Роль транспортного налога в формировании бюджета Краснодарского края (на примере ИФНС 4)

Инспекция имеет сокращенное наименование: ИФНС России № 4 по г. Краснодару и располагается в г. Краснодаре по адресу: Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Воровского, 233.

Инспекцию возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности руководителем УФНС России. В настоящее время им является Никитина Татьяна Олеговна.

Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по:

- контролю и надзору над соблюдением законодательства о налогах и сборах;

- контролю над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

- контроль над производством и оборотам этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;

- контроль над соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.

ИФНС России № 4 по г. Краснодару осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, представляет в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам, и ведет Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН).

В своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России, нормативно правовыми актами органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления, принимаемые в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

1) государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

2) установку и пломбирование на предприятиях и в организациях, осуществляющих производство спирта, контрольных спиртоизмеряющих приборов, а в организациях, производящих алкогольную продукцию, - приборов учета объемов этой продукции;

3) регистрирует в установленном порядке:

- договоры коммерческой концессии;

- контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

4) представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕГРН, в соответствии с законодательством Российской Федерации;

5) бесплатно информирует налогоплательщиков (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органах и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

6) осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;

7) принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

8) взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

9) осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц и физических лиц в установленной сфере деятельности;

10) осуществляет функции получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Инспекции и реализацию возложенных на нее функции;

11) обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и налоговую тайну;

12) организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;

13) организует профессиональную подготовку работников аппарата Инспекции, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

Инспекция с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:

- запрашивать и получать сведения и материалы, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

- привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;

- давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

- применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации.

В полномочия руководителя инспекции входит:

- организация и осуществление на принципах единоначалия общего руководства и контроля за деятельностью Инспекции;

- представление на утверждение в Управление структуру Инспекции и смету доходов и расходов на её содержание;

- утверждает штатное расписание, а также положение о структурных подразделениях Инспекции и должностные инструкции ее работников;

- издает приказы, распоряжения и дает указания по вопросам деятельности Инспекции, обязательные для исполнения всеми работниками Инспекции;

- назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников Инспекции;

- представляет в установленном порядке и в надлежащие сроки в Управление отчеты о проделанной работе за соответствующий отчетный период;

- привлекает в соответствии законодательством Российской Федерации к дисциплинарной ответственности работников Инспекции за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность.

Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.

ИФНС России № 4 по г. Краснодару является юридическим лицом, имеет бланк и печати со своим и полным и сокращенным наименованием, одна из которых используется подразделением, ответственным за регистрацию юридических лиц, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Основным структурным элементом государственной налоговой инспекции являются отделы, которые исполняют обязанности в зависимости от направления деятельности или видов налогов.

Действующая структура ИФНС России № 4 по г. Краснодару представлена на рисунке 2.1.

Основными задачами и функциями отдела общего и хозяйственного обеспечения являются: организация работы по приему, обработке и распределению входящей корреспонденции и отправке исходящей корреспонденции; формирование и ведение архива; прием и обработка входящей корреспонденции; планирование, координация и контроль исполнения работ; обеспечение охраны труда; обеспечение противопожарной безопасности и работы систем охранной сигнализации.

Рисунок 2.1 - Структура ИФНС России № 4 по г. Краснодар

В обязанности отдела финансового обеспечения входит: выполнение функций распорядителя и получателя бюджетных средств, и организация финансового контроля за их использованием; подготовка проекта сводной сметы доходов и расходов на содержание, учет исполнения смет доходов и расходов; организация открытия и закрытия в установленном порядке всех видов счетов и выполнению банковских операций, обеспечение взаимодействия с органами федерального казначейства и кредитными организациями.

Отдел регистрации и учета налогоплательщиков формирует и ведет региональный раздел Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН) и информационного ресурса ПТК «Банковские счета» и контроль содержащейся информации, обеспечения полноты, достоверности их данных, своевременности обновления и передачи на федеральный уровень. Кроме этого в функции отдела входит информационный обмен с организациями и ведомствами; контроль за соблюдением законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Отдел работы с налогоплательщиками осуществляет следующие основные задачи: внедрение новых форм работы с налогоплательщиками, организация работы по повышению качества обслуживания налогоплательщиков, расширение сферы предоставляемых услуг; организация работы по повышению грамотности, информированности налогоплательщиков; организация приема отчетности (в том числе в электронном виде) и работы с налогоплательщиками.

К основным задачам отдела информационных технологий относятся обеспечение единой политики, проводимой ФНС России, в области информатизации налоговых органов; внедрение и сопровождение ведомственных прикладных программ; консультирование пользователей прикладных программных средств общего применения; обеспечение технологических процессов приема-передачи информации в электронном виде при взаимодействии налоговых органов с другими ведомствами.

Отдел ввода и обработки данных занимается определением состава, объема и форматов представления информации по налогам, подлежащим вводу в компьютерную систему, приемом, обработкой и передачей по принадлежности информационных массивов, поступающих в электронном виде; прием, обработка и ввод в автоматизированную систему платежных документов, поступивших из органов федерального казначейства, финансовых органов, местных органов самоуправления и других источников, сверка электронных документов с бумажными носителями (при их наличии), проверкой состава, объема и форматов принимаемой информации.

Отдел учета, отчетности и анализа осуществляет следующие основные задачи: организует ведение учета доходов бюджетов всех уровней; обеспечение электронного документооборота; формирует установленную ФНС России отчетность по предмету деятельности отдела.

В задачи отдела урегулирования задолженности входит работа по вопросам урегулирования задолженности по налоговым платежам и сборам; контроль за правильным применением законодательных и иных нормативных актов, регламентирующих порядок работы с налогоплательщиками по вопросам урегулирования задолженности; мониторинг полноты и своевременности уплаты текущих платежей по налогам, сборам и другим платежам в бюджетную систему Российской Федерации налогоплательщиками, которым предоставлены отсрочки, рассрочки и налоговые кредиты.

Отдел выездных проверок осуществляет такие основные задачи как: сбор информации о налогоплательщике; камеральная проверка бухгалтерской отчетности и расчетов (деклараций) по налогам; выбор объектов для проведения выездных проверок; анализ информации о налогоплательщиках, отобранных для проведения выездных проверок; предварительная подготовка предложений о категории выездной налоговой проверки, о предполагаемых затратах времени на ее проведение и необходимом количестве привлекаемых к проверке работников налоговых и других контролирующих органов, а также экспертов, специалистов, переводчиков; подготовку и утверждение планов выездных налоговых проверок на предстоящий отчетный период, проверку учетной документации, связанной с определением налогооблагаемой базы, исчислением и уплатой налогов; осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода; истребование необходимых для проверки документов.

Задачи и функции отдела камеральных проверок: мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для уплаты налогов и сборов; обеспечение применения санкций в соответствии с законодательством; логическая проверка отчетности налогоплательщиков; проверка представляемой (ежеквартально) налогоплательщиком отчетности; проведение камеральной проверки обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС, осуществление мероприятий налогового контроля в рамках проведения проверки обоснованности применения налогоплательщиком ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС, анализ полученных результатов; принятие мер к налогоплательщику не представившим налоговую декларацию в установленный срок; приостановление операций по счетам налогоплательщика - организаций в случае непредставления или отказа в представлении налоговых деклараций; проведения камеральной налоговой проверки правомерности возмещения входного НДС.

Поступление налогов и сборов в бюджетную систему РФ, администрируемых ИФНС России № 4 по г. Краснодару в 2010- 2012 гг. представлены в таблице 2.1

Таблица 2.1 - Динамика поступления налоговых платежей в бюджетную систему РФ по ИФНС России № 4 по г. Краснодару

Рисунок 2.2 - Структура налоговых доходов бюджета Краснодарского края в 2010- 2012 годах, в %

Структура налоговых доходов консолидированного бюджета Краснодарского края по ИФНС России № 4 по г. Краснодару в 2010-2012 гг представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Динамика поступление налоговых платежей в консолидированный бюджет Краснодарского края по ИФНС России № 4 по г. Краснодару

Уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту регистрации транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного Налоговым Кодексом.

В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее пятого числа второго месяца, следующего за отчетным периодом текущего налогового периода. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Так как в течение года количество транспортных средств, принадлежащих организации или физическому лицу, может меняться, то в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода необходимо использовать специальный понижающий коэффициент.

Его рассчитывают следующим образом:

Для расчёта транспортного налога используют следующую:

В расчет должны входить и те месяцы, в которых транспортное средство было зарегистрировано или снято с регистрации. При этом не важно, когда проходила регистрация: в начале или в конце месяца. Если транспорт зарегистрирован и снят с регистрации в течение одного месяца, то этот месяц считается как один.

Полнота и своевременность поступлений в бюджет региональных налогов обеспечиваются при осуществлении налогового контроля, в том числе посредством проведения камеральных и выездных проверок.

В отношении проверок по региональным налогам отмечается невысокая результативность: удельный вес выездных налоговых проверок, выявивших нарушения, составляет по транспортному налогу - 26,3 % (таблица 9).

Проанализировав результаты контрольной работы налоговых органов при проведении выездных налоговых проверок по региональным налогам в 2010 - 2012 годах, можно сказать, что наиболее часты нарушения, связанные с неуплатой, уплатой в более поздние сроки налога и авансовых платежей по данным налогам, наблюдаются также нарушения, связанные с занижением налоговой базы. При проведении проверок по налогу на имущество организаций число нарушений к концу анализируемого периода увеличилось, увеличилась соответственно и сумма дополнительно начисленных платежей.

О реальных масштабах налоговых правонарушений в той или иной степени свидетельствуют данные о количестве выявленных нарушений, применяемые налоговые санкции, начисленные пени по выездным налоговым проверкам.

В целом можно отметить, что контрольные мероприятия по транспортному налогу не имеют высокой эффективности и не дают ощутимого эффекта в виде значительных сумм доначислений, какие отмечаются при проверках федеральных налогов. К тому же суммы доначислений по этому налогу сравнимы с затратами на проведение самих проверок, в связи с чем представляется целесообразным в качестве основной формы контроля по этим налогам применять камеральные налоговые проверки.

Таблица 2.8 - Показатели проведенных налоговых проверок по транспортному налогу по ИФНС России № 4 по г. Краснодару

Из таблицы следует, что количество камеральных проверок существенно снизилось - на 37 %, в то же время несколько возросло количество выездных проверок и их результативность - с 10,4 % до 13 %, в то же время повысилась результативность и камеральных проверок - с 3,9 % до 5,8 %. По состоянию на 2012 г. подавляющая доля доначислений по результатам проверок произведена по результатам прочих контрольных мероприятий, включая пени за несвоевременную уплату налога. Эффективность выездных налоговых проверок за исследуемый период возросла до уровня 25,4 тыс. руб. доначислений на одну результативную проверку и до 3,3 тыс. руб. - на одну осуществленную, что является довольно низким значением показателя.

По результатам камеральных проверок доначислены налоговые платежи в незначительных объемах, 89 % в структуре доначислений составили штрафные санкции.

В процессе осуществления налогового контроля по транспортному налогу налоговые органы сталкиваются с проблемой использования налогоплательщиками различных методов оптимизации налога.

Оптимизация транспортного налога направлена на снижение налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта за счет налоговой выгоды. В то же время необходимо учитывать риски признания налоговой выгоды необоснованной. Необоснованная выгода - это та, которая получена от сделки, стороны которой ставили перед собой одну-единственную цель - минимизировать налоговые платежи. Такие сделки ВАС РФ назвал "не обусловленными разумными экономическими или иными причинами", а соответственно, лишенными "целей делового характера".

В соответствии с Федеральным законом от 28 ноября 2009 г. N 282-ФЗ налоговые ставки регионам разрешено увеличивать (уменьшать) не более чем в 10 раз. На этом фоне оптимизация транспортного налога для налогоплательщиков стала намного актуальнее. Приведем основные схемы, выявленные в процессе анализа администрирования налога.

1. Регистрация транспорта в регионе с льготной ставкой.

Ставки транспортного налога в регионах Российской Федерации существенно различаются. Например, ставки по некоторым категориям автотранспортных средств в республике Адыгея отличаются от «краснодарских» на величину от 20 до 40 %. Например, компания, эксплуатирующая легковой автомобиль с мощностью двигателя 280 л.с., уплатит в Адыгее 28000 руб. (100 руб. x 280 л.с.), тогда как в Краснодаре - 42000 руб. (150 руб. x 280 л.с.), а в Дагестане - 11200 руб. (40 руб. x 280 л.с.). Разница значительная. Это приводит к тому, что организации, у которых транспорта много, специально открывают для этих целей в нужном субъекте свое обособленное подразделение и регистрируют на него транспорт на постоянной основе.

Недостатком этого способа является увеличение документооборота, связанного с деятельностью подразделения. Кроме того, регистрационные номера северокавказских регионов России привлекают нежелательное внимание работников ГИБДД. При использовании данной схемы необходимо иметь в виду вытекающие из этого налоговые риски.

2. Использование транзитного номера

Знак "Транзит" присваивается транспортным средствам в соответствии с Приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. N 1001. Он предназначен для случаев, когда незарегистрированный автомобиль следует к месту будущей регистрации, например, после его продажи.

Срок действия регистрационного знака "Транзит" составляет от 5 до 20 суток с возможностью его продления или замены знака в любом из подразделений ГИБДД независимо от региона.

В случае езды с просроченными транзитными номерами водителю грозит штраф в размере 300-800 руб. за управление транспортным средством, не зарегистрированным в установленном порядке.

Очевидным минусом данного способа является необходимость постоянно продлевать или заменять транзитные номера. Поэтому обычно его применяют, только если налоговая экономия очень существенна. Кроме того, такому авто обеспечено пристальное внимание инспекторов ГИБДД.

3. Момент регистрации

Налогоплательщики используют описанный выше метод с "транзитками" и для того, чтобы отложить момент регистрации транспорта. Так, компания уплачивает налог за все месяцы, когда машина была зарегистрирована на компанию. Причем месяц регистрации, а также месяц снятия ее с учета принимаются за полные месяцы.

Если автомобиль приобретен в конце месяца, выгоднее первое время эксплуатировать его с транзитным номером или вообще без регистрационных знаков. Снимать же транспортное средство с учета целесообразно в конце месяца. То есть если компания намеревается продать автомобиль, но покупатель еще не найден, можно сэкономить транспортный налог за целый месяц, если снять автомобиль с учета в последних числах месяца.

4. Использование транспорта только на территории хозяйствующего субъекта

Организации могут сэкономить на транспортном налоге по той технике, которая не выезжает за территорию предприятия и не подлежит регистрации в органах Гостехнадзора. Речь идет о грузовой технике, перемещающей грузы только от одного цеха к другому, автокранах и т.д.

В Гостехнадзоре регистрируются автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость не более 50 км/ч, или техника, изначально не предназначенная для движения по дорогам общего пользования. Чтобы не платить налог по таким машинам, достаточно снять их с учета или изначально после приобретения не регистрировать.

5. Пониженные налоговые ставки на спецтехнику

Существуют транспортные средства, которые не предназначены для эксплуатации на дорогах общественного пользования. К ним, например, относят экскаваторы, скреперы, самосвалы и другую карьерную технику. Эти транспортные средства принято считать самоходными. И по ним применяют более низкие ставки налога, чем по грузовому транспорту. Если транспортное средство не эксплуатируется на дорогах общего пользования и зарегистрировано в Гостехнадзоре, то применяют налоговую ставку для категории "другие самоходные транспортные средства".

6. Уменьшение мощности двигателя

В целях снижения транспортного налога хозяйствующие субъекты могут корректировать налоговую базу за счет дефорсирования двигателя, т.е. уменьшения его мощности с внесением изменений в ПТС.

Эффективна эта корректировка в случае пограничных значений налоговой базы. Например, согласно ПТС мощность двигателя составляет 110 л. с. При снижении ее до 100 л. с. сумма транспортного налога снизится, поскольку будут использованы иные ставки. Основное условие - необходимо, чтобы у автомобиля был серийный аналог с двигателем меньшей мощности и аналогичными показателями экологичности.

7. Аренда транспортного средства

Хозяйствующим субъектам бывает выгоднее не покупать транспортное средство, а заключить со своим работником договор аренды его личного автомобиля. При этой схеме обязанностей по уплате транспортного налога у них не возникает.

Что касается вопросов документального подтверждения затрат на приобретение ГСМ, то помимо договора аренды, авансовых отчетов и путевых листов необходимо решить вопрос о документах, подтверждающих передачу автомобиля, с указанием дней и часов пользования арендатором транспортным средством. Указанными документами могут служить акты приема-передачи транспортного средства (с подписями арендатора и арендодателя), в которых указывались бы день и час, в которых автомобиль передается собственником арендатору и возвращается арендатором собственнику. При учете затрат на приобретение запасных частей следует учитывать, что по общему правилу капитальный ремонт арендованного имущества производится за счет арендодателя, а текущий ремонт - за счет арендатора.

8. Лизинг транспортных средств

Хозяйствующие субъекты могут не платить транспортный налог, заключив договор аренды (лизинга). Если транспортное средство зарегистрировано на лизингодателя, то он и является плательщиком налога. На срок действия договора лизинга возможна временная регистрация транспортного средства за лизингополучателем. Но даже в этом случае налогоплательщиком является лизингодатель.

Наиболее распространенными нарушениями по транспортному налогу, выявленными в процессе анализа, в настоящее время являются:

- неисчисление налога в связи с сокрытием (неполным отражением) объектов налогообложения (транспортных средств);

- занижение мощности транспортного средства при определении налоговой базы;

- неверное применение ставок транспортного налога в соответствии с законами субъектов Российской Федерации, в том числе в связи с неправильным определением мощности двигателя (в соответствии с паспортом транспортного средства);

- нарушение порядка исчисления сумм налога и авансовых платежей (неверные налоговые ставки, неправильное применение коэффициентов).

3. Актуальные проблемы и пути совершенствования транспортного налога

3.1 Проблемы налогообложения транспортных средств

Применение главы 28 НК РФ, регулирующей уплату транспортного налога, не обходится без характерного многообразия точек зрения на вопросы: платить - не платить, кто должен платить и при наступлении каких условий должен платить. При этом приходится говорить даже не об оправданной разнице во взглядах налогового органа и налогоплательщика (что понятно), а о том, насколько по-разному разрешают налоговые споры судебные инстанции.

Владельцы автотранспортных средств нередко сталкиваются с проблемными ситуациями, возникающими при уплате транспортного налога, способ разрешения которых рассмотрим ниже.

Первый принципиальный момент - необходимость и достаточность факта регистрации транспортного средства за субъектом как условия уплаты транспортного налога. Императивная норма ст.357 НК РФ закрепляет, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых на основании законодательства РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в силу ст.358 НК РФ. В свою очередь, ст.358 НК РФ признает объектом налогообложения транспортного средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством. Итак, главный критерий объекта налогообложения транспортным налогом - регистрация транспортного средства. Значит ли это, что отсутствие регистрации влечет отсутствие объекта транспортного налога?

Отсутствие регистрации транспортного средства на практике означает, что незарегистрированный транспорт, как правило, невозможно эксплуатировать: незарегистрированный в органах ГИБДД автомобиль не является легитимным участником дорожного движения, самолет, не зарегистрированный в Государственном реестре прав на воздушные суда и сделок с ними, не допускается к полетам.

Между тем необходимо сказать об одном из исключений, указанное правило подтверждающих. Например, многие региональные бюджеты недобирают средства, поскольку на предприятиях промышленности, на их производственных территориях, эксплуатируется транспорт без надлежащей государственной регистрации. В связи с этим предлагается, чтобы транспортный налог взимался как с зарегистрированных, так и с подлежащих регистрации транспортного средства. Однако, в Заключении на проект Комитет Государственной Думы по бюджетам и налогам пояснил, что если не связывать уплату транспортного налога с фактом регистрации, то и налоговый контроль проводить мы не сможем, поскольку он построен исключительно на сообщении соответствующими органами сведений о транспортного средства.

Необходимо отметить, что в некоторых регионах налогоплательщик может попытаться доказать суду, что отсутствие регистрации (и, как следствие, невозможность эксплуатации) влечет отсутствие объекта налогообложения по транспортному налогу

Автомобиль передан по доверенности, срок доверенности истек. В этом случае, налоговики рекомендуют продолжать платить транспортный налог и решить вопрос с лицом, фактически владеющим транспортом, о перерегистрации транспортного средства (снять с учета бывшему владельцу и зарегистрировать на лицо, которое фактически владеет транспортом).

В налоговом уведомлении исчислен налог исходя из показателей мощности двигателя, не соответствующих действительности. При данной ситуации необходимо направить в налоговый орган заявление с приложением копии технической документации по данному транспортному средству. При отсутствии в техническом паспорте документации данных мощности двигателя обратиться в ГИБДД с заявлением об определении мощности двигателя. При отсутствии данных у регистрирующего органа (отказ в подтверждении мощности) налогоплательщику необходимо провести экспертизу у независимого эксперта, представить заключение в налоговый орган для перерасчета налога.

Автомобиль не эксплуатируется по причине полного износа. Необходимо снять с учета в ГИБДД в связи с утилизацией, документы, подтверждающие этот факт, с письменным заявлением представить в налоговый орган.

Автомобиль в розыске в связи с угоном. Законодательно определен перечень транспортных средств, которые не являются объектами налогообложения. К ним, в частности, относятся транспортные средства, находящиеся в розыске. Однако обязательным условием для исключения того или иного транспортного средства из числа объектов налогообложения является подтверждение факта угона (кражи). Этот документ выдается в милиции. Необходимо направить в налоговый орган заявление с приложением копии документа, подтверждающего факт угона (кражи).

Физическое лицо имеет льготу по уплате налога. В этом случае необходимо представить заявление в налоговый орган с указанием, в отношении какого транспортного средства гражданин будет пользоваться льготой, и представить копии документов, подтверждающих право на льготу.