Экономическая сущность транспортного налога

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Экономическая сущность транспортного налога

1.1 История развития налогообложения транспорта в России

1.2 Зарубежный опыт применения транспортного налога

2. Действующий механизм исчисления и уплаты транспортного налога в России

2.1 Нормативное регулирование по транспортному налогу. Взаимодействие налоговых органов и ГИБДД

2.2 Основные элементы транспортного налога

2.3 Региональные особенности исчисления и уплаты транспортного налога

3. Проблемы налогообложения транспортных средств в России и пути их решения

Заключение

Список литературы

Введение

Налоги - это самый главный источник поступлений финансовых средств в бюджетную систему РФ и финансирования социальных и других значимых для экономики мероприятий.

Проблема состояния сегодняшней налоговой системы РФ - это одна из наиболее сложных и противоречивых в практике ведения народного хозяйства.

А вопрос налогообложения является очень актуальным для любого хозяйствующего предприятия, т. к. налоги по своей экономической сущности - это изъятие государством определенной части дохода предприятия.

Транспортный налог был введен в России еще в 2003 году в ходе существенных налоговых преобразований. Это прямой налог, то есть он взимается непосредственно с дохода в натуральной форме - имущества налогоплательщика. Его правовые основы закреплены в главе 28 Налогового кодекса РФ, часть полномочий отдана региональным властям, например, законами субъектов устанавливаются ставки налога, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы. Транспортный налог является региональным налогом, вводимым в действие законами субъектов РФ, он обязателен к уплате на территории определенного субъекта РФ - т.е. все денежные средства от администрирования данного налога поступают в бюджеты субъектов РФ (Костромская обл., Приморский край, Республика Коми и т.д.). Для большинства субъектов это самый значительный источник дохода ведь количество автомобилей и других транспортных средств (грузовые автомобили, мотоциклы) в собственности граждан стремительно увеличивается.

Целью данной курсовой работы является исследование экономической сущности транспортного налога.

Для достижения поставленной цели необходимо было решить следующие задачи:

- рассмотреть историю развития налогообложения транспорта в России,

- рассмотреть зарубежный опыт применения транспортного налога.

- изучить нормативную базу по регулированию транспортного налога,

- рассмотреть взаимодействие налоговых органов и ГИБДД,

- рассмотреть основные элементы транспортного налога,

- рассмотреть региональные особенности исчисления и уплаты транспортного налога,

- рассмотреть основные проблемы и направления совершенствования налогообложения транспортных средств в России.

В написании курсовой работы была использована экономическая, нормативная литература, экономические журналы, мнения экспертов и др. источники.

Данная тема, по моему мнению, является актуальной, интересной и проблематичной в настоящее время.

1. Экономическая сущность транспортного налога

1.1 История развития налогообложения транспорта в России

Понятие "транспортный налог" не является новым для законодательства Российской Федерации. Впервые транспортный налог был введен указом Президента РФ от 22.12.93 № 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней". Налог взимался с предприятий. При этом объектом данного налога не были транспортные средства. В подпункте "б" п. 25 Указа было установлено, что транспортный налог взимается с предприятий, учреждений и организаций (кроме бюджетных) в размере 1 процента от их фонда оплаты труда, с включением уплаченных сумм в себестоимость продукции (работ, услуг).

Средства от взимания данного налога направлялись в бюджеты субъектов РФ для финансовой поддержки и развития пассажирского автомобильного транспорта, городского электротранспорта, пригородного пассажирского железнодорожного транспорта. Транспортный налог взимался наряду с налогами, поступающими в дорожные фонды, до 15 ноября 1997 г. и был отменен в связи с приведением указов Президента РФ в соответствие с законодательством (Указ Президента РФ от 15.11.97 № 1233).

Однако налоговые платежи владельцев транспортных средств введением в действие данного налога не ограничивались.

Так, Законом «О дорожных фондах в РСФСР» был предусмотрен налог на пользователей автомобильных дорог, который уплачивали предприятия, объединения, учреждения и организации (кроме заготовительных, торгующих и снабженческо-сбытовых организаций) независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности в размере 0,4% объема производства продукции, выполняемых работ и предоставляемых услуг. Заготовительные, торгующие (в т.ч. организации оптовой торговли) и снабженческо-сбытовые организации уплачивали данный налог в размере 0,03% годового оборота. Помимо этого, ст. 6 данного закона был предусмотрен налог с владельцев транспортных средств: Налог с владельцев транспортных средств, который ежегодно уплачивали предприятия, объединения, учреждения и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также граждане РСФСР, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имевшие транспортные средства и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, в размере, зависящем от количества лошадиных сил транспортного средства.

Кроме того, Законом «О налогах на имущество физических лиц» физические лица, имевшие в собственности водно-воздушные транспортные средства уплачивали налог в зависимости от мощности мотора транспортного средства.

Таким образом, согласно ранее действовавшего законодательства был предусмотрен ряд «транспортных» налогов, отличавшихся порядком налогообложения, объектами и субъектами налогообложения, размерами ставок налогов, порядком исчисления и другими необходимыми атрибутами налогов. В совокупности такая разрозненность вносила путаницу налогообложения как в отношении субъектов налогов, так и в отношении налоговых органов.

В отличие от прежнего, современный транспортный налог относится к так называемым поимущественным налогам. Его объектом являются транспортные средства, зарегистрированные за гражданами и организациями.

"Транспортные средства" - это обобщенное наименование объекта налогообложения. В соответствии со ст.83 НК РФ налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению. Таким образом, регистрация транспортного средства влечет возникновение обязанности по постановке на налоговый учет. Основным критерием, по которому хозяйствующему субъекту присваивается статус налогоплательщика в целях применения гл.28 "Транспортный налог" НК РФ, является регистрация транспортного средства. Данный вывод следует из положений ст.357 НК РФ. В соответствии с ней плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Рассмотрев теоретические аспекты транспортного налога, перейдем практическому рассмотрению, а именно проанализируем динамику поступления данного налога например в Костромской области.

При анализе динамики налога использовались данные Отчетов № 1-НМ о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации за 2012, 2013, 2014 гг.

Таблица 1 - Динамика поступления транспортного налога в Костромской области за 2012-2014 гг.

Показатели	Поступило, тыс. руб.
	2012	2013	2014	2014/2012,%
Транспортный налог с физических лиц	273826	329936	388277	141,8

Исходя их данных таблицы в консолидированный бюджет РФ в 2014 году поступило транспортного налога на 41,8% больше чем в 2012 г. Это связано с ростом налоговых ставок, а также с ростом количества автомобилистов.

1.2 Зарубежный опыт применения транспортного налога

Мировая практика свидетельствует: государство наряду со страховыми компаниями, негосударственными пенсионными фондами, частными инвестиционными фондами выступает крупнейшим инвестором в строительстве объектов транспорта. Специалисты доказали, что только страны с развитой транспортной инфраструктурой способны вывести на высокий уровень национальную экономику.

На сегодняшний день Российская Федерация является членом следующих международных организаций:

1) Международная дорожная федерация (МДФ) - International Road Federation (IRF);

2) Постоянная международная ассоциация дорожных конгрессов (ПМАДК) - Permanent International Association of Road Congresses (PIARC);

Членство Российской Федерации в МДФ позволяет участвовать российским строительно-подрядным организациям в международных тендерах на строительство автомобильных дорог и мостов, а также устанавливать партнерские контакты с дорожно-строительными компаниями мира и привлекать новые инвестиционные ресурсы.

Еще одним важным международным финансовым институтом является Европейский банк реконструкции и развития. Так, специалистами министерства транспорта отмечается весьма высокая эффективность транспортных кредитов ЕБРР на создание в России современной дорожной сети. К примеру, на участках кольцевой автодороги в Санкт-Петербурге, строящихся за счет кредитов ЕБРР, темпы ввода в эксплуатацию нового дорожного полотна весьма высокие.

Другой формой международного сотрудничества является реализации двусторонних программ по строительству объектов дорожной инфраструктуры. Есть примеры удачного пограничного сотрудничества: Читинская область совместно с прилегающей китайской провинцией построила мостовой переход и эксплуатирует его на платной основе.

Однако доля иностранных инвестиций в инфраструктурные проекты автодорожной отрасли на сегодняшний день очень низкая и носит весьма фрагментарный, непостоянный характер.

Другим направлением расширения форм участия частного капитала в проектах автодорожной индустрии является формирование лизинговых программ дорожных организаций.

Целесообразность применения лизинга обусловлена необходимостью обновления основных фондов предприятий дорожной индустрии. Так, анализ технической оснащенности предприятий дорожного комплекса показывает, что физический износ парка дорожно-строительных машин и оборудования составляет от 50 до 60%. Около 70% основных фондов дорожного хозяйства не соответствует современным требованиям. Коэффициент обновления основных фондов за последние 10 лет сократился почти в семь раз (с 7,5 до 1,12%). Сохранение такой ситуации в материально-технической оснащенности отрасли может привести к необратимым явлениям и техногенным катастрофам.

В рыночных странах доля лизинга составляет до 40% от инвестиций в основные фонды, особенно в таких отраслях, как транспорт. В некоторых развивающихся странах его доля еще выше. Высокая степень износа основных фондов в дорожном хозяйстве создает предпосылки для использования лизинговых схем в отрасли, которые могут быть намного эффективнее, чем банковские кредиты.

Принятие Федерального закона от 08.11.2007 N 257-ФЗ "Об автомобильных дорогах, и о дорожной деятельности в Российской Федерации, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" стало отправной точкой в развитии концессионных отношений в автодорожной отрасли и формировании современного рынка платных автодорог в России.

Так, ст. 3 Закона определяет платную автомобильную дорогу как автомобильную дорогу, использование которой осуществляется на платной основе в соответствии с настоящим Федеральным законом [2].

Оценивая опыт функционирования сети платных автомобильных дорог в общемировом масштабе, стоит отметить следующие моменты.

Рассмотрим взимание транспортного налога в некоторых странах:

Германия

С 2009 года в Германии введен единый транспортный налог. В Германии водители платят за объем двигателя и за объем выброса углекислого газа.

Объем двигателя обходится в следующую сумму:

Для автомобилей с бензиновыми двигателями каждые 100 см³ стоят 2 евро. На автомобилях с дизельными двигателями налог существенно больше 9 евро за каждые 100 см³.

Объем выбросов углекислого газа значительно дороже:

Если автомобиль выделяет более 120 грамм углекислого газа на километр пробега, то каждый грамм обходится владельцу в 2 евро.

Франция

Система почти аналогична, но налогом не облагаются автомобили, выделяющие менее 200 грамм углекислого газа на километр пути, а вместо объема двигателя, водителя платят налог за его мощность.

Украина

Транспортный налог на Украине зависит от объема двигателя. Базовые ставки взимаются за каждые 100 см3. По объему двигателя все легковые автомобили разделены на шесть подгрупп: до 1000 кубических сантиметров, от 1001 до 1500, от 1501 до 1800, от 1801 до 2500, от 2501 до 3500, от 3501 кубических сантиметров и выше. Им соответствуют такие ставки налога: 3 гривны, 5, 7, 10, 25 и 40 гривен.

США

В США транспортный налог включен в стоимость топлива. Кто больше ездит, тот больше платит. Минимальные местные налоговые сборы на бензин установлены в штатах Аляска (18,4 цента), Джорджия (30,8) и Вайоминг (32,4), а максимальные - в штатах Нью-Йорк (59,7), Вашингтон (55,9) и Калифорния (53,7). Подсчитано, что средняя ставка "горючего налога" в США, включающего в себя федеральные и местные сборы, находится на уровне 45 центов. Эту систему обещали нам и даже увеличили стоимость топлива, но и налог отменять не стали.

Кстати говоря, владельцы электромобилей, таким образом, вообще не платят налога. Вопрос о назначении им транспортного налога периодически поднимается, но пока не решен.

Дания

В этой стране транспортный налог платится и единовременно (при покупке автомобиля) и в процессе эксплуатации (акциз также как в США включен в стоимость бензина).

Кроме того, налог при покупке автомобиля составляет бешеную сумму. 105%! стоимости при цене автомобиля менее 18000 долларов и 180%! при большей стоимости.

Израиль

В Израиле транспортный налог зависит от экологичности автомобиля и колеблется от 10 до 92% от стоимости машины. Наиболее распространенные марки машин облагаются налогом примерно в 70% от их стоимости.

Япония

В Стране Восходящего Солнца, во-первых, что получить разрешение на покупку автомобиля необходимо представить документ о наличии у вас места для ее парковки (цена вопроса - около 1000 долларов за парковочное место).

Транспортный налог делится на три вида:

1 - при покупке автомобиля - около 5% от стоимости,

2 - при регистрации - он зависит от массы автомобиля и объема двигателя,

3 - ежегодные выплаты, зависящие также от массы и объема двигателя (примерно 50-500 долларов).

Китай

Налог зависит от цены автомобиля и учитывает интересы местных производителей. Налог на машину из Поднебесной обойдется примерно в 10%, за иномарку надо будет отдавать около 40%.

Австралия

Сам налог составляет для всех 10% от стоимости машины (5% для грузовиков) + машины ценой более 57000 долларов облагаются налогом «на роскошь» - 33% от цены машины.

транспортный налог налогообложение инвестиция

2. Действующий механизм исчисления и уплаты транспортного налога в России

2.1 Нормативное регулирование по транспортному налогу. Взаимодействие налоговых органов и ГИБДД

Транспортный налог, как региональный налог устанавливается Налоговым Кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НКРФ, законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (например, на территории Костромской области, Республики Тыва, Краснодарского края и т.д.).

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку и другие элементы налога в определенных пределах, установленных главой 28 НК РФ. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок, сроки уплаты налога и авансовых платежей (имеют право и отменить авансовые платежи), налоговые льготы (определенные категории граждан, виды деятельности организаций) и другие элементы налога.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения по утвержденным ФНС России формам о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Эти органы обязаны также сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения обо всех транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года, до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

2.2 Основные элементы транспортного налога

Региональный транспортный налог введен в действие с 1 января 2003 г. взамен действовавших до того времени налога с владельцев транспортных средств, регулируемого Законом РФ от 18.10.1991 № 1759_1 “О дорожных фондах в Российской Федерации”, и налога на водно-воздушные транспортные средства, регулируемого Законом РФ от 09.12.1991 № 2003_1 “О налогах на имущество физических лиц”. Он установлен гл.28 Налогового кодекса РФ и как все региональные налоги вводится в действие законами субъектов Федерации исходя из положений Кодекса.

Налогоплательщики транспортного налога.

Согласно статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами самостоятельно, которые в свою очередь опираются на сведения, представляемые в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (Гостехнадзор, ГИБДД, Инспекция по судам). Кроме того, плательщиком налога является также субъект, указанный в доверенности (при условии, что транспортное средство было приобретено и отдано другому субъекту по доверенности до 30.07.2002 г.). Субъект, который на данный момент является владельцем транспортного средства по регистрации, должен поставить в известность налоговые органы о передаче транспортного средства по доверенности другому субъекту.

Объект налогообложения транспортного налога.

Согласно статьи 358 НК РФ объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, автобусы, самоходные машины и механизмы на пневматике и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, снегоходы, моторные лодки, гидроциклы, буксируемые суда и другие водные и воздушные транспортные средства, которые зарегистрированы в установленном порядке.

Налоговая база

Налоговая база в отношении транспортных средств, у которых есть двигатели, определяется как мощность указанного двигателя - в лошадиных силах, указанных в регистрационных документах (паспорт транспортного средства, паспорт самоходной машины и др.).

В отношении иных водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигатели или в отношении которых не определяется валовая вместимость (плавучие краны, плавучая землечерпательная техника, дебаркадеры и иные плавучие сооружения, не имеющие двигателей для самостоятельного передвижения), налоговая база определяется как единица транспортного средства.

С 2014 года в РФ существует единое исчисление, согласно которому:

1 л.с. = 735.5 Вт или 1 кВт = 1,36 л.с.

Налог на транспорт исчисляется по количеству лошадиных сил, прописанному в документах как характеристика транспортного средства. Отталкиваясь от технических характеристик ТС (л.с. или кВт), теперь вы быстро вычислите нужную цифру:

Если на примере транспортного средства в документах указана мощность двигателя в кВт, например 78 кВт, то для того, чтобы перевести данную цифру в лошадиные силы необходимо 78 * 1,36 л.с. = 106,08 л.с.

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки (общие, без перечисления региональных). Согласно статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в лошадиных силах, валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства и т.д., в следующих размерах, например для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил - 2,5 руб., 100-150 лошадиных сил - 3,5 руб., 150-200 лошадиных сил - 5 руб., 200-250 лошадиных сил - 7,5 руб., свыше 250 лошадиных сил - 15 руб., для мотоциклов до 20 лошадиных сил - 1 руб., 20-35 лошадиных сил - 2 руб., свыше 35 лошадиных сил - 5 руб., для автобусов с мощностью до 200 лошадиных сил - 5 руб., свыше 200 лошадиных сил - 10 руб., для грузовых автомобилей до 100 лошадиных сил - 2,5 руб., 100-150 лошадиных сил - 4 руб., 150-200 лошадиных сил - 5 руб., 200-250 лошадиных сил - 6,5 руб., свыше 250 лошадиных сил - 8,5 руб., для других самоходных транспортных средств, машин на пневматике и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - 2,5 руб., для снегоходов до 50 лошадиных сил - 2,5 руб., свыше 50 лошадиных сил - 5 руб., для катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств до 100 лошадиных сил - 10 руб., свыше 100 лошадиных сил - 20 руб., для яхт и других парусно-моторных судов с мощностью до 100 лошадиных сил - 20 руб., свыше 100 лошадиных сил - 40 руб., для гидроциклов с мощностью до 100 лошадиных сил - 25 руб., свыше 100 лошадиных сил - 40 руб., для гидроциклов с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил - 25 руб., свыше 100 лошадиных сил - 50 руб., для буксируемых судов, (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) - 20 руб., для самолетов, вертолетов и иных воздушных судов - 25 руб., для самолетов, имеющих реактивные двигатели (с каждого кг силы тяги) - 20 руб., для других водных и воздушных транспортных средств, у которых нет двигателей (с единицы транспортного средства) - 200 руб.

Вышеуказанные налоговые ставки для расчета транспортного налога указаны в расчете на 1 лошадиную силу.

Вышеуказанные налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Субъекты Российской Федерации (области, края. Республики, автономные округа) имеют законодательное право устанавливать собственные налоговые ставки, отличные в определенных границах от федеральных (установленных НК РФ), которые в свою очередь зависят от мощности двигателя (величина, характеризующая полезную работу двигателя в единицу времени), валовой вместимости (для водных несамоходных буксируемых транспортных средств), категории транспортных средств (А - мотоциклы, В - легковые и малые грузовые автомобили, С- грузовые автомобили, D- автобусы, Е - автомобили с прицепом, автопоезда), года выпуска транспортных средств.

В случае отсутствия законов субъекта РФ о транспортном налоге, устанавливающих размеры налоговых ставок администрирование налога по умолчанию производится по налоговым ставкам, рассмотренным выше.

Расчет транспортного налога.

Уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в установленном законами субъектов Российской Федерации порядке и сроки. Сумма налога исчисляется с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, по итогам каждого налогового периода на основании документально подтвержденных данных о транспортных средствах, подлежащих налогообложению (ст. 52и54 НК РФ).

Например, налогоплательщик приобрел автомобиль в августе 2014 года, а продал в сентябре 2014 года, таким образом, для расчета транспортного налога в расчет берется 2 месяца - август и сентябрь.

Исчисление транспортного налога по транспортным средствам, украденным (возвращенным) в течение налогового периода, производится с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство находилось в собственности налогоплательщика.

Например, если физическое лицо установило факт угона собственного транспортного средства, факт обнаружения этого произошел 28 августа 2014 г.; с соответствующим заявлением в органы полиции физическое лицо обратилась 1 сентября 2014 г.; документ, подтверждающий факт угона транспортного средства, был выдан УВД субъекта РФ 30 сентября 2014 г. Налоговым Кодексом дано право налогоплательщику не уплачивать транспортный налог с угнанного транспортного средства при подтверждении данного факта органами полиции. При выдаче лицу документа, подтверждающего угон, 1 сентября лицо вправе не учитывать угнанное транспортное средство в качестве объекта налогообложения транспортным налогом - т.е. с сентября 2014 года.

Налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, которое направлялось до 2013 года налоговым органом. С 2013 года массовая рассылка и печать налоговых документов осуществляется централизованно через филиал Федерального Казенного Учреждения «Налог-сервис», который расположен в г. Москве. Поэтому не удивляйтесь, увидев в своем почтовом ящике конверт из Москвы.

Данное учреждение было создано с целью улучшения деятельности по информационному обеспечению Федеральной налоговой службы и ее территориальных налоговых органов. Предмет и цели деятельности данного учреждения - это организационно-техническое и информационное обеспечение деятельности ФНС России, ее территориальных органов, осуществление дополнительного профессионального образования федеральных государственных гражданских служащих системы налоговых органов Российской Федерации. Если налогоплательщик по каким-то причинам не получил данное налоговое уведомление, ему стоит побеспокоиться и лично обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства или нахождения своего транспортного средства, где ему распечатают данное уведомление.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода (три года соответствует сроку исковой давности, за пределами которого истребовать ничего уже нельзя), предшествующих календарному году его направления (т.е. Вам не имеют права прислать налоговое уведомление по уплате транспортного налога за 2011 год)

Возврат или зачет в счет будущих начислений по транспортному налогу суммы излишне уплаченного или взысканного налога в связи с перерасчетом суммы налога (предоставление льготы в более поздние сроки влечет перерасчет, так как налог уплачен в излишнем размере) осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78и79НК РФ.

Порядок уплаты налога.

Уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, форма которого утверждена Приказом ФНС РФ от 25.12.2014 № ММВ-7-11/673@, в соответствии с которой оно формируется в зависимости от наличия и владения объектами налогообложения в собственности физических лиц, то есть один, два или три налога одновременно (земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физических лиц).

То есть, нет необходимости самостоятельно рассчитывать налог, это сделают налоговые органы на основании сведений, полученными ими о государственной регистрации транспортного средства (данные сведения в виде информационных баз ГИБДД, Гостехнадзора и других органов с определенной периодичностью (раз в два-три дня) выгружаются в информационную базу налогового органа ИР Расчеты с бюджетом).

Если налоговое уведомление направлено по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, факт получения или неполучения заказного письма можно отследить на официальном сайте Почты России.

Услуги почтовой связи в свою очередь осуществляются в соответствии с правилами оказания услуг почтовой связи (Постановление Правительства Российской Федерации от 15.04.2005 № 221), согласно которым операторы почтовой связи обязаны пересылать почтовые отправления в установленные сроки, обеспечивать сохранность принятых от пользователей почтовых отправлений, обеспечивать качество услуг почтовой связи в соответствии с нормативными актами, регламентирующими деятельность в области почтовой связи. Однако, в последнее время качество предоставляемых услуг почтовой связи оставляет желать быть лучше.

Сроки уплаты налога

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить транспортный налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Необходимо обратить внимание, что с 2015 года срок уплаты физлицами транспортного налога теперь считается 1 октября взамен прошлого срока - 1 ноября. Заплатить транспортный налог, минуя очереди в почтовых отделениях Связи, можно через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», который также позволяет отслеживать задолженности и другие возможности. Для этого необходим открытый доступ в Интернет.

Льготы по транспортному налогу

Для учета налоговых льгот при массовом исчислении транспортного налога гражданам необходимо своевременно (чтобы не было переплаты по налогу) предоставить в налоговые органы соответствующие документы, которые подтверждают право на льготы, т.е. необходимо написать соответствующее заявление, предоставить необходимые документы, подтверждающие право на льготу в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика.

Например, законом Костромской области в полном объеме от уплаты транспортного налога в 2015 году освобождаются приемные родители, инвалиды всех категорий и т.д.

2.3 Региональные особенности исчисления и уплаты транспортного налога

Согласно статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в лошадиных силах, валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства и т.д.

Налоговые ставки, установленные НК РФ могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Субъекты Российской Федерации (области, края. Республики, автономные округа) имеют законодательное право устанавливать собственные налоговые ставки, отличные в определенных границах от федеральных (установленных НК РФ), которые в свою очередь зависят от мощности двигателя (величина, характеризующая полезную работу двигателя в единицу времени), валовой вместимости (для водных несамоходных буксируемых транспортных средств), категории транспортных средств (А - мотоциклы, В - легковые и малые грузовые автомобили, С- грузовые автомобили, D- автобусы, Е - автомобили с прицепом, автопоезда), года выпуска транспортных средств.

В случае отсутствия законов субъекта РФ о транспортном налоге, устанавливающих размеры налоговых ставок администрирование налога по умолчанию производится по налоговым ставкам в НК РФ.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку и другие элементы налога в определенных пределах, установленных главой 28 НК РФ. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок, сроки уплаты налога и авансовых платежей (имеют право и отменить авансовые платежи), налоговые льготы (определенные категории граждан, виды деятельности организаций) и другие элементы налога.

3. Проблемы налогообложения транспортных средств в России и пути их решения

Основной сложностью выступает неполучение налогового уведомления по транспортному налогу. В связи, с чем возникает неосведомленность налогоплательщика об уплате налога, следствием которого возникает задолженность по уплате налога в бюджет.

Поскольку уплата транспортного налога осуществляется на основании уведомления и платёжного документа, сформированного и направленного налогоплательщику налоговым органом, некоторые налогоплательщики, не получив такого уведомления, полагают, что обязанность по уплате налога у них не наступила. Это мнение ошибочно, так как в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом. Поэтому если налоговое уведомление не получено, необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства (регистрации) и выяснить, было ли соответствующее уведомление направлено.

Рассмотрев динамику поступлений транспортного налога в бюджет, выясняется, что задолженность, так или иначе, выступает главным препятствием в пополнении бюджета.

Если же смотреть в целом, то среднестатистический налогоплательщик должен уплатить в год примерно 2 тысячи рублей, из которых налог на транспорт составит 1352 тысячи рублей (276 рублей -- налог на имущество, 372 рубля -- земельный налог). Как оказывается, суммы отнюдь не космические. Хотя, возможно, кому-то может показаться, что и это много. Но у нас социальное государство, и многие категории граждан имеют льготы по земельному и транспортному налогу.

Неплательщиков сотни тысяч. И если до 2010 года к ним вообще никакие меры воздействия не применялись, потому что зачастую суммы задолженности были меньше, чем затраты на их взыскание, то теперь картина несколько иная. Это связано с изменениями в действующем законодательстве.

Теперь можно без последствий в течение трех лет «копить» до 1,5 тысячи рублей долга. Если задолженность по налоговым платежам превышает эту сумму, то к должнику будут применяться меры принудительного взыскания. К сожалению, это гораздо проще декларировать, чем осуществить. Многие сведения поступают в нашу службу с опозданием. Помимо этого, отсутствует единая база данных. Скажем, в налоговой инспекции она своя, в ГИБДД -- своя, в Росреестре -- своя. Есть и еще одна сложность: с введением электронного документооборота любая ошибка в написании адреса либо фамилии ведет к тому, что налог просто не начисляется. Другими словами, стоит при заполнении формы ошибиться в одной запятой, и компьютер просто-напросто не воспримет эту информацию.

Для решения возникших проблем в целом, необходимо следующее.

Необходимо наладить способы получения уведомлений налогоплательщиками:

а) самый надежный и юридически значимый из них - личное вручение уведомления непосредственно в налоговом органе под роспись в соответствующем реестре.

Такая работа должна проводиться со всеми, кто посещает инспекцию, например, для представления налоговой и бухгалтерской отчетности, представления налоговых деклараций, получения различных справок и т.д.

Необходимые документы для осуществления платежа в Инспекции должны получать все, кто пожелает лично проверить исчисленную сумму налога, убедиться в правильности учета льгот, исчисления пени за несвоевременную уплату налога в предыдущие годы, а также те, у кого в последнее время, например, изменился адрес места жительства.

Для обеспечения приема и работы с такими налогоплательщиками в инспекциях организовать специальные рабочие места.

б) вручение налоговых уведомлений организовать по месту плательщиков.

По предварительным опросам людей, интерес к получению уведомления по месту работы есть. Преимущество - не нужно тратить время на посещение почтового отделения при поступлении уведомления заказным письмом, а также приходить в Инспекцию, для уточнения причин, почему уведомление не поступило.

г) направление налоговых уведомлений почтовой корреспонденцией;

д) проведение дополнительного комплекса мероприятий по обеспечению налогоплательщиков необходимой справочной информацией о порядке и уплате транспортного налога (всевозможная информация на сайте Налоговых органов, телефон горячей линии).

Отрицательной стороной также выступают многочисленные уклонения от уплаты транспортного налога. Незаконное уменьшение налогов - уклонение, влечет негативные последствия, как для экономики государства, так и для государства в целом. При этом государственный бюджет недополучает причитающиеся ему средства, и, следовательно, ему приходиться ограничивать себя в расходах. Следствием этого выступают приостановка реализации некоторых государственных программ, невыплата заработной платы работникам бюджетной сферы.

Для борьбы с «уклонистами» предлагаются следующие меры.

ѕ совершенствование законодательной и нормативной базы, дающее возможность закрыть «лазейки», используемые для уклонения от уплаты налогов;

ѕ ужесточение санкций против нарушителей налогового законодательства;

ѕ формирование современного комплекса организационных и правовых мер предупреждения и пресечения ухода от налогообложения.

Что же будет с транспортным налогом дальше? У чиновников нет единого мнения о том, что делать с этим платежом. В апреле 2013 года премьер-министром Российской Федерации Дмитрием Медведевым было поручено Минфину, Минэкономразвития и Минпромторгу выработать согласованную позицию по вопросу применения дифференцированных ставок в зависимости от экологического класса и возраста транспортных средств, используемых в коммерческих целях. Пока же Минфин подтверждает, что единого решения по налогу нет. Так, в Письме ФНС от 2 апреля 2013 года № БС-2-11/221@ говорится о том, что отмена транспортного сбора в настоящее время не планируется. Обосновывается это так: налог и часть акцизов на нефтепродукты, подлежащих зачислению в региональные бюджеты, являются основными источниками пополнения дорожных фондов. При снижении сбора компенсация объема средств на дорожное хозяйство потребует увеличения акциза на нефтепродукты, что неминуемо приведет к увеличению цен на топливо, и, как следствие, - к росту цен на товары широкого потребления и росту инфляции. Итак, казалось бы, все однозначно: этому сбору быть. Однако уже спустя несколько дней замминистра финансов заявил, что «транспортный налог отменят, но заменят его экологическим». К тому же Минфин давно предлагает изменить базу для исчисления этого сбора, рассчитывая его исходя не из мощности, а объема двигателя. Все это говорит о том, что этот налог ждут большие перемены. Неотвратимость их подтверждается и в Письме от 26 октября 2012 года № БС-4-11/18200, в котором Федеральная налоговая служба сообщила о планируемых изменениях в порядок заполнения налоговой декларации в части описания алгоритма исчисления сумм налоговых льгот.

Заключение

В целом можно сказать, что транспортный налог является простым для налогообложения. Ставки налога фиксированы, объекты - конкретны, а налоговая база определяется четко.

Несмотря на простоту исчисления транспортного налога, значительно отличающуюся от порядка исчисления налога на прибыль, НДС, в процессе администрирования налога существуют серьезные недоработки, препятствующие его наиболее полной собираемости. Эти пробелы, в основном касаются обмена информацией о наличие транспортных средств у физических лиц, о налоговой базе по транспортным средствам и т.д. между органами, вовлеченными в процесс администрирования транспортного налога. Также полной собираемости налога препятствует, во многом, отношение к нему большинства налогоплательщиков как к несправедливому, поводом к чему являются показатели налоговой базы, прописанные в статье 359 Налогового Кодекса РФ.

Подытоживая, следует сказать, что дальнейшие развития в отношении транспортного налога должны заключаться не только в изменении законодательной базы в этой области на основе выявления наиболее значимых ошибок, но также в радикальном повсеместном изменении отношения налоговых органов к своей работе, что является одним из приоритетов налоговой политики.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г.

2. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2009. - 592 с.

3. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. -- 5-е изд., перераб. И доп. -- М.: Юрайт-Издат, 2009. -- 720 с.

4. Госдума согласилась снизить транспортный налог вдвое

5. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум / Под науч. Ред. Л.И. Гончаренко. - М.: Юрайт, 2014. - 541 с.

6. Налоговое право. Общая часть: учебник / Под ред. И.И. Кучерова. - М.: Юрайт, 2014. - 762 с.

7. Официальный сайт ФНС России [Электронный ресурс].

8. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник / В.Г. Пансков. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2014. - 378 с.

9. Петров А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А.В. Петров, А.В. Толкушкин. - 11-е изд. - М.: Юрайт, 2012. - 912 с.

10. Пименов Н.А. Оптимизация транспортного налога // Налоги. - 2011. - №2. - С. 15-20.

11. Саарян В.В. Транспортные средства как самостоятельный объект налогообложения / В.В. Саарян // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. - 2011. - №2. - С. 168-170.

Размещено на Allbest.ru