
    • Заключение

Список используемой литературы

Введение

Актуальность исследуемой темы совершенствование финансового планирования очевидна в нынешних условиях российской действительности и необходима для успешного её функционирования. Связано это, прежде всего, с переходом от командной модели экономики, при которой планирование осуществлялось централизованно, к рыночным отношениям. Современный рынок предъявляет серьезные требования к фирмам. Сложность и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения производственно финансового планирования.

Основными факторами возрастающей роли оперативного финансового планирования в современных условиях являются: увеличение размеров фирмы и усложнение форм ее деятельности; высокая нестабильность внешних условий и факторов; неопределенность внешней (рыночной) среды.

В рыночной экономике предприниматели не могут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положения на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях.

Одной из важнейших задач на фирме является составление оперативного финансового планирования, прогноз и оценка финансовых показателей, движение денежных средств, с целью улучшения финансовой деятельности фирмы, и недопущения её к банкротству.

Объектом курсовой работы является ООО «Лингва - Сфера», представляющее собой фирму, занимающуюся услугами в сфере полиграфии.

Целью курсовой работы является рассмотрение процесса разработки финансового плана и доказательство необходимости производственно оперативного финансового планирования деятельности любой фирмы, рассчитывающей на успех в современных условиях, а также перечень мероприятий по повышению эффективности работы деятельности ООО «Лингва - Сфера ».

Для достижения указанной цели ставятся следующие задачи:

1) Рассмотреть теоретические основы оценки оперативного финансового планирования, его сущность и содержание

2) Проанализировать финансовое состояние ООО «Линга - Сфера»

3) Предложить пути улучшения состояния ООО «Линга - Сфера»

1. Оперативное финансовое планирование

В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов фирме необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных фирмой средств, что требует эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов.

Система оперативного планирования производственно финансовой деятельности заключается в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности фирмы.

Оперативное производственно финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

В процессе составления платежного календаря решаются следующие задачи:

а) организация учета временной стыковки денежных поступлений и

предстоящих расходов фирмы

б) формирование информационной базы о движении денежных потоков и оттоков

в) ежедневный учет изменений в информационной базе

г) анализ неплатежей (по суммам и источникам возникновения) и организация конкретных мероприятий по их продлению

д) расчет потребности в краткосрочном кредите в случае «временной нестыковки» денежных поступлений и обязательств и оперативное приобретение заемных средств

е) расчет (по суммам и срокам) временно свободных денежных средств фирмы

ж) анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного размещения временно свободных денежных средств фирмы. Анализ финансового состояния и бизнес- план торговых организаций. Сухова Л.Ф., Учебное пособие. - Издательство: Финансы и статистика, 2006.

Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам. Для того чтобы он был реальным, его составители должны следить за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности в целях предупреждения невыполнения финансового плана.

В платежном календаре притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия и, таким образом, избежать финансовых затруднений.

Информационной базой платежного календаря служат:

1. план реализации продукции

2. смета затрат на производство

3. план капитальных вложений

4. выписки по счетам фирмы и приложения к ним договора

5. внутренние приказы

6. график выплаты заработной платы

7. счета - фактуры

8.установленные сроки платежей для финансовых обязательств Финансы: Учебник /Под ред. Ковалева В.В. - М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2006.

Процесс составления платежного календаря делится на пять этапов:

1. Выбор периода планирования. Как правило, это - квартал или месяц, на фирме, где часто изменяются во времени денежные потоки, возможны и более короткие периоды планирования (декады).

2. Расчет объема возможных денежных поступлений (доходов)

3. Оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде

4. Определение денежного сальдо - представляет собой разность между суммами поступлений и расходов за период планирования

5. Подведение итогов показывает, будет ли у фирмы недостаток средств или излишек Там же.

Превышение планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями означает недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния.

Меры по предотвращению ухудшения финансового состояния фирмы:

а) перенести часть первоочередных расходов на следующий календарный период

б) ускорить по возможности отгрузку и реализацию продукции

в) принять меры по изысканию дополнительных источников

Если есть излишек денежных средств, то это в определенной степени говорит о финансовой устойчивости и платежеспособности фирмы.

Для получения дополнительной прибыли эти денежные средства могут быть инвестированы в краткосрочные ценные бумаги.

На многих фирмах наряду с платежным календарем составляется налоговый календарь, в котором указывается, когда и какие налоги в соответствии с законодательством должна уплатить фирма, что позволяет избежать просрочек и санкций. Некоторые фирмы разрабатывают платежные календари по отдельным видам движения денежных средств, например, платежный календарь по обслуживанию долга и т.п.

Кроме платежного календаря на фирме должен составляться кассовый план - план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу.

Кассовый план необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных средств.

Исходные данные для составления кассового плана:

1) предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду потребления

в части денежных средств

2) информация о продаже материальных ресурсов или продукции работникам

1) сведения о командировочных расходах

2) сведения о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами

В соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным Советом директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г., все предприятия, организации и учреждения независимо от формы собственности обязаны хранить свои средства в учреждениях банков. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий. Денежную наличность сверх установленного лимита предприятия и организации обязаны сдавать в банки в порядке и сроки, согласованные с банком.

Кассовый план должен представляться всеми предпринимательскими фирмами за 45 дней до начала планируемого квартала в банк, с которым фирма заключила договор о расчетно-кассовом обслуживании.

1.2 Краткая характеристика организации

Общество с ограниченной ответственностью «Издательско-полиграфическая фирма «Лингва-Сфера» основано в 1995 году. Юридический адрес фирмы: г. Москва, Сиреневый бульвар, д. 72, стр. 1. Телефон/факс: (495) 464-17-74, адрес фирмы в сети Интернет: http://www.lingvasfera-print.ru, E-mail: lingva-print@mail.ru.

Издательско-полиграфическая фирма “Лингва-Сфера” в течение 12 лет специализируется на разработке и изготовлении полиграфической защищенной продукции.

За годы деятельности постоянными клиентами фирмы стали такие учреждения, как Пенсионный фонд РФ, Федеральная таможенная служба, Госкомстат РФ и др.

Фирма специализируется на выпуске следующих видов продукции: брошюры, журналы, записные книжки, блокноты, альбомы для рисования и нот, тетради, наборы цветной бумаги и картона, удостоверения, папки, переплет документов и старых книг, афишы, плакаты, буклеты, этикетки на различных видах бумаг с высечкой любой конфигурации, открытки, календари перекидные и карманные, табели-календари, визитки, приглашения, дипломы, почетные грамоты, упаковочные коробки из картона толщиной до 0,4 мм для фармацевтической, косметической, пищевой и др. продукции, в т.ч. со склейкой; бланки на самокопирующейся бумаге; бланки с нумерацией; изготовление штанц-форм (высеченных, вырубных) для этикеток и коробок, ламинирование листовой продукции формата А2.

ООО «Лингва-Сфера» предоставляет широкий выбор материалов отечественного и импортного производства; работает на материале заказчиков.

Главные факторы успеха фирмы заключаются в проведении гибкой ценовой политики, в оперативной схеме прохождения заказов, в умении рисковать и принимать решения в ситуации неопределенности, в развитии каналов распространения, а также в высоком качестве полиграфических работ.

Организационная структура управления ООО «Лингва-Сфера» представлена на рис. 1.1.

Рис. 1.1. Организационная структура управления ООО «Лингва-Сфера»

За 12 лет своей деятельности фирма заняла прочные позиции на рынке полиграфической и рекламной продукции своего региона. В таблице 2.1 представлены основные показатели экономической деятельности ООО «Лингва-Сфера» за 2005-2007 гг.

Таблица 1.1

Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Лингва-Сфера» за 2005-2007 гг.

№ п/п

Показатель

Годы

Изменение

2005

2006

2007

абсолютное

относительное

2006 к 2005 году

2007 к 2006 году

2006 к 2005 году

2007 к 2006 году

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Выручка от реализации услуг, тыс. руб.

4153

4679

6324

526

1645

113

135

2

Себестоимость реализации услуг, тыс. руб.

3601

4247

5265

646

1018

118

124

3

Прибыль от реализации услуг, тыс. руб.

552

432

1059

-120

627

78

245

4

Прибыль балансовая, тыс. руб.

713

499

1240

-214

741

70

248

5

Уровень затрат, %

87

91

83

4

-8

105

92

6

Среднегодовая стоимость основных фондов, руб.

3040

2823

2570

-217

-253

93

91

7

Рентабельность, %

17

11

20

-7

9

62

184

8

Фондоотдача

1

2

2

0

1

121

148

9

Среднесписочная численность, чел.

400

469

460

69

-9

117

98

10

Выработка на одного работника, тыс. руб.

10

10

14

0

4

96

138

11

Средняя зарплата на одного работника, тыс. руб.

6

6

6

0

0

102

102

Из таблицы 1.1 видно, что:

1) выручка от реализации в 2006 году выросла с 4153 до 4679 тыс. руб. по сравнению с 2005 годом и с 4679 до 6324 тыс. руб. в 2007 году по сравнению с 2006 годом;

2) себестоимость услуг выросла с 3601 до 4247 тыс. руб. в 2006 году и с 4247 до 5265 тыс. руб. в 2007 году по сравнению с 2006 годом;

3) прибыль балансовая упала с 713 до 499 тыс. руб. в 2006 году и с 499 до 1240 тыс. руб. в 2007 году;

4) прибыль от реализации услуг в 2006 году упала с 552 до 432 тыс. руб. и выросла с 432 до 1059 тыс. руб. в 2007 году.

Рост показателей прибыли является положительной тенденцией и свидетельствует о расширении деятельности организации и росте объемов услуг.

В 2006 году уровень затрат организации вырос с 86,71 % до 90,77 %. А в 2007 году произошло падение уровня затрат до 83,25 %.

В 2006 году в организации значение рентабельности упало с 17,17 % до 10,66 %, что может быть связано с падением значения прибыли. В 2007 году значение рентабельности снова выросло до 19,01 %, что является положительной тенденцией в деятельности организации.

В 2006 году произошло:

1) падение выработки на одного рабочего с 10,38 до 10,08 тыс. руб.

2) рост средней заработной платы с 5,8 до 5,9 тыс. руб.

В 2007 году произошло:

1) рост выработки с 10,08 до 13,75 тыс. руб.

2) рост средней заработной платы с 5,9 до 6 тыс. руб.

Таким образом, в целом по ООО «Лингва-Сфера» можно сделать вывод, что в 2006 году положение организации несколько ухудшилось, а в 2007 году снова существенно улучшилось.

1.3 Базовые условия оперативного финансового управления

Для организации финансовой работы ООО «Лингва-Сфера», как и любым другим хозяйствующим субъектом создано специальное подразделение - финансово-экономический отдел.

Деятельность финансово-экономического отдела ООО «Лингва-Сфера» подчинена главной цели - обеспечению финансовой стабильности организации, созданию устойчивых предпосылок для экономического роста и получения прибыли.

Основное содержание работы отдела заключается в:

- обеспечении финансовыми ресурсами хозяйственной деятельности;

- организации взаимоотношений с финансово-кредитной системой и другими хозяйствующими субъектами;

- сохранении и рациональном использовании основного и оборотного капитала;

- обеспечении своевременности платежей по обязательствам в бюджет, банки, поставщиками и работникам.

Иными словами, сущность работы финансово-экономического отдела ООО «Лингва-Сфера» состоит в обеспечении кругооборота основного и оборотного капитала и поддержании финансовых отношений, сопутствующих коммерческой деятельности.

Финансово-экономический отдел ООО «Лингва-Сфера» является частью единого механизма управления хозяйственной деятельностью, и поэтому он тесно связан с другими службами организации.

Так, от менеджеров из службы закупок финансово-экономическому отделу предоставляются договора о поставке товаров и услуг, а также сведения об их исполнении. Также менеджерами по закупкам предоставляются в финансово-экономический отдел счета на оплату поставленных товаров или услуг, а также плановые графики платежей на ежемесячной основе. Это позволяет обеспечить контроль за расходованием денежных средств и избежать возможных штрафов и пени за несвоевременную оплату товаров или услуг по заключенным договорам.

Маркетологом из отдела сбыта финансово-экономическому отделу ООО «Лингва-Сфера» предоставляются планы по сбыту товаров для планирования доходов и составления оперативных финансовых планов. Для проведения успешной маркетинговой кампании финансово-экономический отдел ООО «Лингва-Сфера» утверждает систему скидок, рекламные бюджеты, анализирует сбытовые и маркетинговые издержки.

Финансово-экономический отдел ООО «Лингва-Сфера» находится в непосредственном подчинении у финансового директора - главного бухгалтера. Финансово-экономический отдел ООО «Лингва-Сфера» является самостоятельным структурным подразделением и в своей деятельности руководствуется законодательными актами РФ, постановлениями, распоряжениями и другими руководящими методическими и нормативными материалами по организации финансовой работы на предприятии, приказами и распоряжениями генерального директора, Уставом предприятия и Положением о финансово-экономическом отделе.

Структура (рис.1.2) и штатное расписание финансово-экономического отдела утверждено Генеральным директором, исходя из условий и особенностей деятельности исследуемого предприятия, в соответствии с типовыми структурами аппарата управления и нормативами численности специалистов и служащих.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1.2. Структура финансово-экономического отдела ООО «Лингва-Сфера»

Как видно финансовую службу ООО «Лингва-Сфера» возглавляет финансовый директор, которому подчиняются экономисты по финансовой работе, бухгалтеры и старший кассир.

Всю полноту ответственности за надлежащее и своевременное выполнение возложенных на отдел задач и функций несет финансовый директор, а степень ответственности других работников отдела устанавливается их должностными инструкциями.

Важнейшими направлениями финансовой работы на ООО «Лингва-Сфера» являются:

- финансовое планирование

- оперативная работа;

- контрольно-аналитическая работа.

В соответствии с Положением о работе финансово-экономического отдела исследуемого предприятия в его функции входит:

1. составление проектов финансовых планов предприятия со всеми необходимыми расчетами с учетом максимальной мобилизации внутрихозяйственных резервов, наиболее рационального использования основных и оборотных фондов;

2. выявление источников финансирования хозяйственной деятельности и составление текущих финансовых планов: кассового плана и платежного календаря - ежемесячно;

3. составление и предоставление в установленные сроки кредитных заявок и квартальных планов в учреждения банков и участие в их рассмотрении;

4. составление планов распределения балансовой прибыли;

5. разработка плана капитальных вложений с необходимыми расчетами (оценка эффективности капиталовложений);

6. участие в составлении планов реализации продукции в денежном выражении и определении плановой суммы балансовой прибыли на год по кварталам и расчет показателей рентабельности;

7. ведение ежедневного оперативного учета: реализации продукции, прибыли от реализации, других показателей финансового плана;

8. составление сведений о поступлении средств и справок о ходе выполнения показателей финансового плана и финансового состояния;

9. составление бухгалтерской отчетности;

10. обеспечение в установленные сроки:

- платежей в бюджеты;

- уплаты процентов за кредит по краткосрочным и долгосрочным ссудам;

- выдачи заработной платы работникам предприятия и осуществление других кассовых операций;

- оплаты счетов поставщиков и подрядчиков за отгруженные товары, оказанные услуги и выполненные работы в соответствии с заключенными договорами и заказами.

Финансово-экономический отдел ООО «Лингва-Сфера» выполняет следующие задачи:

- осуществляет единую политику предприятия с целью наиболее эффективного использования всех видов ресурсов в процессе производства и реализации продукции и получение максимальной прибыли;

- контролирует использование оборотных средств предприятия, кредитов;

- анализирует финансово-экономическое состояние предприятия;

- обеспечивает своевременность налоговых платежей, расчетов с кредиторами и поставщиками.

В рамках реализации возложенных на отдел функций и задач в ООО «Лингва-Сфера» разрабатываются финансовые планы (с квартальной разбивкой), платежные календари и кассовые планы на каждый месяц.

При определении содержания работы финансовых менеджеров важно заметить, что они представляют собой часть работы высшего звена управленческого аппарата предприятия, и связаны с предоставлением ему аналитической информации, располагая которой можно принимать решения в области финансов.

Главная цель работы финансово-экономического отдела ООО «Лингва-Сфера» - организация эффективного управления финансовыми ресурсами с учетом методов, адекватным рыночной экономике.

Такая постановка работы может успешно осуществляться лишь в рамках финансового менеджмента.

Финансовый менеджмент представляет собой систему рационального управления движением денежных потоков, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия в целях достижения поставленной цели. Другими словами, он связан с оптимизацией финансовых средств предприятия для достижения собственниками максимального дохода. Как любая система управления финансовый менеджмент состоит из двух подсистем объекта управления и субъекта управления (см. рис. 1.3).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1.3. Общая схема финансового менеджмента

Объектом управления в финансовом менеджменте является денежные поступлений и выплаты.

Основными направлениями расходования денежных средств на исследуемом предприятии являются:

- оплата товаров;

- арендная плата за помещение офиса и издательства;

- оплата услуг связи;

- расходы на Интернет и поддержание работы сайта;

- оплата труда работников ООО «Лингва-Сфера»

- уплата налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды;

- расходы на рекламу;

- прочие платежи.

Каждому направлению расходования денежных фондов должны соответствовать определенные источники. На ООО «Лингва-Сфера» к источникам поступления денежных средств относятся:

- выручка от реализации полиграфической продукции;

- уставный капитал и его пополнение;

- а также средства, которые инвестируются в производственный процесс и приобретают форму активов. Это текущая задолженность поставщикам товаров и услуг; задолженность по оплате труда, задолженность в бюджет и внебюджетные фонды, а также кредиты банков.

В общем, постоянный процесс движения (поступления и расходования) денежных средств ООО «Лингва-Сфера» можно представить следующим образом:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1.4. Потоки денежных средств в рамках осуществления деятельности ООО «Лингва-Сфера».

На действующем предприятии невозможно определить исходную и конечную точку денежного оборота.

Объем денежных средств, которым располагает ООО «Лингва-Сфера» (центральная часть рисунка), изменяется во времени и зависит от объема реализации, погашения дебиторской и кредиторской задолженности и др.

Процесс управления денежным оборотом в значительной мере состоит в прогнозировании на длительную и краткосрочную перспективу движения денежных средств и оценке его влияния на финансовое состояние предприятия. Управлять денежным оборотом - значит на основе анализа всех сторон денежного оборота предприятия, кругооборота всего капитала, движения финансовых ресурсов, состояния финансовых отношений предприятия с другими участниками экономического процесса, верно рассчитать объем и интенсивность потоков денежных средств на ближайшее время и перспективу.

Субъектом управления является финансово-экономический отедл ООО «Лингва-Сфера», который вырабатывает и реализует стратегию и тактику финансового менеджмента в целях повышения ликвидности и платежеспособности исследуемого предприятия посредством получения и эффективного использования прибыли.

Характеризуя финансовые отношения ООО «Лингва-Сфера» с объектами внешней среды можно отметить, что оно контактирует с обслуживающим банком, налоговыми органами и органами социального, медицинского страхования (ФОМС и ФСС), пенсионным фондом, поставщиками товаров и услуг и другими контрагентами.

Особую значимость в финансовой жизни ООО «Лингва-Сфера» имеют взаимоотношения с налоговыми органами и другими органами аналогичного назначения по поводу налогов и сборов в кассу государства и местных органов.

1.4 Оперативное управление финансами и анализ финансовых показателей

Высокий динамизм денежных потоков, их зависимость от множества факторов краткосрочного действия определяют необходимость разработки планового финансового документа, обеспечивающего ежедневное управление поступление и расходованием денежных средств ООО «Лингва-Сфера». Таким плановым документом выступает оперативный план денежных потоков - платежный календарь.

Платежный календарь имеет ряд аналогов: «кассовый бюджет», «текущий бюджет поступления и расходования денежных средств» и др. Платежный календарь, разрабатываемый на предприятии в разнообразных вариантах, является эффективным и надежным инструментом оперативного управления его денежными потоками. Он позволяет решать следующие основные задачи:

- свести прогнозные варианты плана поступления и расходования денежных средств («оптимистический», «реалистический», «пессимистический») к одному реальному заданию по формированию денежных потоков предприятия в рамках одного месяца;

- в максимально возможной степени синхронизировать положительный и отрицательный денежные потоки, повысив тем самым эффективность денежного оборота предприятия;

- обеспечить приоритетность платежей предприятия по критерию их влияния на конечные результаты его финансовой деятельности;

- в максимальной степени обеспечить необходимою абсолютную ликвидность денежного потока предприятия, то есть его платежеспособность в рамках краткосрочного периода;

- включить управление денежными потоками в систему оперативного контроллинга (а соответственно и текущего мониторинга) финансовой деятельности предприятия

Основной целью разработки платежного календаря ООО «Лингва-Сфера» является установление конкретных сроков поступления денежных средств и платежей предприятия их доведение до конкретных исполнителей в форме плановых зданий. С учетом этой цели платежный календарь определяют иногда как «план платежей точной даты».

Наиболее распространенной формой платежного календаря, используемой в процессе оперативного планирования денежных потоков предприятия, является его построение в разрезе трех разделов:

1) графика предстоящих платежей;

2) графика предстоящих поступлений денежных средств;

3) графика уплаты налогов.

В ООО «Лингва-Сфера» платежный календарь разрабатывается в форме одного раздела - графика предстоящих платежей.

Процесс разработки платежного календаря на ООО «Лингва-Сфера» включает в себя несколько этапов:

1. На первом этапе исключаются все договора ООО «Лингва-Сфера» по которым необходимо произвести оплату в планируемом периоде. Также изучается предоставляемая бухгалтером справка о суммах и сроках предстоящих платежей по налогам и заработной плате.

2. В платежный календарь заносятся наименование организации, учреждений и других лиц, по которым необходимо будет произвести оплату в планируемом периоде, суммы предстоящих платежей в соответствии со сроками оплаты по договорам.

3. Подсчитываются итого платежей за каждый день, и определяется общая плановая потребность в денежных ресурсах на планируемый месяц.

Одной из важных задач при осуществлении текущего планирования ООО «Лингва-Сфера» является регулирование поступлений и расходовании денежных средств, с целью обеспечения их сбалансированности во времени.

Это связано с тем, что несбалансированность положительного и отрицательного денежных потоков во времени создает для ООО «Лингва-Сфера» ряд финансовых проблем, основой из которых является просрочка платежа по договору или несвоевременная оплата или несвоевременная уплата налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды, а также заработной платы.

Для обеспечения сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков во времени ООО «Лингва-Сфера» использует метод выравнивания.

Выравнивание денежных потоков направлено на сглаживание их объемов в разрезе отдельных интервалов рассматриваемого периода времени. Этот метод оптимизации позволяет устранить в определенной мере циклические различия в формировании денежных потоков (как положительных, так и отрицательных), оптимизируя параллельно средние остатки денежных средств и повышая уровень ликвидности.

Как отмечалось выше, отрицательный денежный поток ООО «Лингва-Сфера» на планируемый период (месяц) формируется в платежном календаре. оперативный финансовый планирование прогнозирование

Положительный денежный поток исследуемого предприятия планируется при составлении сводного кассового плана в форме графика предстоящих поступлений наличных денежных средств от реализации.

Порядок составления кассового плана на планируемый месяц, действующий в ООО «Лингва-Сфера» достаточно прост. Первоначально определяется среднедневный оборот, после чего исчисляется планируемый объем поступлений за месяц по каждому подразделению и общий объем планируемых поступлений наличности по предприятию в целом.

Соизмеряя ежедневные, положительные и отрицательные денежные потоки, финансистами ООО «Лингва-Сфера» осуществляется корректировка платежного календаря, а затем исчисляется размер необходимого остатка денежных средств в планируемом периоде.

Потребность в операционном остатке денежных средств характеризует минимально необходимую их сумму, требуемую для осуществления текущей хозяйственной деятельности ООО «Лингва-Сфера». Расчет этой суммы основывается на планируемом денежном обороте и количестве оборотов денежных активов исследуемого предприятия. Для расчета планируемой суммы операционного остатка денежных активов ООО «Лингва-Сфера» используется следующая формула:

, (1.1)

где ДАо - планируемая сумма оперативного остатка денежных средств предприятия;

ПОоб - планируемый объем денежного оборота (суммы расходования денежных средств);

КОда - количество оборотов среднего остатка денежных активов.

При этом количество оборотов среднего остатка денежных средств в плановом периоде устанавливается на уровне отчетного периода по формуле:

, (1.2)

где РДА - общая сумма фактического оборота по реализации продукции в отчетном периоде;

ДА - средний остаток денежных средств в отчетном периоде.

Большое значение на ООО «Лингва-Сфера» уделяется контрольно-аналитической работе, так как ее эффективность во многом определяет результат финансовой деятельности. Финансово-экономический отдел ООО «Лингва-Сфера» осуществляет постоянный контроль за выполнением показателей финансового, платежного, кассового и кредитного планов, планов по прибыли и рентабельности, следят за использованием по назначению собственного и заемного капитала, за целевым использованием кредита.

Рассмотрим, в чем заключается работа финансово-экономического отдела ООО «Лингва-Сфера» по обеспечению контроля за выполнением показателей финансовых планов. Контрольно-аналитическая работа в области выполнения показателей финансовых планов сводится к следующему:

- контроль кассового плана в части поступлений денежных средств в кассу, в виде выручки от реализации. При этом кассиром ежедневно заполняется таблица по поступлению выручки и подсчитывается итоговая сумма поступлений. Эти сведения передаются экономисту по финансовой работе, ответственному за составление кассового плана и осуществляющему контроль за его исполнением. Экономист, в свою очередь, ежедневно выявляет отклонения между кассовым планом и фактическими данными по поступлению;

- контроль платежного календаря осуществляется экономистом по финансовой работе путем сопоставления платежного календаря с фактическими данными об оплате, формируемыми на основании выписок банка. Кроме того, осуществляется анализ выявленных отклонений с целью выявления причин нарушения графика платежей;

- контроль кредитного плана заключается в отслеживании своевременности погашения основных сумм долга по кредиту и своевременности уплаты процентных платежей за пользование кредитом.

В рамках контрольно-аналитической работы в функции финансово-экономического отдела ООО «Лингва-Сфера» входит управление текущими затратами на ведение бизнеса, оказание услуг, издержками обращения.

Все затраты ООО «Лингва-Сфера» делятся на:

- себестоимость продукции;

- издержки обращения - расходы по оказанию услуг;

- общие и административные расходы - расходы на содержание аппарата управления предприятием.

Продукция ООО «Лингва-Сфера» учитывается по себестоимости продукции.

Издержки обращения ООО «Лингва-Сфера» группируются по следующим элементам затрат:

Транспортные расходы;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация;

- прочие затраты.

К статье «Расходы на оплату труда» относится начисленная заработная плата работникам, занятым в производственном процессе, а к статье «Отчисления от оплаты труда» отчисления от фонда оплаты труда работников, занятых в производственном процессе.

К статье «Амортизация» относятся амортизационные отчисления производственного оборудования.

К статье «Прочие расходы» ООО «Лингва-Сфера» относятся расходы на ремонт основных средств, занятых в производственном процессе, расходы по аренде помещений, расходы на рекламу и другие расходы, связанные с осуществлением организации.

В составе общих и административных расходов ООО «Лингва-Сфера» учитывает расходы на оплату труда административно-управленческого и снабженческого персонала, отчисления от фонда оплаты труда названных работников, а также расходы по содержанию центрального офиса и другие расходы общего характера.

Взаимосвязь между объемом производства, постоянными и переменными затратами выражается показателем производственного (операционного) рычага, от уровня которого зависят прибыль предприятия и его финансовая устойчивость.

Проведем краткий анализ финансовых показателей ООО «Лингва-Сфера» за 2005-2007 гг.

Таблица 1.4

Оценка эффективности использования основных фондов ООО «Лингва-Сфера» в 2005-2007 гг.

Показатель

2005

2006

2007

Динамика

Темп роста

2006 к 2005

2007 к 2006

2006 к 2005

2007 к 2006

1

2

3

4

5

6

7

8

Объем реализации, тыс. руб.

4153

4679

6324

526

1645

112,67

135,16

Среднегодовая стоимость, тыс. руб.

3040

2823

2570

-217

-253

92,86

91,04

Фондоотдача

1,37

1,66

2,46

0,29

0,80

121,33

148,46

Фондоемкость

0,73

0,60

0,41

-0,13

-0,20

82,42

67,36

В 2006 году в организации произошел рост фондоотдачи с 1,37 до 1,66, а в 2007 году до 2,46 руб. на рубль фондов. В 2006 году произошло падение фондоемкости с 0,73 до 0,6 , а в 2007 году до 0,41.

Анализ себестоимости издательских услуг проводим в таблице 1.5

Таблица 1.5

Структура себестоимости затрат ООО «Лингва-Сфера» по элементам затрат, тыс. руб.

№ п/п

Показатели

2005

2006

2007

Динамика

Темп изменения, %

2006 к 2005

2007 к 2006

2006 к 2005

2007 к 2006

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Материальные затраты

1310

1500

1338

190,00

-162,00

114,50

89,20

2

Услуги транспорта

202

232

361

30,00

129,00

114,85

155,60

3

Энергия

61

68

125

7,00

57,00

111,48

183,82

4

Затраты на оплату труда

1126

1207

1421

81,00

214,00

107,19

117,73

5

Отчисления на социальные нужды

437

492

584

55,00

92,00

112,59

118,70

6

Амортизация

201

198

187

-3,00

-11,00

98,51

94,44

7

Налоги, включаемые в себестоимость

108

108

55

0,00

-53,00

100,00

50,93

8

Оплата услуг сторонних организаций

156

158

57

2,00

-101,00

101,28

36,08

ИТОГО по элементам затрат

3601

3963

4128

362,00

165,00

110,05

104,16

Тенденции:

1) материальные затраты в 2006 году выросли с1310 до 1500 тыс. руб., а в 2007 году - снизились на 162 тыс. руб.

2) затраты на услуги транспорта в 2006 году выросли с 202 до 232 тыс. руб., а 2007 году - до 361 тыс. руб.

3) затраты на энергию в2006 году выросли с 61 до 68 тыс. руб., а 2007 году - выросли до 125 тыс. руб.

4) затраты на оплату труда выросли с 1126 до 1207 тыс. руб., в 2007 году - до 1421 тыс. руб.

5) затраты на соцнужды выросли в 2006 году с 437 до 492 тыс. руб., а в 2007 году - до 584 тыс. руб.

6) затраты на амортизацию в 2006 году упали с 201 до 198 тыс. руб., а в 2007 году - до 187 тыс. руб.

7) налоги в 2006 году остались постоянными - на уровне 108 тыс. руб., а в 2007 году - упали до 55 тыс. руб.

8) оплата услуг сторонним организация выросла со 156 до 158 тыс. руб., а в 2007 году - упала до 57 тыс. руб.

9) В целом сумма затрат организации в 2006 году выросла с 3601 до 3963 тыс. руб., а в 2007 году - до 4128 тыс. руб.

Рис. 1.6. Структура затрат ООО «Лингва-Сфера» в 2007 году

Как видно из рисунка 1.6, в 2007 году в организации наибольшую долю в структуре затрат занимали затраты на оплату труда - 35 %, а наименьшую - затраты на энергию - 36 % и на налоги-1 %.

В таблице 1.6 отражена динамика собственных и заемных средств организации.

Таблица 1.6

Динамика собственных и заемных средств ООО «Лингва-Сфера» в 2005-2007 гг

№ п/п

Показатели

2005

2006

2007

Динамика

Темп изменения, %

2006 к 2005

2007 к 2006

2006 к 2005

2007 к 2006

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Собственные средства

779

642

1367

-137

725

82,41

212,97

в том числе

Уставный капитал

126

126

126

0

0

100,00

100,00

Прибыль

552

432

1059

-120

627

78,26

245,14

Резервный фонд

83

65

159

-18

94

78,26

245,14

Целевое финансирование

18

19

23

1

4

105,56

121,05

2

Заемные средства

кредиторская задолженность

3685

3383

3941

-302

558

91,80

116,49

В том числе

поставщики и посредники

759

594

431

-165

-163

78,26

72,56

По оплате труда

184

59

175

-125

116

32,07

296,61

По социальному страхованию

377

139

237

-238

98

36,87

170,50

обязательство перед бюджетом

1222

1350

2069

128

719

110,47

153,26

В организации наблюдались следующие тенденции:

1) уставной капитал постоянен в сумме 126 тыс. руб.

2) прибыль организации в 2006 году упала с 552 до 432 тыс. руб., а в 2007 году - выросла до 1059 тыс. руб.

3) резервный фонд в 2006 году снизился с 83 до 65 тыс. руб., а в 2007 году - вырос до 159 тыс. руб.

4) целевое финансирование выросло с 18 дод 19 тыс. руб., а 2007 году - до 23 тыс. руб.

Тенденции:

1) в 2006 год собственные средства организации снизились с 3685 до 3383 тыс. руб., а в 2007 году - выросли до 3941 тыс. руб.

2) в 2006 году заемные средства организации снизились с 779 до 642 тыс. руб., а в 2007 году - выросли - до 1367 тыс. руб.

В организации в 2007 году наблюдалось преобладание доли прибыли в структуре собственных средств организации - 77 %. Наименьшую долю занимало целевое финансирование и поступление - 2 %.

В организации наибольшую долю занимают заемные средства - 74 %, а наименьшую - собственные средства - 26 %.

Таблица 1.7

Анализ эффективности использования кредиторской и дебиторской задолженности ООО «Лингва-Сфера» в 2005-2007 гг.

№ п/п

Показатели

2005

2006

2007

Динамика

Темп изменения, %

2006 к 2005

2007 к 2006

2006 к 2005

2007 к 2006

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Выручка от реализации

4153

4679

6324

526,00

1645,00

112,67

135,16

2

Дебиторская задолженность

4818

5096

7292

278

2196

105,77

143,09

3

Оборачиваемость дебиторской задолженности

0,86

0,92

0,87

0,06

-0,05

106,52

94,45

4

Коэффициент загрузки дебиторской задолженности

1,16

1,09

1,15

-0,07

0,06

93,88

105,87

5

Продолжитель-ность оборота ДЗ

417,65

392,08

415,10

-25,56

23,02

93,88

105,87

6

Кредиторская задолженность (КЗ)

3685

3383

3941

-302

558

91,80

116,49

7

Оборачиваемость КЗ

1,13

1,38

1,60

0,26

0,22

122,72

116,02

8

Коэффициент загрузки КЗ

0,89

0,72

0,62

-0,16

-0,10

81,48

86,19

9

Продолжительность одного оборота КЗ

319,43

260,29

224,35

-59,15

-35,94

81,48

86,19

Из таблицы 1.7 можно сделать следующие выводы:

1) оборачиваемость ДЗ в 2006 году выросла на 0,06 или на 6,52 %, а в 2007 году - снизилась на 0,05 или на 5,55 %;

2) оборачиваемость КЗ в 2006 году выросла на 0,26 или на 22,72 %, а в 2007 году - на 0,22 или на 16,02 %;

3) Коэффициент загрузки ДЗ в 2006 году снизился на 0,07 или на 6,22 %, а в 2007 году - вырос на 0,06 или на 5,87 %;

4) Коэффициент загрузки КЗ - в 2006 году снизился на 0,16 или на 19 %, а в 2007 году - на 0,1 или на 14 %;

5) Продолжительность оборот а ДЗ в 2006 году снизилась на 25,56 дней, а в 2007 году - выросла на 23,03 дня;

6) Продолжительность оборота КЗ в 2006 году снизилась на 59,15 дня, а в 2007 году - на 35,94 дн.;

Рост коэффициента оборачиваемости является положительной тенденцией, а коэффициента загрузки - отрицательной для организации, также как и рост продолжительности оборота.

Анализ платежеспособности представлен в таблице 1.8

Таблица 1.8

Анализ платежеспособности ООО «Лингва-Сфера»

№ пп/

Показатель

2005

2006

2007

Динамика

Темп изменения, %

2006 к 2004

2007 к 2005

2006 к 2004

2007 к 2005

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Денежные средства

300

324

330

24

6

108,00

101,85

2

Краткосрочные вложения

15

17

16

2

-1

113,33

94,12

3

Дебиторская задолженность

4818

5096

7292

278

2196

105,77

143,09

4

Производствен-ные запасы

294

403

56

109

-347

137,07

13,90

5

Затраты

11

14

18

3

4

127,27

128,57

ИТОГО

5438

5854

7712

416

1858,00

107,65

131,74

6

Кредиторская задолженность

3685

3383

3941

-302

558

91,80

116,49

7

Общий коэффициент покрытия

1,48

1,73

1,96

0,25

0,23

117,26

113,09

Как видно из таблицы 1.8, в 2006 году в организации наблюдалось укрепление платежеспособности, о чем свидетельствует рост общего коэффициента покрытия на 0,25 или на 17,26 %, а в 2007 году - рост показателя равен 0,23 или 13,09 %.

Кроме указанных выше, платежеспособность организации характеризуют также показатели ликвидности.

Таблица 1.9

Динамика показателей ликвидности ООО «Лингва-Сфера» в 2005-2007 гг.

Коэффициенты ликвидности

01.01.2006

01.01.2007

01.01.2008

Норматив

Значение

Изменение (к 2004)

Коэффициент текущей ликвидности

1,42

1,64

1,88

0,46

1-1,5

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,22

0,23

0,18

-0,04

0,1

Коэффициент быстрой ликвидности

1,31

1,50

1,84

0,53

более 0,8

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

0,29

0,39

0,47

0,17

не менее 0,1

Как видно из таблицы, все показатели имеют достаточно хорошие значения и находятся в пределах своих нормативов. Так, уровни значений коэффициента текущей ликвидности 1,42, 1,64, 1,88 показывают достаточную обеспеченность фирмы оборотными средствами. Значение коэффициента обеспеченности собственными средствами показывает независимость организации от заемного капитала и сторонних инвесторов.

Далее представим динамику показателей рентабельности ООО «Лингва-Сфера».

Таблица 1.10

Динамика коэффициентов рентабельности ООО «Лингва-Сфера» в 2005-2007гг.

Показатель

01.01.2006

01.01.2007

01.01.2008

Значение

Изменение, в % к 2004

Рентабельность продаж, %

11,58

10,41

18,93

163,43

Рентабельность активов, %

5,82

5,76

5,29

90,89

Рентабельность текущих активов, %

13,40

9,15

19,62

146,44

Рентабельность внеоборотных активов, %

21,94

16,68

44,33

202,04

Рентабельность собственного капитала, %

17,67

10,25

79,80

451,50

Из таблицы 1.10 видно, что за исследуемый период практически все показатели рентабельности выросли, особенно это касается коэффициента рентабельности собственного капитала. Это говорит о том, что практически весь капитал, инвестированный собственниками организации, используется эффективно. Хорошего уровня в конце 2007 г. достиг коэффициент рентабельности внеоборотных активов - 44,33%, за три года он вырос более чем вдвое. На 63,43% увеличился коэффициент рентабельности продаж - 18,93% в 2007 г. против 11,58% в 2005 г. Это позволяет сделать вывод о том, что организация с каждого рубля реализованной продукции получает прибыли около 19 коп. Что является неплохой тенденцией.

Глава 2. Текущее финансовое планирование и финансовое прогнозирование

2.1 Прогнозирование прибылей и убытков

Ожидаемые от реализации проекта прибыль и убыток отражаются в его финансовом плане. Затраты организации мы рассчитали в предыдущем параграфе и теперь, прежде чем рассчитать прибыли и убытки, нам необходимо сделать прогноз объемов и выручки от реализации на предстоящие годы.

Таблица 2.7

Выручка от реализации ООО «Лингва-Сфера» в 2008-2010 гг.

Тип продукции

Стоимостной объем производства, руб.

Итого, руб.

2008

2009

2010

Рекламная полиграфия

307120

522104

835366

1664590

Представительская продукция

469430

798031

1276850

2544311

POS материалы

332920

565964

905542

1804426

Календари

349280

593776

950042

1893098

Сувенирная и прикладная полиграфия

454500

772650

1236240

2463390

ИТОГО, руб.

1913250

3252525

5204040

10369815

Далее приведем расчет плана прибылей и убытков. Для этого сведем в следующую таблицу уже имеющуюся к настоящему моменту информацию. Алгоритм расчета также содержится в таблице.

Таблица 2.8

План прибылей и убытков по годам реализации инвестиционного проекта

Показатели, руб.

Годы реализации проекта

Итого

2008 год

2009 год

2010 год

1. Выручка от реализации

1913250

3252525

5204040

10369815

2. Расходы на оплату труда

1332000

1420000

1505000

4257000

3. Платежи по ЕСН

346320

369200

391300

1106820

4. Амортизация

147270

147270

147270

441810

5. Коммунальные платежи

11990

12650

13450

38090

6. Транспортные расходы

5680

5780

5990

17450

7. Арендные выплаты

300000

320000

345000

965000

8. Прочие платежи

1980

2010

2000

5990

9. Расходы на рекламу

136000

84000

14900

234900

10. Издержки обращения всего, (сумма стр. 2:9)

2281240

2360910

2424910

7067060

11. Прибыль от реализации, (стр. 1- стр.10)

-367990

891615

2779130

3302755

Организация ООО «Лингва-Сфера» является плательщиком таких налогов, как налог на прибыль организаций (24%), налог на добавленную стоимость, налог на имущество, единый социальный налог (26%). Приведем расчет налоговых выплат.

Таблица 2.9

План налоговых платежей в 2008-2010 гг.

Показатели, руб.

Годы реализации проекта

Итого

2008 год

2009 год

2010 год

1

2

3

4

5

Прибыль от реализации

-367990

891615

2779130

3302755

Проценты уплаченные

501380

334253

167127

1002760

Прибыль к налогообложению

-869370

557362

2612003

2299995

Ставка налога на прибыль

24%

24%

24%

 

Налог на прибыль

 

133767

626881

760648

Среднегодовая стоимость имущества

111612

151656

215138

478406

Ставка налога на имущество

2,2%

2,2%

2,2%

 

Налог на имущество

2233

3034

4303

9570

Единый социальный налог

346320

369200

391300

1106820

Общая сумма налогов

348553

506001

1022484

1877038

2.2 Планирование распределение прибыли

Теперь мы располагаем всей необходимой информацией для того, чтобы построить финансовый план организации на прогнозируемый период.

Таблица 2.10

Финансовый план ООО «Лингва-Сфера» в 2007-2010 гг.

Категория инвестиций

Годы расчетного периода

Организация бизнеса

Освоение

Полная мощность

2007 год

2008 год

2009 год

2010 год

Приток наличностей

Источники финансирования

2279000

 

 

 

Выручка от реализации

 

1913250

3252525

5204040

Отток наличностей

Общие активы

-2279000

 

 

 

Возврат кредита банку

 

-759667

-759667

-759667

Проценты за кредит

 

-501380

-334253

-167127

Налоги

 

-348553

-506001

-1022484

Расходы на оплату труда

 

-1332000

-1420000

-1505000

Коммунальные платежи

 

-11990

-12650

-13450

Транспортные расходы

 

-5680

-5780

-5990

Арендные выплаты

 

-300000

-320000

-345000

Прочие платежи

 

-1980

-2010

-2000

Расходы на рекламу

 

-136000

-84000

-14900

Превышение/дефицит

0

-1484000

-191836

1675836

Денежный поток накопленным итогом

0

-1484000

-1368422

307414

Далее нам необходимо посмотреть, как распределиться прибыль организации от реализации проекта. При этом будет учитывать и то, что в предыдущем параграфе была рассчитана прибыль и выручка от реализации только от внедрения проекта, в целом же прибыль от всей деятельности ООО «Лингва-Сфера» будет несколько иной. Поэтому для начала составим прогнозный отчет о прибылях и убытках фирмы на 2010 г. - год окончания реализации проекта.

Таблица 2.11

Прогнозный отчет о прибылях и убытках ООО «Лингва-Сфера» в 2010 г.

Наименование показателя

Прогнозная сумма, руб.

1

2

Выручка от реализации продукции (за минусом налога на добавленную стоимость)

7612450

Себестоимость продукции

(3768920)

Валовая прибыль

3843530

Коммерческие расходы

246300

Управленческие расходы

58140

Прибыль (убыток) от продажи

3539090

Операционные расходы

12000

Операционные доходы

47580

Внереализационные расходы

 

Внереализационные доходы

24705

Прибыль (убыток) до налогообложения

3599375

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

863850

Чистая прибыль (убыток)

2735525

В соответствии со статьей 30 «резервный фонд и иные фонды общества» Федерального закона от 8 февраля 1998 года №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью № (с изм. и доп. от 11 июля, 31 декабря 1998 г, 21 марта 2002 года, 29 декабря 2004г., 27 июля, 18 декабря 2006 г) ООО «Лингва-Сфера» может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, предусмотренных уставом общества.

Уставом ООО «Лингва-Сфера» предусмотрено формирование следующих фондов и резервов:

1. Резервного фонда.

2. Резерва по сомнительным долгам.

В соответствии с Уставом ООО «Лингва-Сфера» формирует резервный фонд за счет чистой прибыли. Размер отчислений в резервный фонд составляет 10% от чистой прибыли. Средства, отчисляемые из резервного фонда, идут на покрытие убытка организации за отчетный год, а также на уплату выставленных штрафов, пеней неустоек, процентов за просроченный кредит и т.п. или другие нужды предприятия.

Резерв по сомнительным долгам создается на ООО «Лингва-Сфера» для списания возникающих безнадежных долгов и списываются на расходы по мере их возникновения.

Сомнительным долгом ООО «Лингва-Сфера» признает дебиторскую задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового Кодекса РФ.

Таким образом, сумма резерва по сомнительным долгам не может быть более 761245 рублей (7612450*10%).

Резерв по сомнительным долгам ООО «Лингва-Сфера» может быть использован лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов. Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная ООО «Лингва-Сфера» в текущем отчетном (налоговом) периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период или присоединена при составлении бухгалтерского баланса на конец года к финансовым результатам.

ООО «Лингва-Сфера» в соответствии с Уставом вправе раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества. Уставом ООО «Лингва-Сфера» предусматривается максимальный процент распределения прибыли общества между его участниками: распределению подлежит не более 50% процентов чистой прибыли предприятия.

Часть прибыли ООО Трокурс, предназначенная для распределения между его учредителями, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Кроме этого, чистая прибыль ООО «Лингва-Сфера» может использоваться на выплату материальной помощи работникам предприятия (не более 10% от чистой прибыли) и финансирование текущей деятельности предприятия (прирост оборотных средств, капитальные вложения и др.)

Исходя из вышесказанного, распределим чистую прибыль ООО «Лингва-Сфера» на планируемый год.

Таблица 2.12

Распределение планируемой прибыли ООО «Лингва-Сфера» в 2010 г., руб.

Наименование показателя

Величина

1

2

Планируемый объем чистой прибыли, руб

2735525

Распределение

1. Резервный фонд:

Норма отчислений, %

10

Сумма отчислений, руб.

273553

2. Резерв по сомнительным долгам, руб.

-

3. Выплата дивидендов:

Норма %

50

Сумма, руб.

1367762

4. На выплату материальной помощи работникам

Норма %

10

Сумма, руб.

273553

5. На финансирование текущей деятельности, руб.

820657

Заключение

Одной из важнейших задач на фирме является составление оперативного финансового планирования, прогноз и оценка финансовых показателей, движение денежных средств, с целью улучшения финансовой деятельности фирмы, и недопущения её к банкротству.

Применение оперативного финансового планирования создает следующие важные преимущества: проясняет возникающие проблемы; улучшает координацию действий в организации, способствует более рациональному распределению ресурсов.

Высокий динамизм денежных потоков, их зависимость от множества факторов краткосрочного действия определяют необходимость разработки планового финансового документа, обеспечивающего ежедневное управление поступление и расходованием денежных средств ООО «Лингва-Сфера». Таким плановым документом выступает оперативный план денежных потоков - платежный календарь. Платежный календарь имеет ряд аналогов: «кассовый бюджет», «текущий бюджет поступления и расходования денежных средств» и др. Платежный календарь, разрабатываемый на предприятии в разнообразных вариантах, является эффективным и надежным инструментом оперативного управления его денежными потоками.


Подобные документы

  • Эффективное управление финансами предприятия посредством планирования всех финансовых потоков хозяйствующего объекта. Сущность, методы и виды финансового планирования на предприятии. Цели деятельности финансовой службы, анализ финансового планирования.

    курсовая работа [44,5 K], добавлен 19.06.2010

  • Теоретические основы, сущность, задачи, виды и функции финансового планирования на предприятии. Оценка финансового плана и анализ финансовых показателей на основе бюджета доходов и расходов, характеристика производственно-хозяйственной деятельности.

    дипломная работа [3,5 M], добавлен 17.11.2010

  • Понятия "финансовое планирование" и "финансовое прогнозирование", их место в системе управления финансами. Виды финансовых планов, их особенности. Основные проблемы финансового планирования в Российской Федерации и направления его совершенствования.

    курсовая работа [119,5 K], добавлен 27.04.2011

  • Сущность, задачи и методы финансового планирования. Методы, используемые в практике финансового планирования. Процесс и этапы финансового планирования. Виды финансового планирования: перспективное, текущее, оперативное финансовое планирование.

    курсовая работа [26,6 K], добавлен 29.01.2003

  • Теоретические основы финансового планирования в РБ - функции управления финансами на территориальном уровне и на уровне отдельного хозяйствующего субъекта. Определение возможных объемов поступления денежных средств и их расходование в плановый период.

    курсовая работа [49,1 K], добавлен 20.04.2011

  • Теоретические и методологические основы финансового бизнес-планирования. Модели и методы финансового планирования. Разработка финансового раздела бизнес-плана. Анализ финансовых показателей предприятия в соответствии с внедряемым бизнес-планом.

    курсовая работа [114,8 K], добавлен 12.04.2007

  • Определение миссии и стратегической цели предприятия ТОО "Constanta-A". Оценка системы оперативного финансового управления и изучение работы финансового отдела фирмы. Стратегическое финансовое планирование и анализ распределения финансовых ресурсов.

    отчет по практике [1,3 M], добавлен 02.05.2013

  • Теоретические аспекты понятия и сущности финансового планирования в некоммерческих организациях. Виды финансовых планов, этапы и методы их реализации. Проблемы финансового планирования в бюджетных организациях, пути и перспективы его совершенствования.

    курсовая работа [67,7 K], добавлен 18.04.2011

  • Финансовое планирование как особая сфера плановой деятельности, обусловленная относительной самостоятельностью движения денежных средств по отношению к материально-вещественным элементам производства. Задачи, этапы и методы финансового планирования.

    контрольная работа [20,2 K], добавлен 19.06.2010

  • Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием. Характеристика хозяйственной деятельности ООО "Корзинка" и анализ системы перспективного, текущего и оперативного финансового планирования. Разработка рекомендаций по его совершенствованию.

    дипломная работа [235,1 K], добавлен 24.11.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.