Величину высвободившихся или дополнительно привлеченных оборотных средств, вследствие изменения их оборачиваемости, определяют умножением фактического однодневного оборота по реализации за отчетный период на разность показателей оборачиваемости (в днях) отчетного и базового периодов. В результате изменения оборачиваемости средств в ООО «Миллениум-Л», в отчетном году в сравнении с предыдущим годом высвобождено 497,95 тыс. руб. оборотных средств, вложенных в прочие оборотные средства [(96,13 * (80,33 - 85,51)], и дополнительно привлечено 236,48 тыс. руб. средств, вложенных в запасы [(96,13 * (150,60 - 148,14)].

Средний остаток запасов в сравнении с прошлым годом увеличился на 5388 тыс. руб. (14476 - 9088). Умножив разницу в однодневном обороте по реализации на число дней базовой оборачиваемости, мы находим, что рост объема продаж при сохранении оборачиваемости предыдущего года требовал бы увеличения запасов на 5152,31 тыс. руб. [(96,13 - 61,35) * 148,14]. Одновременно, в результате неэффективного использования запасов - замедления их оборачиваемости на 2,46 дня в сравнении с результатами прошлого года - дополнительно вовлечено в оборот 236,48 тыс. руб. денежных средств. В итоге средние остатки запасов увеличились на 5388,79 тыс. руб. (5152,31 + 236,48).

2.2.3 Анализ ликвидности баланса

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, то есть возможность своевременно погашать свои обязательства наличными денежными ресурсами. Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее - это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.

При определении ликвидности пассивные обязательства располагаются в порядке срочности погашения, а активные средства по степени замедления их подвижности. Оценка взаимного соотношения отдельных их долей осуществляется на основе сравнения актива с пассивом, предварительно разделенными на 4 группы. Представим разделение активов и пассивов в таблице.

Таблица 2.6. Разделение активов и пассивов по группам

Степень ликвидности	Актив (А)	Пассив (П)
1	2	3
1-я группа (А1 П1)	Наиболее ликвидные активы (стр. 250 + стр. 260)	Наиболее срочные обязательства (стр. 620)
2-я группа (А2 П2)	Быстрореализуемые активы (стр. 240 + стр. 214)	Краткосрочные пассивы (стр. 610 + стр. 660)
3-я группа (А3 П3)	Медленно реализуемые активы (стр. 210 - стр. 214 + + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270)	Долгосрочные пассивы (стр. 590 + стр. 630 + + стр. 640 + стр. 650)
4-я группа (А4 П4)	Труднореализуемые активы (стр. 190)	Постоянные (устойчивые) пассивы (стр. 490)

Оценка текущей платежеспособности предполагает сопоставление первых двух групп активов и пассивов. Сравнение третьей группы активов и пассивов необходимо для характеристики долгосрочной (перспективной) платежеспособности. Четвертое неравенство означает обязательное условие финансовой устойчивости - наличия у организации собственного оборотного капитала.

В процессе анализа ликвидности баланса по каждой группе активов и пассивов выявляют излишек (+) или недостаток (-) платежных средств. Определим ликвидность баланса ООО «Миллениум-Л».

Анализируя финансовое положение по балансу на начало 2010 года, мы пришли к выводу, что хозяйство ООО «Миллениум-Л» в оперативном управлении финансово неустойчиво, собственные средства помещены в медленно реализуемые активы (запасы и затраты). По другим группам обязательств отмечен недостаток средств. Общая сумма недостатка составила 14723 тыс. руб., или 57,72% от стоимости имущества организации. Величина собственного оборотного капитала равна 13720 тыс. руб., что составляет 70,58% от общей суммы собственного капитала. Приведем данные анализа ликвидности баланса ООО «Миллениум-Л» в таблицах.

Таблица 2.7. Оценка ликвидности баланса на начало 2010 года

Обязательства	Актив (тыс. руб.)	Пассив (тыс. руб.)	Разность
			Излишек (тыс. руб.)	Недостаток (тыс. руб.)	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6
1-я группа	4236	5239	-	1003	19,14
2-я группа	4160	831	3329	-	-
3-я группа	11394	-	11394	-	-
4-я группа	5718	19438	-	13720	70,58
Баланс	25508	25508	14723	14723	57,72

Таблица 2.8. Оценка ликвидности баланса на конец 2010 года

Обязательства	Актив (тыс. руб.)	Пассив (тыс. руб.)	Разность
			Излишек (тыс. руб.)	Недостаток (тыс. руб.)	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6
1-я группа	8774	7575	1199	-	-
2-я группа	4539	550	3989	-	-
3-я группа	11294	-	11294	-	-
4-я группа	5095	21577	-	16482	76,39
Баланс	29702	29702	16482	16482	55,49

Касательно наиболее срочных обязательств ООО «Миллениум-Л», на конец отчетного периода выявлен излишек средств по сравнению с данными на начало года, который составил 1199 тыс. руб. По 2-й и 3-й группам ликвидности величина оборотных активов в 28,79 раза превышает срочные обязательства организации, однако большая часть средств сосредоточена в медленно реализуемых активах. Высокий уровень показателя 3-й группы активов может свидетельствовать о недостаточно эффективном использовании оборотных средств.

В обоих рассматриваемых периодах совершается равенство А4 ? П4: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственного оборотного капитала. Превышение пассива над активом 4-й группы ликвидности может быть результатом действия следующих факторов: эффективного использования основных средств и внеоборотных активов, повышения уровня рентабельности основной деятельности, капитальных затрат. На конец отчетного периода величина собственного оборотного капитала повысилась по сравнению с началом года и составила 76,39% от общей суммы собственного капитала. Ликвидность баланса повышается, финансовое положение ООО «Миллениум-Л» устойчиво.

Наряду с абсолютными показателями мы рассчитали относительные показатели оценки ликвидности и платежеспособности ООО «Миллениум-Л», которые помогут нам получить дополнительные данные о рентабельности и прибыльности предприятия.

1. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какая часть краткосрочных обязательств может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами - денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями, то есть в какой доле текущие обязательства могут быть погашены на дату баланса. Допустимая величина этого коэффициента должна находиться в пределах 0,15 - 0,20.

Коэффициент абсолютной ликвидности = А1 / К

где А1 - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр. 260+250); К - краткосрочные обязательства (стр. 690).

2. Коэффициент срочной ликвидности раскрывает долю текущих обязательств, которые могут быть погашены остатками денежных средств на счетах или ожидаемыми поступлениями от дебиторов. В расчете участвует та часть дебиторской задолженности, срок погашения которой соответствует периоду исполнения обязательств. Значения этого коэффициента допустимы, если его уровень находится в интервале 0,7 - 0,8.

Коэффициент срочной ликвидности = (А1 + А2) / К

где А2 - расчеты с дебиторами со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты (стр. 240).

3. Коэффициент текущей ликвидности показывает, во сколько раз оборотные активы превышают текущие обязательства. Нормальным считается уровень коэффициента, равный 2,0 и выше.

Коэффициент текущей ликвидности = А3 / К

где А3 - сумма оборотных активов, за минусом НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Показатели ликвидности ООО «Миллениум-Л» приведем в таблице.

Таблица 2.9. Показатели ликвидности ООО «Миллениум-Л» в 2010 г.

Показатель	Норматив	На начало года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
Коэффициент ликвидности 1. абсолютный	0,15 - 0,20	0,698	1,080
2. срочный	0,7 - 0,8	0,886	1,198
3. текущий	2,0	3,253	3,028

По данным бухгалтерского баланса за отчетный период абсолютная ликвидность активов повысилась. Если на начало года предприятие имело возможность погасить за счет имеющихся денежных средств 69,8% своих краткосрочных обязательств, то на конец года уровень ликвидности повысился до 108%.

Коэффициент срочной ликвидности, равный 119,8% на конец отчетного периода, обеспечивает своевременное погашение всей суммы задолженности, числящейся на балансе.

Коэффициент текущей ликвидности имеет значение для оценки финансовой устойчивости предприятия покупателями и кредиторами ООО «Миллениум-Л». На начало года он был равен 3,253. Увеличение показателя краткосрочных обязательств за отчетный период на 2055 тыс. руб. (8125 - 6070) способствовало уменьшению коэффициента текущей ликвидности до уровня 3,028.

Превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивают ООО «Миллениум-Л» резервный запас для компенсации убытков, которые оно может понести при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности.

2.2.4 Диагностика банкротства предприятия

Несостоятельность хозяйствующих субъектов в рыночной экономике характеризуется уровнем неплатежеспособности организации по своим обязательствам. По своему содержанию такое определение является внешним признаком неэффективной деятельности предприятия. Для контроля за наступлением периода несостоятельности хозяйствующего субъекта, то есть банкротства, необходима оценка его финансового состояния, способности устойчиво выполнять принятые на себя финансовые обязательства.

Методика диагностики и прогнозирования банкротства включает в свою систему критерии с которыми сравниваются фактические значения коэффициента текущей ликвидности (К1), коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) и коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности (К3).

Коэффициент текущей ликвидности (К1) характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для эффективного управления хозяйственной деятельности и своевременность погашения краткосрочных обязательств предприятия. Расчет коэффициента текущей ликвидности был произведен выше (табл. 2.9).

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) характеризует наличие собственных источников финансирования оборотных активов предприятия, необходимых для выполнения нормальных функций бизнеса. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами рассчитывается в виде отношения разности между суммой источников собственных средств и величиной внеоборотных активов к фактической стоимости оборотных средств. Значение этого коэффициента должно быть больше или равно 0,1.

К2 на начало года = 13720 / 19790 = 0,69

К2 на конец отчетного периода = 16482 / 24607 = 0,67

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (К3) устанавливает наличие реальной возможности у предприятия восстановить либо утратить свою платежеспособность в течение определенного периода.

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности определяется как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его критериальному значению.

где К1к - значение К1 на конец отчетного периода;

К1н - значение К1 на начало текущего периода;

Т - продолжительность отчетного периода: 12 месяцев;

У - период восстановления (утраты) платежеспособности, месяцев.

При расчете коэффициента восстановления платежеспособности период У равен 6 месяцам. При исчислении коэффициента утраты платежеспособности период У ограничен 3 месяцами. В знаменателе формулы указано критериальное значение К1 = 2.

К3 (восстановление) = (3,03 + 6/12 * (3,03 - 3,25)) / 2 = 8,115 / 2 = 3,14

При неудовлетворительной структуре баланса, в случае если коэффициент восстановления платежеспособности, рассчитанный на период восстановления платежной готовности (равный 6 месяцам), имеет значение менее 1, у предприятия отсутствует реальная возможность восстановить свою платежеспособность. В нашем случае: К3 = 3,14 ? 1.

К3 (утрата) = (3,03 + 3/12 * (3,03 - 3,25)) / 2 = 3,09

Значение коэффициента утраты больше 1 подтверждает устойчивое финансовое состояние рассматриваемого предприятия.

Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным является наличие одного из следующих условий:

- коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет величину менее 2;

- коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода ограничен значением мене 0,1.

В рассматриваемом нами предприятии:

К1 = 3,03 ? 2

К2 = 0,67 ? 0,1

Исходя из проведенных расчетов, мы можем сделать вывод о том, что рассматриваемое нами предприятие имеет удовлетворительную структуру баланса и является платежеспособным.

Оценку структуры баланса ООО «Миллениум-Л» приведем в таблице.

Таблица 2.10. Оценка структуры баланса (2010 г.)

Показатель	Норматив	На начало года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
1. Коэффициент текущей ликвидности (К1)	> 2	3,25	3,03
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К2)	? 0,1	0,69	0,67
3. Коэффициент утраты платежеспособности (К3)	? 1	х	3,09

Данные таблицы 2.10 признают структуру баланса ООО «Миллениум-Л» удовлетворительной: коэффициент текущей ликвидности имеет метку больше 2, а это значение выступает характеристикой инвестиционной привлекательности хозяйствующего субъекта на рынке капитала. Величина коэффициента утраты платежеспособности больше 1. Таким образом, предприятие обладает реальной платежеспособностью в настоящее время и через 3 месяца.

2.2.5 Анализ прибыли

Доходы и расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на две группы: доходы и расходы от обычных видов деятельности и прочие (см. прил. № 2).

В целом анализ доходов и расходов позволяет выявить уровень и динамику доходности деятельности организации, установить меру их влияния на конечный финансовый результат - чистую прибыль (убыток).

Динамику и структуру доходов и расходов ООО «Миллениум-Л» представим в таблице.

Таблица 2.11. Динамика и структура доходов и расходов организации (2009-2010 гг.)

Показатель	Период	Изменение (+,)
	базисный	отчетный
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7
1. Доходы - всего	23265	100,0	36294	100,0	+5662	-
в том числе 2. Доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг)	22085	94,93	34605	95,35	+12520	+0,42
3. Прочие доходы	1180	5,07	1689	4,65	+509	-0,42
4. Расходы - всего	19781	100,0	29901	100,0	+10120	-
в том числе 5. Расходы по обычным видам деятельности	19154	96,83	29527	98,75	+10373	+1,92
6. Прочие расходы	627	3,17	374	1,25	-253	-1,92
7. Отношение общей суммы доходов к общей сумме расходов, руб.	1,18	-	1,21	-	+0,03	-

Данные табл. 2.11 показывают, что в отчетном году по сравнению с предыдущим годом доходы увеличились больше, чем расходы. Прирост доходов ООО «Миллениум-Л» формируется за счет доходов от основной деятельности (95,35% на конец отчетного периода). Влияние факторов прочих поступлений на прибыль организации незначительно. Их доля за отчетный период уменьшилась с 5,07% на начало года до 4,65% на конец года.

Рост величины расходов ООО «Миллениум-Л» в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом также определен увеличением расходов по обычным видам деятельности (98,75% на конец отчетного периода). Величина прочих расходов за исследуемый промежуток времени уменьшилась.

Анализ соотношения доходов и расходов ООО «Миллениум-Л» свидетельствует о том, что эффективность деятельности организации растет. Такая тенденция была обусловлена повышением эффективности прочей деятельности и снижением эффективности основной деятельности. В предыдущем году доходы от обычной деятельности превышали соответствующие расходы в 1,153 раза, в отчетном - в 1,172 раза при одновременном сокращении доходов от прочей деятельности над соответствующими расходами в предыдущем году до 1,882 раза, а также увеличении доходов от прочей деятельности над ее расходами в отчетном периоде в 4,516 раза. Прирост удельного веса отношения прочих доходов к прочим расходам (+2,634) превысил прирост удельного веса отношения доходов от основной деятельности к ее расходам (+0,019).

Согласно данным, приведенным в таблице 2.12, в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом прибыль от продаж увеличилась на 2147 тыс. руб., или на 73,25%, прибыль до налогообложения - на 2909 тыс. руб., или на 83,5%, чистая прибыль - на 2141 тыс. руб., или на 78,77%.

Таблица 2.12.Динамика факторов формирования чистой прибыли ООО «Миллениум-Л» (2009-2010 гг.)

Показатель	Период	Отклонение (+,тыс. руб.)	Темп роста, %
	Базисный (тыс. руб.)	Отчетный (тыс. руб.)
1	2	3	4	5
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	22085	34605	+12520	156,69
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	(17068)	(27184)	+(10116)	159,27
3. Валовая прибыль	5017	7421	+2404	147,92
4. Коммерческие расходы	(976)	(1015)	+(39)	104
5. Управленческие расходы	(1110)	(1328)	+(218)	119,64
6. Прибыль (убыток) от продаж	2931	5078	+2147	173,25
7. Прочие доходы	1180	1689	+509	143,14
8. Прочие расходы	(627)	(374)	-(253)	59,65
9. Итого прочих доходов (за минусом расходов)	553	1315	+762	-
10. Прибыль (убыток) до налогообложения	3484	6393	+2909	183,50
11. Отложенные налоговые активы	-	-	-	-
12. Отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-
13. Текущий налог на прибыль	(766)	(1534)	+(768)	200,26
14. Чистая прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода	2718	4859	+2141	178,77

В динамике финансовых показателей отмечены следующие отклонения:

- темп изменения активов, рассчитанный по данным баланса организации: 29702 / 25508 = 1,164, отстает от темпа роста выручки - производительность активов возросла;

- чистая прибыль увеличивается быстрее, чем прибыль от продаж - налоговая политика организации рациональна;

- темп роста расходов периода (коммерческих и управленческих расходов) больше темпа роста выручки, что обусловливает повышение уровня себестоимости единицы продукции.

Изменения в структуре прибыли исследуются на основе метода вертикального анализа.

Таблица 2.13. Анализ прибыли ООО «Миллениум-Л» до налогообложения (2009-2010 гг.)

Показатель	Период	Отклонение, %
	базисный	отчетный
1	2	3	4
1. Прибыль до налогообложения	100,0	100,0	-
в том числе 2. валовая прибыль	144	116,1	-27,9
3. прибыль от продаж	84,1	79,4	-4,7
4. от прочих доходов и расходов	15,9	20,6	+4,7
5. налог на прибыль	22	24	+2
6. чистая прибыль	78	76	-2

В структуре прибыли ООО «Миллениум-Л» отмечены следующие тенденции: уменьшилась доля валовой прибыли и прибыли от продаж, а также доля чистой прибыли. Доля налога на прибыль возросла.

Данные отчета о прибылях и убытках позволяют рассчитать порог рентабельности и запас финансовой прочности организации. Порог рентабельности характеризует тот объем продукции, работ, услуг, реализация которого обеспечивает организации покрытие всех затрат на производство и продажу. Запас финансовой прочности выражает тот объем продукции, в пределах которого организация может сокращать свои продажи без риска получить убытки от обычных видов деятельности. Запас финансовой прочности тем выше, чем ниже эффект операционного левериджа (отношение валовой прибыли к прибыли от продаж).

Таблица 2.14. Показатели финансовой прочности ООО «Миллениум-Л» (2009-2010 гг.)

Показатели	Код строки формы №2	Период	Изменение (+,-тыс. руб.)
		Базисный (тыс. руб.)	Отчетный (тыс. руб.)
1	2	3	4	5
1. Объем продаж	010	22085	34605	+12520
2. Себестоимость продаж	020	17068	27184	+10116
3. Валовая прибыль (п.1 - п.2)	029	5017	7421	+2404
4. Коэффициент покрытия (доля прибыли в объеме продаж) ((п.3 / п.1) * 100)	х	22,72	21,44	-1,28
5. Постоянные затраты	030+040	2086	2343	+257
6. Порог рентабельности ((п.5 / п.4) * 100)	х	9181	10928	+1747
7. Запас финансовой прочности (п.1 - п.6)	х	12904	23677	+10773
8. Тоже, в % к объему продаж (п.7 / п.1)	х	58,43	68,42	+9,99
9. Прибыль от продаж	050	2931	5078	+2147
10. Операционный леверидж (п.3 / п.9)	х	1,71	1,46	-0,25

На основе данных таблицы 2.14 в 2009 году ООО «Миллениум-Л» должно было реализовать продукцию на сумму 9181 тыс. руб., чтобы достичь безубыточности. Фактическая выручка составила 22085 тыс.руб., что превысило критический объем продаж (порог рентабельности) на 12904 тыс. руб., или на 58,43%. Следовательно, организация способна выдержать снижение выручки от продаж на 58,43% без потери финансовой прочности.

В отчетном периоде фактически полученная выручка превышает порог рентабельности на 23677 тыс. руб., или на 68,42%. Предел финансовой безопасности увеличился на 9,99%. Динамика операционного левериджа имеет тенденцию к уменьшению, что подтверждает увеличение границ финансовой безопасности ООО «Миллениум-Л».

2.2.6 Анализ рентабельности

Обобщающий критерий эффективности финансовой деятельности может быть установлен на основе измерения показателей рентабельности, объединяющими в единую систему действий объем полученной в отчетном периоде прибыли с величиной требующихся для этого затрат. Показатели прибыльности позволяют определитель эффективность работы предприятия и его место на рынке, подтвердить возможность организации получать прибыль от вложенного в деятельность капитала. От уровня рентабельности зависит инвестиционная активность предприятия.

Приведем динамику показателей рентабельности основных видов деятельности ООО «Миллениум-Л» в таблице.

Таблица 2.15. Анализ рентабельности продаж (2009-2010 гг.)

Показатель	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение (+,-)
	тыс. руб.	коп.	тыс. руб.	коп.	коп.
1	2	3	4	5	6
1. Выручка (нетто) от продажи товаров продукции, работ, услуг	22085	х	34605	х	х
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	17068	77,28	27184	78,56	+1,28
3. Коммерческие расходы	976	4,42	1015	2,93	-1,49
4. Управленческие расходы	1110	5,03	1328	3,84	-1,19
5. Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	19154	86,73	29527	85,33	-1,4
6. Рентабельность продаж (п.1 - п.5) / п.1	х	0,13	х	0,15	+0,02

Исходя из данных табл. 2.15, в отчетном периоде выявлено незначительное повышение уровня рентабельности продаж на 0,02 коп. по сравнению с предшествовавшим периодом. Такой результат объясняется ростом производственных затрат на 1 руб. 28 коп. выручки, при одновременном снижении уровня удельных управленческих расходов на 1 руб. 19 коп. выручки, и уровня удельных коммерческих расходов на 1 руб. 49 коп.

Используя информацию о величине расходов ООО «Миллениум-Л» на основные виды деятельности по экономическим элементам, осуществим сравнение затрат на один рубль выручки (нетто) от продаж. Анализ элементов затрат позволяет выявить изменения уровня издержек, обусловленные степенью кооперирования, специализации, внедрением новой техники и технологии производства.

Таблица 2.16. Анализ рентабельности производства в 2009-2010 гг.

Показатель	Период	Изменение (+,-)
	базисный	отчетный
	тыс. руб.	коп.	тыс. руб.	коп.	коп.
1	2	3	4	5	6
1. Выручка (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг	22085	-	34605	-	-
2. Материальные затраты	10034	45,43	13255	38,30	-7,13
3. Затраты на оплату труда	5684	25,74	8652	25	-0,74
4. Отчисления на социальные нужды	3211	10,79	2904	8,39	-2,40
5. Амортизация	289	0,97	298	0,86	-0,11
6. Прочие затраты	1059	4,80	1839	5,31	+0,51
7. Итого по экономическим элементам	20277	109,47	26948	77,87	-31,60
8. Рентабельность производства (п.1-п.7)/п.7	-	8,19	-	22,13	+13,94

Исходя из выполненных расчетов, мы можем сделать вывод о том, что основной причиной повышения уровня рентабельности производства ООО «Миллениум-Л» в отчетном году явилась экономия практически по всем элементам затрат. Единственное повышение затрат наблюдается в графе «прочие затраты».

2.3 Анализ объема реализации и ассортимента продукции

Увеличение объемов реализации продукции населению является одной из важнейших целей анализируемого предприятия.

В таблице 2.17 перечислены основные виды продукции изучаемого предприятия.

Таблица 2.17. Показатели динамики изменения объема реализации продукции ООО «Миллениум-Л» в 2009-2010 гг.

	2009 г	2010 г	Изменение	Темпы роста
Показатели	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5
Объем реализации, в т.ч по видам продукции и услуг:	22085	34605	12520	157
Товарооборот	22000	34500	12500	157
Реставрация	80	98	18	123
Прочее	5	7	2	140

Анализ таблицы 2.17 показывает, что в целом объем реализуемой продукции увеличился, рост реализации продукции и услуг составил 57%, вместе с тем услуги по реставрации росли меньшими темпами, только на 23% по сравнению с предыдущим годом в основном из-за временного снижения спроса на подобный вид работ. Темпы роста достигнуты, в основном, за счет увеличения товарооборота.

Представим в таблице анализ объемов производства работ и услуг в разрезе одного года по кварталам и месяцам, с целью выявления сезонных колебаний.

Таблица 2.18. Динамика и структура продукции и услуг ООО «Миллениум-Л», 2010 г.

Виды услуг, работ	Объемы работ, тыс. руб.	Всего	Темпы роста, %
	1кв.	2кв.	3кв.	4кв.	за год	(3)/(2)	(4)/(3)	(5)/ (4)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Объем реализации, в т.ч. по видам продукции и услуг:	8800	7850	12370	5585	34605	90	158	46
Товарооборот	8776	7834	12320	5570	34500	89	158	45
Реставрация	22	15	47	14	98	69	314	30
Прочее	2	1	3	1	7	50	300	33

В структуре выручки преобладает товарооборот (продажа мебели). Также немаловажное значение имеют работы по реставрации, но их рост зависит напрямую от увеличения объемов реализации товаров.

Анализ динамики реализации продукции и услуг показывает, что во втором квартале рост составил 90 %, в третьем квартале, по сравнению со вторым кварталом - 158 %, и 46 % в четвертом квартале по сравнению с третьим кварталом.

В втором квартале очевидно снижение объемов реализации, что, вероятнее всего, связано с началом отпускного сезона. Также имеет место значительное снижение объемов реализации в четвертом квартале. Отмечается рост объемов реализации в третьем квартале, что связано с окончанием ремонтных работ у многих покупателей.

Для анализа объемов производства работ и услуг важно выявить влияние на них количественных и качественных факторов. Подобный анализ, выполненный методом цепных подстановок, представлен в таблице 2.19.

Таблица 2.19. Показатели динамики изменения выручки от реализации в 2009-2010 гг.

Показатели	Единица измерения	2009 г	2010 г	Изменение, тыс. руб.	Относительный рост, %
1	2	3	4	5	6
Объем реализации в т.ч. по видам работ	тыс. руб.	22085	34605	12520	157
Выработка на одного работающего	тыс. руб. /чел.	2760, 63	4325,63	1565	157
Среднесписочная численность работающих	чел.	8	8	0

Как видно из таблицы 2.5 изменение выручки от реализации в 2010 г. имеет положительную динамику. По отношению к 2009 году объем реализации продукции в абсолютном значении возрос на 12520 тыс. руб. или на 57%.

Проанализируем ритмичность и равномерность работы предприятия.

Равномерность работы предприятия характеризуется показателями, представленными в таблице 2.20.

Таблица 2.20. Расчет равномерности и ритмичности работы ООО «Миллениум-Л», 2010 г.

Периоды	Объемы реализации работ	Выполнение прогноза в его пределах	Равномерный план	Выполнение в пределах равномерного плана
	Прогноз	Отчет	Структура прогноз отчет
1	2	3	4	5	6	7	8
I кв.	9500	8800	27	25	8800	8875	8800
II кв.	9000	7850	25	23	7850	8875	7850
III кв.	11000	12370	31	36	11000	8875	8875
IV кв.	6000	5585	17	16	5585	8875	5585
Итого	35500	34605	100	100	33235	35500	31110

Коэффициент равномерности: 34605 : 35500 х 100 = 97,5%

Коэффициент ритмичности: 31110 : 35500 х 100 = 87,6%

Как видно из приведенной выше таблицы и сделанных расчетов равномерности и ритмичности, имеет место существенное увеличение объемов реализации во втором квартале. Это связано с тем, что большинство организаций и частных граждан планирует ремонтные работы, а также переобустройство домов и офисов именно на этот период.

По прогнозу предусматривается некоторый спад объемов реализации во втором и четвертом кварталах, что связано с началом отпусков во втором квартале, и подготовке к окончанию переобустройства домов и офисов граждан в четвертом. В тоже время, предполагается рост объемов производства в летний период.

Таблица 2.21. Расчет равномерности работы ООО «Миллениум-Л», 2010 г.

		План	Выполнение плана	Коэффициент
Периоды	Отчет (тыс.руб.)	по равномерности (тыс.руб.)	в пределах равномерности	(4)/(3)
1	2	3	4	5
январь	2450	2958	2450	83
февраль	3250	2958	2958	100
март	3100	2958	2958	100
апрель	2350	2958	2350	79
май	2800	2958	2800	95
июнь	2700	2958	2700	92
июль	3000	2958	2958	100
август	4320	2958	2958	100
сентябрь	5050	2958	2958	100
октябрь	2900	2958	2900	98
ноябрь	1850	2958	1850	63
декабрь	835	2958	835	28
Итого:	34605	35500	30675	87

Показатель равномерности, как видно из расчетов, несколько лучше показателя ритмичности. Разрабатывая на следующий проектный период показатели, необходимо учесть сезонность продаж. Коэффициент равномерности, рассчитанный в таблице 2.21, показывает его недостаточную величину.

Вместе с тем, пиковые показатели реализации приходятся на летне-осенний период, что обусловлено сезонностью характера деятельности.

Важными показателями, характеризующими деятельность организации, является выработка (годовая, дневная, почасовая).

Таблица 2.22. Годовая, среднедневная, часовая выработка предприятия, 2009-2010

Показатели	2009	2010	Отклонение	Прирост, %
1	2	3	4	5
Отработано всеми работающими:
а) человеко-дн.;	1944	2012	68	103
б) человеко-часов.	16524	18108	1584	114
Среднее число дней, отработанных одним работающим, дн.	216	201,2	-14,8	93
Продолжительность рабочего дня в ч.	8,5	9	0,5	106
Выработка одного работающего в тыс.рублей:
а) среднегодовая, тыс. руб./чел.год	2760,63	4325,63	1565	157
б) среднедневная тыс. руб/чел.день	12,78	21,5	8,72	168
в) среднечасовая.тыс. руб/чел.час	1,5	2,4	0,9	160

В целом в 2010 г в организации выросли показатели среднегодовой выработки работников за год, в частности среднедневной и почасовой; наибольшим изменениям подверглась подневная выручка - она выросла на 68%.

2.4 Анализ эффективности использования основных фондов и производственных мощностей

Основные фонды -- это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. Основные фонды предназначены для нужд основной деятельности организации и должны иметь срок использования более года. По мере износа, стоимость основных средств уменьшается и переносится на себестоимость с помощью амортизации.

Основные средства -- материальные активы, которые предприятие содержит с целью использования их в процессе производства или поставки товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для осуществления административных и социально-культурных функций; ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) основных средств составляет более одного года (или операционного цикла, если он длится дольше года).

Для анализируемого нами предприятия основными средствами являются арендуемые торговые и демонстрационные залы, в которых выставлены образцы реализуемой продукции, офисная техника, транспорт и прочее вспомогательное оборудование.

Площади, занимаемые в настоящее время предприятием, в основном арендуемые на договорной основе с соответствующими собственниками.

Таблица 2.23. Характеристика площадей по ООО «Миллениум-Л»

Виды	Площади	Объемы продукции/услуг / тыс. руб.
помещений	/кв. м./	I кв.	II кв.	II кв.	IV кв.	Всего
1	2	3	4	5	6	7
Площадь торговой зоны	500	8776	7834	12320	5570	34500
Складская площадь	200	2	1	3	1	7
Реставрационное помещение	80	22	15	47	14	98
Офисная площадь	50	-	-	-	-	-
Итого:	830	8800	7850	12370	5585	34605

Анализ фондоотдачи торговых площадей (при расчете получения прибыли с квадратного метра) демонстрирует устойчивую тенденцию к росту.

Таблица 2.24. Анализ использования основных средств ООО «Миллениум-Л» за 2009-2010гг.

Показатели	2009 г.	2010 г.	Абсолютное отклонение, тыс.руб.	Темп роста, %
Объем выручки (тыс.руб.)	22085	34605	12520	157
Среднегодовой объем основных средств, (тыс.руб.)	5324	4733	-591	89
Фондоотдача общая, (руб./руб.)	4,15	7,31	3,16	176
Среднесписочная численность (чел.)	9	10	1	111
Фондовооруженность одного работающего, (т.р./чел)	591,6	473,3	-118,3	80
Нагрузка на 1 м2 торговой площади	44	69	25	157

Анализ использования основных средств показывает, что среднегодовой объем основных средств уменьшился на 11%, при этом объемы выручки выросли. Фондоотдача увеличилась на 76 %. Увеличение нагрузки на 1 м2 торговой площади показывает что площадь в 2010 году стала использоваться с большей отдачей.

Далее проанализируем эффективность использования торговых площадей ООО «Миллениум-Л». Под эффективностью торговых площадей понимается показатель объема продаж с 1 кв. м торгового предприятия или группы предприятий (торговой сети). Емельянова О.Н. Совершенствование подходов к оценке экономической эффективности деятельности предприятия торговли // Сфера потребительских услуг: актуальные проблемы и перспективы развития: Материалы региональной научно-практической конференции / КГТЭИ. - Красноярск, 2004. с. 45.

Проведем анализ эффективности использования торговых площадей ООО «Миллениум-Л» в центральном отделении предприятия.

Магазин мебели ООО «Миллениум-Л» расположен в Москве на Кутузовском проезде, д. 36.

Для оценки эффективности использования демонстрационных площадей ООО «Миллениум-Л» нами была измерена площадь выкладки различных товарных групп. Далее мы сравнили распределение площадей выкладки по товарным группам и их долю в товарообороте магазина (Рис. 2.1).

Рис. 2.1. Структура продаж и площади выкладки по отдельным товарным группам, в %

Можно отметить существенное различие между структурой продаж и структурой площадей выкладки в магазине. Так, зеркала (в том числе трюмо и зеркальные комнаты) занимают 17,3% от общей площади выкладки продукции по магазину, и являются самой большой по площади выкладки группой. В тоже время в структуре продаж на эту группу приходится только 4,4%. В тоже время шкафы занимают только 13,1% площадей, но приносят 25,3% продаж. Мебель для спальни, в частности, кровати, которые расположены всего на 2,6% площадей выкладки, приносят магазину выручку больше зеркальной продукции (6,0% от общего товарооборота).

Очевидно, что практически все наиболее широко представленные товарные группы не являются основными для покупателей, и не относятся к приоритетным группам, исходя из концепции магазина. При этом, являясь наиболее ярким товаром, они способствуют привлечению внимания потребителей. В частности, правильное расположение зеркальных комнат помогает расставить должные акценты в демонстрационном пространстве.

Проблема эффективности использования торговых площадей заключается не только в дисбалансе их распределения. Анализ продаж по ООО «Миллениум-Л» показал, что по большинству товарных групп, занимающих большие площади выкладки, показатель продаж на 1 кв.м. выкладки продукции чрезвычайно низкий, т.е. площади работаю неэффективно (Рис. 2.2).

Рис. 2.2. Показатель продаж на 1 кв.м. выкладки продукции

Так, продажи на 1 кв.м. выкладки таких предметов мебели, как шкаф составляют всего 2,5 тыс. рублей в месяц. Для таких предметов мебели как тумба этот показатель равен 2,7 тыс. рублей, мебель для спальни (кровати) - 3,9 тыс. рублей.

В тоже время, продажи с единицы площади выкладки по товарным группам «стулья» и «кресла» составляют 26,8 и 22,9 тыс. рублей соответственно, что почти в 10 раз больше.

Сравним так же продажи на 1 кв.м. выкладки по аксессуарам (38,1 тыс. рублей) и продажи зеркал, в том числе трюмо и зеркальных комнат (1,4 тыс. рублей). Разница в эффективности использования площадей между этими группами составляет почти 30 единиц.

Таким образом, мы можем утверждать, что магазин теряет денежные средства из-за неправильного распределения площадей. В соответствии с «Долевым методом», который очень широко применяется на Западе и уже в России, доли площадей выкладки под отдельными товарными группами, или даже отдельными товарами, должны соответствовать их долям в товарообороте. При этом мы должны учитывать, что специфика товара ООО «Миллениум-Л» - мебель и аксессуары для дома - подразумевает не столько необходимость скорейшей его реализации, но внешнюю привлекательность для потребителей, развитие заинтересованности в бренде. Как мы уже отмечали, зеркальные комнаты занимают большое пространство демонстрационных площадей в магазине, при этом не пользуются большим спросом, но, обладая внешней привлекательностью, вызывают интерес у покупателей, и подчеркивают достоинства прочих предметов мебели, расположенных поблизости.

На наш взгляд, особое внимание следует уделять использованию различных зон в торговом помещении, поскольку они неравноценны по отдаче. По ходу своего движения покупатель в первой четверти зала совершает около 40% покупок, во второй - около 30%, в третьей порядка 20% и оставшейся около 10%. По оценкам экспертов и данным исследований, около 80% покупателей обходит все точки продаж, расположенные по периметру, и только 50% покупателей обходят внутренние ряды. Веллхофф А.,.Массон Ж.Э. Мерчанданзинг: эффективные инструменты и управление товарными категориями. М. 2004. с. 174.

2.5 Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Затраты, включаемые в расходы на производство продукции, группируются по двум основным признакам:

1.виды ресурсов и их количество, израсходованное на производство;

2. на что произведены затраты.

Группировка затрат по экономическим элементам производится по первому признаку, охватывает производственное использование всех хозяйственных ресурсов организации и является единой для всех отраслей экономики. При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена и группировка по следующим элементам:

1. материальные затраты (за вычетом возвратных отходов);

2. затраты на оплату труда;

3. отчисления на социальные нужды;

4. амортизация;

5. прочие затраты.

Таблица 2.25. Затраты по реализации продукции предприятия ООО «Миллениум-Л», тыс. руб.

Статьи	Ед. изм.	Сумма затрат	Удельный вес, %	Отклонение, руб.	Темп роста, %
		2009 г	2010 г	2009 г	2010г
1	2	3	4	7	8	5	6
Себестоимость	тыс. руб.	17068	27184	46	51	10116	160
Материальные расходы	тыс. руб.	10034	13255	26	24	3221	133
Расходы на оплату труда	тыс. руб.	5684	8652	15	16	2968	153
Отчисления на социальные нужды	тыс. руб.	3211	2904	9	6	307	91
Амортизация	тыс. руб.	289	298	1	0,5	9	104
Прочие расходы	тыс. руб.	1059	1839	3	2,5	780	174
Итого по затратам	тыс. руб.	37345	54132	100	100	16787	145

По результатам таблицы видно существенное увеличение затрат в 2010 году в основном из-за увеличения себестоимости продукции, в связи со сменой поставщиков. Также выросли расходы на оплату труда, материальные расходы увеличились за счет увеличения арендной платы. Немаловажной причиной увеличения затрат является также инфляция, которая составила по данным Росстата 8,8%.

2.6 Формирование фонда оплаты труда в ООО «Миллениум-Л»

Успешная работа любого предприятия имеет прямую зависимость от условий оплаты труда сотрудников. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения его оплаты, дальнейшей мотивации служащих и, как следствие, росту производительности. Следовательно, анализ формирования и распределения фонда оплаты труда имеет огромное значение для успешной работы предприятия в условиях развития рыночных отношений.

Формирование и использование фонда оплаты труда (ФОТ) зависит от принятой в организации системы начисления заработной платы. В ООО «Миллениум-Л» принята повременная, сдельная и премиальная системы оплаты труда.

Например, руководители офисов продаж и менеджеры, работающие на договорной основе, от деятельности которых напрямую зависит объем продаж, получают заработную плату по сдельной системе оплаты труда: к фиксируемому окладу предусматривается начисление платы за каждую единицу выполненной работы. В частности, сотрудники интернет-магазина мебели торговой марки «Wonder Wood», реализацию которой осуществляет ООО «Миллениум-Л», получают надбавку в установленном размере 50 руб. за каждую совершенную через интернет-магазин сделку.

Руководящий состав ООО «Миллениум-Л» отвечает за прибыль организации в целом и получает премию в виде процента от прибыли; таким образом, работники напрямую заинтересованы в росте доходности предприятия.

К работникам, не включенным в штат организации, осуществляющим свои должностные обязанности на договорной основе, от которых напрямую не зависит объем продаж (специалист по кадрам, обслуживающий персонал), применяется повременная оплата труда - заработная плата начисляется по окладу за фактически отработанное время.

Для начала рассчитаем абсолютное и относительное отклонение фактической величины фонда оплаты труда (ФОТ) от базовой.

Абсолютное отклонение (?ФОТабс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФОТ в целом по предприятию: ?ФОТабс = ФОТ1 - ФОТ0 .

Абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции и не является достоверным критерием оценки экономии или перерасхода ФОТ.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции:

?ФОТотн = ФОТ1 - ФОТск = ФОТ1 - (ФОТпер0 * Jвп + ФОТпост0) ,

где ?ФОТотн - относительное отклонение по фонду оплаты труда;

ФОТ1 - фонд оплаты труда отчетного периода;

ФОТск - фонд оплаты труда базисный, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФОТпер0 и ФОТпост0 - соответственно переменная и постоянная сумма базисного фонда оплаты труда;

Jвп - индекс объема производства продукции.

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по ФОТ для ООО «Миллениум-Л» на основании данных таблицы 2.17.

Таблица 2.26. Исходные данные для анализа расходов на оплату труда (2009-2010 гг.)

Показатель	Период
	базисный	отчетный
1	2	3
1. Оплата труда менеджеров и руководителей офисов продаж, руб.	3176	5556
в том числе: постоянная часть	2360	4356
переменная часть	816	1200
2. Оплата труда высшего руководящего состава, руб.	9372	11345
в том числе: постоянная часть	8298	9784
переменная часть	1074	1561
3. Оплата труда работников не основной деятельности, руб.	1280	1548
4. Годовой фонд оплаты труда, руб.	8983	11455
в том числе: постоянная часть	7857	9923
переменная часть	1126	1532
5. Объем производства продукции, руб.	20085	34605

?ФОТабс = 11455 - 8983 = +2472 руб.

Поскольку абсолютное изменение, как мы уже отметили, определяется без учета изменения объема производства продукции, проанализируем абсолютное изменение постоянной части ФОТ.

?постФОТабс = 9923 - 7857 = +2066 руб.

Постоянная часть ФОТ зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы: ФОТпост = ЧР*Д*П*ЧЗП,

где ЧР - среднесписочная численность работников;

Д - количество отработанных дней одним работником за год;

П - средняя продолжительность рабочего дня;

ЧЗП - среднечасовая заработная плата одного работника.

Расчет влияния факторов произведем способом абсолютных разниц.

?ФОТЧР = (ЧР1 - ЧР0) * Д0 * П0 * ЧЗП0 = (10 - 9) * 220 * 7,92 * 163,1 = +2841;

?ФОТД = ЧР1 * (Д1 - Д0) * П0 * ЧЗП0 = 10 * (213 - 220) * 7,92 * 163,1 = -90,4;

?ФОТП = ЧР1 * Д1 * (П1 - П0) * ЧЗП0 = 10 * 213 * (7,88 - 7,92) * 163,1 = -138,9;

?ФОТЧЗП = ЧР1 * Д1 * П1 * (ЧЗП1 - ЧЗП0) = 10 * 213 * 7,88 * (166,3 - 163,1) = +53,7

Из приведенных данных видно, что основным фактором, оказавшим влияние на повышение постоянной части ФОТ, является увеличение численности работников в отчетном периоде.

Рассчитывая относительное изменение ФОТ, учитываем, что корректируется только переменная часть фонда.

?ФОТотн = 11455 - (994 * 1,72 + 8983) = 11455 - 10692,68 = +762,32.

Следовательно, в ООО «Миллениум-Л» имеется относительный минимальный перерасход в использовании ФОТ в размере 762,32 руб.

2.7 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов в ООО «Миллениум-Л»

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами мы начнем с изучения характеристик понятия персонал предприятия. Персонал - совокупность работников различных профессионально-квалификационных групп, занятых в производстве услуг. В зависимости от выполняемых функций и уровня профессионализма сотрудники организаций подразделяются на следующие категории (табл. 2.27):

- руководители - работники, занимающие должности руководителей предприятия и структурных подразделений, а также заместители по следующим должностям: директора, начальники, главные специалисты;

- специалисты - работники, имеющие высшее или специальное образование и обладающие специальными знаниями и навыками, занимающие определенные должности: бухгалтеры, экономисты;

- служащие - работники, осуществляющие подготовку и оформление документов, учет и контроль, а также обслуживающий персонал;

- рабочие - работники, непосредственно занятые производством услуг (менеджеры).

Работники организации делятся на списочный и несписочный состав. В списочный контингент работающих включаются все работники, принятые на постоянную, сезонную, а также на временную работу. Отсутствуют в списочном составе те, кто не принят в штат организации, и привлечен по трудовому соглашению для выполнения разовых работ, совместители.

Аналитическим измерителем трудовых отношений является показатель среднесписочной численности работников. Этот показатель рассчитывается на основании ежедневного учета списочной численности работников. Она должна уточняться на основании приказов о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении трудового договора. Списочная численность за каждый день должна соответствовать данным табеля учета использования рабочего времени работников, на основании которого устанавливается численность работников, явившихся и не явившихся на работу.

Среднесписочная численность работников за месяц определяется суммированием списочной численности работников за каждый день месяца (с 1-го по 30-е или 31-е число, а для февраля - по 28-е или 29-е число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и делением этой суммы на число календарных дней месяца. При этом численность работников списочного состава в выходной или праздничный (нерабочий) день принимается равной списочной численности работников за предшествующий рабочий день.

При расчете среднесписочной численности работников за год суммируют среднесписочную численность работников за все месяцы отчетного года и делят на 12.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами позволит нам оценить степень укомплектованности организации работниками соответствующей квалификации и выявить резервы сокращения потребности в работниках за счет улучшения режима работы и условий труда, технического перевооружения и реконструкции производства.

Как мы уже упоминали выше, ООО «Миллениум-Л» является малым предприятием, в штате фирмы числятся десять человек, в число которых входит Генеральный директор, он же Главный бухгалтер, управляющий Обособленным Подразделением Управляющий Центральным офисом, продавец-консультант, старший продавец, начальник отдела логистики и реставрации, грузчики, реставраторы. При этом ряд сотрудников предприятия не входит в штат ООО «Миллениум-Л» (несписочный состав), и осуществляет свою деятельность на договорной основе.

Представим динамику численности персонала организации в 2009-2010 гг. в таблице.

Таблица 2.27. Анализ динамики численности работников ООО «Миллениум-Л»

Категории персонала	Период	Абсолютное отклонение	Темп прироста, %
	2009	2010
	чел.	%	чел.	%	чел.
1	2	3	4	5	6	7
Трудовые ресурсы, всего	9	100	10	100	1	1,5
в том числе 1. Руководители	1	13,1	2	22,2	1	1,5
2. Специалисты	3	30,35	3	30,4	-	-
3. Служащие	3	30,35	3	30,4	-	-
4. Менеджеры старшие менеджеры менеджеры	1 1	13,1 13,1	1 1	8,5 8,5	- -	- -

На предприятии, по данным табл. 2.27, прирост общей численности персонала в отчетном периоде по сравнению с предыдущим составил 1,5%, что в абсолютном выражении составило 1 человека.

Далее проведем анализ использования рабочего времени.

Таблица 2.28. Анализ использования рабочего времени

Показатели	2009г.	2010 г.	Отклонение от базы, %
	база	план	отчет	план	отчет
1	2	3	4	5	6
1. Календарный фонд раб.вр.	366	365	365	-0,1	-0,1
2. Кол-во вых. и празд. дн.	116	116	116	0	0
3. Номинальный фонд раб. вр.	250	249	249	-0,1	-0,1
4. Неявки на работу, всего	34	32	47,8	-5,9	40,6
в том числе:
а) очередн. и доп. отпуска	22	20	24	-9,1	9,1
б) отпуска по родам	-	-	-
в) болезни	10	10	17,5	0,0	75,0
в т. ч. по уходу за ребенком	-	-	-	0,0	0,0
г) отпуска по учебе	-	-	2,3
д) за свой счет	2	2	4	0,0	100,0
в т. ч. разрешенные законом (обязат для администрации)	2	2	2	0,0	0,0
е) командировки	-	-	-	0,0	0,0
ж) гособязанности	-		-
з) целодневные и целосменные простои	-		-	0,0	0,0
и) Прогулы	-		-	0,0	0,0
к) внутрисменные простои и потери раб. вр. по данным ФРВ рабочих
5. Число раб. дней в году:	216	217	201,2	0,47	-6,9

Далее проведем качественную оценку персонала, в частности по уровню профессиональной подготовки. Для этого построим круговую диаграмму, которая отразит структуру персонала в отчетном периоде, и проведем анализ данных.



Рис. 2.3. Оценка профессиональной подготовки сотрудников ООО «Миллениум-Л»

На рис. 2.3 наглядно продемонстрировано, что уровень трудового потенциала наибольшей части работников предприятия - 52,9% сотрудников - соответствуют достаточному для выполнения должностных функций. При этом существенную долю персонала - 41,2% - составляют работники, профессиональные качества которых не соответствуют требованиям к занимаемой должности.

Исходя из данных проведенного анализа, мы можем заключить, что структура баланса ООО «Миллениум-Л» является удовлетворительной и обладает инвестиционной привлекательностью на рынке капитала. Уровень рентабельности предприятия в период за 2009-2010 гг. повысился; ООО «Миллениум-Л» обладает реальной платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Анализ эффективности использования основных фондов и производственных мощностей ООО «Миллениум-Л» позволил нам сделать вывод о том, что предприятие теряет денежные средства из-за неправильного распределения торговых площадей. При этом специфика товара ООО «Миллениум-Л» - мебель и аксессуары для дома - подразумевает не столько необходимость скорейшей его реализации, но внешнюю привлекательность для потребителей, развитие заинтересованности в бренде.

На наш взгляд, особое внимание следует уделять использованию различных зон в торговом помещении, поскольку они неравноценны по отдаче.

На предприятии плохо организован процесс обучения, что заметно сказалось на уровне профессиональной подготовки персонала ООО «Миллениум-Л». Отсутствие на предприятии специалистов должного уровня повышает трудоемкость производства товаров и услуг, снижает производительность труда, что, на наш взгляд, негативно сказывается на показателях рентабельности и прибыльности предприятия.

Кроме того, в связи с открытием Обособленного подразделения в СПб, предприятию необходимо расширять штат сотрудников за счет комплектования списочного состава подразделения.

Для того чтобы определить какие мероприятия необходимо провести с целью увеличения прибыли ООО «Миллениум-Л», в следующей главе мы проанализируем производственные характеристики и технологический процесс предприятия.

Глава 3. Анализ технологии производства ООО «Миллениум-Л»