Влияние налоговой системы на поведение субъектов на рынке труда

В целом по республике в расчете на одного индивидуального предпринимателя в бюджет поступило Br12,5 млн. налогов, что на 8,6% превышает уровень 2012 года. По состоянию на 1 января 2014 года на учете в налоговых органах состоит 248 546 ИП, это больше их количества по сравнению с началом 2013 года на 15 695, или на 6,7%.

По данным МНС, плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в Беларуси на начало текущего года являются 109 626 субъектов, что составляет 44,1% их общей численности. Количество данных плательщиков в целом по республике за год увеличилось на 5 310 человек, или на 5,1%.

Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения являются 103 481 субъект (41,6% от общего количества), что больше на 16 117 человек, или на 18,4%, по сравнению с началом 2013 года. Общеустановленный порядок налогообложения применяют 35 439 субъектов (14,3%). Это на 13,9% меньше их количества на начало 2013 года.

Наибольший вклад в формирование доходов бюджета обеспечивают плательщики единого налога, которые за 2013 год уплатили в бюджет Br1 трлн 443 млрд, или 46,4% в общей сумме платежей от индивидуальных предпринимателей. При этом в сопоставимых ценах их платежи увеличились к уровню 2012 года на 23%.

Основной объем поступлений сформирован за счет уплаты единого налога - Br 862,3 млрд. (59,8% в общей сумме платежей от данной категории плательщиков) и НДС, уплачиваемого при ввозе товаров с территории Таможенного союза, - Br549,4 млрд. (38,1%). По отношению к 2012 году их прирост обеспечен соответственно на 23,6% и на 23%.

От индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в бюджет поступило Br 1 трлн. 119,2 млрд. (рост на 15,5%).

Индивидуальными предпринимателями, которые применяют общеустановленную систему налогообложения, обеспечены поступления в бюджет в размере Br 547,3 млрд. (в том числе подоходного налога с доходов от предпринимательской деятельности - Br 215,7 млрд.), что в сопоставимых ценах выше уровня 2012 года на 1,1%.

Общая сумма поступлений от плательщиков негосударственного сектора экономики составила Br 69 трлн. 785,9 млрд. и превысила уровень 2012 года на 16,9%. Доля их платежей в формировании доходов бюджета сложилась на уровне 52,1%, что выше 2012 года на 2,6 процентного пункта. От организаций негосударственного сектора экономики в бюджет поступило Br 63 трлн. 663,4 млрд., что в сопоставимых ценах выше уровня 2012 года на 16,2%. Удельный вес платежей данной категории плательщиков в формировании доходов бюджета составил 47,5% и превысил уровень 2012 года на 2,1 процентного пункта.

Как видим, применяемые стимулирования занятости с помощью инстурментов налоговой политики привело к росту как субъектов, занимающихся предпринимательством, так и к росту налоговых поступлений в целом, что увеличивает доходную часть бюджета Республики Беларусь и позволяет сократить его дефицит.

В заключение отметим, что налоговая система Республики Беларусь еще достаточно молода, и в настоящее время ведется активная работа по дальнейшему упрощению механизма исчисления отдельных платежей, рационализации структуры налогов в направлении общего снижения налоговой нагрузки. Немаловажным является достижение определенной стабильности налогообложения, от которой во многом зависят возможности планирования бизнеса на перспективу. Однако стабильность не означает абсолютную неизменность налоговой системы, а, напротив, предполагает ее периодическое реформирование и максимальную адаптацию к изменяющимся экономическим условиям.

Заключение

Подводя итоги, отметим основные моменты работы.

Основные принципы налоговой системы:

- налоги, а также затраты на их взимание должны быть по возможности минимальными;

- налоговая система должна соответствовать структурной экономической политике, иметь четко очерченные экономические цели;

- налоги должны служить более справедливому распределению доходов, не допускать двойное обложение налогоплательщиков;

- порядок взимания налогов должен предусматривать минимальное вмешательство в частную жизнь налогоплательщика;

- обсуждение проектов законов о налогообложении должно носить открытый и гласный характер.

Этими принципами необходимо руководствоваться при реализации задач новой налоговой системы. При этом, разумеется, речь идет не о механическом копировании, а о творческом осмыслении, опирающемся на глубокое изучение истории развития и современного состояния российской экономики.

Существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней Республики Беларусь, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Применяемая в республике налоговая система имеет общепризнанный набор налоговых платежей, используемых в европейских странах и в странах СНГ, однако активное участие Беларуси в региональных экономических группировках и, в частности, в Евразийском экономическом сообществе вызывает необходимость реформирования национальной налоговой системы.

Формирование равной налоговой нагрузки в пределах объединенной экономики является базовым условием формирования единого налогового пространства, обеспечивающим свободу движения товаров, труда и капитала и создающим равные условия развития национальных экономик.

Для Республики Беларусь в связи со становлением налоговой системы особое значение приобретает принцип разумного сочетания ее гибкости со стабильностью, обеспечивающий адекватность налогов меняющейся экономической ситуации и одновременно создающий гарантию постоянства налоговой нагрузки в течение длительного времени.

Главные недостатки налоговой системы Республики Беларусь можно свести к следующим: практикуется многократное обложение разными налогами одной и той же базы, налоговая система перегружена большим количеством налогов и платежей, доминирование косвенных налогов по сравнению с прямыми, регулирование налогов осуществляется с помощью многочисленных нормативных актов, инструктивных и методических материалов, принимаемых органами исполнительной власти, роль налоговой инспекции сужена до наложения штрафных санкций вместо активной профилактики налоговых нарушений.

Вместе с тем серьезным недостатком отечественной налоговой системы является рассредоточение элементов ее нормативно-правовой регламентации по многочисленным законам и подзаконным актам, что вызывает вполне справедливые нарекания у налогоплательщиков. Ситуация еще более усугубляется недостаточной конкретизацией отдельных норм налогового законодательства и противоречивостью их интерпретации.

Таким образом, Республике Беларусь необходимо используя зарубежный опыт реформировать свое налоговое законодательство с целью его упрощения и большей прозрачности для населения. Оптимальным можно считать способ взаимоотношений федерального бюджета и местных бюджетов, когда налоги и сборы непосредственно относящиеся к территориям взимаются в их бюджеты полностью (или большая часть), что способствует конкуренции между местными органами власти с целью привлечения инвестиций и непосредственного развития подконтрольных территорий.

Тем не менее, налоговая система Республики Беларусь от начала своего становления достигла сравнимо лучших результатов в уровне налоговой нагрузки и организации всего процесса налогообложения.

Таким образом, достигли цели написания работы - изучили теоретический аспект налогообложения и налоговой системы, а также проанализировали налоговую систему Республики Беларусь и предложили пути её совершенствования.

Список использованных источников

1. Головачев, А. Экономика Республики Беларусь: проблемы и пути их решения // Директор. - 2006. - №5.

2. Киреева Е. Пути реформирования национальной налоговой системы в условиях вхождения в региональные экономические союзы // Финансы, учет, аудит, - №5 - 2004.

3. Козырев В.М. Основы современной экономики. Учеб. для студ. вузов. - М: Финансы и статистика, 2000.

4. Лемешевский И.М. Макроэкономика: социально-экономический аспект: курс лекций. Мн.: ФУАинформ, 2007. - 544 с

5. Макроэкономика. Теория и российская практика: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Н.Н. Думной. М.: КНОРУС 2004.

6. Макроэкономика. Учебник / Под ред. К.А. Хубиева. М.: ТЕИС, 2004.

7. Макроэкономика: структурно-логические схемы. / Авт. Протас В.Ф. М.: ЮНИТИ, 1997.

8. Налоговый кодекс Республики Беларусь

9. Попов Е.М., Чержак Е.Н. Налоговая система РБ: проблемы и пути совершенствования//Бухгалтерский учет и анализ.-2005г.

10. Проблемы развития национальной экономики Республики Беларусь. Под редакцией И.А. Абрамова, Мн., 2002г.

11. Экономика: Учеб. пособие / М.И. Плотницкий, М.Г. Муталимов, Г.А. Шмарловская и др.; Под ред. М.И. Плотницкого. - М., 2002

12. Экономика: Учебник / Под ред. А.Н. Архипова. - М.: Проспект, 1998.

13. http://neg.by - сайт Белорусской экономической газеты

14. http://ru.wikipedia.org/wiki - Свободная энциклопедия

Размещено на Allbest.ru