Реформа налоговой системы РК

В посткризисный период проведены и проводятся серьезные реформы в области налогообложения. Принята и действует Налоговый Кодекс, реформируются прямые и косвенные налоги. Налоговая система приобретает единый комплексный характер, воздействует на все стороны в жизни общества. С помощью налоговой системы можно проводить протекционистскую экономическую политику или обеспечить политику фритредерства, то есть свободы товарному рынку. Путем определения государственных приоритетов можно, используя дифференцированные налоговые ставки и налоговые льготы, придавать производству желаемое направление. Наконец, налоги создают основную часть государственных доходов, а также доходов региональных и местных бюджетов, обеспечивая тем самым возможность воздействовать на экономику через расходную часть бюджета.

Налоговое воздействие на развитие экономики может быть не только стимулирующим, но и сдерживающим. Подобная необходимость порой возникает для регулирования развития местностей с высокой концентрацией производства и населения. Чрезмерная концентрация хозяйственной деятельности и населения может привести к резкому обострению проблем сохранения окружающей природной среды, энерго - и вообще ресурсообеспечения и т.д. В основе ограничивающих мер лежит дополнительное налогообложение, отмена налоговых льгот и лицензирование предпринимательской деятельности. Проблемы экологии и сохранения ландшафта во всех странах решаются обычно через налоги[15,стр.220].

23 октября 2013 года на пленарном заседании Мажилис Парламента Республики Казахстан одобрил законопроект «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения».

В частности, законопроектом предусмотрены нормы введения повышенных налоговых ставок на земли, которые не осваиваются в течение определенного периода после их предоставления.

Кроме того, предусмотрены нормы по реализации Концепции новой бюджетной политики в части усиления фискальной функции отдельных налогов при налогообложении предметов роскоши (акциз на табак и алкоголь, налог на транспорт, налог на имущество), а также решений Консультационного совета по вопросам налогообложения.

Вместе с тем, законопроектом предусмотрены нормы, направленные на совершенствование вопросов налогового администрирования, устранения неясностей и неточностей.

Первоначальный представленный профильным министерством проект налоговой реформы претерпел определенные изменения после презентации их в законотворческом собрании. Так, в ходе рассмотрения проекта закона депутатами пересмотрены нормы по налогу на имущество физических лиц и налогу на транспортные средства.

К примеру, ранее озвучивалось, что для квартир свыше 150 квадратных метров и жилых домов свыше 300 квадратных метров вводится повышающий коэффициент равный трем. Однако в обновленном пояснении к законопроекту указывается, что в соответствии со статьей 408 Налогового кодекса РК по налогу на имущество физических лиц определены прогрессивные ставки налога на имущество в зависимости от стоимости имущества. Минимальная ставка устанавливается на имущество стоимостью менее 1 млн. тенге и составляет 0,05%, максимальная ставка устанавливается на имущество стоимостью свыше 120 млн. тенге и составляет 748 300 тенге плюс 1% от стоимости превышающей 120 млн. тенге.

Таким образом, при исчислении суммы налога на имущество учитывается площадь объекта обложения, то есть чем больше площадь, тем больше стоимость и, соответственно, ставка налога на имущество. При этом, в министерстве экономики и бюджетного планирования считают, что основная проблема заключается в отсутствии привязки базовых ставок, установленных в Налоговом кодексе к рыночным ценам на жилье.

Акцизы на алкоголь и табак.

Рис. 1

Рис. 2

Таблица 1 Уровень налоговой ставки в зависимости от объема двигателя автомобиля.

Таблица 2 Базовая стоимость жилища (дачной постройки).

Ставки налога на имущество физических лиц расчитываются по прогрессивной шкале ,в зависимомти от тоимости имущества.

По минимальной ставке облагается имущество стоимостью менее 1 млн.тг и составляет 0,05%, по максимальной ставке-имущество стоимостью свыше 120 млн.тенге и составляет 748 300 тенге плюс 1% т стоимости превышающей 120 млн. тенге.

Заключение

Проведен очередной крупный этап налоговой реформы несмотря на его некоторую противоречивость, общее направление реформирования налогов судя по всему выбрано правильно. Но реформа будет продолжаться.

А в экономической науке, как и повсеместно, нужна здоровая свободная конкуренция, необходима широкая дискуссия, обмен мнения и накопленным опытом. Только так должен появляться на свет столь важный для всей страны документ как Налоговый Кодекс. В ходе данного процесса предстоит и дальше совершенствовать механизм исчисления и сбора отдельных основных налогов.

Одновременно с либерализации налоговой системы предстоит провести в жизнь меры по ужесточению налогового администрирования и усилению борьбы с теми, кто указывает доходы от налогообложения.

В общем, следует придать обратный смысл известному изречению, что жестокость законов смягчается необязательностью их исполнения. Налоговые законы нужно смягчить, но при условии обязательности их исполнения.

Налоговая реформа, под которой, в отличие от отдельных поправок к существующей налоговой системе, подразумевается коренной пересмотр ее концептуальных и методологических основ - сложноорганизованная экономическая система. Она представляет собой протяженный во времени, динамично развивающийся, многовариантный и многоцелевой процесс, имеющий определенный набор однотипных по назначению, специфических по исполнению и уровню принятия решений последовательных стадий, являющихся ее подсистемами и состоящих, в свою очередь, из некоторого числа первичных элементов - этапов. В норме таких стадий в общей сложности три: подготовительная, непосредственного повсеместного внедрения нового законодательства и значительная. Последовательность и экономическая классификация всех элементов налоговой реформы составляет в совокупности законченный иерархический ряд, каждые последующие стадии и этапы которого по своему конечному результату так или иначе соподчинены предыдущим.

Экономических закономерностей этого процесса, умение, используя системный подход и методы математического анализа, его моделировать и неуклонно, путем периодической корректировки, совершенствовать, позволяют сделать правильный, научно обоснованный выбор стратегических целей, задач и основных параметров налоговой реформы, четче их скоординировать с проводимой государством социально-экономической и бюджетно-финансовой политикой, соизмерить с его национальными и геополитическими интересами, своевременно обеспечить вышеуказанный процесс необходимыми финансовыми, трудовыми и материальными ресурсами, квалифицированно, с наибольшей эффективностью и с наименьшими затратами им управлять.

налогообложение платеж бюджет

Список использованной литературы

1. Закон Республики Казахстан от 24.04.1998г. « О налогах и других обязательных платежах в бюджет »

2. Сборник инструктивных и нормативных актов по налогам (с изменениями и дополнениями по состоянию на 1 апреля 1996г) Алматы, Каржы-Каражат, 1997г.-278с.

3. Истукция №33 О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц (с изменениями и дополнениями) по состоянию на 5 марта 2000г. Вестник по налогам и инвестициям Алматы , 2000г.

4. О порядке исчисленения и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц (с изменениями и дополнениями) Бюллетень бухгалтера Алматы-2001.

5. Налоговый кодекс Республики Казахстан «О налогах и других

6. обязательных платежах в бюджет»

7. Абдракимова Ж. Корпоративный подоходный налог./Финансы Казахстан Каржы-Каражат Алматы, 2001.

8. Алейбеков М.О главном в налоговом реформировании // АльПари Алматы, 2000.

9. Амрекулов Н. Концепция единого обложения // Транзитная экономика Алматы, 2000.

10. Арыстанбеков К. Стратегия и тактика экономических реформ / Саясат Алматы, 2000.

11. Аскарова Э.Р. Расчет подоходного налога по доходам облогаемым по разным ставкам и (или) освобожденным от налогообложения (Приложение 14,14-1) Бюллетень бухгалтера Алматы, 2001.

12. Байдуйсенов А.Д. Налоговая система Казахстана // Финансы Казахстана Каржы-Каражат Алматы, 2001.

13. Есенбаев М. Налоги-плата за цивилизацию // Финансы Казахстана Каржы-Каражат Алматы, 2001.

14. Зейнельгабдин А.Б. Финансовая система: экономическое содержание и механизм использования Алматы, 2003.

15. Мельников В.Д., Ильсов К.К. «Финансы» Алматы-1997г.

16. Мунатаев М.М. Оснвные направления реформирования агропромышленнного производства Казахстана Алматы, 2000г.

17. Маметова Р.А. Соотношение закона Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет и правил, разработанных для реализации положений этого закона / Бюллетень бухгалтера Алматы, 2001г.

18. Мурзов И.А. Основные направления реформирования системы налогообложения Алматы, 1998г.

19. Нурсеитов Э. Комментарии к изменениям в закон Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет » от 3 мая 2001года, №183-11 // Алматы, 2001.

20. Наумова Н.Н. Реформа налоговой системы // Алматы, 1999г.

21. Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений - СПб.: Издателство С-Петербург. гос.университета экономики и финансов, 1997

22. Туленбаев К.М. Государственное регулирование пенсионной реформы // Финансы Казахстана Каржы-Каражат Алматы, 2001.

23. Худяков А.И. Налоговая система Казахстана. Подоходный налог, Алматы, Баспа. 1997г.

24. Черник Д.Г. «Налоги». М., «Финансы и статистика», 1994.

25. Юткина Т.Ф.Налоговедение : от реформы к реформе. -М.: ИНФРА-М, 1999г.

Размещено на Allbest.ru