Оценка формирования и распределения прибыли на предприятии "Красноармейское РАЙПО Чувашпотребсоюза"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оценка формирования и распределения прибыли на предприятии "Красноармейское РАЙПО Чувашпотребсоюза"

Введение

В современных условиях целью предпринимательской деятельности является получение прибыли. Прибыль является основным источником финансовых ресурсов предприятия. Ее величина во многом определяет перспективы хозяйственного развития, возможности наращивания объемов хозяйственной деятельности. Прибыль создает заинтересованность предпринимателей и участников хозяйственной деятельности в совершенствовании различных сторон своей деятельности. Прибыль служит критерием экономической эффективности хозяйственной деятельности, выступает главным результативным показателем при расчете эффективности использования всех видов экономических ресурсов предприятия. И наконец, прибыль выступает важнейшим источником формирования доходной части бюджетов всех уровней, поскольку часть ее изымается у предприятий в виде налогов.

Предприятие самостоятельно планирует (на основе договоров, заключенных с потребителями и поставщиками материальных ресурсов) свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость обеспечения производственного и социального развития. Формирование механизма жесткой конкуренции, непостоянность рыночной ситуации, ставят перед предприятием необходимость эффективного использования имеющихся в его распоряжении внутренних ресурсов, с одной стороны, а с другой, своевременно реагировать на изменяющиеся внешние условия, к которым относятся финансово-кредитная система, налоговая политика государства, механизм ценообразования, конъюнктура рынка, взаимоотношения с поставщиками и потребителями. Вследствие перечисленных причин меняются и направления аналитической деятельности.

В современных условиях тема формирования, использования и распределения прибыли очень актуальна, так как от нее зависит финансовая устойчивость предприятия. Прибыль является источником формирования бюджетов, стимулом к обновлению выпускаемой продукции, расширению ассортимента. И самое главное, она является базой экономического развития государства. Данной теме в настоящее время посвящено много статей в периодических изданиях, она глубоко и всесторонне раскрывается на страницах научной литературы и различных учебных пособий. Также очень большое внимание отводится управлению прибылью на предприятиях различных форм собственности, предусматривающих ее формирование.

Все это свидетельствует о том, что выбранная мною тема является актуальной и злободневной, так как, не умея управлять прибылью не возможно достичь значимых успехов в современных условиях жесткой конкуренции. Умение управлять распределением прибыли является основой из основ эффективного использования денежных средств для получения максимального результата. Грамотное управление предприятием невозможно без знания основ управления распределением прибыли.

Цель исследования - изучение управления распределением прибыли на предприятии. Исследования проводятся на основе реального предприятия «Красноармейское РАЙПО Чувашпотребсоюза»

Задачами исследования по выбранной мною теме являются:

1. Изучение теоретических основ формирования и распределения прибыли на предприятии.

2. Оценка формирования и распределения прибыли на предприятии «Красноармейское РАЙПО Чувашпотребсоюза».

В целях решения данной задачи необходимо будет решить следующий перечень вопросов:

а) составить краткую экономическую характеристику предприятия;

б) оценить формирование и распределение прибыли на предприятия;

3. Определить пути совершенствования управления процессами распределения прибыли на «Красноармейском РАЙПО Чувашпотребсоюза»

1. Теоретические основы формирования и распределения прибыли на предприятии

1.1 Экономическая сущность прибыли, ее виды и функции

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими из них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Прибыль это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Прибыль - это часть добавленной стоимости, которая получена в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг.

Многочисленные исследования на предмет изучения соответствия прибыли, исчисленной в бухгалтерском учете, её экономическому содержанию, привели к разграничению таких понятий как «бухгалтерская» и «экономическая» прибыль.

Под бухгалтерской прибылью обычно понимается прибыль, исчисленная в соответствии с действующими правилами в бухгалтерском учете и указываемая в отчете о прибылях и убытках как разница между доходами и расходами, признаваемыми в отчетном периоде. Под экономической прибылью обычно понимается прирост экономической стоимости организации. Существует немало разночтений в определении того, как же рассчитать такую экономическую стоимость.

Экономическая прибыль обычно определяется как разность между рентабельностью вложенного капитала (материальным выражением которой являются чистые операционные активы) и средневзвешенной стоимостью капитала, помноженной на величину вложенного капитала. [11, 66]

Экономический подход полезен для понимания сущности прибыли, бухгалтерский - для понимания логики и порядка её практического исчисления.

Прибыль, как важнейшая категория отношений выполняет ряд важнейших функций:

1. Прибыль характеризует конечный финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Она является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Показатели прибыли характеризуют степень деловой активности и финансового благополучия предприятия. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы предприятия. Прибыль служит критерием и показателем эффективности деятельности предприятия [13, 87].

2. Прибыль выполняет стимулирующую функцию, оказывая воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства. Ее содержание состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

3. Прибыль является одним из источников формирования доходов бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования и удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, социальных и других программ, принимает участие в формировании бюджетных и благотворительных фондов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками, другими предприятиями и организациями [5, 109].

Прибыль, которая учитывает все результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия, называется прибылью до налогообложения. Она включает прибыль от продаж продукции (работ, услуг), прибыль от прочей деятельности (рис. 1).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1. Состав прибыли до налогообложения

Прибыль (убыток) от продаж продукции (работ, услуг) - это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к продаже продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратами на ее производство [4, 20]. Выручка принимается в расчет без налога на добавленную стоимость и акцизов, которые являясь косвенными налогами поступают в бюджет. Из выручки также исключаемая сумма наценок (скидок), поступающая торговым и снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции.

Финансовые результаты от прочей деятельности - это прибыль (убыток) по операциям, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с продажей продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнением работ, оказанием услуг (рис. 2).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2. Состав прочих финансовых результатов

Финансовый результат от прочих операций определяется как доходы (убытки) за минусом расходов по прочим операциям. [3, 283]

Показатели прибыли классифицируются следующим образом:

1) По источникам формирования:

- прибыль от реализации продукции и услуг;

- прибыль от реализации имущества;

- внереализационная и операционная прибыль.

2) По видам деятельности:

- прибыль от обычной деятельности;

- прибыль от инвестиционной деятельности;

- прибыль от финансовой деятельности. [17, 268]

3) По составу включаемых затрат:

- маржинальная прибыль (прибыль минус постоянные затраты);

- прибыль от реализации продукции;

- общий финансовый результат отчетного периода до выплаты процентов и налогов;

- прибыль до налогообложения;

- чистая прибыль.

4) В зависимости от характера деятельности организации:

- прибыль от обычной деятельности;

- прибыль от чрезвычайных ситуаций, необычных для данной организации.

5) По характеру налогообложения:

- налогооблагаемая прибыль;

- не облагаемая налогом (льготируемая) прибыль в соответствии с налоговым законодательством.

6) По степени учета инфляционного фактора:

- номинальная прибыль;

- реальная, скорректированная на темп инфляции в отчетном периоде. [14, 204]

7) По характеру использования:

- прибыль, направленная на дивиденды (потребленная);

- капитализированная прибыль (нераспределенная). [17, 268]

После формирования прибыли предприятие производит уплату налогов, а оставшаяся часть прибыли в распоряжении предприятия, т.е. после уплаты налога на прибыль, называется чистой прибылью. Чистая прибыль, представляет собой разность между прибылью до налогообложения и налоговыми платежами за счет нее. Эту прибыль предприятие может распределять по собственному усмотрению (на производственное и социальное развитие, поощрение работников и дивиденды по акциям), остальная часть прибыли, оставаясь в распоряжении предприятия, направляется на увеличение собственного капитала фирмы.

Таким образом, прибыль является основным источником финансовых ресурсов предприятия. Ее величина, во многом, определяет перспективы хозяйственного развития, возможности наращивания объемов хозяйственной деятельности. Получение чистой прибыли организации зависит, в первую очередь, от суммы прибыли до налогообложения, определяемой как прибыль от продажи продукции (товаров, работ, услуг), прочей деятельности.

1.2 Формирование и распределение прибыли на предприятии

Прибыль как главный результат предпринимательской деятельности обеспечивает потребности самой организации и государства в целом. Общий объем прибыли предприятия представляет собой валовую прибыль. На величину валовой прибыли влияет совокупность многих факторов, зависящих и не зависящих от предпринимательской деятельности.

Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности предприятий, являются рост объема производимой продукции в соответствии с договорными условиями, снижение ее себестоимости, повышение качества, улучшение ассортимента, повышение эффективности использования производственных фондов, рост производительности труда.

К факторам, не зависящим от деятельности организаций, относятся изменения государственных регулируемых цен на реализуемую продукцию, влияние природных, географических, транспортных и технических условий на производство и реализацию продукции и др.

В связи с тем, что подавляющую часть валовой прибыли (95-97%) предприятия получают от продажи товарной продукции (работ, услуг), этой части прибыли должно быть уделено главное внимание. Отмеченные выше факторы, зависящие и не зависящие от деятельности предприятия, воздействуют главным образом на прибыль от продажи продукции (работ, услуг). Эти факторы подлежат детальному изучению и анализу.

Схема формирования основных показателей прибыли, используемых при обосновании финансовых решений, приведена на рис. 3. [7, ]

Маржинальная прибыль рассчитывается по данным управленческого учета:

МП = В-Р_пер (1)

где В -- выручка (нетто) от продажи продукции; Р_пер -- переменные расходы, определяемые по данным управленческого учета. [7, ]

Рис. 3. Общая схема формирования прибыли

Прибыль от основной деятельности до вычета процентов, налога и амортизации (гросс-операционная):

Пда = В- МЗ - ЗОТ - ОСН - Зпр + ФРпр=Ппр+А + ФРпр (2)

где МЗ - материальные затраты; ЗОТ - затраты на оплату труда; ОСН - отчисления на социальные нужды; З_пр - прочие затраты; ФР_пр - прочий финансовый результат, не включающий проценты к уплате. [7, ]

Прибыль до выплаты процентов и налога (операционная):

По=В-МЗ-ЗОТ-А-Зпр +ФРпр=Ппр + ФРпр = Пда - А (3)

где Ппр -- прибыль от продаж; А -- амортизация.

Чистая операционная прибыль:

Пчо=По(1-tp) (4)

где tp - расчетная ставка налога на прибыль, определяемая как отношение текущего налога на прибыль и отложенных налогов к прибыли до налогообложения.

Экономическая прибыль:

П_э=П_чс_кК_с (5)

где П_ч - чистая прибыль; с_к - рыночная стоимость собственного капитала; К_с - собственный капитал. [7, ]

Для определения характера и источников получаемых организацией финансовых результатов, т.е. оценки того, являются ли они результатом основной деятельности и, следовательно, характеризуются относительной устойчивостью или же организация зарабатывает случайными (прочими) операциями, проводится оценка структуры доходов, расходов и прибыли и определяется удельный вес прибыли от продаж и прочего финансового результата в прибыли до налогообложения. Эти расчеты позволяют оценить качество прибыли посредством следующих показателей.

1. Структура прибыли. Значительный удельный вес прочего финансового результата в прибыли до налогообложения свидетельствует

о низком качестве прибыли, сформированной за счет случайных источников и поэтому имеющей неустойчивый характер.

2. Устойчивость прибыли. Чем устойчивее прибыль и меньше ее колебания, тем выше ее качество и меньше вероятность того, что в будущем прибыль может существенно уменьшиться. Амплитуда колебаний прибыли зависит от ряда факторов, в частности от операционного и финансового рычага, контролируемости расходов.

3. Учетная политика. Положения учетной политики, уменьшающие прибыль, повышают ее качество

Для оценки эффективности деятельности организации рассчитываются показатели рентабельности и оборачиваемости. Уровень рентабельности оценивается с помощью следующих показателей:

• рентабельности продаж (маржа), назначение которой -- оценивать эффективность управления расходами;

• рентабельности активов, по которой можно судить об эффективности управления активами;

• рентабельности инвестированного капитала, характеризующей потенциальную способность бизнеса создавать стоимость [7, ]

Под распределением прибыли понимается порядок ее направления, определяемый законодательством. Конкретные формы и методы использования прибыли постоянно видоизменяются и развиваются с ростом общественного производства и с изменением задач, стоящих перед экономикой. Каждый этап во взаимоотношениях между бюджетом и предприятием по поводу использования прибыли порождает новые формы и методы этого использования [10, 354].

Прибыль распределяется между государством, собственниками предприятия и самим предприятием. Пропорции этого использования в значительной мере воздействуют на эффективность деятельности предприятия как позитивно, так и негативно. Взаимоотношения предприятий и государства по поводу прибыли строится на основе налогообложения прибыли.

На предприятии распределению подлежит прибыль после уплаты налогов и выплаты дивидендов. Из этой прибыли так же уплачиваются некоторые налоги в местные бюджеты и взыскиваются экономические санкции. Использование прибыли предприятием зависит от многих факторов.

Использование прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, регламентируется внутренними документами предприятия, как правило, в учетной политике. Некоторые аспекты распределительного процесса фиксируются в уставе предприятия.

Схема распределения и использования прибыли предприятия приведена на рис. 4.

Распределение и использование прибыли основывается на соблюдении трех принципов:

- обеспечение материальной заинтересованности работников в достижении наивысших результатов при наименьших затратах;

- накопление собственного капитала;

- выполнение обязательств перед государственным бюджетом [2, 124].

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 4. Формирование и использование прибыли предприятия

В резервный фонд можно направить не более 50% суммы прибыли, подлежащей налогообложению. Средства этого фонда имеют целевое назначение - для покрытия непредвиденных потерь, компенсации риска, других расходов, возникающих в процессе хозяйственной деятельности и при распределении прибыли в различные фонды предприятия. Существование резервного фонда определяет возможности выплаты дивидендов по акциям в случае недостатка суммы чистой прибыли.

Для дивидендов, на которых полностью отражаются колебания прибыли, характерна неустойчивость. Если акции акционеров общества котируются на фондовой бирже, одним из важнейших ограничителей распределения прибыли становится их курс. Существенные изменения в размерах выплаченных дивидендов немедленно отражаются на курсе акций.

Если суммы уставного капитала и фонда накопления превышают величину полученной прибыли, можно говорить об устойчивости финансовой направленности средств на развитие предприятия.

Направляя значительную долю чистой прибыли на текущие потребности, предприятие снижает темпы экономического роста и, следовательно, ограничивает возможности будущего потребления. Прибыль, направленная на капиталовложения, способствует ускорению экономического роста, тем самым расширяются возможности будущего потребления.

В фондах специального назначения аккумулируется значительная часть прибыли, резервированная или направленная на образование источников финансирования, затрат на создание нового имущества предприятия производственного назначения и социальной инфраструктуры. Фонды специального назначения четко разграничивают средства, направленные предприятием на производственное развитие и на потребительские нужды. В этой связи образуются две самостоятельные группы фондов: фонды накопления и фонды потребления.

Фонды накопления объединяют ту часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, которая направлена на строительство и приобретение основных фондов, т.е. на создание нового имущества предприятия.

Средства фондов потребления предназначены для финансирования расходов на социальные нужды и материальное стимулирование коллектива предприятия. За счет средств фондов работникам выплачиваются премии, не связанные с производственными результатами, различного вида поощрения, социальные и компенсационные выплаты, материальная помощь, лечение и отдых, приобретение медикаментов [15, 326].

Нормативы отчислений от прибыли в фонды специального назначения устанавливается самим предприятием по согласованию с учредителем.

В инструментарий механизма формирования и регулирования прибыли предприятия входят следующие элементы:

- методика оперативной диагностики затрат как инструмент управления прибылью через центры прибыли, затрат, ответственности;

- регулирование прибыли путем анализа соотношения постоянных и переменных затрат и использования операционного анализа;

- система оптимизации моделей принятия управленческих решений с целью максимизации прибыли с учетом ограничивающих факторов на основе применения методов линейного программирования. [1, 421].

Первый элемент представляет собой методику оперативной диагностики затрат (рис.5).

Рис. 5. Алгоритм использования методики оперативной диагностики затрат

Важнейший аспект планирования и регулирования прибыли - сопоставление фактических расходов с нормативами. Разность между фактическими и нормативными расходами называется отклонением. Необходимо рассчитывать отклонения отдельно по каждому объекту учета затрат: центру ответственности, виду продукции, заказу и др. Цель анализа отклонений - определение и детальная оценка каждой причины, каждого фактора, которые привели к их возникновению, установление причин и ответственных за перерасход фактических расходов над нормативными. При этом отклонением может быть как экономия, так и перерасход ресурсов.

Важной задачей анализа является изучение вопросов использования средств фондов накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам. Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д. Фонд социальной сферы может использоваться на коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий), фонд потребления - на индивидуальные (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории и дома отдыха, стипендии студентам, частичная оплата питания и проезда, пособия по выходу на пенсию и т.д.).[6, 384].

прибыль распределение ликвидность рентабельность

2. Оценка формирования и распределения прибыли на предприятии «Красноармейское РАЙПО Чувашпотребсоюза»

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия

Красноармейское РАЙПО Чувашпотребсоюза расположено в с. Красноармейское Красноармейского района Чувашской республики. Основным видом деятельности предприятия является розничная торговля.

Потребительское общество владеет 49 магазинами в Красноармейском районе, имеет в своем подчинении ООО «Красноармейский хлебокомбинат», ООО «Заготовительная контора», различные цеха (кондитерский, рыбный, консервный и т.п.), бытовые мастерские, парикмахерские, столовые и места общественного питания.

Красноармейское РАЙПО Чувашпотребсоюза является одним из ведущих предприятий Красноармейского района и обеспечивает работой порядка 290 человек. Председателем общества является на протяжении уже 8 лет Дмитриева Альбина Ильинична.

Задачи потребительского общества:

1. Основной задачей Красноармейского РАЙПО является обеспечения населения Красноармейского района качественной продукцией питания, предоставление различных бытовых услуг.

2. Общество несет на себе социальную миссию - не бросает и не закрывает убыточные магазины в некоторых деревнях района, а содержит их за счет остальных более прибыльных, так как нацелено на обеспечение продукцией всех жителей района в независимости от их месторасположения, социального и материального благосостояния.

3. Выполнение плановых заданий на основе постоянного повышения технического уровня производства, качества продукции, расширения ассортимента и конкурентоспособности.

4. Эффективное использование производственных мощностей.

Годовой объем розничной торговли потребительского общества составляет более 163 млн. рублей. Прибыль предприятия за 2009 год составила около 10 млн. рублей. Представим основные технико-экономические характеристики предприятия в виде таблицы 1.

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели работы Красноармейского РАЙПО Чувашпотребсоюза

№	Показатели	2007	2008	2009	Абсолют. отклон. 2009г. к 2007г.	Темп роста 2009г. к 2007г., %
1	Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	98123	130236	163882	+65759	167,02
2	Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	73689	99843	124473	+50784	168,92
3	Материальные затраты, тыс. руб.	56356	80082	101529	+45174	180,16
4	Фонд оплаты труда, тыс. руб.	17333	19761	22944	+5611	132,37
5	Среднемесячная заработная плата, руб.	5290,90	5839,54	6593,10	1302,20	124,61
6	Среднесписочная численность, чел.	273	282	290	+17	106,23
7	Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	11516	12900	15648	+4132	135,88
8	Прибыль от реализации, тыс. руб.	24434	30393	39409	+14975	161,29
9	Чистая прибыль, тыс. руб.	3798	4664	6491	+2693	170,91
10	Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб. (п2/п1)	0,75	0,77	0,76	+0,01	101,33
11	Коэффициент материалоемкости (п3/п2)	0,76	0,80	0,82	+0,06	107,89
12	Производительность трудоемкости, тыс. руб. /чел (п4/п2)	0,24	0,20	0,18	-0,06	75,00
13	Фондоотдача, руб. /руб. (п1/п7)	8,52	10,10	10,47	+1,95	122,89
14	Рентабельность, % - продукции (п8/п2)	33,15	30,44	31,66	-1,49	95,51
	- продаж (п8/п1)	24,90	23,34	24,05	-0,85	96,59

За анализируемый период экономическое состояние предприятия улучшилось, в частности возрасла чистая прибыль от реализации продукции по сравнению с 2007 г. на 2693 тыс. руб. (или на 70,91%). Материалоемкость производства повысилась незначительно на 0,06, но в то же время понизилась трудоемкость на 0,06. Основные производственные фонды стали использоваться более продуктивно, на каждый 1 руб. основных производственных фондов в 2009 г. была получена выручка в 10,47 руб., что на 22,89% больше чем в 2007г. Рентабельность продукции и продаж несколько снизилось, что связано с повышением себестоимости продукции и кризисной ситуацией в стране.

В целом предприятие развивается успешно и является стабильным, вовремя выплачивает заработную плату рабочим. Так в период с 2007 по 2009 гг. заработная плата рабочих увеличилась в среднем на 1302,20 руб.

О финансовом состоянии предприятия можно судить по данным таблицы 2.

Таблица 2

Показатели финансового состояния Красноармейское РАЙПО Чувашпотребсоюза в 2008г. (на начало и конец года)

Показатели	Значение показателей
	на нач. года	на конец года	оптимальное
Показатели оценки ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,086	0,155	>0,2
Коэффициент быстрой ликвидности	0,315	0,401	>0,7
Коэффициент текущей ликвидности	1,954	2,323	>1,5
Показатели финансовой устойчивости
Обесп. собственными оборотными средствами	0,488	0,569	>0,3
Маневренности собственного капитала	0,369	0,416	0,2-0,5
Коэффициент автономии	0,721	0,761	>0,5
Коэффициент финансовой устойчивости	0,721	0,761	>0,5

1) Рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности. Коэффициент абсолютной ликвидности - отношение наиболее ликвидных активов компании к текущим обязательствам. Этот коэффициент показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Нормальное значение коэффициента абсолютной ликвидности находится в пределах 0,2 - 0,25. [12, 260]

(6)

Коэффициент на конец анализируемого года повысился и составил 0,155%, что ниже нормы (0,2 - 0,25). Отсюда следует, что предприятие не сможет быстро погасить свои обязательства перед кредиторами.

2. Рассчитаем коэффициент быстрой ликвидности. Коэффициент быстрой ликвидности - отношение наиболее ликвидных активов компании и дебиторской задолженности к текущим обязательствам. Этот коэффициент отражает платежные возможности предприятия для своевременного и быстрого погашения соей задолженности. Нормальное значение коэффициента находится в пределах 0,7 - 1,0. [12, 261]

(7)

Рассчитанный коэффициент ниже нормы (0,7 - 0,8)

3) Рассчитаем коэффициент текущей ликвидности. Коэффициент текущей ликвидности - отношение общих текущих активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Этот коэффициент используется для определения платежеспособности предприятия. Нормальным считается значение коэффициента от 1,5 до 2,5 в зависимости от отрасли. [12, 262]

(8)

Текущий коэффициент ликвидности не является абсолютным показателем способности предприятия возвращать долги, так как при нормальных условиях деятельности предприятие никогда полностью не ликвидирует свои оборотные активы. Данный коэффициент находится в норме, что свидетельствует о ликвидности предприятия.

4) Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами - относится к коэффициентам финансовой устойчивости предприятия. Характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. Рассчитывается по следующей формуле [12, 276]:

 (9)

В нашем случае положение к концу года улучшилось на 0,081. Установленная норма от 0,2 до 0,5. [12, 276]

5) Коэффициент маневренности собственных средств - отношение собственных оборотных средств компании к общей величине собственных средств. Показывает способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников. [12, 278]

(10)

Из рассчитанных коэффициентов видно, что на начало и на конец года активы формировались в основном за счет собственных оборотных средств.

6) Коэффициент автономии - характеристика устойчивости финансового состояния предприятия, характеризующая степень его финансовой независимости. Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. Коэффициент автономии есть отношение собственных средств к общей сумме активов. Рассчитывается по следующей формуле: [12, 279]

(11)

Коэффициент автономии означает, что все обязательства организации могут быть покрыты на 76% собственными средства, это свидетельствует о снижении финансовой зависимости, невысокого риска финансовых затруднений и достаточно высокой гарантии погашения предприятием своих обязательств.

Показатели оборачиваемости указывает на повышение деловой активности исследуемого предприятия.

7) Коэффициент финансовой устойчивости - показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников. Рассчитывается по следующей формуле [12, 281]:

(12)

Из всех выше рассчитанных показателей можно сделать вывод что Красноармейское РАЙПО - ликвидное, динамичное и устойчиво развивающееся предприятие.

2.2 Оценка формирования и распределения прибыли на Красноармейском РАЙПО Чувашпотребсоюза

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

Рассмотрим анализ формирования прибыли на ООО «Красноармейское РАЙПО Чувашпотребсоюза» за 2007-2009 гг. (таблица 3).

Таблица 3 Анализ формирования прибыли на ООО «Красноармейское РАЙПО Чувашпотребсоюза»

Показатели, обеспечивающие формирование прибыли, тыс. руб.	2007	2008	2009	Абс. откл. 2009 г. к 2007 г.
Выручка от продажи	98123	130236	163882	+65759
Себестоимость	73689	99843	124473	+50784
Валовая прибыль	24434	30393	39409	+14975
Коммерческие расходы	19082	23460	29483	+10401
Управленческие расходы	-	-	-	-
Прибыль от продаж	5352	6933	9926	+4574
Проценты к получению	2	13	26	+24
Проценты к уплате	78	96	157	+79
Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-
Прочие доходы	1079	589	416	-663
Прочие расходы	1852	2133	2819	+967
Прибыль от прочих доходов и расходов	-849	-1627	-2534	-1685
Прибыль (убыток) до налогообложения	4503	5306	7392	+2889
Налог на прибыль	29	78	127	+98
Прочие платежи в бюджет	676	564	774	+98

Валовую прибыль рассчитаем по формуле:

П_в=В-С (13)

где В - выручка; С - себестоимость.

Так валовая прибыль за 2009 год составила по данным бухгалтерской отчетности:

П_{в 2009}=В₂₀₀₉-С₂₀₀₉=163882-124473=39409 тыс. руб.

Прибыль от продаж рассчитывается по формуле:

П_пр=П_в-Р_ком-Р_упр (14)

где Р_ком - коммерческие расходы; Р_упр - управленческие расходы.

Так прибыль от продаж за 2009 год составила по данным бухгалтерской отчетности:

П_{пр 2009}=П_{в 2009}-Р_{ком 2009}-Р_{упр 2009}= 39409-29483-0=9926 тыс.руб.

Прибыль от прочих доходов найдем следующим образом:

П_{пр. дох}=Д_пр+%_{к пол} - Р_пр -%_{к упл} (15)

где Д_пр - прочие доходы; %_{к пол} - проценты к получению; Р_пр - прочие расходы; %_{к упл} - проценты к уплате.

Таким образом, прибыль от прочих доходов за 2009 год составит:

П_{пр. дох 2009}=Д_{пр 2009}+%_{к пол 2009} - Р_{пр 2009} -%_{к упл 2009}=416+26-2819-157=-2534 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения найдем по формуле:

П_н= П_пр- П_{пр. дох} (16)

Таким образом, прибыль до налогообложения в 2009 г. составила:

П_{н 2009}= П_{пр 2009}- П_{пр. дох 2009}= 9926-(-2534)=7392 тыс. руб.

Как видно из таблицы 3 в 2007 году предприятие получает прибыль до налогообложения в сумме 4 503 тыс. руб. за счет прибыли от продаж на сумму 5 352 тыс. руб., убытка от прочих доходов и расходов в сумме 849 тыс. руб. В последующие годы убыток от прочих доходов постоянно увеличивается (увеличение убытка в 2009 году по сравнению с 2007 г. составило 1 685 тыс. руб.), но в тоже время растет и прибыль от продаж (увеличение в 2009 г. по сравнению к 2007 г. составило 4 574 тыс. руб.) Благодаря такому изменению общая прибыль до налогообложения имеет положительную динамику (в 2009 г. по сравнению с 2007 г. она больше на 2889 тыс. руб.). Предприятие прибыльно и чистая прибыль в 2009 г. составила 6491 тыс. руб. Подведем итоги. Составим сводную таблицу для анализа состава, структуры и динамики прибыли (таб. 4)

Таблица 4

Состав и структура прибыли Красноармейского РАЙПО Чувашпотребсоюза

Показатели прибыли, тыс. руб.	2007	2008	2009	Структура прибыли за 2009 год, %
Валовая прибыль	24434	30393	39409	-
Прибыль от продаж	5352	6933	9926	134,28
Прибыль от прочих доходов и расходов	-849	-1627	-2534	-34,28
Прибыль (убыток) до налогообложения	4503	5306	7392	100
Чистая прибыль (убыток)	3798	4664	6491	-

Наибольший удельный вес в структуре прибыли до налогообложения за 2009 год занимает прибыль от продаж (134,28%), благодаря тому, что прибыль от продаж высока она позволяет компенсировать отрицательный результат прибыли от прочих доходов (-34,28%). Это позволяет предприятию иметь общую положительную динамику прибыли.

Одним из основных показателей эффективности функционирования предприятия, вся деятельность которого должна быть направлена на увеличение прибыли, является рентабельность [16, 97].

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности организации. Данные показатели характеризуют факторную среду формирования прибыли и дохода организаций. Для расчета основных показателей рентабельности используются данные сводного баланса и отчета о прибылях и убытках. В таблице 5 представлен расчет основных показателей рентабельности Красноармейского РАЙПО Чувашпотребсоюза за 2007-2009 гг.

Таблица 5 Расчет основных показателей рентабельности Красноармейского РАЙПО Чувашпотребсоюза за 2007-2009 гг.

Факторы, влияющие на рентабельность	2007	2008	2009	Абс. отклонение 2008 г. к 2006 г.
Выручка от продажи	98123	130236	163882	+65759
Себестоимость	73689	99843	124473	+50784
Валовая прибыль	24434	30393	39409	+14975
Коммерческие расходы	19082	23460	29483	+10401
Управленческие расходы	-	-	-	-
Прибыль от продаж	5352	6933	9926	+4574
Рентабельность (убыточность) продаж	24,90	23,34	24,05	-0,85
Проценты к получению	2	13	26	+24
Проценты к уплате	78	96	157	+79
Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-
Прочие доходы	1079	589	416	-663
Прочие расходы	1852	2133	2819	+967
Прибыль (убыток) до налогообложения	4503	5306	7392	+2889
Налог на прибыль	29	78	127	+98
Прочие платежи в бюджет	676	564	774	+98
Чистая прибыль (убыток)	3798	4664	6491	+2693
Чистая рентабельность (убыточность)	3,87	3,58	3,96	+0,09

Рентабельность продаж определяем по формуле:

(17)

где ВП - валовая прибыль, тыс. руб.;

С - себестоимость продукции, тыс. руб.;

В - выручка от продаж, тыс. руб.. [9, 71]

Т.о. рентабельность продаж 2007 г.:

Чистая рентабельность определяется по формуле:

 (18)

где ЧП - чистая прибыль, тыс. руб. [9, 71]

Т.о. чистая рентабельность в 2007 г. составила:

По данным таблицы 5 видно, что в отчетном году увеличились выручка от реализации (+65759 тыс. руб.), себестоимость продукции (+50784 тыс.руб.) и внереализационные расходы (+967 тыс. руб.), а прочие доходы уменьшились на 663 тыс. руб. Уровень рентабельности продаж по сравнению с 2007 г. упал незначительно (на 0,85%), зато чистая рентабельность увеличилась на 0,09%, что связано в основном со значительным увеличением валовой прибыли по сравнению с 2007 г. (увеличение составило 14975 тыс. руб.).

Исходя из вычисленных данных рентабельности и прибыли можно судить о том, что предприятие в целом развивается стабильно с незначительными колебаниями рентабельности в изучаемом периоде 2007-2009г.г., хотя чистая рентабельность предприятия и не велика. Есть необходимость стремиться к снижению себестоимости продукции, за счет поиска новых поставщиков, оптимизации торговли и потерь продукции.

Кроме коэффициентов рентабельности продаж и чистой рентабельности для анализа собственного капитала используют показатель рентабельность собственного капитала (Таблица 6)

Таблица 6

Показатели рентабельности

Показатели	2007	2008	2009	Абс. отклонение 2008г к 2006 г.
Рентабельность продаж, %	24,90	23,34	24,05	-0,85
Чистая рентабельность, %	3,87	3,58	3,96	+0,09
Рентабельность собственного капитала, %	23,83	22,80	24,24	+0,41
Экономическая рентабельность (рентабельность активов), %	16,07	16,44	18,45	+2,38

Коэффициент рентабельности собственного капитала - отношение чистой прибыли компании к среднегодовой величине собственного капитала. Рентабельность собственного капитала характеризует доходность бизнеса для его владельцев. Она рассчитывается по следующей формуле:

(19)

где ЧП - чистая прибыль предприятия, тыс. руб.;

СК_ср.год. - среднегодовая стоимость собственного капитала. [9, 72]

Во всех случаях при расчете данного коэффициента предполагается использование данных из годовых отчетов о прибылях и убытках. Если при расчете используется квартальная или другая отчетность, то коэффициент должен быть умножен на число периодов отчетности в году.

Рассчитаем рентабельность собственного капитала:

1) в 2007 г.:

2) в 2008 г.:

3) в 2009 г.:

Рассчитаем также экономическую рентабельность (или рентабельность активов). Рентабельность активов - относительный показатель эффективности деятельности, частное от деления чистой прибыли, полученной за период, на общую величину активов организации за период. Один из финансовых коэффициентов, входит в группу коэффициентов рентабельности. Показывает способность активов компании порождать прибыль. Рентабельность активов - индикатор доходности и эффективности деятельности компании, очищенный от влияния объема заемных средств. Применяется для сравнения предприятий одной отрасли и вычисляется по формуле:

(20)

где ЧП -- чистая прибыль за период;

 -- средняя величина активов за период. [9, 72]

Рентабельность (экономическая рентабельность активов) показывает сколько приходится прибыли на каждый рубль вложенный в имущество организации.

1) в 2007 г.:

2) в 2008 г.:

3) в 2009 г.:

По данным таблицы 6 видно, что рентабельность собственного капитала к концу 2009г. увеличилась по сравнению с 2007г. на 0,41%. Так на единицу проданной продукции, приходится 24,05% прибыли что на 0,85% меньше чем в 2007 г. и на 0,71% выше, чем в 2009 г. И только 3,96% прибыли остается у предприятия после выплаты налогов - на 0,09% больше чем в 2007 г. Рентабельность активов показывает, что на предприятии повысилась эффективность использования имущества на 2,38%.

Т.о. Красноармейское РАЙПО Чувашпотребсоюза является рентабельным, поскольку результаты от продажи продукции покрывают издержки производства и образуют прибыль, достаточную для нормального функционирования общества.

Проведем анализ использования и распределения прибыли на предприятии.

Чистая прибыль распределяется в соответствии с уставом предприятия. За счет чистой прибыли создаются фонды развития потребительской кооперации, резервный фонд и иные предусмотренные уставом фонды, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала. В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.

На Красноармейском РАЙПО Чувашпотребсоюза из чистой прибыли образуются фонды: развития потребительской кооперации и резервный. Анализируя распределения чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основными факторами формирования являются чистая прибыль и коэффициент отчислений прибыли. В таблице 7 представлены исходные данные для анализа использования чистой прибыли Красноармейского РАЙПО Чувашпотребсоюза за 2008-2009 гг.

Таблица 7

Данные об использовании чистой прибыли Красноармейского РАЙПО Чувашпотребсоюза за 2007-2009 гг.

Показатели	2008	2009	Абс. откл. 2009 к 2008 гг.
1. Чистая прибыль, тыс. руб.:	4664	6491	+1827
- в резервный фонд	466,4	973,65	+507,25
- в фонд развития потребительской кооперации	4197,6	5517,35	+1319,75
2. Процент распределения, %
- в резервный фонд	10	15	5
- в фонд развития потребительской кооперации	90	85	-5

Таким образом, за анализируемый период наблюдается рост отчислений из чистой прибыли во все фонды предприятия. В частности в фонд развития потребительской кооперации отчисления увеличились на сумму 1319,75 тыс. руб.. В резервный фонд отчисления также увеличились, на сумму - 507,25 тыс. руб., так как увеличился процент расперделения приблыли в этот фонд на 5 % по сравнению с 2008 годом. Изменения процентного распределения прибыли в фонд развития потребительской кооперации произошло из-за сложных ситуаций в экономике России, связанные с кризисом, что поспособствовало уменьшению распределения в данный фонд на 5% в 2009 году по сравнению с 2008 г. и увеличению на 5% суммы отчислений в резервный фонд (для компенсации возможных негативных ситуаций на рынке).

Рассмотрим влияние факторов - суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли на отчисления в фонды. Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

ДФ = ДП_ч * К₀ (21)

где ДФ - приращение фонда накопления (потребления, социальной сферы) за счет изменения чистой прибыли; ДП_ч - приращение суммы чистой прибыли; К_о - коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

Прирост чистой прибыли за счет каждого фактора необходимо умножить на базисный (2008г.) коэффициент отчислений в соответствующий фонд, то есть:

ДФ_р = +1827*0,1= 182,7 тыс.руб.;

ДФ_{разв. кооп.} = +1827*0,9= 1644,3 тыс.руб.;

Таким образом, увеличение суммы чистой прибыли организации на 1827 тыс. руб., повлияло на отчисления в фонды специального назначения следующим образом: приращение резервного фонда составило 182,7 тыс. руб., фонда развития потребительской кооперации - 1644,3 тыс. руб..

На размер отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:

ДФ = (К₁ - К₀)*П_ч1 (22)

где ДФ - приращение фонда потребления (накопления, социальной сферы) от изменения коэффициента отчислений; К₁, К₀ - фактический и базисный коэффициенты отчислений в соответствующие фонды; П_ч1 - чистая прибыль за отчетный период. [7, 228]

Таким образом:

ДФ_р = (0,15-0,10)* 6491 = 324,55 тыс.руб.;

ДФ_{разв. кооп.} = (0,85-0,90)* 6491 = -324,55 тыс. руб.;

Из приведенных расчетов следует, что на увеличение суммы отчислений на сумму 324,55 тыс. руб. в резервный фонд повлияло увеличение коэффициента отчислений на 0,05. На уменьшение суммы отчислений на сумму 324,55 тыс. руб. в фонд развития потребительской кооперации повлияло уменьшение коэффициента отчислений на 0,05.

Соотношение использования прибыли в резервный фонд и фонд раз вития потребительской кооперации, оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность средств, направляемых на фонд развития потребительской кооперации, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах. Анализ использования прибыли выявляет, насколько эффективно распределялись средства на накопление и потребление. Верхнюю границу потенциального развития предприятия определяет рентабельность собственных средств, которая показывает эффективность использования собственного капитала.

Рентабельность собственных средств показывает эффективность использования собственного капитала, указывает на величину прибыли полученной с каждого рубля, вложенного в предприятия, собственниками. Для достижения высоких темпов роста оборота нужно повышать возможности увеличения рентабельности собственных средств.

Таким образом, подводя итоги практическим аспектам темы исследования, можно выделить следующие основные моменты.

Красноармейское РАЙПО Чувашпотребсоюза в 2009 году получает прибыль до налогообложения в сумме 7392 тыс. руб. за счет прибыли от продаж на сумму 9926 тыс. руб., убытка от прочих доходов и расходов в сумме 2534 тыс. руб. В общем итоге предприятие прибыльно, является рентабельным, поскольку результаты от продажи продукции покрывают издержки производства и образуют прибыль, достаточную для нормального функционирования общества.

Чистая прибыль Красноармейского РАЙПО Чувашпотребсоюза распределяется в соответствии с Уставом предприятия. За счет чистой прибыли создаются фонд развития потребительской кооперации и резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала.

За анализируемый период наблюдается рост отчислений из чистой прибыли во все фонды предприятия. Соотношение использования прибыли на накопление и потребление, оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота. Анализ использования прибыли выявляет, насколько эффективно распределялись средства на накопление и потребление.

3. Совершенствование управления процессами формирования и распределения прибыли организации

Для поддержки эффективной хозяйственной деятельности предприятия, а также для увеличения прибыли необходимо проведение следующих мероприятий:

- выработать гибкость высокую адаптивность к изменяющимся условиям, постоянно и регулярно изучать состояние рынка сбыта продукции;

- изучать потребительский спрос с целью определения возможного объема реализации продукции;

- повысить качество и культуру обслуживания клиентов;

- оптимально использовать все имеющиеся ресурсы.

Основными путями повышения рентабельности продукции является:

- снижение использования производственных ресурсов, формирующих себестоимость (снижение фондоемкости, материалоемкости продукции или повышения обратных им показателей фондоотдачи, материалоотдачи);

- рост объема производства;

- рост цен на продукцию, сопровождаемый улучшением ее качества.

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками является увеличение объема продаж продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (рис. 6). [17, 318]

После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), другая - на капитальные вложения в социальную сферу (фонд социальной сферы), третья - на материальное поощрение работников предприятия (фонд потребления). Создается также резервный фонд предприятия.

Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 6. Схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции

Важной задачей анализа использования и распределения является изучение вопросов использования средств фондов накопления и потребления. Соотношение использования прибыли на накопление и потребление, оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам. Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д. Фонд социальной сферы может использоваться на коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение культурно-массовых мероприятий), фонд потребления - на индивидуальные (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории, стипендии студентам, частичная оплата питания и проезда, пособия по выходу на пенсию и т.д.).

На Красноармейском РАЙПО Чувашпотребсоюза большая часть прибыли была направлена в фонд потребления и использовалась на выплаты социального характера, что повлекло за собой замедление оборачиваемости оборотных активов, ограничение возможности роста товарооборота и прибыли. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к возможному увеличению потребности в заемных средствах. Хотя на текущий момент предприятие обходится полностью собственными источниками финансирования своей производственной деятельность. Направление средств в фонд накопления увеличит экономический потенциал, повысит платежеспособность предприятия и финансовую независимость, будет способствовать росту объема выполнения работ и реализации продукции.

Таким образом, предприятию Красноармейское РАЙПО Чувашпотребсоюза нужно пересмотреть порядок распределения прибыли, направляя большую часть на формирование фонда накопления.

Для повышения эффективности производства фирмы очень важно, чтобы была четко отработанная налоговая политика, а налоги должны быть четкими и стабильными. Именно стабильность приведет к увеличению прибыли (дохода) предприятия. Если государство облагает предприятия высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства, и, как результат поступление средств в бюджет. Следовательно, необходимо совершенствование налоговой политики, она нестабильна и очень сложна.