Размещено на http://www.allbest.ru/

Негосударственное образовательное учреждение высшего образования

Московский технологический институт

Курсовая работа

Транспортный налог: назначение, основные элементы, порядок исчисления и уплаты

Москва 2015



Оглавление

• Введение
• 1. Общая характеристика и основные элементы транспортного налога
• 2. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога
• 3. Целесообразность взимания и перспективы дальнейшего развития транспортного налога в России
• Заключение
• Список использованной литературы
• 

Введение

Актуальность темы заключается в том, что транспортный налог является относительно новым для налогообложения. Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица. Платить его должны владельцы практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа.

Поэтому важно знать: по каким ставкам облагается данный налог, кто является налогоплательщиком, какова база налогообложения и какие могут предусматриваться льготы в разных регионах, можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму транспортного налога.

Транспортный налог за свои годы существования в России так и не смог найти всеобщего понимания. Из-за сложностей в администрировании, большого количества не разъясняемых тонкостей при его уплате, транспортный налог стал настоящим раздражителем для налогоплательщиков.

Целью курсовой работы является изучение транспортного налога в системе налогообложения.

Для достижения поставленной цели в работе решались следующие задачи:

1) Дана общая характеристика и рассмотрены основные элементы транспортного налога;

2) Изучен порядок исчисления и уплаты транспортного налога;

3) Представлены перспективы дальнейшего развития транспортного налога в России.

Источниковой базой написания работы послужил Налоговый кодекс РФ, а также учебные пособия и статьи в журналах, и некоторые сайты Интернет.



1. Общая характеристика и основные элементы транспортного налога

Начиная с 1991 г. в соответствии с Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы Российской Федерации" от 27 декабря 1991 г. №2118-1 к федеральным и территориальным налогам были отнесены налоги, служащие источниками образования дорожных фондов. Налоги, зачисляемые в дорожные фонды, носили целевой характер и служили источниками финансирования затрат, связанных с содержанием, ремонтом, реконструкцией и строительством автомобильных дорог общего пользования общегосударственного и местного значения.

Законодательным актом, определяющим порядок формирования указанных фондов, являлся Федеральный закон "О дорожных фондах в Российской Федерации" от 18 октября 1991 г. №1759-1. Законом предусматривалось формирование доходной части дорожного фонда от поступлений в виде налогов и сборов:

- на реализацию горюче-смазочных материалов;

- на пользователей автомобильных дорог;

- с владельцев транспортных средств;

- акцизов на легковые автомобили;

- на приобретение автотранспортных средств;

- средства от проведения займов, лотерей;

- продажи акций;

- штрафных санкций и др.

Плательщиками налога на пользователей автомобильных дорог являлись юридические лица, индивидуальные предприниматели, постоянные представительства иностранных организаций и другие лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность и имеющие отдельный баланс и расчетный счет. Объектом налогообложения служила выручка от реализации товаров (работ, услуг) либо сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. Ставка налога устанавливалась в размере 1%.

Налог с владельцев транспортных средств уплачивали предприятия, организации, граждане РФ, иностранные юридические и физические лица, имеющие транспортные средства - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу. Ставки устанавливались в зависимости от мощности двигателя, с каждой лошадиной силы.

Понятие "транспортный налог" не является новым для законодательства РФ. Впервые транспортный налог был введен указом Президента РФ "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" от 22 декабря 1993 г. №2270. Налог взимался только с предприятий и организаций, за исключением бюджетных организаций, а объектом налогообложения были не транспортные средства, а фонд оплаты труда по ставке 1%. Средства от налога направлялись в бюджеты субъектов РФ для финансовой поддержки и развития пассажирского автомобильного транспорта, городского электротранспорта, пригородного пассажирского железнодорожного транспорта. Указом Президента РФ в 1997 г. транспортный налог был упразднен.

С 1 января 2003 г. часть вторая Налогового кодекса РФ была дополнена гл. 28 "Транспортный налог". Одновременно был отменен налог с владельцев транспортных средств и налог на пользователей автомобильных дорог. Кроме того, из объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц были исключены водно-воздушные транспортные средства.

Транспортный налог в соответствии с гл. 28 НК РФ является региональным, и вводится в действие законами субъектов. Законодательные органы субъекта РФ вправе определять ставку налога в пределах, установленных Налоговым кодексом России, порядок и сроки его уплаты, а также предусматривать дополнительные налоговые льготы.

Налогоплательщиками транспортного налога являются юридические и физические лица (в том числе нерезиденты), на которых в соответствии с российским законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

При осуществлении предпринимательской деятельности по продаже транспортных средств государственная регистрация не предусмотрена и обязанности по исчислению и уплате налога не возникает.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о лицах, на которых зарегистрированы или сняты с регистрации транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Объекты налогообложения, приведенные в ст. 358 Налогового кодекса России, можно условно разделить на три вида:

- наземные транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани;

- воздушные транспортные средства: самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства;

- водные транспортные средства: теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства.

При определении видов транспортных средств и отнесении их к категории грузовых или легковых автомобилей, специальных машин следует руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ) и Венской конвенцией о дорожном движении 1968 г. Вопрос этот весьма серьезен, так как от правильного определения категории транспортного средства зависит ставка налога, которую в рамках, определенных Налоговым кодексом России, субъекты Российской Федерации могут устанавливать в соответствии с принятыми законами о транспортном налоге в каждом отдельном субъекте.

Льготы. Налоговым кодексом РФ установлен широкий перечень транспортных средств, которые не относятся к объектам налогообложения (п. 2 ст. 358 НК РФ). В частности, не облагаются налогом:

- весельные и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.;

- полученные или приобретенные через органы социальной защиты населения автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с.;

- автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами;

- промысловые морские и речные суда;

- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности или оперативном управлении организаций, осуществляющих пассажирские и грузовые перевозки;

- транспортные средства, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые для производства сельскохозяйственной продукции;

- транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где предусмотрена военная или приравненная к ней служба;

- транспортные средства, находящиеся в розыске, при наличии документов, выдаваемых уполномоченным органом;

- прицепы и полуприцепы;

- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

В большинстве регионов России законодательно установлены дополнительные льготы по объектам налогообложения и категориям налогоплательщиков. Предусматривается как полное освобождение от уплаты налога, так и понижение ставок. Проанализировав законы субъектов РФ, можно составить перечень основных категорий льгот, предоставляемых гражданам и организациям.

Физические лица:

- герои Советского Союза, герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, герои Социалистического Труда, кавалеры ордена Трудовой Славы, участники Великой Отечественной войны;

- пенсионеры, зарегистрированные по месту жительства в соответствующем регионе;

- граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и приравненные к ним граждане из подразделений особого риска;

- инвалиды I и II групп, инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды боевых действий;

- владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя в пределах от 70 до 100 л.с. (в зависимости от региона).

Организации:

- оказывающие услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (кроме такси), а также организации в части автомобилей, на которых осуществляются международные перевозки;

- общественные организации инвалидов и организации, находящиеся в собственности общественных организаций инвалидов;

- образовательные учреждения, учреждения здравоохранения и культуры, финансируемые из федерального, регионального и местного бюджетов;

- государственные унитарные предприятия, осуществляющие строительство, ремонт и содержание территориальных автомобильных дорог общего пользования;

- сельхоз товаропроизводители, совхозы, лесхозы, крестьянские и фермерские хозяйства - в части специализированного транспорта;

- учреждения уголовно-исполнительной системы и органов внутренних дел;

- организации, производящие протезно-ортопедические изделия, специальное оборудование и средства для нужд инвалидов.

Налоговая база установлена единая для всех транспортных средств независимо от марки автомобиля и страны изготовления.

В соответствии с п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении:

- транспортных средств (за исключением воздушных), имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах;

- воздушных транспортных средств - тяга реактивного двигателя на взлетном режиме, единица измерения - килограмм- сила;

- водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

- иных водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигателей или в отношении которых не определяется валовая вместимость, - как единица транспортного средства.

По каждому объекту налогообложения налоговая база определяется отдельно.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации на основе ставок, предусмотренных ст. 361 НК РФ.

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ имеют право уменьшать или увеличивать налоговые ставки, но не более чем в 5 раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования.

В таблице 1 представлены базовые ставки транспортного налога в 2014-2015 году.

Таблица 1

Базовые ставки транспортного налога в 2014-2015 году

Объект налогообложения	Налоговая ставка
Легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с.	2,5 руб. за 1 л.с.
Легковые автомобили с мощностью двигателя от 100 до 150 л.с.	3,5 руб. за 1 л.с.
Легковые автомобили с мощностью двигателя от 150 до 200 л.с.	5 руб. за 1 л.с.
Легковые автомобили с мощностью двигателя от 200 до 250 л.с.	7,5 руб. за 1 л.с.
Легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л.с.	15 руб. за 1л.с.
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 20 л.с.	1 руб. за 1 л.с.
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя от 20 до 35 л.с.	2 руб. за 1 л.с.
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя свыше 35 л.с.	5 руб. за 1 л.с.
Автобусы с мощностью двигателя до 200 л.с.	5 руб. за 1 л.с.
Автобусы с мощностью двигателя свыше 200 л.с.	10 руб. за 1 л.с.
Грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с.	2,5 руб. за 1 л.с.
Грузовые автомобили с мощностью двигателя от 100 до 150 л.с.	4 руб. за 1 л.с.
Грузовые автомобили с мощностью двигателя от 150 до 200 л.с.	5 руб. за 1 л.с.
Грузовые автомобили с мощностью двигателя от 200 до 250 л.с.	6,5 руб. за 1 л.с.
6,5 руб. за 1 л.с.	8,5 руб. за 1 л.с.
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу	2,5 руб. за 1 л.с.
Снегоходы и мотосани с мощностью двигателя до 50 л.с.	2,5 руб. за 1 л.с.
Снегоходы и мотосани с мощностью двигателя свыше 50 л.с.	5 руб. за 1 л.с
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с.	10 руб. за 1 л.с.
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя свыше 100 л.с.	20 руб. за 1 л.с.
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя до 100 л.с.	20 руб. за 1 л.с.
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя свыше 100 л.с.	40 руб. за 1 л.с.
Гидроциклы с мощностью двигателя до 100 л.с.	25 руб. за 1 л.с.
Гидроциклы с мощностью двигателя свыше 100 л.с.	50 руб. за 1 л.с.
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость	20 руб. за 1 рег. т
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели	25 руб. за 1 л.с.
Самолеты, имеющие реактивные двигатели	20 руб. за 1 кгс
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей	200 руб. за 1 ТС

Ставки транспортного налога в 2014-2015 годах устанавливаются и могут быть изменены законами субъектов. Ставки могут быть увеличены или уменьшены не более чем в десять раз. В отношении легковых автомобилей с мощностью двигателей до 150 л.с. данные ставки уменьшены быть не могут.

Рассмотрим ставки транспортного налога в 2015 году на территории Российской федерации.

Большие изменения в ставке налога касаются транспорта, стоимость которого выше пяти миллионов рублей. Сегодня транспортный сбор регулируется несколькими факторами:

- объем и мощность двигателя;

- цена транспорта.

В 2015 году к этим двум факторам, по которым измеряется ставка транспортного сбора, добавилось еще два фактора, это год выпуска автомобиля, то есть его возраст и мощность двигателя.

С начала 2015 года расчет налога на транспорт осуществляется с учетом специального повышающего коэффициента, указанного в п. 2 ст. 362 НК РФ. Их размеры указаны в таблице 2.

Таблица 2. Специальные повышающие коэффициенты для расчета налога на транспорт

Стоимость транспортного средства, млн. руб.	Коэффициент в зависимости от количества лет с года выпуска ТС
	до 1 года	от 1 до 2 лет	от 2 до 3 лет	до 5 лет	до 10 лет	до 20 лет
от 3 до 5	1,5	1,3	1,1
от 5 до 10				2
от 10 до 15					3
от 15						3



Возраст автомобиля определяется в календарных годах, прошедших с года его выпуска по состоянию на 1 января текущего года (вне зависимости от месяца выпуска).

То есть если автомобиль выпущен в 2013 году, то 1 января 2014 года ему будет уже год, а 1 января 2015 года - два. Такой порядок исчисления установлен в абзаце 2 пункта 3 статьи 361 НК РФ.

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, опубликован на официальном сайте Минпромторга РФ. Документ будет обновляться не позднее первого марта каждого года. Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей утверждён приказом №316 Минпромторга России 28.02.2014 г.

Согласно Порядка средняя стоимость автомобиля рассчитывается по одной из двух формул, в зависимости от присутствия автопроизводителей или их представителей на территории РФ. У них Минпромторг будет запрашивать рекомендуемые розничные цены на автомобили конкретных марок. Связано это с тем, чтобы избежать обмана со стороны налогоплательщиков, которые, в свою очередь, могут указать в договорах купли-продажи автомобилей, заниженные цены.

Размер транспортного сбора, в 2015 году будет зависеть и по предлежанию автомобиля к экологическому классу.

На сегодняшний день, известно, что внедрение такого рода изменений запланированные на первое полугодие 2015 года.

Только, для того, чтоб их внедрить необходимо провести опыты в регионах.

И только после получения результата провести реформу в налогообложении транспорта. 2015 год станет решающим.

Владельцам, чьим автомобилям меньше пяти лет так же не избежать изменений. В 2015 году и для таких автомобилей предусмотрено повышение налоговой ставки. Налогообложение не обойдет стороной и дорогостоящий вид транспорта. С 2015 года оплата будет отталкиваться от стоимости автомобиля. Чем он дороже, тем выше налог.

А наиболее существенных изменений следует ожидать владельцам автомобилей, которым больше 10-15 и 20 лет.

2. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога

Порядок исчисления транспортного налога определен ст. 362 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога в виде авансовых платежей по истечении каждого отчетного периода исчисляется налогоплательщиками, являющимися организациями, в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Исчисление налога неразрывно связано с условиями регистрации транспортных средств. В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисляется сумма налога (суммы авансового платежа по налогу) с учетом коэффициента, равного отношению числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц.

Например, если транспортное средство использовалось в течение двух месяцев в отчетном периоде (квартале), то коэффициент использования транспортного средства (период регистрации) будет равен отношению 2/3.

В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один целый месяц.

Пример.

1. Автомобиль был зарегистрирован в 25 января 2014 г., а снят с учета в связи с продажей 8 декабря 2014 г.

В этом случае налог будет рассчитываться с учетом коэффициента, равного 1, или 12/12.

2. Автомобиль зарегистрирован в январе 2013 г., а снят с регистрации в феврале 2014 г. Коэффициент будет равен 2/12.

3. Автомобиль зарегистрирован 15 мая 2014 г. и снят с учета 29 мая 2014 г. Коэффициент будет равен 1/12.

Если у транспортного средства в течение эксплуатации изменились характеристики, например, мощность двигателя в результате его замены, что привело к изменению ставок налога, то транспортный налог исчисляется с учетом таких изменений. Для этих целей также рассчитывается коэффициент, равный отношению числа месяцев после изменения характеристик (начиная с месяца, в котором эти изменений были сделаны) к календарному числу месяцев в отчетном или налоговом периоде.

Пример.

Организация владеет автомобилем мощностью 150 л.с. 5 мая 2014 г. был заменен и зарегистрирован двигатель мощностью 180 л.с. Законом субъекта установлены следующие ставки:

35 руб. за 1 л.с. для автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно;

50 руб. за 1 л.с. для автомобилей с мощностью двигателя от 150 л.с. до 200 л.с.

Сумма налога за 2014 г. составит:

150*4/12*35 + 180*8/12*50 = 7 750 руб.



В случае снятия с учета в одном субъекте Российской Федерации и регистрации (перерегистрации) транспортного средства на одного и того же налогоплательщика в другом субъекте Российской Федерации в одном месяце местом нахождения транспортного средства в этом месяце признается место его регистрации по состоянию на первое число этого месяца.

Пример.

Организация А зарегистрировала в органах ГИБДД приобретенный автомобиль 20 мая 2014 г. Мощность автомобиля составляет 250 л.с. Ставка транспортного налога в субъекте РФ, где находится транспортное средство, установлена в размере 50 руб. за 1 л.с.

10 сентября 2014 г. организация А реализовала организации Б этот автомобиль, находящийся в другом регионе, где установлена ставка в размере 40 руб. за 1 л.с. Снятие с учета в органе государственной регистрации совпадает с датой продажи. Организация Б зарегистрировала данное транспортное средство 30 сентября 2014 г.

Определим сумму транспортного налога, подлежащую уплате в бюджет за 2014 г. обеими организациями.

При расчете суммы транспортного налога можно воспользоваться формулой:

А = Сн * Нб * К,

где А - сумма налогового платежа;

Нб - налоговая база;

К - коэффициент использования транспортного средства (период регистрации);

Сн - ставка налога.

Сумма авансовых платежей по транспортному налогу, подлежащая уплате в бюджет организацией А составит:



за II квартал - 50 * 250 * 2/3 * 0,25 = 2083,33 руб.;

за III квартал - 50 * 250 * 1 * 0,25 = 3125 руб.

Сумма налога за налоговый период (2014 г.) составила:

50 * 250 * 5/12 = 5208,33 руб.

Так как транспортное средство было продано в сентябре 2014 г., сумма уплаченных в течение года в бюджет авансовых платежей совпадает с суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода.

Сумма авансовых платежей по транспортному налогу, подлежащая уплате в бюджет организацией Б составит:

за III квартал - 40 * 250 * 1/3 * 0,25 = 833,33 руб.;

за IV квартал - 40 * 250 * 1 * 0,25 = 2500 руб.

Сумма налога за весь 2014 г. составит:

40 * 250 * 4/12 = 3333,33 руб.

Именно такая сумма авансовых платежей была уплачена бюджет организацией Б.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. На налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей эта норма не распространяется, так как в соответствии с Налоговым кодексом индивидуальные предприниматели относятся к физическим лицам, зарегистрированным в установленном порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (п. 2 ст. 11 НК РФ). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог по итогам налогового периода (календарного года) на основании уведомления, направляемого налоговым органом. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт получения уведомления (например, по почте заказным письмом). Другими словами, индивидуальный предприниматель не участвует в расчете суммы транспортного налога, не заполняет и не сдает налоговую декларацию, а также не сообщает налоговому органу сведения, необходимые для исчисления данного налога.

Пример.

Организация, расположенная на территории г. Москвы, 1 января 2014 г. приобрела и зарегистрировала в органах ГИБДД один легковой автомобиль с мощностью 120 л.с.; один грузовой автомобиль с мощностью 170 л.с. 25 февраля зарегистрировала приобретенную яхту для своего филиала, находящегося в г. Саратове, с мощностью в 300 л.с.

На основании законодательных актов соответствующих субъектов Российской Федерации установлены отчетные периоды и ставки налога по данным объектам: г. Москва - по легковому автомобилю - 20 руб. за 1 л.с.; по грузовому автомобилю - 30 руб. за 1 л.с.; Саратовская обл. - в отношении яхты - 100 руб. за 1 л.с.

Рассчитаем сумму транспортного налога за налоговый период и сумму авансовых платежей за 2014 г.

Для расчета воспользуемся формулой предыдущего примера.

1. Сумма налога за налоговый период по транспортным средствам, зарегистрированным в г. Москве, составит:

20 * 120 + 30 * 170 * 12 / 12 = 7500 руб.;



в Саратовской области:

100 * 300 * 11/ 12 = 27 500 руб..

2. Сумма авансовых платежей по каждому отчетному периоду равна:

в г. Москве - I, II и III кварталы

7500 *1*1/4 = 1875 руб.;

в Саратовской области - в I квартале яхта числилась в течение двух полных месяцев - февраля и марта:

100 * 300 * 2 / 3 * 1/4 = 5000 руб.;

за II и III кварталы

100 * 300 *1*1/4 = 7500 руб.

3. Сумма доплаты по итогам налогового периода составит:

в Москве

7500 - 1875 * 3 = 1875 руб.;

в Саратовской области:

27 500 - 5000 - 7500 * 2 = 7500 руб.

Порядок и сроки ушаты налога устанавливаются законами соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении налога законодательный орган субъекта РФ вправе не устанавливать отчетные периоды, а также предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода (п. 6 ст. 362 НК РФ).

Как уже упоминалось ранее, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Срок уплаты налога по истечении налогового периода для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен законами субъектов Российской Федерации ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Необходимо отметить, что налоговую декларацию налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств в соответствии со сроком, установленным законом субъекта Российской Федерации, но не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При установлении отчетных периодов налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие авансовые платежи по налогу, представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. То есть за I квартал - не позднее 30 апреля, за II квартал - не позднее 31 июля, за III квартал - не позднее 31 октября.

Если транспортные средства находятся на территориях нескольких муниципальных образований, подведомственных одному налоговому органу, в котором осуществлена постановка на учет налогоплательщика по месту нахождения транспортных средств, заполняется один налоговый расчет.

налог транспортный российский исчисление

3. Целесообразность взимания и перспективы дальнейшего развития транспортного налога в России

К основным недочетам и проблемным вопросам действующего транспортного налога можно отнести нецелевой характер расходования финансовых ресурсов, собранных от поступления налога. Стоит отметить, что это относится не только к транспортному налогу, но и к другим налоговым платежам. В России налоги не являются целевыми. Согласно ст. 35 Бюджетного кодекса РФ: расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования его дефицита.

Еще одним спорным вопросом транспортного налога является отсутствие современной налоговой базы. В настоящий момент налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Данный показатель, на сегодняшний день, мягко говоря, неудачен. Опираясь на зарубежный опыт, можно сказать, что в большинстве европейских государств транспортные налоги и сборы имеют целевую направленность, а за налоговую базу принимаются те показатели, которыми транспортное средство непосредственно оказывает свое негативное воздействие на дорожное покрытие или окружающую среду.

В Германии, например, с середины 2009 года введен единый принцип налогообложения транспортных средств. Автовладельцы платят за объем двигателя и за объем выброса углекислого газа в атмосферу из расчета 2 евро за каждые 100см3 для машин с бензиновыми двигателями и 9 евро за каждые 100 см3 для автомобилей с дизельными двигателями. Что же касается выбросов в атмосферу, то в Германии установлен определенный "льготный лимит", равный 120 граммам на километр пути.

Действующий в России механизм исчисления транспортного налога явно неперспективен, экономически и юридически необоснован, так как ущемляет права и интересы владельцев машин как с более, так и менее мощными двигателями. Стоит отметить, что современные автомобили с более мощным двигателем считаются наиболее экономичными в расходе топлива, но слишком большая сумма транспортного налога, которую придется платить в будущем, отпугивает покупателей. К примеру, расход топлива в смешанном цикле автомобиля Porsche 911 Turbo (мощность двигателя 480 л.с.) составляет всего 9.6 литра на 100 км пути. Цифры сопоставимы с расходом топлива классических моделей ВАЗ.

Однако министерство финансов России имеет свою определенную позицию и указывает на юридическую обоснованность действующего в России транспортного налога: "Установленный в главе 28 "Транспортный налог" Кодекса в качестве налоговой базы показатель мощности двигателя транспортного средства непосредственно влияет на цену приобретаемого транспортного средства и расходы на его содержание и в отличие, например, от показателя массы транспортного средства, наиболее эффективно отражает фактическую способность налогоплательщика к уплате налога".

Тем не менее, в 2011 году произошли некоторые изменения относительно транспортного налога.

Базовые ставки налога были снижены в 2 раза, при этом регионам было дано право не облагать налогом транспортные средства с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил. Отметим, что лишь малая часть регионов воспользовалась этим правом, ведь существует большое опасение потерять стабильный источник пополнения региональных бюджетов. К примеру, в Москве в 1 полугодии 2011 года транспортный налог с физических лиц поступил в бюджет города Москвы в сумме 5 млрд 529,4 млн руб. Не осталось незамеченным резкое повышение стоимости бензина. Причина заключается в повышение акцизов на ГСМ, а также в высоких мировых ценах на нефть, что делает ее экспорт для российских нефтяных компаний очень привлекательным по сравнению с поставками на внутренний рынок.

С 1 января 2013 года увеличен налог на автотранспорт высокой мощности, благодаря соответствующим поправкам, внесенным в Налоговый Кодекс. Это значит, что для автомобилей с мощностью двигателя от 410 л. с. и годом выпуска позже 2001 года, ставка увеличилась с 15 до 300 руб. за каждую лошадиную силу, а для мотороллеров и мотоциклов с двигателем мощностью от 150 л. с. - с 5 до 25 руб. Но в реальности ставки выросли гораздо больше: регионам разрешено увеличивать их до 10 раз.

С другой стороны, простых автолюбителей это повышение налога на автотранспорт не затронуло, ведь автомобилей такого класса насчитывается всего лишь 20000 по России, 7000 из которых зарегистрированы в Москве и еще 1000 - в Московской области.

С 8 апреля 2011 года в соответствии с Федеральным законом РФ от 6.04.2011 года №68-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в стране начал действовать Федеральный дорожный фонд.

Характерно, что транспортный налог по-прежнему планируется собирать в региональные бюджеты, и от величины его сбора в конкретном регионе будут зависеть объемы бюджетных ассигнований регионального дорожного фонда на очередной финансовый год.

Безусловно, образование дорожных фондов - очень важный шаг на пути реформирования дорожной отрасли. Теперь в России предусмотрены целевые источники финансирования дорожного хозяйства. Однако предложенная Правительством РФ система дорожных фондов, по нашему мнению, нуждается в значительной доработке.

Во-первых, с целью наиболее эффективного и прозрачного использования средств, направляемых на строительство и ремонт дорог, необходимо в обязательном, а не рекомендательном порядке создать муниципальные дорожные фонды с 1 января 2012 года, аналогично региональным. Это обусловлено существенным недофинансированием местных бюджетов и критическим состоянием дорог местного значения по сравнению с дорогами федерального и регионального уровня.

Во-вторых, четко установить, что средства Федерального дорожного фонда расходуются исключительно на ремонт и содержание дорог федерального значения, средства регионального дорожного фонда соответственно на дороги регионального или межмуниципального значения, а муниципального дорожного фонда на дороги местного значения.

В-третьих, необходимо аккумулировать все денежные поступления от различных источников пополнения исключительно в Федеральном дорожном фонде, а затем перераспределять их между остальными. Кроме того, перечень источников пополнения Федерального дорожного фонда должен быть открытым и подвергаться редактированию в зависимости от изменений законодательства. К примеру, он может быть дополнен сборами за экологический класс автомобиля, платой за парковку, а также штрафами за нарушение правил дорожного движения.

В-четвертых, перераспределение денежных средств Федерального дорожного фонда необходимо производить централизованно исходя из общей протяженности дорог общего пользования федерального, регионального и местного значения.

Таким образом, пропорции должны быть установлены в следующих объемах: 70% собранных средств фонда поступают в региональные дорожные фонды, 20% - в муниципальные дорожные фонды, а оставшиеся 10% средств остаются в Федеральном дорожном фонде.

В-пятых, суммы денежных средств, поступающих в конкретный регион или муниципальное образование, должны быть строго пропорциональны общей протяженности дорог регионального или местного значения в конкретном регионе или муниципальном образовании.

В-шестых - необходимо полностью отказаться от взимания транспортного налога и исключить его из источников пополнения дорожных фондов. Ведь согласно данным официальных статистических отчетов Федеральной налоговой службы за 2009-2010 годы, при увеличении акцизов на ГСМ на 1 рубль за каждый литр дополнительные поступления от уплаты акцизов полностью покрывают поступления по транспортному налогу за тот же период.

Тем не менее, из-за предполагаемой отмены транспортного налога и как следствие явных выпадающих доходов регионов, необходимо предусмотреть компенсацию этих потерь. Но компенсировать их следует не с помощью бюджетных субсидий из федерального бюджета, а с помощью повышения акцизов на алкогольную продукцию, которые зачисляются в региональные бюджеты по нормативу 100%. По нашему мнению, данная мера вряд ли вызовет ажиотаж среди налогоплательщиков и найдет понимание в обществе.



Заключение

Понятие обо всех видах налогов, в том числе, и о транспортном налоге, а так же о порядке их уплаты, раскрываются в Налоговом кодексе РФ. Транспортному налогу отведена 28 глава данного кодекса. Транспортный налог относится к региональным видам налогов - это значит, что данный налог поступает в бюджет субъектов федерации. В связи с этим, законодательно установлено, что каждый субъект РФ самостоятельно устанавливает налоговые ставки и льготы по данному виду налога, а так же срок и порядок его уплаты. Вся информация о транспортном средстве, его владельце, и об уплате последним соответствующих налогов, хранится в Федеральной налоговой службе и в ГИБДД.

Действующий в России механизм исчисления транспортного налога явно неперспективен, экономически и юридически необоснован, так как ущемляет права и интересы владельцев машин как с более, так и менее мощными двигателями.

По действующему законодательству транспортный налог уплачивают владельцы транспортных средств исходя из 2 параметров - мощности двигателя и стоимости автомобиля. При этом ставку для уплаты налога устанавливают региональные власти, ведь основная часть средств от уплаты налога поступает в бюджеты субъектов РФ.

Поэтому изменения в 2015 году будут вызваны как законодательными актами Правительства России, так и региональными нормативными актами. Поправки в законодательство РФ об изменении расчёта транспортного налога предусматривают увеличение ставки налога для дорогостоящих транспортных средств и его привязке к возрасту автомобиля. Для автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн. рублей базовая ставка налога будет увеличиваться в 1,5 раза, при стоимости от 5 до 10 млн. рублей в 2раза, при стоимости свыше 10 млн. рублей - в 3 раза.

По задумке Министерства промышленности и торговли РФ введение в расчёт транспортного налога показателя возраста автомобиля должно стимулировать обновление автопарка в стране, особенно грузового и коммерческого транспорта. На данный момент более 60% грузового и легко грузового транспорта в стране имеют возраст старше 8 лет. Для владельцев легкового транспорта изменения будут наиболее ощутимы, если с момента выпуска автомобиля прошло 15-20 лет.

В регионах также в 2015 году произойдут существенные изменения в ставках транспортного налога. Ряд субъектов РФ отменяют с 2015 года нулевую ставку транспортного налога для автомобилей, имеющих менее 100- 150 л.с. Так, в Ханты-Мансийском автономном округе отменена нулевая ставка транспортного налога на автомобили мощностью менее 150 лошадиных сил. Данная ставка действовала в округе предыдущие 4 года. В Московской области транспортный налог в 2015 году увеличится для автомобилей с мощностью двигателя менее 100 л.с. с 7 до 10 рублей. Для грузовых автомобилей старше 5 лет, а также вертолётов, самолётов и яхт ставка налога будет составлять 100 рублей за лошадиную силу. Обосновываются изменения региональными властями необходимостью пополнения местных бюджетов для текущего ремонта и содержания дорог.

Таким образом, принимаемые меры должны стимулировать обновление парка транспортных средств и повышение их экологичности согласно нормам ЕВРО 3 и ЕВРО 4. Также увеличение ставок транспортного налога в 2015 году должно стимулировать улучшение качества дорог, которое в отдельных регионах РФ является неудовлетворительным. Обратной стороной нововведений является увеличение налоговой нагрузки на домохозяйства и бизнес.



Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (ред. от 26.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015) // "Собрание законодательства РФ", 03.08.1998, N 31, ст. 3823.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015) // "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.01.2015) // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340.

4. Приказ МНС РФ от 09.04.2003 №БГ-3-21/177 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации" // СПС "Консультант Плюс".

5. Березин М.Ю. Преемственность и новизна в налогообложении транспортных средств // Финансы и кредит. - 2010. - №42. - С. 54-58.

6. Блохин А.Е. "Пресловутый" транспортный налог: целесообразность взимания и перспективы дальнейшего развития транспортного налога в России / А.Е. Блохин // Российское предпринимательство. - 2011. - №9, вып. 1. - С. 35-40.

7. Грызунова Н.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.В. Грызунова, М.В. Радостева. - М.: Московский гуманитарный университет, 2012. - 152 c.

8. Дубских В.Н. Практика исчисления транспортного налога в России и зарубежных странах / В.Н. Дубских // Междунар. бух. учет. - 2011. - №3. - С. 41-48.

9. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. - М.: Проспект, 2013. - 520 с.

10. Залогов Н.А. Транспортный налог: механизмы развития и перспективы его администрирования на местном уровне // Российское предпринимательство. - 2010. - №2 Вып. 1 (152). - С. 169-175.

11. К вопросу о транспортном налоге // Экономика и учет труда. - 2012. - №3. - С. 29-33.

12. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник / Ю.А. Налоговое право. - 7-е изд. - М.: Юрайт, 2014. - 512 с.

13. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие / С.П. Колчин. - М.: Юнити-Дана, 2012. - 270 c.

14. Кондраков Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2012. - 224 с.

15. Липатов Д. Отмена или снижение транспортного налога: за и против/ Д. Липатов // Консультант. - 2011. - N 15. - С. 49-52.

16. Майбуров И.А. Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник для магистрантов / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. - М.: Юнити-Дана, 2011. - 591 c.

17. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Г.А. Волкова [и др.]. - М.: Юнити-Дана, 2012. - 631 c.

18. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Под ред. Г.Б. Поляка. - 2-е изд. - М.: Юрайт, 2015. - 474 c.

19. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Д.Г. Черник [и др.]. - М.: Юнити-Дана, 2012. - 369 c.

20. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум / Под науч. Ред. Л.И. Гончаренко. - М.: Юрайт, 2014. - 541 с.

21. Налоговое право. Общая часть: учебник / Под ред. И.И. Кучерова. - М.: Юрайт, 2014. - 762 с.

22. Официальный сайт ФНС России [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalog.ru.

23. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник / В.Г. Пансков. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2014. - 378 с.

24. Петров А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А.В. Петров, А.В. Толкушкин. - 11-е изд. - М.: Юрайт, 2012. - 912 с.

25. Пименов Н.А. Оптимизация транспортного налога // Налоги. - 2011. - №2. - С. 15-20.

26. Саарян В.В. Транспортные средства как самостоятельный объект налогообложения / В.В. Саарян // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. - 2011. - №2. - С. 168-170.

27. Транспортный налог: сколько платят за границей [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://auto.mail.ru/article.html?id=30499.

Размещено на Allbest.ru