Оценка механизма формирования и распределения прибыли предприятия на примере ОАО "Нефтекамскхимпром"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические и методические основы формирования и использования прибыли на предприятии

1.1 Понятие и функции прибыли предприятий

1.2 Порядок формирования и распределения прибыли предприятия

1.3 Методика оценки абсолютных показателей прибыли и рентабельности предприятия

2. Оценка механизма формирования и распределения прибыли предприятия на примере ОАО «Нефтекамскхимпром»

2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Нефтекамскхимпром»

2.2 Анализ динамики и структуры финансовых результатов деятельности ОАО «Нефтекамскхимпром»

2.3 Оценка рентабельности деятельности ОАО «Нефтекамскхимпром»

3. Направления совершенствования формирования и использования прибыли на предприятии на примере ОАО «Нефтекамскхимпром»

3.1 Разработка политики распределения прибыли ОАО «Нефтекамскхимпром»

3.2 Пути повышения рентабельности деятельности ОАО «Нефтекамскхимпром»

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Прибыль характеризует конечный финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Она является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы предприятия. Прибыль оказывает также стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства.

Прибыль относят к показателям экономического эффекта, но не эффективности, так как абсолютная сумма прибыли не позволяет судить об отдаче вложенных средств. Однако оценка динамики валовой прибыли, темпов ее прироста, факторов, влияющих на величину прибыли и темпы ее прироста, себестоимости, выручки представляет значительный интерес. Полезную информацию можно почерпнуть из оценки динамики доли чистой прибыли в валовой. Если доля чистой прибыли растет, это свидетельствует об оптимальной величине уплачиваемых налогов, заинтересованности предприятия в результатах работы и эффективном хозяйствовании.

Чтобы управлять прибылью необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить влияние и долю каждого фактора ее роста или снижения.

На величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически вне сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.

Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. Она позволяет осуществлять капитальные вложения в производство (тем самым расширяя и обновляя его), внедрять нововведения, решать социальные проблемы на предприятии, финансировать мероприятия по его научно-техническому развитию. Помимо этого прибыль является важным фактором в оценке потенциальным инвестором возможностей компании, служит показателем эффективного использования ресурсов, т.е. необходима для оценки деятельности предприятия и ее возможностей в будущем.

Актуальность темы исследования обусловлена повышенным интересом руководства предприятий к процессу формирования прибыли и поиску подходов, позволяющих организовать управление таким образом, чтобы деятельность предприятия была успешной. Прибыль выступает в данном случае основным критерием успеха. Без прибыли предприятие не может рассчитывать на продолжительное существование и дальнейшее развитие. Руководители имеют возможность повлиять на получение предприятием прибыли посредством отдельных составляющих процесса управления, таких как постановка целей, разработка стратегии, прогнозирование и планирование, финансовый и технико-экономический оценка и т.д.

Отметим слабую освещенность в литературе вопросов согласования этапов разработки и реализации стратегии, отсутствие конкретных средств поддержки принятия решений при управлении прибылью.

Недостаточная эффективность существующих подходов к управлению прибылью, являющейся одной из основных целей существования организации, и фрагментарное освещение соответствующих вопросов в литературе обуславливают их актуальность для российских предприятий и, соответственно, выбор темы и основных направлений исследования выпускной квалификационной работы.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение механизма формирования прибыли и ее использования на предприятии.

Реализация цели потребовала решить следующие задачи:

- рассмотреть понятие и функции прибыли предприятий;

- определить порядок формирования и распределения прибыли предприятия;

- изучить методику оценки абсолютных показателей прибыли и рентабельности предприятия;

- дать характеристику финансово - хозяйственной деятельности ОАО «Нефтекамскхимпром»;

- провести анализ динамики и структуры финансовых результатов деятельности ОАО «Нефтекамскхимпром»;

- оценить рентабельность деятельности ОАО «Нефтекамскхимпром»;

- разработать политику распределения прибыли ОАО «Нефтекамскхимпром»;

- выявить пути повышения рентабельности деятельности ОАО «Нефтекамскхимпром».

Объектом исследования выступает предприятие ОАО «Нефтекамскхимпром».

Предметом исследования является процесс формирования и использования прибыли.

При выполнении выпускной квалификационной работы использовались нормативные и законодательные акты, учебные пособия, источники периодической печати, а также данные бухгалтерской и статистической отчетности предприятия.

Теоретическую и методологическую основу написания дипломной работы составляют Гражданский кодекс и другие нормативные акты, работы отечественных и зарубежных ученых, материалы периодической печати, финансовая отчетность ОАО «Нефтекамскхимпром» за 2009-2011 гг.

При написании дипломной работы использовались следующие методы научного исследования: экономико-математические, монографический, метод сравнения.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

В первой главе рассмотрены теоретические и методические основы формирования и использования прибыли на предприятии. Во второй главе проводится анализ и оценка механизма формирования и распределения прибыли предприятия на примере ОАО «Нефтекамскхимпром». В третьей главе рассмотрены пути совершенствования формирования и использования прибыли на предприятии на примере ОАО «Нефтекамскхимпром».

1. Теоретические и методические основы формирования и использования прибыли на предприятии

1.1 Понятие и функции прибыли предприятий

Прибыль как экономическая категория отражает доход, созданный в процессе предпринимательской деятельности [21. С.167]. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является произведенная продукция, которая становится товаром при условии ее продажи потребителю.

На стадии продажи выявляется стоимость товара, включающая стоимость прошлого овеществленного труда и живого труда. Стоимость живого труда отражает вновь созданную стоимость и распадается на две части. Первая представляет собой заработную плату работников, участвующих в производстве продукции. Ее величина определяется факторами, обусловленными необходимостью воспроизводства рабочей силы. В этом смысле для предпринимателя она представляет часть издержек по производству продукции. Вторая часть вновь созданной стоимости отражает чистый доход, который реализуется только в результате продажи продукции, что означает общественное признание ее полезности.

На уровне предприятия в условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму прибыли. На рынке товаров предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает получение прибыли.

Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с расходами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции.

Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предприниматель всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее извлекает. Если выручка равна себестоимости, то удалось, лишь возместить расходы на производство и реализацию продукции. Реализация состоялась без убытков, но отсутствует и прибыль как источник производственного, научно-технического и социального развития. При расходах, превышающих выручку, предприятие получает убытки - отрицательный финансовый результат, что ставит его в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет определенные функции [13. С.187].

Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли в качестве единственного показателя оценить невозможно. Такого универсального показателя и не может быть. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей.

Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат. Вместе с тем на величину прибыли и ее динамику воздействуют как зависящие от усилий предприятия факторы, так и не зависящие от них. Практически вне сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.

Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость, поэтому для выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции и стоимость расходов и ресурсов, используемых в производстве.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников [18. С.140].

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение расходов на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

Экономическая нестабильность, монопольное положение товаропроизводителей искажают формирование прибыли как чистого дохода, приводят к стремлению получения доходов главным образом в результате повышения цен. Устранению инфляционного наполнения прибыли способствует финансовое оздоровление экономики, развитие рыночных механизмов ценообразования, оптимальная система налогов. Эти задачи должно выполнять государство в ходе осуществления экономических реформ [20. С.98].

Стимулирующая сущность прибыли носит двойственный характер:

- в одних случаях прибыль - действительный стимул для предпринимательской деятельности; в социально-ориентированной рыночной экономике каждый получает заработанные деньги: предприниматель - прибыль, работники - заработную плату;

- в других случаях сущность прибыли - это действительно ее эксплуататорская сущность, связанная с возможностью предпринимателя присваивать результаты чужого труда на основе частной собственности на средства производства, на капитал. Величина прибыли в определенных случаях обратно пропорциональна уровню заработной платы. Поэтому если собственник предприятия увеличивает прибыль за счет уменьшения заработной платы работников, то эта часть прибыли будет иметь эксплуататорскую сущность.

Роль прибыли в деятельности государства и всех секторов экономики, в том числе и реального, огромна.

Прибыль - показатель эффективности, финансовый результат любой предпринимательской деятельности, главный показатель оценки деятельности предприятий на базе показателей рентабельности, в виде отношения прибыли к выручке, себестоимости, активам или собственным средствам. Применяется и другая база [33. С.151].

Прибыль - главный источник собственных средств любого предприятия как для текущей деятельности (чистые активы), так и для развития производства (инвестиции) и других собственных нужд.

Прибыль - основной источник решения проблемы увеличения рыночной стоимости имущества предприятия. Эта цель требует постоянного роста собственных средств предприятия.

Прибыль - главный источник спасения предприятия от банкротства. Здесь также срабатывает взаимосвязь «прибыль - собственные средства», при этом основное в этой связи - ее постоянство в достаточных размерах.

Прибыль - важнейший источник обеспечения общегосударственных потребностей, так как налог на прибыль является одним из базовых налогов налоговой системы страны. В результате за счет прибыли обеспечивается:

- полнота доходов бюджетной системы;

- развитие социальных потребностей всего населения, т.е. медицины, образования, науки, детских учреждений и др.;

- финансирование обороны страны [38. С.271].

Таким образом, прибыль - одна из важнейших экономических категорий рыночной экономики, может быть, самой важной, так как прибыль является целью предпринимательской деятельности, ее смыслом. Предпринимательство, в результате которого будут покрываться только затраты, неэкономично и практически неестественно. Чем больше прибыль предприятий и организаций страны, тем крепче национальная денежная единица - рубль. Это означает стабилизацию макроэкономических показателей: снижение инфляции, рост материального благосостояния.

1.2 Порядок формирования и распределения прибыли предприятия

Эффективность политики управления прибылью предприятия определяется результатами ее формирования и характером распределения. Источником образования прибыли предприятий является общий доход, который представляет собой сумму денежных средств, получаемых предприятием от всех видов его деятельности. Прибыль, прежде всего, зависит от объема реализованной продукции, ее конкурентоспособности, маркетинговой, инновационной и инвестиционной деятельности.

Прибыль формируется путем сложения поступлений доходов поступивших на предприятие, и вычета из них соответствующих расходов и отчислений [40. С.168]. Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей.

Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия. Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом [24. С.173]:

- прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;

- прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;

- величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;

- прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части - на потребление.

На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т. е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.

В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия составляют сметы расходов, финансируемых за счет частой прибыли, оставшейся после расчета с учредителями и акционерами [14. С.54].

Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает расходы на развитие производства, на социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели.

К расходам, связанным с развитием производства, относятся расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, расходы по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, расходы, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Здесь же планируются расходы на проведение природоохранных мероприятий и др. Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие.

Использование прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п. [26. С.292].

К расходам на материальное поощрение относятся единовременные поощрения за выполнение особо важных производственных заданий, выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники, расходы на оказание материальной помощи рабочим и служащим, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, компенсация работникам удорожания стоимости питания в столовых, буфетах предприятия в связи с повышением цен и др.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая часть увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления, вторая - характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет резервное значение и может быть использован в последующие годы для покрытия возможных убытков, финансирования различных расходов.

Нераспределенная прибыль в широком смысле - как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития. Распределение и использование прибыли товариществ и акционерных обществ имеют свои особенности, обусловленные организационно-правовой формой этих предприятий. Совершенствование финансово-экономической работы на предприятии предполагает управление формированием, распределением и использованием прибыли как единым процессом [27. С.346].

Экономическую целесообразность функционирования предприятия и результативность его производственно-хозяйственной и финансовой деятельности можно оценить с помощью абсолютных и относительных показателей. К числу первых относится балансовая прибыль по элементам ее формирования и чистая прибыль предприятия, ко вторым - показатели рентабельности.

Экономический анализ - важнейшая стадия работы, предшествующая планированию и прогнозированию финансовых ресурсов предприятия, эффективного их использования. Результаты анализа служат основой для принятия управленческих решений на уровне руководства предприятием и являются исходным материалом для работы финансовых менеджеров [30. С.15].

В задачи анализа финансовых результатов входят:

- оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли;

- изучение составных элементов формирования балансовой прибыли;

- выявление и измерение влияния факторов, воздействующих на прибыль;

- анализ показателей рентабельности;

- выявление и оценка резервов роста прибыли, способов их мобилизации [32. С.158].

Следующая стадия - планирование прибыли и других финансовых результатов с учетом выводов экономического анализа. Главной целью при планировании является максимизация доходов, что позволяет обеспечивать финансирование большего объема потребностей предприятия в его развитии. При этом важно исходить из величины чистой прибыли.

Задача максимизации чистой прибыли предприятия тесно связана с оптимизацией величины уплачиваемых налогов в рамках действующего законодательства, предотвращением непроизводительных выплат.

1.3 Методика оценки абсолютных показателей прибыли и рентабельности предприятия

Эффект от деятельности любого предприятия характеризуется получаемой прибылью либо убытком. Прибыль, очевидно, показатель абсолютный, а ее относительная величина определяется при помощи показателей рентабельности. Делать какие-то выводы только по банально рассчитанным показателям затруднительно, поэтому целесообразно проводить анализ прибыли и рентабельности фирмы [23. С.126].

Существует достаточно много методик анализа, но мы рассмотрим лишь несколько. Первой из них будет горизонтальный анализ прибыли и рентабельности. Он состоит в изучении изменения данных показателей в рамках одного предприятия с течением времени. Иными словами, используя показатели за несколько периодов, можно определить их абсолютные и относительные изменения, что позволит выявить основные тенденции динамики как прибыли, так и рентабельности. Что касается прибыли, то горизонтальный анализ можно проводить не только по одному показателю, а по отчету о прибылях и убытках в целом. В этом случае можно оценить не только то, как изменялась сама прибыль, но и те факторы, которые на нее влияют.

Кроме того, следует затронуть тот факт, что упомянутый выше отчет, может быть, подвергнут вертикальному анализу, то есть анализу структуры. С помощью него можно будет проследить изменение доли в выручке и прибыли, и себестоимости, и налогов, а также иных факторов, оказывающих влияние на формирование прибыли.

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

Анализ формирования и использования прибыли предполагает следующие этапы [28. С.121]:

- анализ состава и динамики балансовой прибыли;

- анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности;

- анализ уровня среднереализационных цен;

- анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности;

- анализ рентабельности деятельности предприятия;

- анализ распределения и использования прибыли.

В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает в себя прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку необходимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а себестоимость товаров, продукции (работ, услуг) уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Основную часть прибыли предприятия получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от продаж продукции (работ, услуг).

Прибыль от продаж продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продаж продукции (VРП); ее структуры (УДi); себестоимости (Зi) и уровня среднереализационных цен (Цi) [29. С.130].

Объем продаж продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли. Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот. В себестоимость приобретенной продукции включаются стоимость приобретения, расходы по доставке, хранению, реализации и другие аналогичные расходы. По основным средствам, иному имуществу, по которым начисляется износ, принимается их остаточная стоимость. Сума выручки, полученная от таких видов сделок, определяется предприятием на основании расчетов, которые представляются в налоговый орган по месту нахождения предприятия одновременно с бухгалтерской отчетностью и расчетом по налогу на прибыль.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической величиной [35. С. 103].

Изменение суммы прибыли за счет:

- объема продаж продукции:

(1.3.1)

- структуры товарной продукции:

 (1.3.2)

- средних цен продаж:

(1.3.3)

- себестоимости проданной продукции:

(1.3.4)

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по объему продаж продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.

Выполнение плана по объему продаж исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

(1.3.5)

Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

(1.3.6)

Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от продажи отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции (VРПi), себестоимости (Зедi) и среднереализационных цен (Цi). Факторная модель прибыли от продажи отдельных видов продукции имеет вид.

(1.3.7)

Среднереализационная цена единицы продукции рассчитывается путем деления выручки от продажи соответствующего изделия на объем продаж. На изменение ее уровня оказывают влияние следующие факторы: качество проданной продукции, рынки сбыта, конъюнктура рынка, инфляционные процессы [39. С.396].

Качество товарной продукции - один из основных факторов, от которого зависит уровень средней цены продажи. За более высокое качество продукции устанавливаются более высокие цены и наоборот.

Изменение среднего уровня цены изделия за счет его качества (DЦкач) можно определить следующим образом:

(1.3.8)

где Цн и Цп - соответственно цена изделия нового и прежнего качества;

VРПн - объем продажи продукции нового качества;

VРПобщ - общий объем продаж i-го вида за отчетный период.

Расчет влияния сортности продукции на изменение средней цены можно выполнить способом абсолютных разниц.

Выполнение плана по прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с продажей продукции. Это финансовые результаты, полученные от операционных, внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.

Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполненных обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции.

Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета [36. С.184].

Особого внимания заслуживают доходы по ценным бумагам (акциям, облигациям, векселям, сертификатам и т.д.). Предприятия -держатели ценных бумаг получают определенные доходы в виде дивидендов. В процессе анализа изучается динамика дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста или снижения.

При получении убытков от прочей реализации, связанных с превышением операционных расходов над доходами, в каждом конкретном случае следует установить причины и виновников образования этих убытков. Так, причинами образования убытков от продажи имущества предприятия являются, как правило, снижение качества и потребительских свойств вследствие длительного и небрежного его хранения. Причинами образования операционных расходов, связанных с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции, могут быть отсутствие материальных ресурсов, падение спроса на продукцию. В случае компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов по аннулированным заказам (договорам), прекращенному производству, не давшему продукцию, соответствующие суммы отражаются как операционные доходы.

В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от данных видов деятельности.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании [37. С.133].

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

- показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;

- показатели, характеризующие рентабельность продаж;

- показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) (R3) исчисляется путем отношения балансовой (Пб) или чистой прибыли (Пч) к сумме затрат по проданной или произведенной продукции (З):

или (1.3.9)

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и продажу продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции [17. С.76].

Рентабельность продаж (Rn) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки (РП). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

или (1.3.10)

Рентабельность (доходность) капитала (Rк) исчисляется отношением балансовой (чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала () или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д.

или (1.3.11)

Анализ прибыли и рентабельности завершается обобщением неиспользованных резервов для их роста. Таковыми являются ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение эффективности затрат живого труда, сокращение издержек обращения, рост производительности труда, коэффициентов эффективности использования торговых площадей, рост продажи товаров в натуральных единицах измерения [41. С. 357].

Таким образом, основная роль в анализе прибыли и в анализе рентабельности как части анализа прибыли принадлежит финансовому анализу, поскольку главной его целью является характеристика финансового состояния и финансовой устойчивости предприятия, а о них трудно что-либо сказать, умолчав о способности предприятия приносить доход. Показатели прибыли и рентабельности раскрываются в финансовой отчетности предприятия, а значит, являются открытыми для внешних пользователей и имеют важное значение в принятии ими решений относительно данного предприятия (целесообразности инвестирования, кредитования, надежности как партнера и тому подобное). Однако для руководства предприятия анализ прибыли и рентабельности напрямую связан и с управленческим анализом, так как получение прибыли - один из главных критериев оценки любого управленческого решения в области управления затратами, объемом продаж, персоналом, а также общей оценки эффективности хозяйственной деятельности.

Рассмотрев теоретические основы формирования прибыли, перейдем к анализу ее динамики, структуры, а также рентабельности на примере ОАО «Нефтекамскхимпром».

2. Оценка механизма формирования и распределения прибыли предприятия на примере ОАО «Нефтекамскхимпром»

прибыль рентабельность затрата доход

2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Нефтекамскхимпром»

ОАО «Нефтекамскхимпром» - динамично развивающееся, высокотехнологичное химпромическое предприятие Российской Федерации, входит в группу компаний «ТАИФ».

Днем рождения ОАО «Нефтекамскхимпром» является 31 июля 1967 года. В этот день потребителям была отправлена первая продукция первенца химпромкомбината - центральной газофракционирующей установки.

Производственный комплекс компании включает в себя: 10 заводов основного производства, 6 центров (в т.ч. научно-технологический и проектно-конструкторский), а также вспомогательные цеха и управления, расположенные на двух производственных площадках и обладающие централизованной транспортной, энергетической и коммуникационной инфраструктурой.

Функциональная структура складывается из функций, выполняемых подразделениями:

- центральное заводоуправление выполняет функцию координации и организации работ всего акционерного общества;

- заводы выполняют функцию по производству бутилового каучука, дивинила и углеводородного сырья, синтетических каучуков, изопрена-мономера, этилена, окиси этилена, стирола и полиэфирных смол, олигомеров, полистиролов, полиолефинов и др.;

- управления, центры и цеха общего назначения осуществляют обслуживающую деятельность по отношению к заводам и производствам.

Все функциональные группы объединяются в иерархию и подчиняются руководителям центрального заводоуправления.

Рассмотрим основные показатели деятельности ОАО «Нефтекамскхимпром» за 2009-2011 гг. в таблице 2.1.1. [43].

Таблица 2.1.1 Основные показатели деятельности ОАО «Нефтекамскхимпром» за 2009-2011 гг., млн. руб.

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Отклонение, (+/-)
				2010/2009	2011/2010
Выпуск товарной продукции	70092,8	57291,6	90487,3	-12801,2	+33195,7
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	70978,0	60262,1	94407,1	-10715,9	+34145
Прибыль от продаж	7495,6	2551,4	12300,9	-4944,2	+9749,5

На основе таблицы 2.1.1 можно отметить, что практически по всем основным показателям деятельности предприятия ОАО «Нефтекамскхимпром» в 2011 году по сравнению с 2010 годом произошел рост.

Так сумма выпуска товарной продукции увеличилась в 2011 году относительно 2010 года на 33195,7 млн. руб. или на 57,94%, относительно 2009 года рост составил 20394,5 млн. руб. или 29,1%. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг увеличилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 34145 млн. руб. или на 56,66%, относительно 2009 года увеличилась на 23429,1 млн. руб. или на 33,01%.

Сумма прибыли от продаж ОАО «Нефтекамскхимпром» в 2011 году составила 12300,9 млн. руб., что выше уровня 2010 года на 9749,5 млн. руб. или на 382,12%., и выше уровня 2009 года на 4805,3 млн. руб. или на 64,11%.

В 2011 году ОАО «Нефтекамскхимпром» выпущено товарной продукции на сумму 90,5 млрд. руб., что выше уровня прошлого года на 33,2 млрд. руб. В сопоставимых ценах рост выпуска товарной продукции к уровню 2010 года составил 113,8%. Продано продукции и услуг на сумму 94,4 млрд. руб.

Основными видами деятельности ОАО «Нефтекамскхимпром» являются:

- производство химпромической и химической продукции, товаров народного потребления, отдельных видов энергоносителей и другой продукции;

- эксплуатация производств, технологических линий (участков, стадий), комплексных установок;

- эксплуатация отдельных, не входящих в состав технологических производств, технологических объектов (технологические установки, склады, хранилища, газгольдеры, очистные сооружения, установки утилизации и обезвреживания отходов);

- эксплуатация всех видов электрооборудования;

- обучение персонала и подготовка кадров для ОАО «Нефтекамскхимпром»;

- пусконаладочные работы по технологическим системам;

- монтажные и строительно-монтажные работы по сооружению и реконструкции производств, цехов, участков, отдельных установок и крупных технологических объектов;

- ремонт химико-технологических систем и изготовление оборудования для ремонтно-эксплуатационных нужд.

За 44 года производственной деятельности Компания превратилась в крупнейший химпромический комплекс Европы. ОАО «Нефтекамскхимпром» - предприятие с высоким экспортным потенциалом. Доля экспорта в общем объеме реализации Компании в 2010 году составила 51%. Предприятие ОАО «Нефтекамскхимпром» экспортировало свою продукцию в 59 стран земного шара.

Лидирующим направлением продаж продукции ОАО «Нефтекамскхимпром» является Китай, на который в 2011 году пришлось 15% экспорта. В Польшу и Латвию было отгружено, соответственно, 12% и 11%. В Венгрию, Турцию и Беларусь - 9%, 8% и 6%. По 4% пришлось на Украину и Финляндию, и по 3% - на Индию и Германию (рисунок 2.1.1).



Рис. 2.1.1 Региональная структура экспорта ОАО «Нефтекамскхимпром»

Географическое расположение ОАО «Нефтекамскхимпром» позволяет Компании успешно осуществлять экспортную деятельность в различные регионы земного шара. При этом традиционно наиболее крупными направлениями экспортных отгрузок являются Европа, Азия и страны СНГ.

В структуре продукции ОАО «Нефтекамскхимпром» львиная доля экспорта приходится на синтетические каучуки, являющиеся традиционно крупнейшим сегментом продаж Компании за рубеж.

Компания успешно развивает направление синтетических каучуков и хорошо зарекомендовала себя на международном рынке этой продукции. Уже на протяжении нескольких лет ОАО «Нефтекамскхимпром» отгружает свои каучуки в адрес крупнейших международных шинных компаний.

Экспортный портфель продукции ОАО «Нефтекамскхимпром» достаточно диверсифицирован.

К наиболее крупнотоннажным продуктам, отгружаемым на экспорт, относятся синтетические каучуки (изопреновый, бутиловый, галобутиловый и бутадиеновые каучуки), пластики (полистирол, полипропилен, полиэтилен), стирол, неонол, на совокупную долю которых приходится 91% экспортируемой продукции.

В 2011 году на синтетические каучуки пришлось 76% экспорта продукции ОАО «Нефтекамскхимпром». Данная продукция является крайне востребованной на зарубежном рынке. Объемы отгрузок синтетических каучуков зарубежным покупателям растут из года в год. В 2011 году объем отгрузок СК на экспорт увеличилась по сравнению с 2010 годом на 27% в натуральном выражении и на 88% в долларовом выражении.

ОАО «Нефтекамскхимпром» успешно сотрудничает с крупнейшими зарубежными шинными компаниями, среди которых Michelin, Goodyear, Pirelli, Continental, Bridgestone и концерн Белшина. В 2010 году компания начала отгружать продукцию в адрес финской компании Nokian Tyre. В 2011 года доля отгрузок в адрес этих крупных потребителей составила 68% от общего объема экспорта каучуков.

Доля ОАО «Нефтекамскхимпром» на международном рынке составила примерно 31% в объеме производства и 38% - в поставках на глобальный рынок (включая РФ).

За три года (2009-2011гг.) ОАО «Нефтекамскхимпром» существенно изменило собственную структуру продаж на внутреннем рынке Российской Федерации. В 2011 году за счет увеличения объемов производства полимеров, уменьшения доли товарных мономеров (этилен, пропилен, стирол), активного замещения импортируемых пластиков на российском рынке половину выручки (48%) от внутренних продаж «принесли» пластики.

Доля реализации полиэтилена производства ОАО «Нефтекамскхимпром» на внутреннем рынке РФ в 2011 году составила 93% от общего объема продаж Нефтекамского полиэтилена, для сравнения - в 2010 году эта доля составляла 74%; - полипропилена - 87% в 2011 году и 69% - в 2010 году; - полистирола - 79% в 2011 году и 70% - в 2010 году; - мономеров - 84% в 2011 году и 76% - в 2010 году [43].

Таблица 2.1.2 Размер и структура товарной продукции ОАО «Нефтекамскхимпром» в ценах фактической продажи за 2009-2011 гг.

Отрасли и виды продукции	Размер денежной выручки, тыс. руб.	Структура денежной выручки в % к Итогу	Изменения (+ /-) в структуре 2011г.
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2009г.	2010 г.	2011 г.	2009 г	2010 г
1. Каучук СКИ	190 074	150 583	216 751	6,82	5,57	7,24	+0,42	+1,67
2. Каучук СКЭПТ	3 967	2 636	2 994	0,14	0,1	0,1	-0,04	0
3. Каучук СКД-Н	91 786	88 770	113 110	3,29	3,28	3,78	+0,49	+0,5
4. Каучук СКД-L	20 416	19 780	28 483	0,73	0,73	0,95	+0,22	+0,22
5. Бутилкаучуки	118 822	135 841	138 852	4,26	5,02	4,64	+0,38	-0,38
6. Дивинил (собст.)	94 186	96 883	103 798	3,38	3,58	3,47	+0,09	-0,11
7. Этилен	545 148	563 108	592 751	19,56	20,81	19,81	+0,25	-1
8. Пропилен	273 654	275 412	283 400	9,82	10,18	9,47	-0,35	-0,71
9. Бензол	195 666	185 527	186 725	7,02	6,86	6,24	-0,78	-0,62
10. Стирол	267 880	200 731	202 643	9,61	7,42	6,77	-2,84	-0,65
11. МЭГ	88 159	68 031	95 053	3,16	2,51	3,18	+0,02	+0,67
12. Окись этилена	248 769	177 502	212 064	8,93	6,56	7,09	-1,84	+0,53
13. Окись пропилена	71 574	55 955	67 280	2,57	2,07	2,25	-0,32	+0,18
14. Простые полиэфиры	83 492	58 867	76 092	3,0	2,18	2,54	-0,46	+0,36
15. Тримеры пропилена	27 981	23 746	17 251	1,0	0,88	0,58	-0,42	-0,3
16. Тетрамеры пропилена	10 631	7 594	5 131	0,38	0,28	0,17	-0,21	-0,11
17. Неонолы	109 366	86 816	74 109	3,92	3,21	2,48	-1,44	-0,73
18. Полистирол	142 728	155 757	184 353	5,12	5,76	6,16	+1,04	+0,4
19. Полипропилен	172 738	189 643	200 006	6,2	7,01	6,68	+0,48	+0,92
20. Полиэтилен	-	130 514	160 002	-	4,82	5,35	+5,35	+0,53
21. Полиэтиленгликоль	29 788	31 884	31 884	1,07	1,18	1,07	0	-0,11
Всего:	2786825	2705580	2992732	100%	100%	100%

Анализ таблицы 2.1.2 показал, что за 2009-2011 гг. на предприятии ОАО «Нефтекамскхимпром» наблюдается снижение доли производства каучука СКЭПТ, пропилена, бензола, стирола, тримеров пропилена, тетрамеров пропилена и неонолов. По остальной продукции предприятия ОАО «Нефтекамскхимпром» за 2009-2011 гг. наблюдается увеличение удельного веса.

Наибольший удельный вес в общем объеме производства ОАО «Нефтекамскхимпром» занимает производство этилена и пропилена (рисунок 2.1.2) [43].

Рис. 2.1.2 Динамика удельного веса продукции ОАО «Нефтекамскхимпром» за 2009-2011 гг.

Из рисунка 2.1.2 видно, что наибольший удельный вес в общем объеме выпуска продукции ОАО «Нефтекамскхимпром» принадлежит этилену в 2009 году удельный вес - 19,56%, в 2010 - 20,81%, в 2011 - 19,81%. Второе место принадлежит пропилену в 2009 году удельный вес - 9,82%, в 2010 - 10,18%, в 2011 - 9,47%.

За 44 года производственной деятельности компания превратилась в крупнейший химпромический комплекс Восточной Европы. Продукция акционерного общества экспортируется в 52 страны Европы, Америки, Юго-Восточной Азии. Доля экспорта в общем объеме отгрузок продукции составляет около 50%. К наиболее крупнотоннажным продуктам, реализуемым на экспорт, относятся синтетические каучуки, пластики, стирол, изопрен, полиэтиленгликоль и неонол, на совокупную долю которых приходится 94% экспортируемой продукции.

Общий объем произведенной в 2011 году продукции оценивается в 121 млрд. рублей, что на 31 млрд. рублей больше, чем в 2010 году. Темп роста промышленного производства составил 107,6%. В течение года заводы предприятия работали стабильно и на оптимальных нагрузках, благодаря чему достигнуты максимальные выработки по основным видам продукции. Увеличение объемов выпуска и отгрузки позволило получить более 14 млрд. руб. чистой прибыли.

Утвержденная Советом директоров стратегическая программа развития ОАО «Нефтекамскхимпром» до 2020 года заключается в:

- укреплении позиций компании как производителя широкого спектра каучуков на внутреннем и внешнем рынках;

- утверждении статуса крупного игрока в области производства и продаж широкого спектра пластиков;

- создании крупнотоннажных производств базовых мономеров и широкой гаммы продукции глубоких переделов.

На сегодняшний день акционерное общество занимает ведущую позицию среди отечественных производителей синтетических каучуков. С пуском в эксплуатацию третьего агрегата выделения и сушки каучука «Велдинг» суммарный объем выработки всех видов каучуков в 2011 году стал максимальным за всю историю работы компании: 559 тысяч тонн.

Предприятие успешно выполняет задачу по увеличению степени передела углеводородного сырья в продукцию с более высокой добавленной стоимостью, такой как пластики. В 2011 году произведено 593 тыс. тонн всех видов пластиков. В ближайшей перспективе мощности по их выпуску увеличатся за счет организации производств АБС-пластиков.

Благодаря реализации мероприятий в рамках проекта по реконструкции и модернизации этиленового комплекса в 2011 году достигнута рекордная выработка в 601 тыс. тонн этилена.

Стратегическая программа развития компании разработана в интеграции с основными направлениями Президентской программы развития нефтегазохимического комплекса Республики Татарстан и полностью соответствует ее целям и задачам. Она также корреспондируется со Стратегией развития химической и химпромической промышленности России на период до 2015 года, реализацию которой осуществляет Министерство промышленности и торговли РФ.

С целью взаимовыгодной промышленной кооперации, в рамках содействия малому бизнесу и для создания зоны устойчивого потребления полимерной продукции, на базе «Нефтекамскхимпром» был создан «Нефтекамский промышленный округ». Сегодня предприятия, входящие в состав округа, успешно функционируют на территории Республики Татарстан. Они выпускают широкий спектр полимерных и резиновых профильных изделий, автокомпонентов, экструзионного полистирола, а также различные полимерные пленки и нити.

Ярким примером динамики развития Нефтекамского промышленного округа является создание Индустриального парка «Камские Поляны» в рамках государственно-частного партнерства с использованием средств Инвестиционного фонда России. В 2011 году ООО «Управляющая компания «Индустриальный парк «Камские Поляны» выработано более 22,5 тыс. тонн продукции, общий объем выручки составил около 1,5 млрд. руб.

Для финансирования программы капитальных вложений ОАО «Нефтекамскхимпром» использует собственную прибыль, а также заемные средства. Акционерным обществом привлекаются средства мировых финансовых институтов, в том числе долгосрочные кредиты под гарантии западных Экспортных Кредитных Агентств.